CPA稅法 第2章 增值稅法(課后作業(yè))

1、第二章 增值稅法一、單項選擇題1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。a.非增值稅應(yīng)稅項目b.集體福利c.個人消費d.無償贈送其他單位2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（ ）。a.牡丹籽油b.環(huán)氧大豆油c.農(nóng)用挖掘機d.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書3.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（ ）。a.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅b.增值稅一般納稅人銷售

2、自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅c.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅d.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅4.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。a.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅b.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅c.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅d.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷

3、售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（ ）。a.銷售舊貨b.銷售免稅貨物c.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)d.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用b.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費c.代理記賬d.放映服務(wù)7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（ ）。a.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅b.銷售貨物的同時

4、代辦保險而向購買方收取的保險費c.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息d.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（ ）。a.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅b.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額c.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅d.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計算進項稅額9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙

5、農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。a.10.30b.9.43c.10.41d.8.6510.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（ ）元。a.

6、0b.60860c.60380 d.6006011.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。a.17000b.16911.9c.13600d.15272.112.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當月零售貨物取得零售收入10萬

7、元；當月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。a.1286.31b.1456.31c.572.62d.013.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（ ）元。a.20132b.24946.74c.20710d.2890014.某生產(chǎn)企業(yè)為

8、增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2014年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。a.24310b.18530c.219

9、30d.2754015.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年10月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額10000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅（ ）元。a.291.26b.233.01c.63d.016.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的

10、增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）a.32.56b.30.17c.33.45d.35.5817.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。a.0b.28.33c.33.15d.8518.境內(nèi)單位和個

11、人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（ ）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。a.12b.24c.36d.4819.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（ ）

12、。a.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元b.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0c.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0d.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元20.某超市為增值稅一般納稅人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2014年12月應(yīng)納增值稅（ ）元。a.0b.2179.49c.1289.77d.1725.66二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。a.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混

13、合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅b.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅c.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅d.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅2.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（ ）。a.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)b.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)c.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)d.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)3.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價款共1000萬元，其中勞務(wù)價款700萬元，使用甲建筑公司自產(chǎn)材料價款300萬元。以下關(guān)于此項業(yè)務(wù)的處理，不正確的有（ ）。a.屬于增值

14、稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計算繳納增值稅b.屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計算繳納營業(yè)稅c.應(yīng)就其銷售貨物的銷售額300萬元計算繳納增值稅，提供勞務(wù)的營業(yè)額700萬元計算繳納營業(yè)稅d.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅8.74萬元4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（ ）。a.免稅銷售額b.稽查查補銷售額c.納稅評估調(diào)整銷售額d.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。a.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位b.年應(yīng)稅銷售額超過

15、小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)c.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品d.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶6.下列各項中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。a.寄售商店代銷寄售物品b.典當業(yè)銷售死當物品c.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品d.境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ）。a.干姜b.姜黃c.麥芽d.淀粉8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ）。a.巴氏殺菌乳

16、b.滅菌乳c.調(diào)制乳d.鮮奶9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。a.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力b.自來水c.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦d.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（ ）。a.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)b.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)c.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)d.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（ ）。a.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以

17、內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅b.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅c.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅d.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅b.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅c.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍d.融資性售后回租業(yè)務(wù)中

18、，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（ ）。a.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票b.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證c.增值稅普通發(fā)票d.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2014年4月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。a.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額

19、計算銷項稅額b.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元c.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元d.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元15.根據(jù)營改增政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（ ）。a.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)b.納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)c.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入d.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入16.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對銷售的下列自產(chǎn)貨物，實行免征增值稅的有（ ）。a.再生水b.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉c.翻新輪胎d.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品17.

20、根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策的有（ ）。a.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品b.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白c.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油d.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土18.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（ ）。a.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅b.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅c.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納

21、稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票d.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣19.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（ ）。a.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物b.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物c.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品d.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物20.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行

22、為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。a.零售煙、酒b.零售勞保用品c.零售化妝品d.零售食品三、計算問答題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進紀念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、修繕房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當月將本

23、企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。2.甲商場為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）為裝修倉庫購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處

24、購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票。（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。（4）當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進店費20000元。（5）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。（6）銷售空調(diào)并負責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上

25、述資料，按下列順序回答問題。（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測

26、設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2014年11月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修

27、。（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質(zhì)，賬面成本為8800元。（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅

28、專用發(fā)票。（2）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2014年10月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當月尚未發(fā)出。（5）將2臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將b型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。（其他

29、相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】d【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】b【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物

30、油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】b【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】c【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】d【解析】選項d可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】a【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項bcd：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】c【解析】選項c：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答

31、案】d【解析】選項a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】c【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）13%+111%=10.41（萬元）。10.【答案】c【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額

32、，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+800011%=60380（元）。11.【答案】d【解析】已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了非增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10000-465）17%+46511%=1672.1（元）；則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=10000017%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】c【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值

33、稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當月應(yīng)納增值稅=10（1+3%）3%10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】c【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=17000017%-8190=20710（元）。14.【答案】c【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=18000017%-8670=21930（元）。15.【答案】b【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額

34、，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=（10000-2000）（1+3%）3%=233.01（元）。16.【答案】b【解析】關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=5520%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅=25017%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】b【解析】采取分期收款方式銷售貨物的

35、，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=5853（1+17%）17%=28.33（萬元）。18.【答案】c【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】d【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690（17%-13%）=27.6（萬元），當期應(yīng)納增值稅=15017%-（137.7-27.6）=-84.

36、6（萬元），當期免抵退稅額=69013%=89.7（萬元），89.7萬元84.6萬元，則當期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】d【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以應(yīng)納稅額=15000（1+13%）13%=1725.66（元）。二、多項選擇題1.【答案】bc【解析】選項a：銀行

37、銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅；選項d：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。2.【答案】abcd【解析】上述選項均免征增值稅。3.【答案】ab【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。所以選項ab錯誤，選項c正確。甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅=300（1+3%）3%=8.74（萬元），選項d正確。4.【答案】abcd【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】abcd【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納

38、稅。6.【答案】cd【解析】選項ab按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】ab【解析】選項cd按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】abd【解析】選項c按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】abd【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】bd【解析】選項ac：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】bcd【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物

39、押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】abcd【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】abd【解析】選項c：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項abd：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】ac【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6（1+17%）17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=20017%=34（萬元）

40、，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】abcd【解析】上述選項均免征增值稅。16.【答案】acd【解析】選項b：以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，免征增值稅。17.【答案】acd【解析】選項b：實行增值稅即征即退50%的政策。18.【答案】ab【解析】選項c：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項d：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。19.【答案】abcd【解析】上述選項均按視同出口貨

41、物處理，適用增值稅退（免）稅政策。20.【答案】acd【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。三、計算問答題1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣；業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了貨運增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=1000011%=1100（元）；業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=600017%=1020（元）；該企業(yè)當月準予抵扣

42、的進項稅額=1100-1020=80（元）。（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍，修繕房屋和出租房屋屬于營業(yè)稅征收范圍。該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750（1+3%）2%=500（元）；該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額= 100003%=300（元）；該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額；業(yè)務(wù)（4）：收取的一次性進店費，