強化卷筒發(fā)票后續(xù)管理建立以票控稅長效機制

1、強化卷筒發(fā)票后續(xù)管理 建立以票控稅長效機制 日期：2008-01-04 作者：李發(fā)新 周嵐 賀敏芳 來源：計征科 【選擇字號：大 中 小】江漢區(qū)零售超市使用卷筒發(fā)票情況再調查在零售超市推廣使用卷筒發(fā)票是國稅部門規(guī)范社會經濟秩序，加強稅收征管，實行以票控稅，完善發(fā)票監(jiān)管而采取的一項積極措施，也是逐步推廣稅控收款機的前期準備。為了強化卷筒發(fā)票后續(xù)管理，逐步建立了以票控稅長效機制，江漢區(qū)局在去年江漢區(qū)六大百貨超市使用卷筒發(fā)票情況的調查的基礎上，今年通過更加細致地再調查，對轄區(qū)內零售超市使用卷筒發(fā)票情況進行了一次全面地，更深層次的了解，針對存在問題，以現代化管理的理念，提出具有時效性、前瞻性、可操作性

2、的意見和建議，供各級領導參考。一、江漢區(qū)零售超市使用卷筒發(fā)票的現時情況江漢區(qū)局從2004年起，按照市國稅局“積極推進，穩(wěn)妥實施”的要求，落實“認真組織，廣泛宣傳，調查摸底，分類指導，密切協作，逐步實施”的“二十四字”工作法，積極推進零售超市推廣使用卷筒發(fā)票工作的進展，并取得了較好的效果。截止2006年，江漢區(qū)零售超市使用卷筒發(fā)票的基本情況詳見如下統(tǒng)計表：江漢區(qū)零售超市2004年-2006年使用卷筒發(fā)票情況統(tǒng)計表（附表一）項目2004年2005年2005年比2004年（%）2006年2006年比2005年（%）已使用卷筒發(fā)票戶數2350%13333%自印或發(fā)售卷筒發(fā)票數量（卷）600321783

3、00197%578066224%使用卷筒發(fā)票企業(yè)應稅銷售額（萬元）4280372564264558.91%273094186.50%使用卷筒發(fā)票企業(yè)入庫增值稅（萬元）7327937827.99%1057912.80%以上數據顯示，江漢區(qū)無論是從已使用卷筒發(fā)票的戶數，還是自印或發(fā)售卷筒發(fā)票的數量上看，都較推廣初期的2004年有了成幾倍的增長。隨著以票控稅機制的逐步建立，由于推廣使用卷筒發(fā)票是采用分布實施的做法，江漢區(qū)近年在零售超市行業(yè)布點推廣上也有一定的擴大（江漢區(qū)零售超市2005年-2006年已使用卷筒發(fā)票分行業(yè)統(tǒng)計表）。江漢區(qū)零售超市2005年-2006年已使用卷筒發(fā)票分行業(yè)統(tǒng)計表（附表二）

4、業(yè)別2005年（戶數）2006年（戶數）同比增長（%）百貨零售業(yè)1333%藥品零售業(yè)05500%文體零售業(yè)01100%燃油零售業(yè)01100%日用品零售業(yè)2367%合計31323.07%從表中可以看出，目前已使用卷筒發(fā)票的零售超市中，以百貨零售業(yè)和日用品零售業(yè)戶數居多，雖數量不大，但具備一定的輻射能力?，F行的征管是按核算地屬地管理的模式，一個核算地在江漢的零售超市若使用了卷筒發(fā)票，其下屬的全部連鎖店也將全部使用卷筒發(fā)票。武漢市中百超市下屬的連鎖店有300多家，遍及武漢三鎮(zhèn)和遠城區(qū)的各個角落；武商量販店在市內外也有33家門店，年耗卷筒發(fā)票約40萬卷。由此可見，這些大型零售超市對全市零售超市推廣普及

5、使用卷筒發(fā)票起到了積極的推動作用。除此，有五家藥品零售超市使用了卷筒發(fā)票，也為藥品零售超市實行以票控稅開了一個好頭。近年來，國稅機關注意加強對使用卷筒發(fā)票企業(yè)的業(yè)務指導，在幫助企業(yè)領好票，用好票，管好票上開展了諸多工作，使企業(yè)在硬件投入，制度建立，程序監(jiān)控上發(fā)生了明顯變化。如中百超市在卷筒發(fā)票內部控制管理上制度健全，配貨配票同步，發(fā)票跟蹤監(jiān)控日趨規(guī)范；武商量販與國稅機關，印票廠家三方形成了審批、印刷、配送的規(guī)范流程，使自印卷筒發(fā)票都能按時、按點、按量送達到位，保證了大型超市的及時用票。綜上，江漢區(qū)在零售超市推廣使用卷筒發(fā)票已取得了初步效果，不僅規(guī)范了企業(yè)用票，商家也從中贏得商譽，還逐步推進了以

6、票控稅。二、零售超市使用卷筒發(fā)票存在的問題與原因通過調查發(fā)現，在推廣使用卷筒發(fā)票的全過程中，從稅務機關、零售超市，以及社會各層面上還存在這樣或那樣的問題，需要盡快加以解決，其主要表現在：（一）國稅機關方面一是對卷筒發(fā)票的宣傳力度還需加大。根據一些使用卷筒發(fā)票的超市反映：他們在經營活動中，經常有一些顧客因對卷筒發(fā)票不了解或出于其它原因，不愿意接受卷筒發(fā)票。盡管超市反復說明卷筒發(fā)票是國稅機關監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，并注明有“報銷憑證”字樣，但顧客仍執(zhí)意索要手寫的增值稅普通發(fā)票，造成零售超市重復開票。他們迫切希望國稅機關加大卷筒發(fā)票的宣傳力度，讓全社會認知卷筒發(fā)票的功能和作用。二是加快拓寬卷筒發(fā)票的使用面。

7、從推廣使用卷筒發(fā)票至今已有三年時間。區(qū)局只是在規(guī)模較大，條件較好的零售超市使用了卷筒發(fā)票。但在其它一些規(guī)模中等，營銷狀況尚好的零售超市還存在空白點。三是在如何強化卷筒發(fā)票后續(xù)管理，實行以票控稅的措施和辦法上還需認真調查研究，盡快制定相關的規(guī)章和制度付諸實施。以上存在問題究其原因，由于推行卷筒發(fā)票是區(qū)局在發(fā)票管理上推出的新舉措，沒有較為成熟的經驗可借鑒，加上各零售超市具體狀況差異較大，推廣難度增加，致以不同程度地存在各種問題，只能在今后實踐中不斷完善，不斷改進，不斷深化，才能實現真正意義上的以票控稅。（二）零售超市方面一是反映卷筒發(fā)票價格過高，企業(yè)成本增加。僅中百超市今年1-8月在承擔卷筒發(fā)票的

8、支出上就達158萬元，給這類的門點多，單票成交額?。繂纹骄N售額在10-12元左右）的零售超市加重了負擔。二是反映單聯卷筒發(fā)票不利于零售超市內部職工績效管理考核，缺少相應的個人考核依據。三是反映用于打印卷筒發(fā)票的打印機目前作為低值易耗品處理不能抵扣，要求國稅部門在稅收政策上能否制定相應的優(yōu)惠政策，以減輕使用卷筒發(fā)票的零售超市的一定負擔。（三）社會各方面一是部分公費購物的單位反映現行的卷筒發(fā)票打印出來的文字是碳素墨汁，受潮后易模糊而不清晰。根據國家有關會計資料保存年限的要求難以達到規(guī)定年限。因此一些企業(yè)和單位拒收卷筒發(fā)票。二是部分零售超市為了降低營銷成本，擬利用卷筒發(fā)票的反面印制廣告增加收入，

9、但在實際運作中，廣告商并未看中其廣告效應，以壓低價格方式使零售超市無法接受而告吹，因此，降低成本的想法也無計可施。零售超市和社會各層面在使用卷筒發(fā)票上存在的問題，綜合起來，有政策上、技術上、管理上的原因。有的問題企業(yè)通過自身努力是可以解決的，有的問題還需國稅機關和各職能部門通力協作，建立良好的工作協調機制，使推廣使用卷筒發(fā)票循序漸進，積極穩(wěn)妥地展開。力求取得更好的經濟效益和社會效益，使以票控稅工作再上一個新的臺階。三、強化卷筒發(fā)票后續(xù)管理，實行以票控稅的意見和建議通過調查筆者體會到：由于社會各企業(yè)情況千差萬別，規(guī)模大小不一，管理水平高低不等，推廣使用卷筒發(fā)票，建立以票控稅的長效機制任重而道遠。

10、因此，當前工作重點要放在強化卷筒發(fā)票繼續(xù)推廣和后續(xù)管理上，將發(fā)票管理的各項內容，各個環(huán)節(jié)有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強管理，以確保以票控稅的實現和經濟秩序的穩(wěn)定。最近，國務院法制辦將國家稅務總局、財政部報送國務院審議的中華人民共和國發(fā)票管理辦法（修訂草案）（征求意見稿）全文公布，征求社會各界意見。修訂草案的修改內容主要有六個方面，其中一個重要方面就是進一步明確了逐筆開具發(fā)票的原則，規(guī)定不管消費者要不要發(fā)票，都必須逐筆開具。隨著這一修訂草案的實施，為國稅機關推廣使用卷筒發(fā)票提供良好的契機。因此，筆者建議：（一）繼續(xù)加大卷筒發(fā)票的宣傳力度，喚起社會公眾的“發(fā)票意識”。首先，要充分利用

11、廣播、電視、報刊、互聯網、短信、公告等固定媒體，宣傳發(fā)票的法規(guī)意識，使消費者真正了解發(fā)票的用途，動員社會各界力量支持協助搞好發(fā)票管理工作。其次，在已經使用卷筒發(fā)票的零售超市收款機旁設立小巧、精致的宣傳牌，用簡潔明了的文字宣傳卷筒發(fā)票，提高消費者對卷筒發(fā)票的認識，并鼓勵其購物時索要發(fā)票。再次，要定期舉辦用票單位發(fā)票管理培訓班，系統(tǒng)介紹發(fā)票管理的法律法規(guī)和有關業(yè)務知識，使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，并不斷完善內部的發(fā)票管理機制。 （二）加快中小企業(yè)推廣進度，擴大卷筒發(fā)票使用面。要認真對轄區(qū)內的超市、連鎖店進行全面清理調查，掌握戶管數量，收入規(guī)模，用票需求等情況。結合實際，制訂年度、季度推

12、廣計劃并付諸實施。搞好上門宣傳，協調各方工作，把推廣卷筒發(fā)票與規(guī)范發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞結合起來，推廣重點要放在中等規(guī)模的零售超市上。在調查中感到，中小零售企業(yè)財務核算不夠規(guī)范，納稅信用度不高，如能在這些企業(yè)中推廣卷筒發(fā)票，能有效規(guī)范這部分納稅人，促使其按實申報納稅，以票控稅的意義會更加顯著。（三）給予使用卷筒發(fā)票的零售超市一定的政策扶持。推廣使用卷筒發(fā)票不僅涉及國家利益，也涉及廣大納稅人的利益，只有兩者同時兼顧，才能推進發(fā)票管理工作的不斷深入。因此國家應給予一定的政策支持，包括購買的打印機或自印的卷筒發(fā)票能否考慮在增值稅進項中給予抵扣。這樣，在零售超市的自身努力和國家的扶持下，卷筒發(fā)票的管理

13、水平和以票控稅都會上一個新臺階。 （四）充分發(fā)揮以票控稅功能，努力構建互動和制衡架構。當前由于國稅機關內部職責劃分上還有一些弊端，信息化利用程度不高，票稅比對機制不完善，使以票控稅還停留在傳統(tǒng)的管理模式上，發(fā)票在稅控管理中的重要作用還沒有充分發(fā)揮出來。因此，要結合市局稅收分析、納稅評估、稅務稽查良性互動管理實施辦法（試行），研究制訂以票控稅互動和制衡機制，將“票稅比對”、行業(yè)發(fā)票管理、工作目標考核、內部監(jiān)督有機結合起來，完善征管軟件發(fā)票管理系統(tǒng)，開發(fā)軟件的以票控稅功能，逐步建立納稅人依法用票，國稅機關依法管票的良性互動，制衡機制。要結合日常征管，嚴格履行監(jiān)督和管理職責，經常性開展隨機抽查、專項

14、檢查、專案檢查；落實“票稅比對”機制，對納稅人的實際收入、開票收入、申報收入、繳納稅款，管理所要定期開展納稅評估，對利用卷筒發(fā)票進行偷稅的行為要嚴格查處，整頓發(fā)票管理秩序，完善發(fā)票管理制度，凈化發(fā)票管理環(huán)境，使發(fā)票管理工作步入規(guī)范化、科學化、制度化的軌道。（五）控制或禁止手寫版增普發(fā)票出售，杜絕違規(guī)現象發(fā)生。在已使用卷筒發(fā)票的大型超市里，到了歲末年終或節(jié)前節(jié)后，常常有公款消費的顧客拿著卷筒發(fā)票到超市服務處調換手寫版增普發(fā)票，他們要求變換購物品種，有的甚至提出更改購物金額。這類現象不僅違反了發(fā)票使用管理規(guī)定，也容易產生腐敗和違規(guī)情況，擾亂了正常的社會經濟秩序。因此控制或禁止向已使用卷筒發(fā)票的零售超市出售手寫版增普發(fā)票不失為一種積極的控管措施。一則可以減少零售超市的重復開票，嚴格了以票控稅；二則可以杜絕