注冊稅務師考試稅務代理實務典型題解解析（全部章節(jié)）

1、35 / 352012年注冊稅務師考試-稅務代理實務-典型題解解析典型例題解析第一章 導論1.按照注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定 的要求，通過考試取得中華人民共和國 注冊稅務師資格證書者。必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于 （ ），給予執(zhí)業(yè)備案。a.在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后b.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿1年的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后c.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后d.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后答案

2、c解析按照注冊稅務師資格制度暫行 規(guī)定的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。經注冊稅務 師管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。2.注冊稅務師行業(yè)的特點包括（ ）。a.主體資格的特定性b.客體資格的特定性c.代理活動的公正性d.稅收法律責任的不轉嫁性e.執(zhí)業(yè)內容的確定性答案acd.e3.注冊稅務師在從事稅務代理活動中，必須遵循的執(zhí)業(yè)

3、原則有（ ）。a.自愿委托原則b.全面代理原則c.誠實守信原則d.獨立、公正原則e.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則答案ad.e4.注冊稅務師每次注冊有效期限為3年，每年驗證1次。有效期滿前（ ），注冊稅務師應到注冊稅務師管理機構重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，將不予辦理注冊登記。a. 1個月b.2個月c.3個月d.4個月答案c5.a公司因納稅爭議問題，委托稅務師事務所向主管稅務機關出具復議申請書，該項代理業(yè)務屬于 （ ）。a.代理稅務行政復議b.代理制作涉稅文書c.代理稅務爭議處理d.受聘稅務顧問答案b6.下列情形中，不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是（ ）。a.辦

4、理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記b.建賬記賬c.制作涉稅文書d.辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)答案d7.注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務有（ ）。a.減免稅申報b.財產損失的鑒證c.稅前彌補虧損鑒證d.代辦稅務登記e.所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證答案bc.e8.下列有關稅務代理基本特征表述正確的有（ ）。a.稅務代理人必須是經批準的具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所b.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權c.因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔d.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任答案ab.c9.下列事項中，（ ）不

5、屬于稅務代理關系變更的原因。a.單項代理要改為全面代理的b.注冊稅務師發(fā)生變化的c.稅務代理機構被解散的d.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的答案c10.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的是（ ）。a.委托人單方終止代理事項b.注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格c.受托方被取消代理資格d.合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿答案d11.下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。a.稅務師事務所解散b.稅務師事務所因經營不善破產c.稅務師事務所為委托方更換注冊稅務師d.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務答案c12.國家稅務總局頒發(fā)的（ ）首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅登記和涉稅服務雙重職能，標

6、志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。a.稅務代理試行辦法b.稅收征收管理法c.注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定d.注冊稅務師管理暫行辦法答案d13.注冊稅務師應按其代理職責履行義務并承擔的法律責任包括（ ）。a.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務代理協議書，不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費b.注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業(yè)務出具的所有文書有簽名蓋章權并承擔相應的法律責任c.注冊稅務師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務，接受注冊稅務師管理機構組織的專業(yè)培訓和考核，但不作為重新注冊登記的必備條件之一d.注冊稅務

7、師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務e.注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預答案ab.d14.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（ ）。a.由委托人和代理人負連帶責任b.只由委托人負責任，代理人不負責任c.由代理人負責任，委托人不負責任d.由稅務機關認定代理人和委托人的責任答案a第二章 稅務管理概述1.以下稅種屬國家稅務局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。a.個人所得稅b.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅c.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅d.中央企業(yè)繳納的房產稅答案b.c2.下列屬于由國稅機關負責征收的稅款有（ ）。a.車船稅b.車輛購置稅c.

8、城鎮(zhèn)土地使用稅d.工商銀行總行的營業(yè)稅e.個人所得稅答案b.d3.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起（ ）日內，持相關證件向稅務局申請辦理變更稅務登記。a. 15b.30c.10d.45答案b4.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（ ）日內，將財務、會計制度和會計核算軟件等有關資料報送稅務機關備案。a. 10b.15c.30d.45答案b5.下列關于賬簿設置的表述，正確的是 （ ）。a.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿b.納稅人

9、使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備查c.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料d.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 答案d6.下列有關納稅義務人依法履行納稅申報手續(xù)，表述不正確的有 （ ）。a.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅b.單位和個人不論當期是否發(fā)生納稅義務，都必

10、須辦理納稅申報c.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報d.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理答案b.d7.簡述由主管稅務機關核定應納稅額的情形有哪些?答案納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額:依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。8

11、.納稅人與其關聯企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起（ ）年內進行調整。a. 5b.7c.10d.15答案c9.下列有關對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有 （ ）。a.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執(zhí)行措施b.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金c.個人唯一住房不在強制執(zhí)行范圍內d.稅務機關采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款e.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關做出答案c.d10.稅務機關對個體工商戶

12、稅款征收的基本方法是（ ）。a.代扣代繳b.定期定額c.查定征收d.查賬征收答案b11.根據國家稅務總局關于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔（ ）。a.共同責任b.民事責任c.連帶責任d.刑事責任答案c12.欠繳稅款的納稅人 （ ）時，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權。a.以等價交換方式轉讓財產b.存在大量尚未到期的債權c.怠于行使到期債權d.以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形答案c.d13.稅務機關采取強制執(zhí)行措施將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款

13、以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后剩余部分應當在（ ）日內退還被執(zhí)行人。a. 3b.7c.10d.15答案a14.下列有關追征稅款的說法不正確的有 （ ）。a.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金b.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款c.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征d.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金e.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金答案ab.c15.納稅人超

14、過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（ ）年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。a. 1b.2c.3d.4答案c16.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（ ），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。a.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后b.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后c.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后d.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金后答案b17.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴重的

15、，處以（ ）的罰款。a. 2000元以下b.2000元以上5000元以下c.2000元以上10000元以下d.10000元以上50000元以下答案b18.納稅人欠繳稅款數額（ ）的，應由稅務機關追繳其欠繳稅款，并處欠繳稅款5倍以下的罰款。a.在10000元以上不滿100000元b.不滿10000元c.欠稅數額占應納稅額不到10%d.超過50000元不滿100000元答案b19.稅務機關依照稅收法律、法規(guī)，對稅務違法行為進行行政處罰。下列各項中， （ ）屬于稅務機關作出的行政處罰行為。a.查封、扣押商品貨物抵繳稅款b.對構成犯罪的偷稅行為依法追究刑事責任c.對偷稅行為處不繳或者少繳的稅款5倍以下

16、罰款d.為追繳欠稅阻止納稅人出境答案c20.納稅人抗稅，依照稅收征管法及刑法有關條款的規(guī)定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款 （ ）罰金。a. 1倍以上5倍以下b.10倍以下c.1倍以上3倍以下d.5倍以上答案a21.銀行及其他金融機構未按照稅收征管法規(guī)定在從事生產經營的納稅人賬 戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改正外，并可處 （ ）的罰款。a. 2000元以上1萬元以下b.2000元以上2萬元以下c.1萬元以上5萬元以下d.2000元以上5000元以下答案b22.非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有 （ ）。a.

17、處以2000元以下的罰款b.處以1萬元以上5萬元以下的罰款c.構成犯罪的，依法追究刑事責任d.處以2000元以上1萬元以下的罰款e.處以偷稅金額50%以上5倍以下的罰款答案bc.d第三章 稅務登記代理1.注冊稅務師以企業(yè)名義向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記申報時，應當注意（ ）。a.申請稅務登記報告書應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求b.按領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內申報登記，時間不能滯后c.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)合同、章程及協議書d.提供居民身份證、開戶銀行賬號證明、國家技術監(jiān)督局發(fā)放的統(tǒng)一編碼證書答案ac.d2.填寫適用于內資企業(yè)的稅務登記表時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應按何種規(guī)定，

18、制定本企業(yè)的核算方式 （ ）。a.會計制度b.財務準則c.稅收征管法d.審計法答案b3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業(yè)。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（ ）。a.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記b.甲廠應辦理變更稅務登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)c.甲廠應先辦理注銷稅務登記，再辦理設立稅務登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記d.甲廠應先辦理注銷稅務登記，再辦理設立稅務

19、登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)答案b4.下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（ ）。a.某企業(yè)改變經營范圍b.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照c.李某接替張某擔任公司法人代表d.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)答案b5.下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有（ ）。a.納稅人如變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告b.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記c.納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證

20、件d.納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記答案a.d6.下列關于停業(yè)的稅務管理，表述正確的是（ ）。a.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年b.若停業(yè)期間發(fā)生經營行為時，不需要申報繳納稅款c.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本d.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務機關予以收存答案d7.下列單位年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準，但不符合申請辦理增值 稅一般納稅人認定手續(xù)的有（ ）。a.醫(yī)療事業(yè)單位b.私營企業(yè)c.個體工商戶d.酒店內設的獨立核算的銷售部答案a.c8.

21、下列關于增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（ ）。a.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)應在向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)b.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地地方稅務機關提出書面申請c.企業(yè)總分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)d.企業(yè)總機構已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關手續(xù)答案bc.d第四章 發(fā)票領購與審查代理1.對以下哪些行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅專 用發(fā)票 （ ）。a.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計

22、稅資料的b.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的c.未按規(guī)定接受稅務機關檢查的d.銷售的貨物全部屬于免稅項目的e.外購貨物既用于生產應稅貨物又用于生產免稅貨物，無法分清各自耗用數額的答案b.c2.下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是 （ ）。a.廢舊物資收購發(fā)票b.增值稅專用發(fā)票c.國有電信企業(yè)的電報收據d.產權交易專用發(fā)票答案c3.跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人需要領購發(fā)票的，應向經營地稅務機關提供外出經營稅收管理證明，并（ ）。a.繳納納稅保證金b.預繳稅款c.提供納稅擔保d.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務登記證副本答案c4.財務制度較健全、有一定經營規(guī)模的納稅人適 （ ）發(fā)票購領方

23、式。a.交舊購新b.驗舊購新c.限量供應d.批量供應答案d5.納稅人領購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯，交稅務機關審核無誤后，再購領發(fā)票，這種方式稱為（ ）。a.驗舊購新b.批量供應c.交舊購新d.定額供應答案a6.簡述增值稅專用發(fā)票開具時限的要求。答:增值稅專用發(fā)票開具的時限為:采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天;采用交款發(fā)貨結算方式的，為收到貨款的當天;采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天;將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天;設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按照規(guī)定應當征收增

24、值稅的，為貨物移送的當天;將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天。一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。7.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是 （ ）。a.商場向消費者個人零售商品時b.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時c.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時d.建筑施工企業(yè)支付某設計院張某10000元設計費時答案d8.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回及折讓情況時，對增值稅專用發(fā)票的正確處理 方法是 （ ）。a.如果銷貨方已將“記賬聯”作賬務處理，可以在收到的購貨方退回的“發(fā)票聯”和“抵扣聯”上注明“作廢”字樣，并開具

25、相同內容的紅字專用發(fā)票b.如果銷貨方未將“記賬聯”作賬務處理，應在收到的“發(fā)票聯”和“抵扣聯”及相應的“存根聯”、“記賬聯”上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在“存根聯”后面c.如果購貨方已付貨款并入賬，購貨方應當向當地稅務機關申請開具進貨退出及索取折讓證明單送交銷貨方，在取得銷貨方開具的紅字專用發(fā)票后扣減當期進項稅款d.如果購貨方已付貨款，銷貨方應向所在地稅務機關申請開具進貨退出及索取折讓證明單作為開具紅字專用發(fā)票的依據，將紅字專用發(fā)票的“發(fā)票聯”和“抵扣 聯”送交購貨方答案b.c9.下列有關發(fā)票開具和使用的說法中，正確的有 （ ）。a.民族自治地方的納稅人開具發(fā)票必須使用當地通用的民族文字b.

26、專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票，應按填寫有誤辦理c.沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，不得作為財務報銷的憑證d.開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢” 字樣或取得對方的有效憑證答案bc.d第五章 建章建制代理記賬實務1.下列個體工商業(yè)戶中，按規(guī)定應當建立復式賬的是 （ ）。a.李某開一花店，店中有聘請的服務人員13人b.徐某夫妻合伙投資便民餐廳，注冊資金30萬元c.張某下崗后，在所在小區(qū)門口設立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元以上d.劉某辭職后和家中兄弟開一小型生產企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產品銷售收入可達到50000元以上答案b2.注

27、冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按 個體工商戶會計制度（試行）的規(guī)定，應代為編制、報送主管財稅機關的表格有 （ ）。a.資產負債表、損益表、現金流量表b.資產負債表、應稅所得表、損益表c.資產負債表、留存利潤表、現金流量表d.資產負債表、應稅所得表、留存利潤表 答案d3.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有 （ ）。a.用于個人和家庭的支出b.贊助支出c.分配股利d.經營性支出e.由于自然災害造成損失的賠償部分答案abc.e4.根據個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出中允許在個體工商戶稅前列支的有（ ）。a.對外投資的支出b.分配給投資人的股利c.實際發(fā)

28、生的折舊費d.用于個人和家庭的支出e.自然災害或者意外事故損失有賠償的部分答案c解析根據個體工商戶財務制度規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的對外投資支出屬于資本性支出，它與分配給投資人的股利、用于個人和家庭的支出、自然災害或者 意外事故損失有賠償的部分均屬于不得稅前扣除的支出，要從成本費用中剔除。實際發(fā)生的折舊費屬于成本列支范圍， 允許在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。故c選項符合題意。5.按個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（ ）。a.修理費b.固定資產盤虧c.自然災害造成的損失d.意外事故損失e.折舊費答案bc.d解析按個體工商戶財務制度規(guī)定，損失列支范圍包括固定資產盤虧、報廢毀

29、損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失。故bc.d選項符合題意。6.注冊稅務師代制會計憑證要注意的問題有哪些?答:注冊稅務師代制會計憑證主要是在 審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。（1）審核原始憑證。注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅是指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。其中要注意審核原始憑證內容的真實性、完整性及原始憑證取得的時效性、合法性。（2）代制記賬憑證。注冊稅務師應根據 納稅單位原始憑證的多少和繁簡情況，按月或旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可根據每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業(yè)務的若干原始資料匯總填制。根據原始憑證簡要概括業(yè)務內容，填入“摘要” 欄內，可

30、有助于登記賬簿和日后查閱憑證;根據會計科目的內容正確編制會計分錄，做到賬戶對應關系清晰;將記賬憑證連續(xù)編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊。注冊稅務師編制完記賬憑證后，應幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保管。第六章 企業(yè)涉稅會計核算1.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有 （ ）。a.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費增值稅檢查調整”專門賬戶b.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目c.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，

31、借記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目d.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費增值稅檢查調整”賬戶的余額，對余額進行處理，處理之后，“應交稅費增值稅檢查調整”賬戶無余額答案b.d2.某商貿公司為增值稅一般納稅人，1月8日上繳上年12月應納增值稅額 148000元，則正確的會計處理為（ ）。a.借:應交稅費應交增值稅（已交稅金） 148000貸:銀行存款 148000b.借:應交稅費未交增值稅 148000貸:應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 148000c.借:以前年度損益調整 148000貸:銀行存款 148000d.借:應交稅費未交增值稅 148000貸:銀行存款 14800

32、0答案d3.在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在何科目進行反映（ ）。a.借記“利潤分配未分配利潤”b.借記“以前年度損益調整”c.貸記“以前年度損益調整”d.貸記“應交稅費應交所得稅”答案c4.某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數量為10噸，銷貨方代墊運費2100元，其中包括建設基金500元，裝卸費、保險費100元，原材料因運輸不當造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下述分錄正確的是 （ ）。a.借: 管理費用 2100原材料 12000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2040貸:銀行存款 16140b.

33、借: 原材料 12564應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1962待處理財產損溢 1614貸:銀行存款 16140c.借: 原材料 14100應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2040貸:銀行存款 16140d.借: 原材料 12339應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2187待處理財產損溢 1614貸:銀行存款 16140答案b5.委托加工的應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅的計稅依據應為（ ）。a.市場上同類消費品的不含增值稅銷售價格b.委托方同類消費品的不含增值稅銷售價格c.受托方同類消費品的不含增值稅銷售價格d.以（材料成本+加工費）（1+成本利潤率）（1-消費稅稅率）計算出的組成計稅價格答

34、案c6.企業(yè)將委托加工收回的應稅消費品用于直接銷售和用于連續(xù)生產應稅消費品， 在計算消費稅時有何區(qū)別?如何進行會計處理?答（1）委托方將委托加工產品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。應將受托方代扣代繳的消費稅隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工物資”，或“庫存商品委托外部加工自制半成品”、“生產成本委托加工產品”等 科目。（2）委托方將委托加工產品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將受托方代扣代繳的消費稅記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費應交消費稅”科目，最終應稅消費品銷售時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅

35、費應交消費稅”科目，于繳納時，借記“應交稅費應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。7.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是（ ）。a.企業(yè)銷售不動產b.計算繳納營業(yè)稅借 :銀行存款 借:應交稅費貸:固定資產清理 貸:固定資產清理c.發(fā)生固定資產清理費用d.銷售不動產的凈收益借 :固定資產清理 借:固定資產清理貸:銀行存款 貸:營業(yè)外收入答案b8.某出口企業(yè)，根據相關規(guī)定，可享受“免、抵、退”稅政策，該企業(yè)當期內銷 貨物的銷項稅額為150萬元，當期全部進項稅額為120萬元，當期不得抵扣的稅額為50萬元，上期未抵扣完稅額30萬元，則該企業(yè)在月末應作的會計分錄為（ ）。a.借:應交稅費未交增

36、值稅 300000貸:應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅） 300000b.借:應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 300000貸:應交稅費未交增值稅 300000c.借:應交稅費未交增值稅 500000貸:應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅） 500000d.借:應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 500000貸:應交稅費未交增值稅 500000第七章 代理納稅審查方法1.注冊稅務師代理審查企業(yè)上一年度的納稅情況，對其錯賬應如何進行調賬?答:1.對上一年度錯賬且對上一年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況:（1）如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上一年度賬項，可運用紅字沖 銷法、

37、補充登記法或綜合賬務調整法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利 潤”科目核算的內容。（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現的，需區(qū)別不同情況進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關，可根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況相應調整本年度有關賬項。2.2008年年終結賬后，注冊稅務師受托代理審查某餐廳營業(yè)稅的納稅情況，發(fā)現配有卡拉ok設施的包間餐飲收入128000元，申報納稅時錯按服務業(yè)稅目中的飲食業(yè)5%的 稅率計稅，而該省確定的娛樂業(yè)

38、稅率為20%。下列項目中補稅賬務調整正確的是 （ ）。a.借 :營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費應交營業(yè)稅應交城建稅教育費附加b.借 :營業(yè)外支出貸:應交稅費應交營業(yè)稅應交城建稅教育費附加c.借 :以前年度損益調整貸:應交稅費應交營業(yè)稅應交城建稅教育費附加d.借 :以前年度損益調整貸:應交稅費應交營業(yè)稅答案d解析對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目調整，故d選項正確。第八章 貨物與勞務稅納稅申報和納稅審核1.廢舊物品收購業(yè)務中允許從當期銷項稅

39、額中抵扣進項稅額的情形是（ ）。a.某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2008年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計算進項稅額b.某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據自制收購憑證上注明收購金額按10%計算進項稅額c.某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務機關購領的收購憑證，并按10%計算進項稅額d.某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進項稅額答案a2.下列運輸費用單據中，不能計算進項稅額抵扣的

40、是（ ）。a.國有水上運輸單位開具的運費發(fā)票b.增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票c.外購貨物所支付的國營鐵路運輸費用結算單據d.非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票答案b3.增值稅一般納稅人的下列經濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是（ ）。a.廠辦公室購置辦公用品b.外購鋼材用于對外投資c.外購食用油發(fā)放給職工d.生產車間新添生產用機床答案c4.某棉紡有限公司系增值稅一般納稅人，其生產的棉紡織品適用增值稅稅率為17%，出口退稅率2008年由9%調為11%，2009年1季度有關出口退稅資料如下: 項 目賬面金額（元）出口銷售額1426000內銷不含增值稅銷售額

41、273411.76本期進項稅額272000企業(yè)采用“免、抵、退”辦法計算出口退稅額，注冊稅務師受托代理計算其當期應退稅額為（ ）元。a. 0b.111440c.139960d.96000答案c5.生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據何種價格及出口貨物的退稅率計算（ ）。a.出口貨物的到岸價b.出口貨物的離岸價c.購進貨物的不含稅價款d.稅務機關依據有關規(guī)定核定的離岸價e.出口貨物的到岸價扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等 答案bd.e6.截至2008年底，增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法（6%征收率）計稅的有（ ）。a.建筑用的砂土石料b.以自己采

42、掘的砂土石料連續(xù)生產的磚c.以外購的砂土石料連續(xù)生產的磚d.縣以下小型水力發(fā)電單位生產的電力e.外購的磚、土、石灰答案ab.d7.自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，在增值稅納稅申報時必須提供的資料包括 （ ）。a.發(fā)票領用存月報表b.資產負債表和損益表的電子數據c.增值稅普通發(fā)票使用明細表d.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的ic卡e.紙質的增值稅納稅申報表（主表及附表）答案bd.e8.自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起幾日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

43、進項稅 額（ ）。a. 30b.45c.60d.90答案d9.增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生何種情形應到稅務機關辦理注銷認定登記（ ）。a.法定代表人變更b.經營地址遷移c.被取消一般納稅人資格d.經營范圍調整答案c10.實行從量定額和從價定率相結合計算應納消費稅的消費品有（ ）。a.啤酒b.黃酒c.糧食白酒d.卷煙e.果味酒答案c.d11.下列金融業(yè)務中，有關營業(yè)稅計稅依據的確定，表述正確的是（ ）。a.金融機構從事外匯買賣業(yè)務，以賣出價為營業(yè)額b.金融機構銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額c.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額d.金融機構進行債券轉讓業(yè)務，

44、以買賣債券的價差收入為營業(yè)額答案b.d12.下列有關營業(yè)稅申報納稅的表述錯誤的是（ ）。a.運輸企業(yè)從事聯運業(yè)務以收到的收入扣除支付給以后承運者的裝卸費后的余額為營業(yè)額b.融資租賃企業(yè)經營融資租賃業(yè)務以其向承租者收取全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的購入價款及各種稅費后的余額為營業(yè)額c.保險企業(yè)實行分保險的，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額征稅，對分保人取得的保費收入不再征收營業(yè)稅d.外企商社應按季向主管稅務機關報送營業(yè)稅納稅申報表答案a13.注冊稅務師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值 稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務處理的情況下，以具有購買

45、方所在地主管稅務機關開具的 （ ）作為依據。a.銷貨退回證明單b.增值稅交叉稽核單c.進貨退出及索取折讓證明單d.外出經營稅收管理證明單答案c14.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結算方式中，不以發(fā)貨當天作為銷項稅額確認時限 的有（ ）。a.托收承付，已辦妥托收手續(xù)b.交款提貨c.預收貨款d.分期收款答案b.d15.現行有關銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產應繳納增值稅，下列說法正確 的是（ ）。a.納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的征收率減半征收增值稅b.納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的游艇，售價超過原值的，免征增值稅c.納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費

46、稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅d.納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的小汽車，售價未超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅答案c.d16.下列有關廢舊物品收購業(yè)務中允許從當期銷項稅額中抵扣進項稅額的情形是（ ）。a.某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從消費者手中回收舊啤酒瓶，開具了從稅務機關購領的收購憑證，并按10%計算進項稅額b.某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進項稅額c.某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據自制收購憑證上注明的收購金額，按10%計算進項稅額d.

47、某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2008年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，根據發(fā)票上注明的金額，按10%計算進項稅額答案d17.以下有關進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有 （ ）。a.工業(yè)企業(yè)購進貨物（固定資產除外），必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額b.企業(yè)外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物已驗收入庫后，才能在當期申報抵扣進項稅額c.商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額d.一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務提供后，才能在當期申報抵扣進項

48、稅額答案b.c18.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務:借:銀行存款 100000貸:營業(yè)外收入 100000經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2009年決算報表已編制，注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（ ）。a.借:以前年度損益調整 17000貸:應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17000b.借:以前年度損益調整 17000貸:應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 17000c.借:以前年度損益調整 14529.91貸:應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 14529.

49、91d.借:以前年度損益調整 14529.91貸:應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 14529.91答案d19.對出口貨物應退稅額的審核重點包括（ ）。a.出口貨物報關離境的日期b.出口貨物以到岸價計算的外幣銷售額c.出口貨物的運輸方式d.出口貨物的貿易類型e.出口貨物適用的退稅率答案ad.e20.某飲食服務公司主要經營下列業(yè)務:收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產品，對外提供餐飲服務;娛樂項目有:卡拉ok歌舞廳、保齡球。注冊稅務師接受委托審核該公司營業(yè)稅納稅事項，應當從哪些方面入手?答（1）將營業(yè)收入明細賬與有關的收款憑證和原始記錄相核對，檢查有無分解營業(yè)收入情況（2）對配備卡拉ok設施的飲食服

50、務場所是否按娛樂業(yè)計算納稅（3）將“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等明細賬與有關憑證核對（4）將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證核對（5）審核飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領、用、存情況，對照收入進行檢查。9.根據稅法及稅務代理的有關要求，所有產生利息的委托貸款都應填入委托貸款 利息收入明細表中，這些貸款包括（ ）。a.正常貸款b.委托典當c.逾期貸款d.催收貸款答案ac.d第九章 所得稅納稅申報和納稅審核1.某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務機關的企業(yè)所得稅年度納稅申報表上的“稅款所屬日期”應為

51、 （ ）。a. 2007年1月1日2007年12月31日b.2007年5月1日2007年12月31日c.2007年5月18日2007年12月31日d.2007年6月1日2007年12月31日答案c2.采用備抵法的企業(yè)，在期初應收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準備將隨何項目的減少而增加 （ ）。a.期初壞賬準備賬戶余額b.期末應收賬款余額c.本期收回已核銷的壞賬d.本期實際發(fā)生的壞賬e.期末壞賬準備賬戶余額答案a.c3.企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應在“銷售（營業(yè)）收入”欄填報的有（ ）。a.轉讓投資用無形資產的收益b.轉讓經營用“土地使用權”的收益c.轉讓固定資產的收入d.自產、委

52、托加工產品視同銷售收入e.轉讓經營用無形資產“使用權”的凈收益答案bc.d4.企業(yè)所得稅年度申報表附表三納稅調整項目明細表中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于（ ）。a.收入類調整項目b.資產類調整項目c.扣除類調整項目d.與取得收入無關的調整項目答案c5.德國某公司派其雇員到我國某企業(yè)安裝、調試空調生產線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應繳納的個人所得稅為（ ）。a. 6712.5元b.7192.5元c.7125.5元d.5125元答案a6.某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內應稅所得額為200萬元，取得境外應稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅 率為30%，實際繳納稅款為30萬元。當年境外所得應抵扣的所得稅限額為（ ）萬元。a. 7b.19.8c.25d.33答案c解析依據教材，企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準予在匯總納