談專項(xiàng)資金的管理的措施

1、談專項(xiàng)資金的管理的措施 一、大型煤炭企業(yè)主要專項(xiàng)資金的來(lái)源與使用范圍 1.維簡(jiǎn)費(fèi)。維簡(jiǎn)費(fèi)是指我國(guó)境內(nèi)所有煤炭企業(yè)根據(jù)原煤實(shí)際產(chǎn)量,每月按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),從成本中提取,企業(yè)可自行安排使用的、主要用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金。企業(yè)提取和使用維簡(jiǎn)費(fèi),必須堅(jiān)持先計(jì)提后使用、量入為出的原則,年度結(jié)余的維簡(jiǎn)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。維簡(jiǎn)費(fèi)主要用于諸如開拓延深、技術(shù)更新等維持煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的項(xiàng)目改造,以確保礦井的安全穩(wěn)定發(fā)展。其具體的使用范圍主要包括:礦井的開拓延深;礦井新技術(shù)的推廣;礦井固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購(gòu)置等。 2.安全費(fèi)用。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局的規(guī)定,煤礦企業(yè)必須每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),

2、從成本中提取,專門用于企業(yè)安全生產(chǎn)設(shè)施投入的資金,安全費(fèi)用的投入和使用為企業(yè)的安全生產(chǎn)提供了長(zhǎng)效運(yùn)行的保障機(jī)制。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局2012年聯(lián)合印發(fā)的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法,煤礦企業(yè)安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)為煤(巖)與瓦斯(二氧化碳)突出礦井、高瓦斯礦井每噸提取30元;其他礦井煤每噸提取15元;露天礦煤每噸提取5元。同時(shí),辦法規(guī)定了安全費(fèi)用的使用范圍,主要包括煤與瓦斯突出及高瓦斯礦井“兩個(gè)四位一體”的綜合防突措施支出;煤礦安全生產(chǎn)改造和重大隱患治理支出;井下“六大系統(tǒng)”安全避險(xiǎn)支出;安全生產(chǎn)、檢查及危險(xiǎn)評(píng)估支出及其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出等。 3.造育林費(fèi)。造育林費(fèi)是煤

3、炭企業(yè)提取的專門用于建設(shè)造林的資金,按照資金來(lái)源的不同可分為造林費(fèi)和育林費(fèi)。造育林費(fèi)從使用范圍上來(lái)看主要包括造林機(jī)械設(shè)備購(gòu)置、苗圃的培植、成林管理及病蟲害防治及其他與造林相關(guān)的支出。 4.科研基金?？蒲谢鹗敲禾科髽I(yè)按實(shí)際產(chǎn)量提取的專門用于科技研究、技術(shù)創(chuàng)新的基金。 二、專項(xiàng)資金維簡(jiǎn)費(fèi)和安全費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 1.提取維簡(jiǎn)費(fèi)和安全費(fèi)用時(shí)借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用(或當(dāng)期損益)貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備。 2.使用維簡(jiǎn)費(fèi)和安全費(fèi)用時(shí)(1)屬于費(fèi)用化支出,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備借:專項(xiàng)儲(chǔ)備貸:銀行存款(2)形成固定資產(chǎn)的借:在建工程貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目完工時(shí)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)貸:在建工程按固定資產(chǎn)

4、實(shí)際成本扣除殘值后的凈值全額提取折舊,并沖銷“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目余額:借:專項(xiàng)儲(chǔ)備貸:累計(jì)折舊另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告可知,煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,不得在稅前扣除。 三、加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理的幾點(diǎn)措施 煤炭企業(yè)專項(xiàng)資金的管理是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù),做好專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)處理工作,可以幫助企業(yè)更

5、好的實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金的管理,從會(huì)計(jì)管理角度來(lái)看,煤炭企業(yè)加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理的措施主要有以下幾點(diǎn): 1.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)煤炭企業(yè)專項(xiàng)資金數(shù)額巨大,使用范圍廣泛且復(fù)雜。比如,企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),有可能是利用原始資金投資,也有可能是利用安全費(fèi)用,還有可能是利用維簡(jiǎn)費(fèi),這無(wú)形中加大了專項(xiàng)資金的管理難度,對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。因此,煤炭企業(yè)要塑造一批作風(fēng)良好、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員,做好專項(xiàng)資金管理,提高專項(xiàng)資金使用效益。 2.完善內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)要保證專項(xiàng)資金使用效益的發(fā)揮,必須建立健全內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。具體來(lái)看,企業(yè)必須完善會(huì)計(jì)事項(xiàng)操作流程,規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為,從專項(xiàng)資金的初始計(jì)提、到使用、最后結(jié)轉(zhuǎn)必須嚴(yán)格按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定處理,做好會(huì)計(jì)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬和統(tǒng)計(jì)資料的整理工作,同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,使會(huì)計(jì)工作在制度化、規(guī)范化方面邁上新的臺(tái)階。 3.加強(qiáng)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理,注重預(yù)算的編制和審核,提高計(jì)劃準(zhǔn)確性。煤炭企業(yè)每年都需編制專項(xiàng)資金計(jì)劃表,確定下一會(huì)計(jì)年度專項(xiàng)資金提取額度,而在編制預(yù)算時(shí),企業(yè)往往重視不足,導(dǎo)致計(jì)劃的隨意性大,準(zhǔn)確率較低,不利于下一會(huì)計(jì)年度專項(xiàng)資金的使用安排,也使得會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)處理時(shí),往往因?yàn)橛?jì)劃的隨