淺析新形勢(shì)下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

1、淺析新形勢(shì)下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用 摘要：改革開放以來，我國內(nèi)部審計(jì)正處于向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，新形勢(shì)下傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作已無法適應(yīng)現(xiàn)代制度發(fā)展的要求。新形勢(shì)下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，是我們面臨的一個(gè)重要課題。本文從內(nèi)部審計(jì)的（作用）職能出發(fā)，對(duì)新形勢(shì)下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，給出了幾點(diǎn)建議。 關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 內(nèi)部審計(jì) 傳統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì)工作是時(shí)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物。是我國審計(jì)體系的重要組成部分，在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中起到其他監(jiān)督形式不可替代的作用。經(jīng)濟(jì)全球化，高新技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)的要求愈來愈高。然而，當(dāng)前很多領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員并沒有認(rèn)

2、識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，以至于內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。審計(jì)事業(yè)面臨著很多新形勢(shì)、新任務(wù)的挑戰(zhàn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用顯得越來越重要。 一、內(nèi)部審計(jì)的作用 1 防護(hù)作用 內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。 2 監(jiān)督作用 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計(jì)。充滿競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能缺少必要的市場(chǎng)監(jiān)督，監(jiān)督職能是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查

3、和評(píng)價(jià)，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 3 評(píng)價(jià)鑒證作用 隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種派生職能。 二、新形勢(shì)下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用幾點(diǎn)建議 新形勢(shì)下普遍存在內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不合理、相關(guān)法律法規(guī)不完善、審計(jì)人員素質(zhì)不高、角色定位不準(zhǔn)確等制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的問題。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，本文從以下幾點(diǎn)建議進(jìn)行了分析。 1 創(chuàng)建具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)組織 內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營管理中的作用發(fā)揮必將在一定程度上影響到單位高

4、級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，而審計(jì)范圍的擴(kuò)大和管理部門要求內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)的增多，也足以說明內(nèi)部審計(jì)的作用越來越為社會(huì)所認(rèn)可。在1978年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中就曾指出，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須保持獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠保證內(nèi)部審計(jì)師客觀地工作。內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來，它要求在主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)帶下自主執(zhí)行委派任務(wù)、報(bào)告審計(jì)、評(píng)價(jià)結(jié)果，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計(jì)的客觀性、公正性和權(quán)威性。 2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理引入和監(jiān)控 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理是你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的關(guān)系。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，各管理部門還有共同承擔(dān)的綜

5、合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，應(yīng)定期與其他職能部門一起對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃，集中力量加強(qiáng)控制和管理，建立起全方面、多層次、寬領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警機(jī)制。保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量，依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險(xiǎn)降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。 3 建立一套有效的內(nèi)部審計(jì)考核激勵(lì)制度 為了考核內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，在企業(yè)中應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部審計(jì)人員的任免、升職加薪、獎(jiǎng)懲與辭退與內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)考核緊密地結(jié)合起來，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，有利于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人

6、制定本部門人員需要、人員培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，培育良好的企業(yè)道德文化和健康的內(nèi)部審計(jì)和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識(shí)，對(duì)違法行為要制定嚴(yán)格的懲罰規(guī)定。激勵(lì)機(jī)制一般以獎(jiǎng)勵(lì)方式為主，充分發(fā)揮獎(jiǎng)勵(lì)的正面作用，傳遞正能量。 4 轉(zhuǎn)變審計(jì)類型，重視事前、事中審計(jì) 為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新變化和現(xiàn)代管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的更高要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅限于事后監(jiān)督，應(yīng)更多地著力于事前防御和事中控制。因此，現(xiàn)代審計(jì)應(yīng)是事前、事中和事后緊密結(jié)合為一體的審計(jì)方式。對(duì)尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)，對(duì)其他部門實(shí)施決策的具體管理行為進(jìn)行有效的事中監(jiān)控，通過審計(jì)提前對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過

7、程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在的問題，可以降低審計(jì)成本，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性，提高了審計(jì)效率，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。 5 找準(zhǔn)自身定位 在新形勢(shì)下，如何正確看待內(nèi)部審計(jì)的定位，是內(nèi)部審計(jì)人員和企業(yè)管理層所面臨的問題。隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整，尋找適應(yīng)自身內(nèi)部審計(jì)定位是至關(guān)重要的，這樣才能讓人們認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，并推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮；這就要求：第一，內(nèi)部審計(jì)定位為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，發(fā)揮監(jiān)督職能發(fā)現(xiàn)問題，揭示公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性在提出改進(jìn)企業(yè)管理水平的建議；第二，內(nèi)部審計(jì)的定位，除了審計(jì)的監(jiān)督、保證作用外，更拓展到審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及使其價(jià)值增值的服務(wù)作用，確保公司高效運(yùn)作和發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)和戰(zhàn)略。 參考文獻(xiàn)： 1 孫雁霓.新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位與作用發(fā)揮j.中國勞動(dòng)關(guān)系