會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十四講(第九章)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章財(cái)產(chǎn)清查考情分析第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、概念和意義（一）概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。目的：賬實(shí)是否相符（二）意義（1）保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性；（2）切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；（3）加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類共三類1、清查范圍全面清查局部清查2、清查時(shí)間定期清查不定期清查3、清查執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)部清查外部清查（一）按照財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同1.全面清查（1）概念全面清查是指對(duì)所有

2、的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)。（2）特點(diǎn)清查范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多，不宜經(jīng)常進(jìn)行。（3）全面清查的情況年終決算之前 ，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確；單位合并、撤銷、改變?cè)瓉黼`屬關(guān)系或中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)以及股份制改制時(shí)；開展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等活動(dòng)時(shí)；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。2.局部清查（1）概念局部清查是指根據(jù)需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。（2）特點(diǎn)清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少，但專業(yè)性很強(qiáng)。（3）局部清查的情況現(xiàn)金，每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤點(diǎn)；銀行存款，每月至少要同銀行核對(duì)一次；存貨年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，各種貴重物資、每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；債權(quán)債務(wù)，每年至

3、少要核對(duì)一至二次。（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同1.定期清查（1）概念定期清查是指按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間 對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。（2）時(shí)間定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。2.不定期清查（1）概念不定期清查：指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時(shí)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來確定清查的對(duì)象和范圍。 （2）不定期清查的情況更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員和現(xiàn)金出納人員；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)；上級(jí)主管、財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)等部門，對(duì)本單位進(jìn)行臨時(shí)檢查。進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資；（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類1.

4、內(nèi)部清查內(nèi)部清查是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查工作。大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。2.外部清查外部清查是指由上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或情況需要對(duì)本單位所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。一般來講，進(jìn)行外部清查時(shí)應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加?！纠}多選題】年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，是（）。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查正確答案AC【例題多選題】下列需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況是（）。A.年終決算之前 B.企業(yè)股份制改制前C.更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員時(shí)D.單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)調(diào)離時(shí)正確答案AB【例題多選題】

5、進(jìn)行局部財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，正確的做法是（）。A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次B.銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次C.貴重物品每月至少盤點(diǎn)一次D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至二次三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織；（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；（6）填制盤存清單；（7）根據(jù)盤存清單，填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（

6、一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)：1、出納人員必須在場(chǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。2、一方面要注意賬實(shí)是否相符；3、另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫(kù)存現(xiàn)金有無超過其限額，有無白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。盤點(diǎn)結(jié)束：根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽字或蓋章；“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。 （企業(yè)名稱） 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 年 月 日實(shí)存現(xiàn)金賬存現(xiàn)金對(duì)比結(jié)果備注

7、長(zhǎng)款短款 盤點(diǎn)人簽章： 出納人員簽章：（二）銀行存款的清查（重要）1.清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。2.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因一是雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。二是在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯(cuò)的情況下，未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方銀行存款余額不一致。3.未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款

8、項(xiàng)。（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)。4.清查步驟（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“。（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“的款項(xiàng)）。（3）將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。凡有幾個(gè)銀

9、行戶頭以及開設(shè)有外幣存款戶頭的單位，應(yīng)分別按存款戶頭開設(shè)“銀行存款日記賬”。每月月底，應(yīng)分別將各戶頭的“銀行存款日記賬”與各戶頭的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，并分別編制各戶頭的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?！纠}多選題】以下屬于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的有（）。A.企業(yè)已收，銀行已收B.企業(yè)已付，銀行未付C.企業(yè)已收，銀行未收D.銀行已付，企業(yè)未付5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款銀行已付企業(yè)未付款 銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收

10、銀行未收款企業(yè)已付銀行未付款銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付3100080001750+500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付3600020001000+250調(diào)節(jié)后的存款余額36750調(diào)節(jié)后的存款余額36750主管會(huì)計(jì)：（簽章） 制表人：(簽章)例91（P225）【例題計(jì)算分析題】收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單，余額為67 000元，該公司銀行存款日記賬余額為59 650元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月27日，公司購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，開出轉(zhuǎn)賬支票8 200元，持票人尚

11、未到銀行兌現(xiàn)； （2）12月27日，銀行收到外地匯款7 900元，已存入公司賬戶，公司未收到收款通知； （3）12月28日，銀行代公司支付本月電話費(fèi)1 200元，公司尚未收到付款通知； （4）12月29日公司預(yù)收貨款，收到轉(zhuǎn)賬支票5 000元，送存銀行，銀行尚未入賬；（5）12月30日，銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息3 600元，公司尚未收到付息通知；（6）12月30日，發(fā)生銀行存款收入1 050元，銀行已入賬公司尚未收到利息清單。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付59 650（7 9

12、00+1 050）（1 200+3 600）銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付67 0005 0008 200調(diào)節(jié)后的存款余額63 800調(diào)節(jié)后的存款余額63 8006.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。（2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。（3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明

13、原因后予以更正和處理。二、實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。1.常用的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。實(shí)地盤點(diǎn)法：在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)，逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器（過磅、量尺）確定其實(shí)存數(shù)量的一種方法。 其適用的范圍較廣，在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用這種方法。技術(shù)推算法：又稱估推法，即對(duì)那些大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物品，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)學(xué)方法（量方、計(jì)尺）推算出實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的一種方法。例如：露天堆放的煤炭等。2.清查記錄：如實(shí)準(zhǔn)確地登記“盤存單”，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽字或蓋章方能生效。“盤存單”是記錄盤點(diǎn)結(jié)果

14、的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。盤存單單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注 盤點(diǎn)人： 保管人： 為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱： 年 月 日編號(hào)類別及名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額調(diào)整賬簿記錄的原始憑證：“實(shí)存賬存對(duì)比表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，“盤存單”不是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查方

15、法往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。往來款項(xiàng)清查以后，將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告單”，填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額。對(duì)于有爭(zhēng)執(zhí)的款項(xiàng)以及無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情況，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，避免或減少壞賬損失。【例題多選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（）。A.原材料B.預(yù)收賬款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款【例題多選題】下列憑證不可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（）。A.財(cái)產(chǎn)物資清查盤存單B.實(shí)存賬存對(duì)比表C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1.分析

16、產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議； 對(duì)于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)人員可按照規(guī)定及時(shí)作出處理。 對(duì)于超出規(guī)定職權(quán)范圍，會(huì)計(jì)人員無權(quán)自行處理，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人作出處理。 一般而言，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善原因造成的損失，就作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)； 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的多余、積壓物資，應(yīng)分別不同情況處理。屬于盲目采購(gòu)或者盲目生產(chǎn)等原因造成的積壓，一方面積極利用或者改造出售，另一方面要停止采購(gòu)或生產(chǎn)。3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全各項(xiàng)管理制度； 4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄

17、，保證賬實(shí)相符。 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧，應(yīng)根據(jù)清查中取得的原始憑證填制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，及時(shí)調(diào)整賬面記錄 ，使各種財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致，同時(shí)反映待處理財(cái)產(chǎn)損溢的發(fā)生。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理可分為以下兩種情況：1.審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2.審批之后的處理企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類

18、似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在附注中作出說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一） 設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶（但固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算）。該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶，下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借余：

19、待處理凈虧損貸余：待處理凈溢余借方：登記財(cái)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)；貸方：登記財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。 【例題單選題】關(guān)于“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，下列說法中不正確的是（ ）。A.該科目貸方登記財(cái)產(chǎn)物資盤盈的金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷額B.處理前的借方余額反映企業(yè)尚未處理的財(cái)產(chǎn)的凈收益C.該科目期末應(yīng)無余額D.該科目借方登記財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損的金額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷額（二）庫(kù)存現(xiàn)金清查賬務(wù)處理1.盤盈審批前：庫(kù)存現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的入賬手續(xù)，

20、調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤盈的金額：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后：對(duì)于盤盈的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按盤盈的金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢按需要支付或退還他人的金額 貸：其他應(yīng)付款按無法查明原因的金額 營(yíng)業(yè)外收入 例92（P231）【例題】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出800元。經(jīng)查其中500元為應(yīng)付A單位的賬款，其余部分原因不明。正確答案（1）發(fā)生盤盈時(shí)，調(diào)賬使賬實(shí)相符：借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800（2）查明原因后，要結(jié)平待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800貸：其他應(yīng)付款A(yù)單位500營(yíng)業(yè)外收入 30

21、02.盤虧審批前：庫(kù)存現(xiàn)金盤虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理盤虧的確認(rèn)手續(xù)，調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤虧的金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金審批后：對(duì)于盤虧的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：按可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)慕痤~ 借：其他應(yīng)收款按管理不善等原因造成凈損失的金額 管理費(fèi)用按自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢例93（P232） 【例題】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺600元。經(jīng)查現(xiàn)金的短缺屬于出納員李麗的責(zé)任，責(zé)任人賠償400元，其余不明（此處原因不明，一般認(rèn)為是管理問題）。正確答案（1）發(fā)生盤虧時(shí)，調(diào)賬使賬

22、實(shí)相符：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600 （2）查明原因后，要結(jié)平待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目：借：其他應(yīng)收款李麗400管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600（三）存貨清查賬務(wù)處理1.盤盈存貨盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)。盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值:借：原材料庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用，即按其入賬價(jià)值，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用 例94（P233）2.盤虧審批前：存貨盤虧時(shí)，應(yīng)按盤虧的金額:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料庫(kù)存商品材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。審批后：對(duì)于盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)慕痤~ 借：其他應(yīng)收款按管理不善等原因造成凈損失的金額 管理費(fèi)用按自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額 營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢例95 96（P233）