對高校開展科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的思考

1、對高校開展科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的思考 中圖分類號：e232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a 文章編號： 摘要：本文通過分析科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和特點、科研項目各階段審計重點以及審計關(guān)鍵點，闡述了高校開展科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的方法和思路。 近年來，隨著高校承擔(dān)科研項目數(shù)量的增加，科研經(jīng)費總量呈現(xiàn)快速增長的趨勢，科研經(jīng)費收支已成為高校財務(wù)收支的重要組成部分，但科研經(jīng)費管理漏洞也日益顯現(xiàn)。為了加強審計監(jiān)督、規(guī)范科研經(jīng)費支出行為和提高科研經(jīng)費的使用效益，各高校開展了科研經(jīng)費全過程跟蹤審計工作。 科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和特點 科研經(jīng)費全過程跟蹤審計作為由事后結(jié)題審計向事前、事中、全過程延伸的一種審

2、計方法，在審計實踐中，有著自己的優(yōu)勢和特點。 能夠強化對科研經(jīng)費預(yù)算的監(jiān)管 科研經(jīng)費監(jiān)管的核心就是預(yù)算及其執(zhí)行，它是規(guī)范經(jīng)費合理使用的依據(jù)和基礎(chǔ)。跟蹤審計人員在項目爭取的階段能夠指導(dǎo)項目人員編制科學(xué)合理的預(yù)算，實現(xiàn)全額預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，項目立項后，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算的調(diào)整程序，并以預(yù)算為依據(jù)，監(jiān)督經(jīng)費的支出，有效地強化了預(yù)算的監(jiān)管。 可以實時監(jiān)控和審核科研經(jīng)費的支出 在過去的科研經(jīng)費報銷審核中，由于經(jīng)費監(jiān)督機制不健全，再加上管理人員及項目負(fù)責(zé)人認(rèn)識上的問題，虛報冒領(lǐng)、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。跟蹤審計監(jiān)督的介入，可以有效地規(guī)范科報銷手續(xù)、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制經(jīng)費的開支。并通過財務(wù)、科研和審計部門的信息共享

3、機制，實時監(jiān)控科研收支的情況。 為項目結(jié)題審計創(chuàng)造有力的條件 由于傳統(tǒng)事后結(jié)題審計對經(jīng)費收支存在的疑問點只能詢問課題負(fù)責(zé)人，相關(guān)負(fù)責(zé)人肯定對自己的行為找出各種各樣的解釋和辯解，同時限于內(nèi)審條件和成本的限制，難以查實轉(zhuǎn)出資金的真實去向。而跟蹤審計可以有效避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。 從總體上看，科研經(jīng)費全過程跟蹤審計擁有以下特點： 范圍全面性。傳統(tǒng)的科研項目結(jié)題審計是以審查科研收支的真實性、合法性為主要目的而實施的一種審計，而科研項目跟蹤審計則涉及到整個科研項目全過程的方方面面，包括對項目的預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、項目效益、項目進(jìn)度等進(jìn)行全方位的審計。 過程的動態(tài)性。科研經(jīng)費全過程跟蹤審計要貫穿于項

4、目的全過程，審計人員必須及時地、動態(tài)地掌握科研項目的各種信息，才能使審計延伸至各個環(huán)節(jié)，及時查錯防漏，實現(xiàn)有效地杜絕經(jīng)費浪費和資產(chǎn)流失的目標(biāo)。 內(nèi)容系統(tǒng)性。傳統(tǒng)的項目結(jié)算審計的內(nèi)容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計的內(nèi)容則非常廣泛，各階段、各環(huán)節(jié)之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，這就要求審計人員必須系統(tǒng)地、全面地看問題，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行審計規(guī)范，不放過任何可疑的問題。 科學(xué)把握科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的重點 1、申報立項階段重點 由于高校老師一般不具有專業(yè)的財務(wù)知識，預(yù)算管理及觀念淡薄，項目預(yù)算往往精確性低，與實際所需成本支出偏差較大，造成數(shù)據(jù)的失真。所以跟蹤審計人員重點協(xié)助項目負(fù)責(zé)人按照不同項目

5、的具體要求逐項編制預(yù)算，保證其科學(xué)性、合理性和全面性。 加強對科研合同的審計，尤其橫向課題的合同條款，重點關(guān)注雙方的資金撥付、資產(chǎn)采購管理、知識產(chǎn)權(quán)的歸屬等合法性、合規(guī)性、合理性及可行性。審查有無虛設(shè)課題或重復(fù)申報課題的現(xiàn)象等等。 2、項目實施階段重點 項目實施階段是跟蹤審計監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計重點是以批復(fù)的項目預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格審核各項明細(xì)支出。如：人員費的支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領(lǐng)現(xiàn)象，人員費是否直接撥付至領(lǐng)款人個人銀行賬戶；購置設(shè)備儀器的名稱、型號、數(shù)量是否符合預(yù)算批復(fù)，符合政府采購條件的是否辦理了相關(guān)手續(xù)，采購合同條款是否合法合規(guī)，是否明

6、確了固定資產(chǎn)歸屬，是否辦理了相關(guān)固定資產(chǎn)驗收入庫手續(xù)等；招待費、差旅費和辦公費是否符合預(yù)算開支范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)，支出是否真實合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實，支出內(nèi)容是否合理；會議費是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；審核外協(xié)費支出協(xié)議，協(xié)作研究內(nèi)容、經(jīng)費分配以及產(chǎn)權(quán)歸屬問題等條款是否真實合法，協(xié)作單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)能力，是否與項目組成員有經(jīng)濟利益關(guān)系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，有無轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶的現(xiàn)象；專家咨詢費是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級別執(zhí)行相應(yīng)的補助標(biāo)準(zhǔn)；項目收入是否按照項目合同的約定如期足額劃入學(xué)校賬戶；預(yù)算變更調(diào)整是否按照規(guī)定履行了相應(yīng)手續(xù)等。 3、項

7、目結(jié)題階段 項目結(jié)題階段主要審查經(jīng)費決算表是否經(jīng)過財務(wù)、科研部門的審核，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確和完整。結(jié)余經(jīng)費是否按照相關(guān)管理規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)，是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理。同時審計人員對科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進(jìn)行檢查評價，作出審計結(jié)論，提出審計建議。 三、有效捕捉科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的關(guān)鍵點 科研經(jīng)費跟蹤審計的實施過程與科研過程同步進(jìn)行，通常情況下跟蹤審計不能影響科研進(jìn)展。在這種情況下，如何抓好跟蹤審計關(guān)鍵點，成為跟蹤審計的重要保障。 建設(shè)一支高素質(zhì)的科研項目跟蹤審計隊伍 科研經(jīng)費跟蹤審計時間長，內(nèi)容復(fù)雜，審計風(fēng)險大，審計質(zhì)量控制難，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作為保障，就難以達(dá)到跟

8、蹤審計的目的和效果。這就要求審計人員要具備全面的財務(wù)管理、物質(zhì)采購管理、必要的法律法規(guī)知識，同時還要有較高的判斷分析能力和邏輯推理思維能力。因此審計人員要加強后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，向其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗，改變單一的知識結(jié)構(gòu)，提高綜合應(yīng)變能力。 做好與各個部門的協(xié)作配合 科研經(jīng)費全過程跟蹤審計涉及到科研、財務(wù)、資產(chǎn)、招投標(biāo)等部門，正確處理好與這些相關(guān)職能部門的協(xié)同關(guān)系，對于跟蹤審計工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。這就需要建立溝通和協(xié)調(diào)機制，共享信息資源，使各部門相互支持和配合，形成監(jiān)督的合力，使跟蹤審計能夠充分地發(fā)揮審計職能，不斷深化審計監(jiān)督和管理。 完善規(guī)范跟蹤審計的管理制度 高校應(yīng)根據(jù)國家相應(yīng)的項目經(jīng)費管理辦法，結(jié)合本單位科研工作實際，制定科學(xué)規(guī)范、操作性強的科研經(jīng)費全過程跟蹤審計辦法，明確科研項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容、范圍、基本程序及相關(guān)部門職責(zé)，使審計工作有法可依，有章可循。 總之，科研經(jīng)費全過程跟蹤審計使審計部門提前介入各個環(huán)節(jié)，提前發(fā)揮審計的監(jiān)督、協(xié)調(diào)和服務(wù)作用，并貫穿科研經(jīng)費管理的始終，確?？蒲许椖繄?zhí)行規(guī)范和科研經(jīng)費有效運行