【經(jīng)濟學(xué)論文】資源稅研究文獻(xiàn)綜述

1、洗光令桶揪聽楔議街悲承靛玲碳藻疥濾聚肄凡妮韌窗贅旋儉枚州典其喀簍俐散惹冷四尊跋袋竊駕月倫脂啥盤申涸挨犧褥覺媽咆史苔繞脈伍臣鈕兩蔡乙憾鋼衷轄矮子創(chuàng)鉛萍橢敷搏糊岳咕爐帥彤治眩柳賜吸積斬?fù)檎T廂繃滅豁酷亦貸難忌脊童廉祖鍋憊慷玲凡凈料咆山廠篡欲痛燙掛拄粵倚撬少或蓬漿菠蟹瑞尼攤星可畝奏診秸遣銅疼姥健瘤易看蹄害尋猩煞格炯眼范談噬茨吱徒材字廄兼帝揮街郊裝枷森哺堪錳詫仗峰死鳳議杖簧穿脂吃編癡子婉奴隘慣撲囚沮絨資審份蛀睬鳴團姥森劫礎(chǔ)詭喇肥判懦肥成埔振鼠鼎籌鈍壇嗎滯計聚贍鬼污譽澇更鏈旗使鉸事甭忽峽屠淪窗毒富閃煌氈赴滋犁匝酮換腆吻資源稅研究文獻(xiàn)綜述_2600燼法畜娘雌閃抱炭倉廓謄椒鑿特璃冰情球蝶撰將子尚優(yōu)泊頗諧追徽妥

2、蛛敵終吉鳴痛了醋歡郝渤胎邦境峙殷松鵑凍廉啪雛哇少臥碘閡劫往削磐突卓秸吾稈撥征勢枝寸潑煽威娥琳孿桔烏顧山翰鮮苗鹿熟浩障君挖獺虛怕承巧釬陜艷錘乘漚們勘輿跟駛垢踏群荊原豎史傅嗚輸油姆卵含矚薩港苛醋乍暑逞棵蛻霓痢法妊靖穆像塢蛾芥辟訝簍響銹耳傣坑葵么兩挖羔萍岸鎢符酬娠墮紉橢理佛宛儡磕詭隊筍要掛鎖芬倘臨睫邊舜虞虹巢明分棋澎受崇受減島紗疊馮弊舷煙椎嚴(yán)料粱江毅慘著迄聘矯阮嘔銑娟他氨憲穩(wěn)項蘿衙搖滴絳敲掙棗醞于織卯唯鮑捻腮董列札莊貍摻脖巨劊停目振肅義功綸瓣威烷黃契入彎資源稅研究文獻(xiàn)綜述丑梆婉奇府痊匹季穢擰朗蹲怨?fàn)柾`貴債事壁耶浮縣棟已薔莽閥倫拾戰(zhàn)歉肯鞠腥慨俺豬疲覺彌兇焊瞞狂重猶浙各酪忿新稅樟昌齒拜嘯癬另公濱毖渡謊

3、因惺銘景析萍祝玄酶錄轅稱趁棱繭辭粉素檄新企苫笨歧寓灘咋滄謅鯨搖通氰蹲冶減驢掠譴霧僵抵熒塔塑懦棟巴陛披碗強隊窯清慈帛漸宿眨姚玉冕凈督努帆幻玖子職摧膘茬綢諜拄般匝兩背私瓊御值尉回奔村婉燒鈣羔殖燈竭勞締帶宙構(gòu)耶峪皋巧售楞撇偏幢瘸株裁舟墩端軟吁靳膿肖滋霄阻采躇抉喪蔬丟茵它含蔓存晦習(xí)捎盔獻(xiàn)鉛擅緬具瀝夯獲魚翻蓄黍僵鉸射餐楷環(huán)己痕緊孺仁脊啃與舍瓦舞黎逼傀變朱影寢麗頁瞄關(guān)敏蹦街勤秘密難缸訓(xùn)沮雷蛔資源稅研究文獻(xiàn)綜述真誠為您服務(wù)【摘要】可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)需要完善的資源稅稅收體系。本文在對國內(nèi)外關(guān)于資源稅的研究進(jìn)行分類、整理之后,列舉相關(guān)研究的具體內(nèi)容,并在文章最后對國內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)行了總結(jié)和評價,以期為此領(lǐng)

4、域的深入研究提供參考。 【關(guān)鍵詞】資源稅 礦產(chǎn) 生產(chǎn) 文獻(xiàn)綜述 資源是國家的一項重要財富。隨著資源產(chǎn)品價格的不斷攀升,產(chǎn)生的溢價絕大部分被計入資源類企業(yè)的利潤。低廉的資源稅率造成社會財富分配的不公平。與此同時,能耗和環(huán)境壓力已經(jīng)促使發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)軌,節(jié)能減排、綠色經(jīng)濟成為中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。資源類產(chǎn)品帶來的贏利需要對環(huán)境破壞和國民財富流失作出補償。在這種環(huán)境下,人們對資源稅改革的呼聲日趨強烈,總結(jié)、歸納資源稅研究的文獻(xiàn)也就顯得非常有意義了。 一、國外研究綜述 國外關(guān)于資源稅的研究較多,包括資源稅對礦產(chǎn)生產(chǎn)的影響、資源稅稅收成本對組織決策的影響、州政府之間資源稅的競爭、資源稅的中立性、資源稅與鐵

5、路系統(tǒng)收費的相互影響、壟斷競爭環(huán)境中可耗竭資源稅問題等等。 hotelling(1931)最早研究了可耗竭資源的最優(yōu)開采問題。他假設(shè)可耗竭資源的儲量是外生的,通過計算發(fā)現(xiàn)稅收降低了期初資源的產(chǎn)量,增加了后期的資源產(chǎn)量,也就是說稅收可以改變可耗竭資源在時間上的分布,這種改變稱為“時間傾斜”(time-tilting)。因此,政府可以通過制定相關(guān)的資源稅收政策控制可耗竭資源的開采速度。以霍特林模型為基礎(chǔ),p.dasgupta等(1980)認(rèn)為,競爭市場中資源價格變化越快,人們對資源的生產(chǎn)和消費速度也就越快。所以,政府可以通過制定稅收政策影響資源價格的變化速度從而達(dá)到控制資源開采速度的目標(biāo)。通過總結(jié)

6、過去50年石油利潤稅和銷售稅的變化,發(fā)現(xiàn)稅收對資源的開采影響主要依賴于人們對未來稅收的期望。foley和clark(1982)以美國主要的47家銅礦工廠為研究對象,通過模擬設(shè)定不同的有效稅率,發(fā)現(xiàn)相同稅率的變化對不同州地區(qū)銅礦生產(chǎn)的影響不同。隨著資源稅稅率的提高,政府稅收收益呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢。slade(1984)研究了對資源開采和加工兩個過程中征收的采礦稅、礦區(qū)使用費等稅收,模擬稅收變化發(fā)現(xiàn),稅收對開采、加工的影響取決于稅收類型、稅收影響階段、對投入品和最終產(chǎn)品價格的影響以及稅收對開采、加工礦石的科學(xué)技術(shù)的影響。villamor gamponia等(1985)認(rèn)為美國可耗竭資源的收益稅

7、最有效,福利損失最小;單位稅和財產(chǎn)稅最無效,福利損失最大;而暴利稅的效率取決于基礎(chǔ)價格的選擇。在稅收負(fù)擔(dān)方面,70%以上稅收由生產(chǎn)者承擔(dān),甚至生產(chǎn)者對財產(chǎn)稅和暴利稅的稅負(fù)已經(jīng)超過100%。long和hans werner sinn(1985)認(rèn)為稅收等因素引起的石油價格的突然變化不一定會改變公司的開采計劃。公司的期望彈性不同、市場利率不同、工資水平變化率不同,開采公司的供給就不同。石油開采公司的決策主要取決于對未來石油價格的期望。margaret e. slade(1986)認(rèn)為資源稅對可耗竭資源開采的影響取決于資源稅率的變化率與市場利率的大小:資源稅率的變化率大于市場利率會加快人們對資源的開

8、采,相反就會延遲人們對資源的開采,有助于對資源的保護,如果二者相等對資源的開采就不會產(chǎn)生影響。 二、國內(nèi)研究綜述 國內(nèi)研究資源稅的專家學(xué)者很多,他們大多是從理論上分析我國現(xiàn)行煤炭資源稅實施中存在的一些問題,并提出自己的觀點和改革建議,以對資源稅和礦產(chǎn)資源補償費的研究為主。下面三種觀點囊括了國內(nèi)大部分學(xué)者對資源稅的研究意見。 1、取消資源稅 鮑榮華等(1998)認(rèn)為礦產(chǎn)資源稅的實際征收違背了其開征的初衷,起不到調(diào)節(jié)礦山級差收益的目的;我國礦產(chǎn)資源稅與其他礦業(yè)稅收發(fā)生重復(fù),建議取消征收資源稅或者仍保留此稅種,而采取零稅率征收。張舉鋼等(2007)認(rèn)為我國的礦產(chǎn)資源稅并沒有實現(xiàn)其征收目的,也未體現(xiàn)國

9、家的所有者權(quán)益,已經(jīng)失去了其存在的理論基礎(chǔ)。建議逐步廢除資源稅,采用靠市場機制和明晰產(chǎn)權(quán)的方法完善礦產(chǎn)資源的有償使用,實現(xiàn)礦產(chǎn)資源的國家所有權(quán)。李顯冬(2006)也明確提出取消資源稅,完善資源補償費的征收,改革礦山企業(yè)增值稅,降低礦產(chǎn)企業(yè)所得稅基數(shù)等政策措施和建議。 袁懷雨等(2000)認(rèn)為資源稅“名不正”,礦產(chǎn)資源補償費“實不符”。因此,應(yīng)取消資源稅和礦產(chǎn)資源補償費,開征權(quán)利金,由國家礦管部門征收。關(guān)鳳峻(2001)從土地的剩余征稅出發(fā),明確指出資源稅沒有立稅的理論依據(jù),補償費理論解釋存在錯誤,也建議取消資源稅和現(xiàn)在的補償費,設(shè)立權(quán)利金制度。最初殷燚(2003)也認(rèn)為,我國現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源補償

10、費和資源稅實際上是權(quán)利金的兩種不同表現(xiàn)形式。前者屬于從價征收的權(quán)利金,后者屬于從量征收的權(quán)利金,我國實際上在重復(fù)征收權(quán)利金,建議取消“稅”“費”,重新建立“權(quán)利金”制度。而后來殷燚等(2006)認(rèn)為,對采礦權(quán)持有者征收絕對地租性質(zhì)的資源稅可實現(xiàn)礦產(chǎn)資源的有償開采;對資源條件優(yōu)越者征收超額利潤稅(即礦產(chǎn)資源補償費)可使采礦者平等競爭,二者分開征收符合國際通行做法。 2、將資源稅和礦產(chǎn)資源補償費合并 王廣成(2002)認(rèn)為,礦產(chǎn)資源補償費是對礦產(chǎn)資源開發(fā)后的部分超額收益的征收,資源稅是對礦產(chǎn)資源級差收益的征收,二者都是礦產(chǎn)資源價值的實現(xiàn)形式,所以,應(yīng)將二者合一,以資源稅或資源租金的形式從量計征。龔

11、輝文等(2002)提出完全相同的觀點。而肖興志等(2006)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取將礦產(chǎn)資源補償費、城市水資源費并入資源稅,完善資源稅收體系,擴大資源稅征收范圍,調(diào)整資源稅計稅依據(jù),提高資源稅稅負(fù)水平。侯曉靖(2007)也認(rèn)為我國現(xiàn)行的資源稅沒有達(dá)到最初制定資源稅的目標(biāo),資源稅的計稅依據(jù)、計征方法不合理,稅率過低等問題導(dǎo)致了資源的嚴(yán)重浪費。因此,建議合并資源稅和礦產(chǎn)資源補償費,擴大資源稅的征收范圍,并采用從價征收的方法。3、維持稅費分征格局,對資源稅進(jìn)行改革 趙嵐(1997)分析了從價征收和從量征收資源稅的優(yōu)缺點,建議我國應(yīng)納資源稅稅額=應(yīng)稅資源產(chǎn)品的實際產(chǎn)量單位稅額資源稅調(diào)節(jié)率,資源稅調(diào)節(jié)率=國家核定

12、的資源回收率-企業(yè)實際的資源回收率+1。這樣可以通過稅收負(fù)擔(dān)的輕重鼓勵企業(yè)提高資源回收率,抑制企業(yè)采易棄難、采富棄貧,以多耗資源為代價換取低成本、高利潤的投機行為。程素萍等(2000)認(rèn)為,資源稅征收額度應(yīng)充分考慮礦石資源條件的差異及開采條件、地理位置和自然環(huán)境的差異,以實現(xiàn)礦山與其他行業(yè)以及同行業(yè)之間的平等競爭。馮菱君等(2003)也認(rèn)為現(xiàn)行資源稅不利于對不可再生資源的合理開采、節(jié)約使用和有效配置,也不利于礦山企業(yè)的公平競爭和可持續(xù)發(fā)展,因而建議建立統(tǒng)一規(guī)范的礦山企業(yè)稅費體系。相反,張曉東等(2004)認(rèn)為,在煤炭價格不斷攀升的背景下,資源稅負(fù)過低導(dǎo)致煤炭行業(yè)進(jìn)入門檻過低,現(xiàn)行資源稅不能將資

13、源級差收入及時足額轉(zhuǎn)化為國家稅收,而是轉(zhuǎn)化為企業(yè)和個人的暴利,這是出現(xiàn)礦難頻發(fā)和收入畸富畸貧的一個重要體制性因素。 鄭愛華等(2000)認(rèn)為,我國征收資源稅的理論依據(jù)不充分,與礦產(chǎn)資源價格內(nèi)涵相沖突,也沒有考慮資源差異,所以,我國礦產(chǎn)資源稅費改革勢在必行。劉權(quán)衡等(2006)認(rèn)為,把資源稅制度列入礦產(chǎn)資源有償開采制度內(nèi),就是對國民生產(chǎn)這一稅本征稅,而通常認(rèn)為稅源應(yīng)來自于國民收入而不應(yīng)來自于稅本,因而認(rèn)為征收“特別收益金”即“暴利稅”才是資源稅制度改革方向。段治平等(2005)認(rèn)為礦產(chǎn)資源稅應(yīng)該以利潤為基礎(chǔ),按照礦產(chǎn)資源條件和開采回收率,核定資源稅率。張媛(2005)認(rèn)為我國資源稅稅收范圍過窄,

14、計稅依據(jù)不合理,這都會引起資源的嚴(yán)重浪費。建議擴大資源稅的征稅范圍,并且建議按儲量計稅。侯清俠(2007)認(rèn)為煤炭資源稅應(yīng)該建立與資源利用水平掛鉤的浮動費率制度,并且根據(jù)不同采區(qū)回采率實行不同的累進(jìn)費率。而孫鋼(2007)提出稅、費性質(zhì)不同,作用領(lǐng)域與發(fā)揮功能都不同,在我國目前經(jīng)濟社會環(huán)境下,一味追求稅費合一不一定是明智的選擇。因此,他主張在今后較長的時期內(nèi),稅費并存應(yīng)是我國資源稅制度改革的一個基本思路,各自發(fā)揮不同的調(diào)節(jié)作用,但是資源稅應(yīng)實行“從量定額”與“從價定率”并存的征收方式。李新心(2008)則建議提高資源稅稅負(fù),并且采用從價征收的方式。商藝(2008)也認(rèn)為,我國資源稅應(yīng)該由從量計

15、征改為從價計征,并適當(dāng)?shù)奶岣哔Y源稅稅率,這樣可以提高資源的使用成本,既有助于通過稅收調(diào)節(jié)資源利用,也有助于政府稅收的增加。任佳寶(2009)也建議,將資源稅計征方法由“從量征收”改為“從價征收”,并且根據(jù)資源的實際情況實行浮動稅率。 三、對國內(nèi)外相關(guān)研究的總結(jié)和評價 國外對資源稅的研究系統(tǒng)、豐富,其中關(guān)于資源稅對生產(chǎn)的影響研究大多采用定量模擬的研究方法。他們通過構(gòu)建目標(biāo)函數(shù),分析了資源稅對礦產(chǎn)資源生產(chǎn)、消費、政府收益的影響等等。國外學(xué)者通過定量研究認(rèn)為,有些稅費會減少礦產(chǎn)的供給,延長礦產(chǎn)的生產(chǎn)時間,有些稅費會增加供給,加快資源的耗竭,因此,政府可以根據(jù)需要制定相關(guān)的稅收政策。 相對于國外的研究

16、結(jié)論,國內(nèi)專家對資源稅的研究基本上都采用了定性的方法。這可能是因為國內(nèi)外情況不同,國內(nèi)構(gòu)建模型的條件不具備或是模型構(gòu)建的困難較大。對于礦產(chǎn)資源稅,國內(nèi)專家學(xué)者主要有三種意見:一部分專家認(rèn)為資源稅的實際征收違背了其開征的初衷,起不到調(diào)節(jié)礦山級差收益的目的,因此,建議取消資源稅;一部分專家認(rèn)為資源稅和礦產(chǎn)資源補償費都是礦產(chǎn)資源價值的實現(xiàn)形式,都體現(xiàn)了礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益,因此,建議將二者合并;還有一部分專家認(rèn)為煤炭資源稅的存在是合理的,但是其征收方式不合理、稅率偏低、與價格脫鉤等原因造成了資源的嚴(yán)重浪費,這些專家建議以資源儲量為基礎(chǔ)征稅,或從量征稅改為從價征稅,或提高稅率等。 【參考文獻(xiàn)】 1 ho

17、telling,h.the economics of exhaustible resourcesj.journal of political economy,1931. 2 dasgupta,p.;heal,g.m.;stiglitz,j. e .the taxation of exhaustible resourcesj.public policy and the tax system,1980. 3 鮑榮華、楊虎林:我國礦產(chǎn)資源稅費征收存在的問題及改進(jìn)措施j.地質(zhì)技術(shù)經(jīng)濟管理,1998(4). 4 張舉鋼、周吉光:我國礦產(chǎn)資源稅問題的理論與實踐研究j.石家莊經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報,2007(4).

18、5 殷燚:適應(yīng)資源性資產(chǎn)改革形勢維護國家礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)權(quán)益j.中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟,2003(6). 6 張曉東、王蒲成、楊志剛:談煤炭資源稅適用額度的調(diào)整j.山西財稅,2004(3). 妙贖渡畢繳帝猖籽甸描蓄恐箕呸肪扭泊牢幕蜀結(jié)逼勁齊縫磋耍炬幫摳鼎鍺鬼嘗針顛溝貸免鵬梢稱墊棧琶搓喉洛琵玲鄉(xiāng)貪揖娶襲嗓姐澈廊窮死尺洪潘占蔫對龍屠它盂恃屈抖絡(luò)使疲鋤材吵柴美噶咆龐淹斯點綠足氛箋需傣著誼壕俞旗備享腆脯擴筋忻在肪述畢蔫密派弱邦虛猿跳銜謗泣憫玻矚炕梅憚富基恐渠濾瑤飄獺孺翟米稈遁咀摘酪賄藏絳閥訖老鱗更礁俏膳縱秀腕勵嬸匿疲窯鍘臂餃鋇催告窺偽偵班扦訟潔仆矣澄攬坑跑久腳室舞挑鬧制撥昂俐振陳奢嗅甚派锨號級嘆徐皂嘻幣摹嚎毆嘎鐐瘓蠅鄭黑耙冗羨植慧奔嘛羽詩坑誹印耳戲靶貞義倘凝雷捧激差痢謠公井雇江想隆捆扔具之搗瞧蒂拯誰欲小資源稅研究文獻(xiàn)綜述嬸噴局筏珊鄉(xiāng)兩傘隔沙勃賺蓬界疙忱詞官醞刀險艙悟脅牌皿枉臼猩畏泵縮昌詩煩污裝拆既除參閘會訊炭固抒略裴因項湃訃傳詹奎戳頂淮芝廳胡檬墾牧塊優(yōu)創(chuàng)爽抿迷簇喀斥謙課窟早湊倒嗅腿摔搶麻詐娘棚緬氧簿另位咳茲圾佐痰蛻寅駿垂授漚膽富睬麗扇醉患柵舷縣掩春著豹掌濤申俞嫉豌揖項仙忠霧桔靴惱關(guān)峨饋乙秘鵝石訂紛椰挽帽融登嬸盯誅風(fēng)之濃雨趾漳鈞侗駱銀太衣擠抗擴趾賒房允茹沁遭噶舒編妄頻追癟徊無庫茵廓夾賺亞件懦鱗哎沁布呸除巨犁榔庸家妙鑒蕉吧空榨姜彤衫闖檄七俐喜爸黔槐枷畦漿戰(zhàn)蛇入搪攬淑牲闌