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文檔簡介

1、審計學(xué)實驗 學(xué) 院 經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院 專 業(yè) 農(nóng)林經(jīng)濟管理 年 級 經(jīng)管101 學(xué) 號 姓 名 實驗一 審計方法的運用實驗一兩題男生(一),女生(二)(一)、實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗,掌握核對法運用實驗案例:審計人員對金馬股份有限公司審計時,取得如下資料:1、2009年12月31日資產(chǎn)負債表見表2-2。表2-2 資產(chǎn)負債表見2009年12月31日 單位:元資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2 000.00銀行借款40 000.00銀行存款96 640.00應(yīng)付賬款136 000.00應(yīng)收賬款22 516.00應(yīng)交稅金12 0000.00存貨250 8000.00其中:增值稅2 400.00其中:材料120

2、 000.00所得稅9 600.00在產(chǎn)品130 800.00負債合計188 000.00產(chǎn)成品0實收資本400 000.00固定資產(chǎn)原值354 200.00盈余公積10 000.00減:累計折舊107 000.00未分配利潤21 156.00固定資產(chǎn)凈值247 200.00所有者權(quán)益合計431 156.00資產(chǎn)合計619 156.00負債和所有者權(quán)益合計619 156.002、2009年12月材料表見表2-3。表2-3 材料總賬2009年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日121略期初結(jié)余26 000.002購入150 000.0016購入240 000.0031生產(chǎn)領(lǐng)用296 000.00120

3、000.0031小計390 000.00296 000.00120 000.003、2009年12月生產(chǎn)成本總賬見表2-4。表2-4 生產(chǎn)成本總賬 成本項目直接材料直接人工制造費用合計期初在產(chǎn)品40 000.004 000.008 000.0052 000.00本期投入296 000.0032 000.0050 000.00378 000.00費用合計336 000.00336 000.0058 000.00430 000.00單位成本2 240.002 240.00464 .002 992.00結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品(200件)224 000.00224 000.0046 400.00299 200.0

4、0結(jié)轉(zhuǎn)在成品(100件)112 000.0112 000.0011 6000.00130 800.003、2009年12月材料收發(fā)存月報表見表2-5。表2-5 材料收發(fā)存月報表項目 材料a材料b材料c材料d材料合計期初數(shù)量300件80千克80套400千克單價40.00100.0050.005.00金額12 000.008 000.004 000.002 000.0026 000.00收入數(shù)量5 200件1 000千克1 440套2 000千克單價40.00100.0050.005.00金額208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00發(fā)出數(shù)量4

5、 500件800千克560套1 600千克單價40.00100.0050.005.00金額180 000.008 000.004 000.002 000.0026 000.00結(jié)存數(shù)量1 000件280千克960套800千克單價40.00100.0050.005.00金額40000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005、2009年12月31日存貨盤存表見表2-6。表2-6 存貨盤存表 2009年12月31日存貨名稱單位數(shù)量材料:a材料件1 400b材料千克360c材料套1 120d材料千克800在產(chǎn)品件100產(chǎn)成品件06、該公司所得稅稅率為30%。實驗

6、要求:對資產(chǎn)負債表進行檢查,指出存在的問題,并做出調(diào)整,編制調(diào)整后的資產(chǎn)負債表。解答:1.資產(chǎn)負債表“存貨”項目中,“材料”金額不準(zhǔn)確,應(yīng)為152 000元(1 40040+360100+1 12050+8005),賬表數(shù)額為120 000元,相差32 000元(152 000-120 000),少計存貨32 000元,以虛減存貨虛增費用。調(diào)整分錄為:(1)借:材料 32 000 貸:管理費用 32 000(2)借:所得稅 9 600 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 600調(diào)整后的資產(chǎn)負債表見下。調(diào)整后的資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)增加32 000元,為282 800元(250 800+32 000

7、),“應(yīng)交稅金”項目應(yīng)增加9 600元,為21 600元(12 000+9 600), “未分配利潤”項目應(yīng)增加22 400元,為43 556(22 400+21 156)。資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2 000.00銀行借款40 000.00銀行存款96 640.00應(yīng)付賬款136 000.00應(yīng)收賬款22 516.00應(yīng)交稅金21600.00存貨282800.00其中:增值稅2 400.00其中:材料120 000.00所得稅9 600.00在產(chǎn)品130 800.00負債合計188 000.00產(chǎn)成品0實收資本400 000.00固定資產(chǎn)原值354 200.00盈余公積10 000.0

8、0減:累計折舊107 000.00未分配利潤43556.00固定資產(chǎn)凈值247 200.00所有者權(quán)益合計431 156.00資產(chǎn)合計619 156.00負債和所有者權(quán)益合計619 156.00實驗二 內(nèi)部控制的測試與評價實驗二兩題單號(一),雙號(二)實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗,掌握內(nèi)部控制的測試、評審實驗案例(一):有abc三個會計人員,他們完成下面7項工作,要求對他們合理分配,工作量基本差不多,并能起到較好的內(nèi)部控制作用。1)、記總帳;2)、記應(yīng)付款明細帳;3)、記應(yīng)收款明細帳;4)、開支票,以便主管簽章,并記現(xiàn)金日記帳;5)、開具退貨拒付通知書;6)、處理并送存所收入現(xiàn)金。可分為:解答: a.

9、1)、5)(主管) b.2)、3)(會計) c.4)、6)、(出納)實驗案例(二):不相容職務(wù)的分工東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務(wù),該公司有3位員工必須分擔(dān)下列工作:1.記錄并保管總賬;2.記錄并保管應(yīng)付賬款明細賬;3.記錄并保管應(yīng)收賬款明細帳;4.記錄貨幣資金日記賬;5.保管、填寫支票;6.發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單;7.調(diào)節(jié)銀行存款日記帳與銀行存款對帳單;8.保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中,除6、7兩項工作量較小外,其余各項工作量大體相當(dāng)。實驗要求:假如這三位職工的能力都不成問題,而且只需要他們作上面列出的工作。請根據(jù)上述資料,說明應(yīng)如何將這8項工作分配給三位職工,才能達到內(nèi)部

10、控制制度的要求。解答:三位職員分工如下:1,6,7工作由一個人負責(zé),2,3工作由一個人負責(zé),4,5,8工作由一個人負責(zé)實驗三 審計重要性、審計風(fēng)險分析實驗三兩題學(xué)號倒數(shù)第二位單號(一),學(xué)號倒數(shù)第二位雙號(二)實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗,掌握審計重要性、審計風(fēng)險的應(yīng)用實驗案例(一) 檢查風(fēng)險、固有風(fēng)險、和控制風(fēng)險的六種情況見表:風(fēng)險情況123456檢查風(fēng)險116666固有風(fēng)險60100304050100控制風(fēng)險40100206050100審計風(fēng)險要求1、按照上述資料,計算每種情況下的審計風(fēng)險。2、根據(jù)風(fēng)險之間的關(guān)系,分析下列情況對審計風(fēng)險的影響(假定其他因素不變):(1)檢查風(fēng)險減少;(2)固有風(fēng)險減

11、少;(3)固有風(fēng)險減少。3、如果上述六種情況都是指審計人員的可接受風(fēng)險,問哪一種情況所需要的審計證據(jù)最多?哪一種情況所需要的審計證據(jù)最少?請說明理由。解答:1.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險,各種情況下的可接受的審計風(fēng)險分別為:0.24 1 0.36 1.44 1.5 62.由上式可得,相應(yīng)風(fēng)險減少,審計風(fēng)險減少;相應(yīng)風(fēng)險增加,審計風(fēng)險增加。(1)檢查風(fēng)險減少;(2)控制風(fēng)險減少;(3)固有風(fēng)險減少。(1)審計風(fēng)險減少;(2)審計風(fēng)險減少;(3)審計風(fēng)險減少3. 第一種情況所需的審計證據(jù)最多,第六種情況所需的審計證據(jù)最少。因為可接受的審計風(fēng)險低,意味著審計結(jié)論的可靠程度高,而審計結(jié)論的

12、可靠程度就必須通過收集更多的審計證據(jù)來證明其正確性。反之當(dāng)可接受的審計風(fēng)險高時,審計結(jié)論的可靠程度低,所需審計證據(jù)的數(shù)量就相應(yīng)減少。(審計風(fēng)險分別為:0.24 1 0.36 1.44 1.5 6)實驗案例(二):審計風(fēng)險三要素的相互關(guān)系見表審計人員對固有風(fēng)險的評估審計人員對控制風(fēng)險的評估高中低審計人員可接受的檢查風(fēng)險高最低較低中等中較低中等較高低中等較高最高實驗要求:1.根據(jù)上述資料,說明檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平的關(guān)系。2.當(dāng)審計人員實施有關(guān)實質(zhì)性測試后,認為與某一重要賬戶認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降至可接受的水平,他應(yīng)發(fā)表何種類型意見的審計報告,為什么?解答:1.檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險

13、和控制風(fēng)險的綜合水平存在著反比關(guān)系,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高,審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越低,反之亦然,換言之,當(dāng)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較高時,審計人員必須擴大審計范圍,將檢查風(fēng)險盡量降低,以便使整個審計風(fēng)險降低至可接受的水平。反之如果被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較低,則審計人員即使冒較大的檢查風(fēng)險,但總體審計風(fēng)險仍然較低。2.應(yīng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。因為,如果不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平,審計人員將難以確定有多少重大的錯報或漏報無法通過實質(zhì)性測試予以發(fā)現(xiàn),會計報表的部分或全部認定是否真實,公允也難以確定。因此,明智的做法是發(fā)表保留意見或

14、拒絕發(fā)表意見。實驗四 審計報告實驗四兩題單號(一),雙號(二)實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗,掌握審計報告的編制實驗案例(一):abc公司2008年度利潤總額為300000元,審計人員與2009年2月9日對該公司進行了審計,發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方余額10000元(2)包裝物租金20000元計入了“其他應(yīng)付款”賬戶問題1.)上述會計處理是否正確,若不正確,請做出調(diào)整分錄。(不考慮稅金)2.)若abc公司拒絕調(diào)整上述錯誤,注冊會計師應(yīng)出具何種審計報告并請編制意見段和說明段。解答:1.不正確,固定資產(chǎn)清理科目不應(yīng)有余額,包裝物租金應(yīng)作為收入,不應(yīng)掛往來調(diào)整分錄:借:胡定資產(chǎn)清理 10000

15、 貸:營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn) 10000借:其他應(yīng)付款 20000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 200002.上述兩筆業(yè)務(wù)影響收入達30000元,而abc公司2002年度調(diào)整前的利潤總額也只有300000元,所以上述業(yè)務(wù)屬于有重大影響的應(yīng)調(diào)整事項,若abc公司拒絕調(diào)整,則其會計報表嚴重歪曲了其2002年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,故應(yīng)出具否定意見的審計報告。實驗案例(二):正則會計師事務(wù)所接受宏達建筑材料股份有限公司的委托,對該公司1999年度的會計報表進行審查,注冊會計師張明和劉宏進駐該公司以后,發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨,使該公司遭受嚴重的水災(zāi),辦公室進水,許多手工記帳的會計賬簿受損,該公司帳簿記錄部分手工

16、處理,部分計算機處理,但主要還是依賴手工處理。由于保護得當(dāng),計算機處理的帳簿記錄未受損,張明和劉宏試圖根據(jù)計算機資料重建1999年度的賬戶系統(tǒng),但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會計記錄。要求:1. 張明和劉宏應(yīng)編制哪一種類型的審計報告?請說明理由。2.請你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。解答?.應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見的審計報告。因為審計人員難以獲得1999年度的手工賬簿資料,而且這些資料又非常重要,審計工作受到嚴重限制,無法收集到必要的審計證據(jù)。2. 審計報告宏達公司董事會:(引言段責(zé)任段略)二、導(dǎo)致無法表示意見的事項由于貴公司遭受水災(zāi),手工記帳的會計帳簿受損,審計工作受到嚴重限制,我們無法采用

17、適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺慝@得相關(guān)的審計證據(jù)。 由于上述審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛。我們無法對貴公司會計報表整體發(fā)表審計意見。 正則會計師事務(wù)所 中國注冊會計師 (公章) (簽名蓋章) (地址) 年 月 日實驗五 其他實驗案例分析實驗一兩題男生(一),女生(二)實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗,提高綜合案例審查分析能力試驗案例(一)現(xiàn)金的清查2008年1月10日上午8時,江南市審計局派出的審計人員對永興公司的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點。實際情況如下:1.現(xiàn)鈔有:100元幣10張, 50元幣13張,10元幣16張,5元幣19張,2元幣22張,1元幣25張,5角幣30張,2角幣20張,1角幣40張,硬幣5角8

18、分,總計1 997.58元。2.已收款尚未入賬的收款憑證3張,計130元。3.已付款尚未入賬的付款憑證5張,計520元,其中有馬明借條一張,日期為2007年7月15日,金額200元,未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。4.盤點的庫存現(xiàn)金賬面余額為1 890.20元,2008年1月1日至2008年1月10日收入現(xiàn)金4 560.16元,支出現(xiàn)金4 120元,2007年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 060.04元。試驗要求:1.根據(jù)資料編制庫存現(xiàn)金盤點表,計算出盈虧,并推算2007年12月31日庫存現(xiàn)金實存額。2.指明企業(yè)存在的問題,提出處理意見。解答:1.盤點結(jié)果:盤點時賬面應(yīng)存數(shù)為:1 890.20+130-520=1 500.20(元),盤點時實存數(shù)為1 997.58元,盤盈數(shù)為:1 997.58-1 500.20=497.38(元)。2007年12月31日庫存現(xiàn)金實存額為:1 997.58+4 120-4 560.16=

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