[農(nóng)業(yè)]土地開發(fā)整理項目竣工財務決算審計

1、獨立客觀公正認真開展土地開發(fā)整理項目竣工財務決算審計咸寧永興會計師事務有限責任公司-主任會計師張麗平土地開發(fā)整理項目資金是為增加有效耕地面積，促進實現(xiàn)耕地總量動態(tài)平衡而用于土地開發(fā)整理項目實施的專項資金。其資金主要來源是新增建設用地有償使用費和耕地開墾費等。隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是新增建設用地有償使用費的征管力度不斷加大，各級財政用于土地開發(fā)整理項目資金也在逐年增加。這對于貫徹落實土地管理法和國務院關(guān)于深化改革嚴格土地管理的決定，落實最嚴格的土地保護制度，強化對土地供應的宏觀調(diào)控，保持國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展和建立和諧社會有著極其重要的現(xiàn)實意義和歷史意義。我公司受咸安區(qū)國土資源局的委托，對咸安

2、區(qū)低丘崗地改造工程項目竣工財務決算進行了審計，涉審資金達5873萬元，我們審計報告比較全面、完整、忠實的反映了項目的預算批復、變更事項、資金來源、使用、還在建設的未完工工程以及相關(guān)的竣工驗收費等，受到了市國土資源局的好評，我們的作法主要是：一、重視項目預算編制、執(zhí)行與招投標情況審計項目預算編制、執(zhí)行與招投標階段是確保工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著項目實施的全局。預算編制是確定項目資金的依據(jù)。應對照有關(guān)預算定額，審查是否選聘具有資質(zhì)的咨詢機構(gòu)進行預算編制；定額選套是否科學合理；預算是否缺、漏、重項；主要材料單價來源的依據(jù)是否真實合理。預算執(zhí)行主要審查各項工程建設和相關(guān)工作費用是否嚴格按照批準的預算內(nèi)

3、容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預算調(diào)整事項是否辦理了批準手續(xù)；有無自行改變預算內(nèi)容、擴大支出范圍、提高預算標準等問題，有無用預算資金搞計劃外工程問題。招投標要注重審查項目招投標程序是否規(guī)范到位，是否通過公開招投標擇優(yōu)選取施工隊伍，招標方式和組織形式是否合法，投標人的資質(zhì)、條件是否符合規(guī)定，招標文件的編制是否完整，標段的劃分是否合理，是否存在化整為零或其他規(guī)避招標的現(xiàn)象，防止項目招標走過場，暗箱操作，造成人情工程和面子工程。二、突出項目費用支出情況審計要按照土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法，審查工程施工費、設備購置、其他費用（前期工作費、竣工驗收費、業(yè)主管理費）和不可預見費等四項費用是否實行總量控制，據(jù)

4、實核銷。審查資金的撥付和預付是否依據(jù)工程進度和合同約定分期進行。檢查項目資金會計核算是否規(guī)范，會計科目及賬簿設置是否符合要求，是否按項目進行全成本核算，單位經(jīng)費支出界限劃分界限是否清晰，有無虛列支出、擴大開支范圍和標準、擠占成本等問題。三、抓好項目資金管理及使用情況審計以項目資金到位為前提，資金管理為核心，審查資金來源的合理合法完整性。不管是財政撥款，還是自籌、貸款以及其他形式來源的資金，都要求項目單位對資金實行專戶儲存，單獨建賬，?？顚ｍ棇Ｓ?。特別是中央財政資金是項目啟動與運作的資金保障，必須確保封閉運行，這也是審計監(jiān)督的重中之重。為此應按照土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法，著重審查實施單位

5、資金管理制度是否健全，資金到位是否及時、撥付渠道是否流暢，內(nèi)部控制是否嚴密，有無轉(zhuǎn)移、截留、侵占項目資金問題。四、搞好項目資金結(jié)余審計主要是核實竣工項目結(jié)余資金，重點是審查剩余物資的處理和債權(quán)債務的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金等問題。五、抓住項目竣工驗收階段審計竣工驗收是對整個土地開發(fā)整理項目實施情況及效果的全面驗收。要按照國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法等相關(guān)規(guī)定，依法對建設項目竣工決算的真實、準確、合法進行審計。要嚴格審查“土地開發(fā)整理項目竣工驗收表”“土地開發(fā)項目經(jīng)費收支情況表”，查閱經(jīng)具備資質(zhì)的社會中介評審機構(gòu)出具的工程結(jié)算審計報告。要重點審查項目變

6、更簽證，在沒有影響工期和降低工程質(zhì)量的前提下是否是按項目區(qū)位置不變、項目范圍不變、項目投資預算不變、項目新增耕地面積不變等四不變原則實行項目變更，防止隨意調(diào)整和擅自變更。各項收尾工作是否全面、徹底，有無遺留問題，對遺留問題的處理是否合規(guī)；決算報表有無錯報、漏報和以少報多、虛列支出等現(xiàn)象。各位領(lǐng)導、各位同仁，開展項目竣工財務決算審計，是土地開發(fā)整理項目資金管理的重要環(huán)節(jié)，對提高項目竣工決算質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗，改進管理，提高資金使用效益，具有重要意義。以上是我公司開展項目竣工財務決算審計的一些作法，除此以外，我們認為要做好這項工作，還離不開項目實施單位的積極支持與配合，離不開審計過程中的及時溝通、交換意見并達成共識。幾年來，我公司員工為做好這項工