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文檔簡介

1、集 團 財 務(wù) 管 理 制 度第一章 基本財務(wù)類制度第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范為了加強會計基礎(chǔ)工作,建立規(guī)范的會計工作秩序,提高會計工作水平,根據(jù)會計法的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。第一條 各子、分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任。第二條 各子、分公司財務(wù)經(jīng)理要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo),通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施,促進本公司加強會計基礎(chǔ)工作,不斷提高會計工作水平。第三條 各子、分公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu),崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度,根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員,未取得會計證的人員不得從事會計工作,會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。第四條 主管、財務(wù)

2、經(jīng)理人員應(yīng)當具備下列基本條件 (一)堅持原則,廉潔奉公。 (二)具有會計專業(yè)技術(shù)資格。(三)主管、財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)工作時間不少于三年。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策,掌握商業(yè)連鎖財務(wù)管理的有關(guān)知識。 (四)有較強的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力第五條 各子、分公司應(yīng)當根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位,會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 第六條 各子、分公司會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。第七條 各子、分公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當合理安排會計人員的培訓(xùn),保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓(xùn)。第八條 會計人員

3、應(yīng)當保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。第九條 會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。第十條 會計人員辦理交接手續(xù),必須編制移交清冊,列明應(yīng)當移交的各項內(nèi)容,整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。第十一條 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計帳目,不得自行另立新帳,以保持會計記錄的連續(xù)性。第十二條 一般會計人員交接由主管人員負責監(jiān)交,財務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負責監(jiān)交,財務(wù)副經(jīng)理交接有財務(wù)經(jīng)理負責監(jiān)交,財務(wù)經(jīng)理交

4、接由董事長監(jiān)交。第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交,庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致,不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致,不一致時移交人員必須限期清查。第十四條 交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明:公司名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份第十五條 各分公司應(yīng)當按照會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第十六條 會計年度自公歷1

5、月1日起至12月31日止,會計核算以人民幣為記帳單位。第十七條 各子、分公司不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿,不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。第十八條 各子、分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當建立檔案,設(shè)專人妥善保管。第十九條 各子、分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證,要加強對原始憑證的審核,確 保原始憑證的真實、正確,要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。第二十一條 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外,其他記帳憑證必須附有原始憑證。第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始

6、憑證匯總填制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要,正確運用會計科目,記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強對記帳憑證的審核,以保證會計核算的質(zhì)量,做到真實可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制。第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤,應(yīng)先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證,在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時再重新填制一張正確的記帳憑證,“注明訂正某月某日某號憑證”

7、。如果科目沒有錯誤,只是金額錯誤,可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù),調(diào)減用負數(shù)。第二十七條 記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證,按照編號順序,折疊整齊,按月裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。第二十八條 次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印,帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細帳的記錄一致。第三十條 各子、分公司應(yīng)當按照規(guī)定每月定期結(jié)帳,結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

8、全部填制好記帳憑證,審核記帳。第三十一條 各子、分公司對外財務(wù)報表應(yīng)按會計制度規(guī)定的格式和要求編制,內(nèi)部使用的財務(wù)報表按集團財務(wù)的規(guī)定,各類財務(wù)報表按規(guī)定日期上報。第三十二條 各子、分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)經(jīng)理對上報的各類報表負責。第三十三條 各子、分公司財務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。第三十四條 各子、分公司應(yīng)當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務(wù)收支,應(yīng)當退回,要求更正補充。第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務(wù)收支不予以制止和糾正的,又不向集團財務(wù)提出書

9、面意見的,應(yīng)當承擔責任。第二節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù),直接關(guān)系到支付結(jié)算的準確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證,是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責任的一種書面證明。因此,填寫票據(jù)和結(jié)算憑證,必須做到標準化、規(guī)范化,要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草,防止涂改。 1、 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填寫,不

10、得自造簡化字。2、 中文大寫金額數(shù)字到元為止的,在元之后,應(yīng)寫整(或正)字,在角之后可以不寫整(或正)字。大寫金額數(shù)字有分的,分后面不得寫整(或正)字。 3、 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明人民幣字樣,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接人民幣字樣填寫,不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的,應(yīng)加填人民幣三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分字樣。 4、 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面,均應(yīng)填寫入民幣符號¥(或草寫:)。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫,不得連寫分辨不清。 5、 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出稟日期,在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的,日為

11、壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的,應(yīng)在其前加零;日為抬壹至拾玖的,應(yīng)在其前加壹。如1月15日,應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日,應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 6、 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票入自行承擔。第三節(jié) 上報報表規(guī)定 為加強財務(wù)監(jiān)控力度,規(guī)范報表內(nèi)容、格式,統(tǒng)一報表上報口徑,便于集團公司經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的分析一致性,集團公司對各子公司、分公司應(yīng)向集團公司報送的報表的要求第一項:內(nèi)部報表:要求上報報表的種類、上報時間、及報送范圍子(分)公司報送的內(nèi)部報表序號報表名稱報送時間報送范圍需要報送的單位1周資金收支表每周一上

12、午董事長、財務(wù)總監(jiān)、及董事長指定領(lǐng)導(dǎo)各子公司、分公司2月資金收支表每月15日前3費用支出明細表每月15日前4資產(chǎn)負債表每月15日前5利潤表每月15日前6年度資金收支決算表每年2月28日前7工程項目投入明細表每月15日前8房地產(chǎn)項目銷控表每月15日前9收入明細表每周一上午10酒店周毛利表每周一上午11酒店免單消費明細每周一上午第二項:規(guī)范對外報表對外報表有助于企業(yè)內(nèi)部管理者和決策者、企業(yè)外部各監(jiān)督管理部門更好地了解企業(yè)經(jīng)營狀況,因此,準確、及時的提供對外報表就顯得極其重要。鑒于目前各分公司報表上傳的及時性和準確性存在或多或少的問題,現(xiàn)對對外報表的內(nèi)容、格式、上報時間、相關(guān)責任人、相關(guān)負責人及懲處

13、辦法做出相應(yīng)的規(guī)定。1、 對外報表的內(nèi)容根據(jù)公司具體情況,將對外報表分為:資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。2、 對外報表的格式,按照上報單位的要求。3、 上報時間按照有關(guān)單位的規(guī)定4、 懲處辦法(1)各子、分公司必須按要求格式編制對外報表,不得隨意修改。(2)各子、分公司必須在規(guī)定時間內(nèi)出具對外報表。若子、分公司未按時出具、上報報表延誤,對單位造成經(jīng)濟損失者則對相關(guān)人員以一定的處罰。(3)各子、分公司必須對報表數(shù)據(jù)的準確性負責,保證報表之間的勾稽關(guān)系無誤,同時也要對報表的完整性負責。若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤、報表之間的勾稽關(guān)系有誤、報表缺乏完整性,則對相關(guān)人員以一定的處罰。5、其他:電子版銀行帳戶、印鑒

14、管理規(guī)定一、 為統(tǒng)一集團帳戶日常管理,創(chuàng)造集團資金管理良好條件,加強集團財務(wù)管理的規(guī)范性,特制定本規(guī)定。二、 銀行帳戶開戶指新建公司為正常經(jīng)營所需要開戶的銀行帳戶,以及公司為某種用途而需要新增開戶的銀行帳戶。需要開設(shè)銀行帳戶的公司,必須先就開戶的意向與集團財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)進行溝通,在作出可以申請的答復(fù)后,按要求填寫“集團銀行帳戶開戶申請表”。集團財務(wù)部在收到申請后二天內(nèi),就批準開戶與否作出答復(fù)。公司應(yīng)將批準的“集團銀行帳戶開戶申請表”與其他銀行開戶資料一并歸檔管理。沒有批準的開戶申請,或在未批準前,公司嚴禁自行開設(shè)銀行帳戶。三、 印鑒管理經(jīng)批準后開設(shè)的帳戶,公司必須在正式使用時,將印鑒復(fù)印件、銀行開

15、戶申請表復(fù)印件、印鑒管理人簽名原件一并上報集團財務(wù)部,以便統(tǒng)一歸檔管理。印鑒管理人簽名原件,必須按每個印章的具體管理人分開進行,在原件上加蓋印章原印、管理人親筆原始簽名、開始使用管理日期。四、 消戶消戶是指對原已開立帳戶進行取消。需經(jīng)集團財務(wù)部報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可進行。在與銀行辦理完消戶手續(xù)后,公司必須及時將消戶情況及回執(zhí)向(包括票據(jù)清理情況等)主管人員上報。五、 異動異動是指銀行帳戶的管理變更,包括印鑒管理人的變更、使用狀況的重大變化、消戶等。1、印鑒管理人的變更必須按印鑒管理辦法進行管理;2、使用狀況的重大變化是指:a、 帳戶的封存(法院、工商、稅務(wù)等職能部門的行為);b、 空頭(包括任何

16、原因或有無損失的空頭);c、 其他異動。3、消戶是指在集團財務(wù)部批準下的行為。4、發(fā)生以上異動后,必須按要求及時向集團財務(wù)部有關(guān)人員報告。企業(yè)集團財務(wù)部銀行開戶申請審批表申請單位:申請日期:開戶名稱開戶銀行帳戶性質(zhì)帳戶用途申請人:財務(wù)經(jīng)理:集團財務(wù)部審批意見:董事長批示:集團銀行帳戶銷戶申請審批表申請單位:申請日期:擬銷帳戶名稱擬銷帳戶帳號開戶銀行此帳戶性質(zhì)此帳戶原用途銷戶原因申請人:財務(wù)經(jīng)理:集團財務(wù)部審批意見:董事長批示:銀行帳戶一覽表上報單位:截止日期:序號開戶單位名稱開戶銀行帳號性質(zhì)用途是否在用備注12345填表人:財務(wù)經(jīng)理:六、 銀行票據(jù)的管理1、 空白票據(jù)由出納員保管,保管票據(jù)的人

17、員不能同時保管銀行的全部印鑒章。銀行支票使用時按照審批金額封頭,加蓋印章,支票領(lǐng)用人在支票支票存根聯(lián)簽字。出納設(shè)票據(jù)備查簿,連續(xù)記載票據(jù)的購買、使用、和結(jié)存情況,票據(jù)領(lǐng)用要有領(lǐng)用人簽章。凡因填寫錯誤而作廢的票據(jù),要全部連次,不得撕毀,丟棄。2、 嚴格按照支付結(jié)算辦法等國家規(guī)定,不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人的資金;不準無理拒絕付款,原則不準簽發(fā)遠期和空白支票,特出情況需要經(jīng)過董事長簽批。3、 財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管,個人名章由出納保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。4、 銀行賬戶定期進行核對,每月至少核對一次,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀

18、行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時處理。5、 每月將票據(jù)的使用情況與銀行對賬單有關(guān)記錄一一核對,做到帳證相符,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第四節(jié) 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的使用必須嚴格遵守國家現(xiàn)金管理制度和公司內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。一、內(nèi)部現(xiàn)金管理制度單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括:現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金收支制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。1 現(xiàn)金的使用范圍:(1) 職工工資、津貼、獎金。(2) 個人勞動報酬。(3) 出差人員必須攜帶的差旅費。(4) 結(jié)算點一下的零星支出(1000元以下)。(5) 董事長批準的其他開支。2 現(xiàn)金收支制度。所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準;現(xiàn)金日

19、記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬;現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍;出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記;出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù)3 日清月結(jié)制度。日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求,也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),必須做到按日清理,按月結(jié)賬。這里所說的按日清理,是指出納員應(yīng)對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括:(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,檢查單證是否相符,也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一

20、致;同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記日記賬?,F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時逐筆登記,當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。(3)現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)將當日現(xiàn)金帳余額與盤存的實存數(shù)進行核對,看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應(yīng)進一步查明原因,及時進行處理。如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。(4)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額,則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行;如果實際

21、庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。4 現(xiàn)金保管制度。(1)庫存限額為2000元人民幣,超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。(2)為加強對現(xiàn)金的管理,現(xiàn)金必須存放在出納員的保險柜內(nèi),不得隨意存放;(3)保險柜密碼:出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密,不得向他人泄露,以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位,新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。(4)單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行,以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入,也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。5 現(xiàn)金清查制度。在堅持日清月結(jié)制度,由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上,為了加強對出納工作的監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的資金差錯

22、或丟失,防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生,確保資金安全完整,各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度,銀行對賬制度,由會計主管每月清查盤點,并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。二、臨時借款、備用金的管理規(guī)定1、 臨時借款范圍1) 因公司業(yè)務(wù)需要暫支款,包括差旅費、臨時采購款、行政臨時事務(wù)借支等工作性質(zhì)的一次性借支款;2) 因生活困難而暫支款;3) 其他經(jīng)批準的暫支款。2、 臨時備用金支付方式 包括:現(xiàn)金、支票。3、 臨時借款申請程序1) 個人提出申請,必須真實詳細的注

23、明借支事由、金額、歸還時間,出差性質(zhì)的必須注明出差事由、地點;2) 部門主管就其借支事由的真實性、必要性進行審核;3) 集團財務(wù)經(jīng)理、分公司總經(jīng)理對本部門借支款進行總體監(jiān)督;4) 財務(wù)經(jīng)理就金額的合理性進行審核,出納對審批手續(xù)和前期借款清查審核 未轉(zhuǎn)正員工控制借支; 經(jīng)常性違反結(jié)算紀律的員工控制借支; 根據(jù)事由控制借支金額的標準; 其他財務(wù)要求。5) 借支范圍內(nèi)所有需要借支不分金額大小,均須由主管領(lǐng)導(dǎo)審核后報董事長審批。4、 臨時備用金管理1) 以支票等銀行結(jié)算方式借款的,必須在銀行結(jié)算票據(jù)上簽收,并在借款暫支單上注明票據(jù)號碼;2) 押金等性質(zhì)借支,在取得對方單位正式收據(jù)后,可以及時辦理轉(zhuǎn)帳手

24、續(xù);3) 具體借支人為借支款項的責任人,轉(zhuǎn)借或其他情況而沒有辦理相關(guān)財務(wù)手續(xù)的,財務(wù)不予承認;4) 部門審核主管為各種臨時性借款歸還的第一管理人,必須監(jiān)督經(jīng)辦人及時辦理相關(guān)報帳歸還手續(xù);5) 以現(xiàn)金方式借款的,一般情況下由借款人以現(xiàn)金方式歸還,或以本人發(fā)生的費用報銷抵沖。6) 生活困難等原因借支的,按原核定的歸還時間進行催收;7) 各子、分公司財務(wù)部為臨時借支款的管理部門;出納必須于每月5號前清理臨時性個人備用金借款,并通告當事人。8) 需要臨時借款的一般在子、分公司財務(wù)部借支。9) 各部門員工變更或離職必須及時辦理清帳手續(xù),人事部門有義務(wù)及時通知財務(wù)部門清帳,否則造成的損失由相關(guān)部門負責。5

25、、出納保管的備用金的管理1) 出納備用金的使用者只能是財務(wù)部門出納員;2) 出納備用金必須注意安全第一原則,有專用保險柜存放現(xiàn)金,并且存放地點符合公安、公司安全管理原則;3) 保險柜隔夜存放現(xiàn)金額不得超過控制金額,特殊情況需要超出的,必須向上級領(lǐng)導(dǎo)申請報批后才能實行;4) 特殊情況下的大額存放,必須及時向主管領(lǐng)導(dǎo)反映,以便采取相應(yīng)的安全措施;5) 出納備用金必須日清月結(jié),每天核對帳實數(shù)據(jù);6) 出納備用金的直接責任人為當事出納員,主管及財務(wù)經(jīng)理負管理責任。7) 分公司財務(wù)部必須于每月月末對出納備用金進行實地盤點,并編制現(xiàn)金盤點表。6、罰則1) 分公司財務(wù)部未經(jīng)批準私自擴大備用金使用范圍或定額備

26、用金限額的,視情節(jié)輕重對分公司財務(wù)部經(jīng)理處50元以上罰款。2) 出納在審批手續(xù)不全情況下借支備用金的,按借支金額10%處罰,情節(jié)嚴重者直接除名。3) 到期臨時備用金借款未及時收回的,也無法提供其他特批書面報告的,每發(fā)現(xiàn)一筆,對借支人及出納扣罰50元。4) 各級財務(wù)部主管負責對所屬單位備用金定期盤點(一個月不少于一次),因未及時盤點而出現(xiàn)的損失承擔連帶責任;對于備用金盤點損失,一律由責任人賠償;盤點盈余,交分公司財務(wù)部作掛賬處理,無法查明原因的,進行賬務(wù)處理,列入“營業(yè)外收入”科目。5) 臨時備用金超過歸定時間不歸還,每逾期一天按3計息,并在歸還借款時付清;因長期出差在外無法回借款地歸還的或其他

27、特殊原因需要續(xù)借的,必須提出書面報告,并經(jīng)部門經(jīng)理證明,分公司總經(jīng)理批準后免于罰息。6) 若借款人拒不歸還情況下(超過歸還時間一個星期),由出納提出申請經(jīng)批準后,在工資獎金中扣收借款額和逾期利息。7) 財務(wù)部對借款人的借款信用進行評定,對于逾期還款或拒不還款等人員,嚴格控制以后借款甚至取消借款資格。8) 借款人員發(fā)生人事異動或離職,相關(guān)部門未書面通知財務(wù)部確認清賬,造成借款無法收回的,由部門經(jīng)理承擔借款損失。借 款 暫 支 單付 款 聯(lián)申請部門:申請人:申請日期: 年 月 日借款事由原因: 因個人 因公司申請金額 :_ 歸還日期 年 月 日借款金額大寫: 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分:_

28、還款方式部門領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)審核借款人簽收:董事長批示:第五節(jié) 加強資金收入的管理1、 嚴格按照所有資金收支必須有出納經(jīng)辦收支辦理,特殊行業(yè)(物業(yè)公司)設(shè)有收費員崗位的公司要嚴格制定收費員的崗位職責及相關(guān)的工作流程,建立收費臺帳,財務(wù)和收費員定期進行核對,2、 財務(wù)收款必須開票(收款收據(jù))。3、 收款票據(jù)必須由財務(wù)人員填寫,票據(jù)必須連號使用,填寫錯誤必須全聯(lián)作廢,否則作廢無效。4、 收款票據(jù)建立領(lǐng)用登記簿,詳細登記領(lǐng)用人員、領(lǐng)用時間、領(lǐng)用份數(shù),交回時間,交回票據(jù)時,主管會計審核票據(jù)款項是否及時編制憑證,登記賬簿,發(fā)現(xiàn)不安規(guī)定使用票據(jù)的相關(guān)人員,給與警告及經(jīng)濟處罰。第二章 成本、費用管理類制度第一節(jié) 總

29、論 一、總則為有效的降低公司的運營成本,提高公司競爭力,加強費用的監(jiān)管并明確監(jiān)管人責任,嚴格把好費用開支關(guān),堵塞費用開支上的漏洞,切實把不合理的費用支出壓下來,特制定本制度。二、費用報銷基本要求及原則第一條 報銷費用必須以合理、合法、真實的憑證為依據(jù),原始發(fā)票不得臆造、涂改,不得偽造發(fā)票。第二條 發(fā)生的費用必須按規(guī)定分類填寫公司統(tǒng)一的報銷單據(jù),不得隨意填寫。工程成本支出需填寫項目工程用款審批單。第三條 各種原始憑證必須大小寫一致,不得涂改,并注明附件張數(shù)和所屬部門和職務(wù),內(nèi)容和項目必須齊全。第四條 原始憑證必須按公司規(guī)定的程序進行審核、簽字,相關(guān)手續(xù)必須完備。第五條 出納人員要嚴格遵守費用報銷

30、制度,認真審核各種憑證,對不合法的原始票據(jù)應(yīng)拒絕報銷,檢查報銷金額與所附單據(jù)是否相符,并要承擔責任,凡不符合規(guī)范報支的,給與經(jīng)濟處罰。第六條 各種原始憑證由所屬費用項目的相關(guān)部門填寫并呈報審批,財務(wù)主管初審,部門經(jīng)理簽字后根據(jù)審批權(quán)限子公司經(jīng)理、董事長審批,否則出納不予支付資金。第七條 子公司副總及以上人員費用均需集團董事長審批。第八條 各財務(wù)部門應(yīng)加強各項費用憑證的審核工作,對不符合公司制度的及越權(quán)審批的費用和支出一律不得報支。凡在審計中發(fā)現(xiàn),將對相關(guān)財務(wù)審核人員進行處罰,并按報支金額處以一定金額的罰款。第九條 對于手續(xù)或填寫不符要求的一律退回修改、補全手續(xù)、重填憑證;對于不得報支的費用項目

31、,一律退回拒付;對于超期申報的費用,根椐規(guī)定進行報支。第十條 責任明確原則。對于車船等交通費、業(yè)務(wù)招待費等必須誰發(fā)生誰報支,不準代報,不準多人合并報支。第十一條 費用清晰原則。各報銷單據(jù)上必須注明所屬部門。差旅費必須明確填寫所屬日期及業(yè)務(wù)內(nèi)容,交通費寫明出差地點、時間、乘坐線路和車費,對于統(tǒng)一票價的車票,寫明核報金額。嚴格保管各類費用憑據(jù),不得以其他單據(jù)代替;第十二條 費用申請原則。業(yè)務(wù)招待必須事先申請,根椐權(quán)限經(jīng)審批后方可到指定酒店招待,未經(jīng)審批的一律費用自理,如有特殊原因,必須事先電話請示。第十三條 為保證財務(wù)核算的正確性、及時性,費用報支原則上當月費用當月報支第十四條 公司各職能部門、各

32、子、分公司、各部門、必須在每月底根據(jù)下月工作計劃制定本部門費用開支預(yù)算,由財務(wù)匯總,上報總裁審批,即為公司當月的費用開支預(yù)算,并下達各部門費用開支指標。第十五條 公司對各種費用分類管理,并根據(jù)費用特性和公司實際情況進行定額和定率管理,各級責任人員對管理權(quán)限內(nèi)的費用負有監(jiān)管責任。公司費用開支預(yù)算留有彈性,并根據(jù)實施情況調(diào)整或變更授權(quán)。第十六條 審批權(quán)限及程序:凡公司費用開支預(yù)算內(nèi)審批程序為:費用由當事人或費用發(fā)生部門申請;并確保真實性、合理性。主管部門經(jīng)理或門店經(jīng)理審查確認;并確保真實性、合理性。財務(wù)部門審核審批流程的完整性、是否超預(yù)算等; 一切資金支出須由董事長或董事長授權(quán)人審批;出納檢查單據(jù)

33、的完整性和合法性;付款。三、費用管理第十七條 費用包括水電費、固定電話費、移動通訊費、辦公租金、辦公用品、其他行政辦公費等。第十八條 固定電話費。由行政部制訂使用標準,原則上與各部門的職能、業(yè)務(wù)需要指定;對于超過標準的,由該部門自行分解承擔。標準的調(diào)整由部門提出申請,行政部最終審批。第十九條 辦公用品。實行行政部門統(tǒng)一采購,各職能部門根據(jù)工作需要領(lǐng)用,行政部門建立領(lǐng)購登記簿,并附有監(jiān)管和控制責任。四、差旅費用管理第二十條 費用內(nèi)容:差旅費包括行政車輛耗油費、過路過橋費、停車費、員工因公出差發(fā)生的乘車費、住宿費、船票、機票和市外補貼;因工作需要租借房屋的租金及相關(guān)費用;外派人員補貼;行政車輛費用

34、;經(jīng)理級以上自購車輛補貼等。第二十一條 出差費用中出租車費應(yīng)嚴格控制,車費、住宿費、出差補貼、外派補貼、乘坐標準、宿舍租借費應(yīng)按總公司規(guī)定報支;第二十二條 行政車輛使用費報銷: 車輛使用費包括汽油費、維修費、路橋費、泊車費。 行政部在掌握車輛維護、用車、油耗情況基礎(chǔ)上,制定當月車輛費用開支計劃。油費報銷,集團公司根據(jù)工作需要辦理加油卡,加油卡一卡一車,加油卡只對固定車輛加油。行政部、財務(wù)部門對加油卡行使管理、監(jiān)督權(quán)。車輛維修前須提出書面報告,說明原因和預(yù)計費用,報銷時在發(fā)票上列明詳細費用清單,由行政部根據(jù)車輛維修情況復(fù)核,經(jīng)行政經(jīng)理簽字驗核,上報董事長批準。第二十三條 各子、分公司總經(jīng)理,應(yīng)對

35、所屬單位發(fā)生的差旅費用負責。五、保險費用管理第二十四條 費用內(nèi)容:保險費包括對總部和分公司財產(chǎn)等投保而交納的各項保費;公司按照國家規(guī)定為員工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等保險。第二十五條 行政部應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定負責參保人員、繳費標準等相關(guān)事情的辦理。第二十六條 行政部負責保險費的監(jiān)控管理,并制定公司保險費管理制度,當出現(xiàn)索賠事項時,及時向保險公司索賠,把損失降到最低。第二十七條 行政部應(yīng)監(jiān)督催收返還保險款,收回后交財務(wù)部門入帳。六、修理費用管理第二十八條 費用內(nèi)容:修理費用包括車輛的維修保養(yǎng)、以及電腦、傳真、復(fù)印機以及家用電器等各類財產(chǎn)的維修以及購置的修理配件。第二十九條 公司其他財產(chǎn)的維修保養(yǎng)由各分

36、公司行政部負責,制定月度維修保養(yǎng)計劃和費用預(yù)算,報行政部審批;計劃內(nèi)日常維修費用由總經(jīng)理審批。第三十條 因個人使用不當造成財產(chǎn)損壞需修理的,由個人自行修理,公司不墊支修理費。第三十一條 對于資產(chǎn)的大修理或大額保養(yǎng),上述負責部門需提前申請,說明原因和預(yù)計費用,獲得批準后方可實施。七、稅金和財務(wù)咨詢管理費用的管理第三十二條 費用內(nèi)容:稅金和財務(wù)費用主要包括工商年檢費、各項稅金繳納、報表審計、稅務(wù)財務(wù)等咨詢費用、聘請會計師事務(wù)所進行查帳、驗資、資產(chǎn)評估、清帳發(fā)生的費用、銀行利息費用等。第三十三條 財務(wù)部對稅金和財務(wù)費用進行統(tǒng)一籌劃和監(jiān)管。第三十四條 對于各子、分公司發(fā)生的非經(jīng)常性費用,包括報表審計、

37、資產(chǎn)評估、稅務(wù)財務(wù)等咨詢費用使用前必須用書面申請,經(jīng)財務(wù)審核,董事長或總裁審批后支付。借款、銀票手續(xù)費、質(zhì)押費用及其它銀行手續(xù)費按銀行收費標準支付。十五、其他費用管理第三十五條 教育經(jīng)費是指用于職工培訓(xùn)費用、購買教材、參考資料等費用。購買相關(guān)參考資料(含錄象、錄音、光盤等)等必須由人事行政部進行登記后,方可報支,第三十六條 向工商、統(tǒng)計、消防、咨詢公司等開展咨詢業(yè)務(wù)的費用,公司注冊費用等應(yīng)由相關(guān)部門申請后由相關(guān)職能部門經(jīng)理審核后報集團總裁審批。十六、費用管理責任制第三十七條 公司為貫徹全面費用管理,加強費用的監(jiān)管并明確監(jiān)管人責任,必須在公司總裁領(lǐng)導(dǎo)下,按分工職責建立費用管理責任制,并納入公司考

38、核體系。第三十八條 公司各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員費用責任制具體分工如下:第三十九條 經(jīng)辦人(出差人、申請人):必須如實填報各項報支憑證和申請上規(guī)定的項目,并對所報支的內(nèi)容的真實性負責,并簽名。第四十條 部門主管:對所報支內(nèi)容的真實性進行復(fù)核,必須實事求是進行證明,并簽字證明。第四十一條 財務(wù)主管:對報支憑證的合法性進行初審和真實性審定,并進行簽名。第四十二條 部門經(jīng)理:對本部門人員所有費用內(nèi)容發(fā)生的合理性審核和對本部門所有費用進行控制和監(jiān)管。第四十三條 各職能部門:對所屬職能內(nèi)支出進行審批,對計劃和規(guī)定負責,并簽署審批意見。第四十四條 財務(wù)部經(jīng)理、會計主管:對公司的所有支出進行計劃性、合法性和制度執(zhí)

39、行進行審核。第四十五條 公司經(jīng)理:對公司在經(jīng)營過程中所有費用預(yù)算進行控制和審批第四十六條 財務(wù)總監(jiān):對集團整個計劃執(zhí)行情況和支出性項目進行整體平衡負責審批。第四十七條 出納人員:對所有費用報銷單據(jù)的真實性、合法性做最終的審核。第四十八條 集團總裁:對整個集團費用支出進行控制; 第二節(jié) 外出和外派人員報銷、補貼標準規(guī)定外出報銷、補貼標準崗位住宿費交通工具特區(qū)省會地級市縣/縣級市飛機火車輪船長途汽車出租車總裁副總裁經(jīng)理級行政管理人員/業(yè)務(wù)員餐費補貼標準早中晚合計總裁實報實報實報實報副總裁經(jīng)理級行政管理人員/業(yè)務(wù)員一、地區(qū)解釋1. 特區(qū)指深圳、珠海、北京、上海、廣州;2. 地級市指市區(qū);省會級以上城

40、市的郊縣按地級市標準報銷;3. 地級市所轄郊區(qū)縣按縣市標準報銷;4. 對于一天在多個城市出差的,按住宿地核定標準報銷。二、級別界定a、 總裁級:董事長、總經(jīng)理b、 副總裁級:董事長助理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)濟師。c、 經(jīng)理級:部門經(jīng)理、d、 行政人員/業(yè)務(wù)員:管理員、干事、文員、業(yè)務(wù)員 三、住宿費報銷辦法1. 出差人員的住宿費實行限額憑據(jù)報銷的辦法,按出差的實際住宿天數(shù)計算報銷。2. 員工出差由接待單位免費接待或住在親友家的,一律不予報銷住宿費。3. 總部到分公司長期工作的人員住宿由所到分公司安排。 4住宿費標準一般指每天每間,若為同性二人同時出差,按一個房間標準報支,5不同級別員工同時出

41、差,交通工具及住宿標準在征得上級主管(同出差的)同意后,可享受上級的標準。6 外地員工出差到總部或分公司,在總部或分公司行政部可安排住宿的情況下,不得外出借宿。四、交通費報銷辦法1、乘坐火車從晚8時至次日晨7時之間,且在火車上過夜6小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時的,可按規(guī)定標準購特快硬席臥鋪票。2、員工出差,一般情況下不得乘坐飛機。屬于預(yù)申請的人員出差,如需乘坐飛機,應(yīng)提前三天按程序申請,如不能獲批準,應(yīng)按本規(guī)定乘坐相應(yīng)交通工具。因特殊情況乘飛機者,由總裁批準。未經(jīng)批準乘坐飛機者,按標準報支。3、員工出差原則上不得乘坐出租車,但下列情況除外:a) 出差目的地偏遠,沒有公共交通工具的;b)

42、攜有巨款或重要文件、證件須確保安全的;c) 收、發(fā)貨物笨重,搬運困難或時間緊迫的;d) 陪同重要客人外出的;e) 執(zhí)行特殊業(yè)務(wù)或夜間辦事不方便的;f) 到達新目的地當天,因旅途辛苦可乘坐出租車;乘坐出租車,需經(jīng)部門主管同意方可報銷。4、員工出差應(yīng)按最簡便快捷的線路乘坐車船,不得繞行。如出差期間經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準順道回家探親、辦事及非工作需要的參觀、游覽,其繞線多支付的費用均由個人自理,期間按事假考勤。5、交通費必須明確填寫所屬日期及業(yè)務(wù)內(nèi)容,交通費寫明出差地點、時間、乘坐線路和車費,對于統(tǒng)一票價的車票,寫明核報金額。第三節(jié) 外派人員各項費用補貼標準外派人員:指員工根據(jù)工作需要,被公司派往原招聘錄用地以

43、外的地點工作3個月(含)以上的;交通費用補貼:1、 租房補貼:a、 外派人員的住宿由分公司租房解決的,應(yīng)符合本規(guī)定標準,特殊情況由由總裁批準。若員工個人原因造成租金超標準,超額部分由員工個人承擔。b、 各分公司視實際情況可租用一間二室或三室房,作為總部或其他分公司短期派駐使用,分公司行政部作為租用房的管理者,應(yīng)保證在前一人離開后及時更換日常住宿用品,保持清潔,以保證后來人員能立即入住。以降低公司出差成本。c、 外派人員租住房間的水、電、煤氣等費用由個人承擔(不包括分公司租用的公用房)d、 分公司代租房內(nèi)生活用品及相關(guān)水電等費用可由總公司負擔。2、 每月住房補貼憑相關(guān)發(fā)票報支;如不能提供相關(guān)發(fā)票

44、,個人所得稅自理。職務(wù)級別外派補貼住房標準月特區(qū)省會地級市縣、縣級市總裁副總裁經(jīng)理級行政管理人員/業(yè)務(wù)員第三章 審批類管理制度第一節(jié) 各審批人的職責 1、會計人員:對所有費用報銷單據(jù)的合法性做最終的審核2、部門經(jīng)理:本部門人員所有費用內(nèi)容發(fā)生的真實性、必要性、合理性審核3、財務(wù)經(jīng)理:對公司所有費用報銷的合理性、合法性以及真實有效性監(jiān)控;4、分公司總經(jīng)理:對公司在經(jīng)營過程中所有費用進行預(yù)算、控制和審批5、總裁:對整個集團費用支出進行控制6.各分公司副總以上人員的個人費用支出報集團總裁審批7.嚴格費用入帳的及時性,按規(guī)定,當月25日前費用必須在當月內(nèi)報支,如因特殊情況,應(yīng)先報分公司經(jīng)理批準第二節(jié)授

45、權(quán)規(guī)定各審批人在符合以下條件的可以授權(quán)他人代為審批1.審批人外出時事前以書面形式將被授權(quán)人以及權(quán)限等報財務(wù)部2.總經(jīng)理對重要項目的授權(quán)必須得到其上級總裁的批準3.審批人必須對被授權(quán)人在授權(quán)范圍內(nèi)的行為負責4.有明確管理制度并能準確計量的審核項目可授權(quán)專人負責5.有明確管理制度的固定費用可授權(quán)專人負責審批第四章 財產(chǎn)財務(wù)管理制度第一節(jié) 總則第一條 為了規(guī)范總部及所屬分公司資產(chǎn)管理,保證資產(chǎn)正確核算,保全資產(chǎn)不流失,統(tǒng)一集團資產(chǎn)管理,特制定本規(guī)定。第二條 公司資產(chǎn)的日常管理事務(wù)由綜合部統(tǒng)一管理,綜合部對財產(chǎn)的日常使用情況進行管理;公司的會計核算部門負責真實準確核算公司的財產(chǎn)物資。 第三條 本辦法適

46、用集團總部各職能部門和所屬各分公司、獨立核算單位。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)的定義和分類第四條 固定資產(chǎn)標準按財政部規(guī)定并結(jié)合公司特點確定,符合下述條件的列為固定資產(chǎn)管理:單位價值在2000元以上(含2000元),使用年限一年以上的房屋及建筑物、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、 辦公設(shè)備、家具用具以及其它與公司連鎖經(jīng)營和安裝工程有關(guān)的機電設(shè)備、貴重工具等。第五條 固定資產(chǎn)分類:1 土地。2 房屋、建筑物類:包括營業(yè)用房、辦公用房、倉庫用房及上述房屋的附屬建筑物。3 運輸設(shè)備類:包括各類轎車、客車、貨車、裝卸設(shè)備等。4 電子設(shè)備類:包括空調(diào)、電視、音響、攝影機、冰箱、熱水器、照相機、洗衣機、點鈔機、

47、考勤設(shè)備、門禁系統(tǒng)、健身器械、消防器材、通訊設(shè)備、安全設(shè)備、機電設(shè)備、貴重工具等。5 辦公設(shè)備類:包括電腦及電腦配件、交換機、服務(wù)器、打印機、ups設(shè)備、復(fù)印機、傳真機、掃描儀、機架、刻字機、白板、投影儀、成套辦公家具等。6 家具用具類:包括廚房設(shè)備、沙發(fā)、櫥柜(門店展臺、收銀臺除外)、燈具等。固定資產(chǎn)的計價第六條 固定資產(chǎn)的計價應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源,按照下列原則確定:1 企業(yè)購入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價加上支付的運雜費、包裝費、安裝成本、保險費、關(guān)稅和繳納的稅金等作為原價。 2 同一集團不同法人實體轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原值入帳,按原來的折舊額和使用年限繼續(xù)計提折舊。3 自行建造

48、的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造過程中實際發(fā)生的凈支出,或施工建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的竣工決算計價。4 投資者投入的固定資產(chǎn)以評估確認價值或合同、協(xié)議確定的價值或重置價值記帳。5 融資租入的固定資產(chǎn),其入賬價值按企業(yè)會計準則租賃的規(guī)定確定。6 接受捐贈的固定資產(chǎn)按照捐贈者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額,加上由企業(yè)負擔的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定;捐贈方無發(fā)票和有關(guān)憑據(jù)的,按照同類設(shè)備的市場價確定。7 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改擴建過程中固定資產(chǎn)變價收入加上由于改擴建發(fā)生的實際費用計價。8 盤盈固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值確定。9 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn),其入帳

49、價值按企業(yè)會計準則-債務(wù)重組的規(guī)定確定。10 應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本的借款費用。按企業(yè)會計準則-借款費用的規(guī)定處理。11 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值,除發(fā)生下列情況外,不能任意變動其價值。 11.1 發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤;11.2 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價;11.3 增加補充設(shè)備或改良裝置;11.4 將固定資產(chǎn)的一部分拆除;11.5 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。 固定資產(chǎn)折舊第七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊:1 房屋和建筑物入賬后不管是否使用都應(yīng)提取折舊。2 在用的運輸車輛、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、家具用具、機械設(shè)備等。3 季節(jié)性停用和修理停用的運輸設(shè)備、電子設(shè)備等固定資產(chǎn)。4 以經(jīng)營

50、租賃方式租出的固定資產(chǎn)。5 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第八條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊:1 未使用不需用的固定資產(chǎn)(不含房屋、建筑物)。2 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。3 已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn)。4 按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。5 提前報廢清理固定資產(chǎn)。6 對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。7 在建工程項目在達到預(yù)計可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn)。8 國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。第九條 企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提。第十條 停止折舊的固定資

51、產(chǎn)凈值歸零。當“月初已計提折舊月份=可使用月份-1”時(即最后一個月計提折舊),將剩余折舊全部提足,使凈值為零。第十一條 公司總部及所屬分公司固定資產(chǎn)折舊方法一律采用年限平均法(直線法):年限平均法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:年折舊率(預(yù)計凈殘值率)預(yù)計使用年限月折舊率年折舊率月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率第十二條 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的確定。第十三條 固定資產(chǎn)分類折舊年限。分類折舊年限(一)房屋建筑類1、營業(yè)用房20 年2、辦公用房20 年3、倉庫用房20年4、房屋附屬建筑物20年(二)運輸設(shè)備類1、客運車輛10年2、貨運車輛5年2、裝卸設(shè)備5年3、其他運輸設(shè)備5年(三)電子設(shè)

52、備類5年 (四)家具用具類 5年 (五)辦公設(shè)備類 5年 (六)機械設(shè)備類 5年 (七)家具用具類 5年 第十四條 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。特殊行業(yè)折舊制度另定。 固定資產(chǎn)的購進、轉(zhuǎn)移審批程序第十五條 固定資產(chǎn)的購進、轉(zhuǎn)移審批程序財務(wù)部門于每季度28日前就房屋及建筑物、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、家具用具等項目編制“固定資產(chǎn)增減變動表”,(見第二十六條)一式三聯(lián),綜合部核對并填列異常或更正內(nèi)容后,第一聯(lián)綜合部部留存,第二聯(lián)送財務(wù)部門留存,第三聯(lián)送使用部門留存,第十六條 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、保管、轉(zhuǎn)移由綜合部負責。固定資產(chǎn)的管理第十七條 公司固定資產(chǎn)實行由綜合部領(lǐng)導(dǎo)下的財產(chǎn)分類分

53、級管理體制。分公司相關(guān)部門負實物的日常管理責任,財務(wù)管理部門、財務(wù)負核算和監(jiān)督、檢查的管理責任。固定資產(chǎn)處置第十八條 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理:固定資產(chǎn)在集團內(nèi)部不同核算單位之間轉(zhuǎn)移時,財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)綜合部門提供的調(diào)撥單中的財務(wù)聯(lián)及時進行相關(guān)帳務(wù)處理。第十九條 出租或外借處理:為使企業(yè)固定資產(chǎn)充分發(fā)揮效用和效益,對閑置或暫不使用短期借出不影響經(jīng)營使用的固定資產(chǎn),可以向外單位出租。固定資產(chǎn)出租或外借,財產(chǎn)管理部門應(yīng)先會同財務(wù)部門后呈總裁批準,由綜合部與租用單位簽訂契約,副本送財務(wù)部以備核對,契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅款負擔、租金、運費、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細等。租用期滿,財產(chǎn)管理部門應(yīng)負責收回

54、,并配合財務(wù)部門催收租金。租出固定資產(chǎn)照提折舊。租金收入應(yīng)通過“其他銷售(業(yè)務(wù))收入”科目核算。第二十條 租賃處理:公司由于經(jīng)營需要,向其他單位租入固定資產(chǎn),分為以下兩種情況:經(jīng)營性租賃。由于產(chǎn)權(quán)屬租出單位,由租出單位提取折舊,因此應(yīng)另設(shè)備查簿登記。并將租賃契約副本送財務(wù)部備案,據(jù)以登記和支付租金。租金支出列入費用處理。固定資產(chǎn)的清理第二十一條 固定資產(chǎn)的盤點綜合部應(yīng)會同財務(wù)部門就固定資產(chǎn)至少每年盤點一次,盤點后應(yīng)填造“盤點盤虧報告表”(見第二十六條)一式三份注明盤虧原因,呈報總裁核決后,一份送財產(chǎn)管理部門,一份送財務(wù)部門,一份送財務(wù)部備查。對于盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)依增置或減損的按規(guī)定辦理帳務(wù)處理手續(xù)。第二十二條 固定資產(chǎn)的報廢固定資產(chǎn)因減損擬報廢或到期正常報廢時,由使用部門出具固定資產(chǎn)(減損)報廢申請單,注明報廢原因、責任人、擬處理辦法,報送人綜合部及財務(wù)簽注處理意見后呈報總裁??偛门鷾屎?,由綜合部協(xié)同使用部門辦理報廢事宜、登記臺

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