會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料教案

1、第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（重點(diǎn)）（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)賬戶是反映企業(yè)所有資產(chǎn)增減變化及其結(jié)果的賬戶。資產(chǎn)類帳戶按資產(chǎn)的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)管理的需 要，又可分為反應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶和反映長(zhǎng)期資產(chǎn)的賬戶。1、反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶。 流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶使用與核算反應(yīng)可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變 現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)收賬款”等。2、反映長(zhǎng)期資產(chǎn)的賬戶，包括反映固定資產(chǎn)的賬戶，如“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)” 賬戶、“固定資產(chǎn)”賬戶。（二）負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶是反映企業(yè)負(fù)債增減變換及其是有數(shù)額的賬戶，按照負(fù)債償還期長(zhǎng)短的不同，劃分為反映

2、 流動(dòng)負(fù)債的賬戶和反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶。1、反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶。2、反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶，如：“長(zhǎng)期借款”賬戶、“應(yīng)付債券”賬戶等。（三）所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益是反映所有者投入資本和經(jīng)營(yíng)積累與未分配利潤(rùn)的賬戶。1、反映投入資本的賬戶，如：“實(shí)收資本”賬戶2、反映資本積累的賬戶，如：“資本公積”、“盈余公積”賬戶等。（四）收入類賬戶1、反映基本業(yè)務(wù)收入的賬戶如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶2、反映其他業(yè)務(wù)收入的賬戶如：“其他業(yè)務(wù)收入賬戶”（五）成本費(fèi)用賬戶1、反映生產(chǎn)成本費(fèi)用的賬戶如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶2、反映期間費(fèi)用的賬戶

3、如：“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)費(fèi)用“所得稅”賬戶等。（六）利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶包括“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配” “投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶等。說(shuō)明：各賬戶的結(jié)構(gòu)用多媒體課件演示。鞏固新課：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)賬戶的分類。（詳見(jiàn)配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：“賬戶分類”的知識(shí)看起來(lái)似乎并不重要，不掌握這些知識(shí)也能做會(huì)計(jì)處理，也能“學(xué)會(huì)”會(huì) 計(jì)，其實(shí)這方面的知識(shí)直接關(guān)系到初學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)賬戶“是什么”和“為什么”的理解，尤其作為高層次的 會(huì)計(jì)工作者更應(yīng)該具備這方面的知識(shí)。第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類教學(xué)內(nèi)容：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類。教學(xué)目標(biāo)：能夠正確按用途和結(jié)構(gòu)對(duì)賬戶進(jìn)行分類

4、。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類。教學(xué)方法：講授法結(jié)合實(shí)例進(jìn)行講解，并用多媒體課件演示。授課時(shí)數(shù)：2課時(shí)。導(dǎo)入新課：賬戶按賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類， 就是將用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶歸為一類。 學(xué)習(xí)這種方法， 便于了解設(shè)置每一個(gè)賬戶的目的，了解該賬戶借方、貸方和余額各反映什么樣的內(nèi)容。新課講授：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，就是將用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶歸為一類。一、盤存賬戶盤存賬戶是用來(lái)反映各種能夠進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減及其結(jié)存數(shù)的賬戶。包括“現(xiàn)金”、“應(yīng)行存款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”賬戶等。二、資本賬戶資本賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)從外部取得的各種投資。包括“實(shí)收資本”、“資本公積

5、、”“盈余公積”賬戶等。三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督債權(quán)債務(wù)結(jié)算的賬戶。（一）債權(quán)結(jié)算債權(quán)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的賬戶。 包括： “應(yīng)收賬款” 、 “應(yīng)收票據(jù)” “預(yù) 付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)的賬戶。 包括： “應(yīng)付賬款” 、 “應(yīng)付票據(jù)” “預(yù) 收賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶。四、期間匯轉(zhuǎn)賬戶期間匯轉(zhuǎn)賬戶是用以反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的收入和費(fèi)用的賬戶。 包括期間收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶和期間支出匯轉(zhuǎn)賬戶（一）期間匯轉(zhuǎn)收入賬戶期間匯轉(zhuǎn)收入賬戶包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“

6、投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶。（ 二 ） 期間匯轉(zhuǎn)支出賬戶期間匯轉(zhuǎn)支出賬戶包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶。五、集合分配賬戶集合分批賬戶是用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的集中與分配的賬戶。如：“制造費(fèi)用”賬戶。六、跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)有幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的賬戶。如：“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶七、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是反映和監(jiān)督成本的歸集和分配的賬戶。如“材料采購(gòu)”、 “生產(chǎn)成本”、 “制造費(fèi)用”賬戶。八、財(cái)務(wù)成果賬戶“本年利潤(rùn)”賬戶是財(cái)務(wù)成果賬戶。九、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為了求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余

7、額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整方式的不同可分為備抵賬戶和附加賬戶以及備抵和附加賬戶。十、待處理賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶是待處理賬戶。鞏固新課：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)賬戶的分類。（詳見(jiàn)配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：課堂講授，運(yùn)用多媒體教學(xué)；重點(diǎn)講述各類賬戶的結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)；重點(diǎn)板書：各類賬戶的結(jié)構(gòu)圖示以便進(jìn)行比較；啟發(fā)學(xué)生回答：賬戶分類的意義？第五章會(huì)計(jì)憑證教學(xué)內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類2、原始憑證的填制和審核教學(xué)目標(biāo)：要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、種類、原始憑證的填制和審核方法。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn)：原始憑證的填制方法教學(xué)方法：分析、講授與學(xué)生動(dòng)手實(shí)踐相結(jié)合；同時(shí)運(yùn)用多媒體課件進(jìn)行

8、演示。教具準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)報(bào)銷用的有關(guān)憑證（發(fā)票、車票等）課時(shí)安排：理論2課時(shí)、實(shí)驗(yàn)課時(shí)2課時(shí)導(dǎo)入新課：首先拿出準(zhǔn)備好的票據(jù)給學(xué)生介紹，說(shuō)明票據(jù)的具體內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生理解發(fā)票、車票等票據(jù)是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必不可少的原始憑證。新課講授：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（一）填制、取得會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況（二）審核會(huì)計(jì)憑證，可以有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，按其填制程序和

9、用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原 始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證按其取得的來(lái)源不同，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩類。自制原始憑證。自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。11) 一次憑證。一次憑證是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會(huì)計(jì)憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“報(bào)銷憑單”等。(2)累計(jì)憑證。累計(jì)憑證是

10、指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。這類憑證的填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單”。(3)匯總原始憑證。匯總原始憑證亦稱原始憑證匯總表，是指在會(huì)計(jì)核算工作中，為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí) 期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情 況的會(huì)計(jì)憑證。如“發(fā)料憑證匯總表”、“收料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”等。匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列在一張匯總憑證中。在一張匯總憑證中不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。(4)記賬編制憑證。記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄，把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而

11、重新編制的一種會(huì)計(jì)憑證。如“制 造費(fèi)用分配表”。外來(lái)原始憑證。外來(lái)原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)，從外單位取得的憑證。外來(lái)原始憑證都是一次憑證。如企業(yè)購(gòu)買材料、商品時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票。記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì) 科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在登記賬簿之前，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄，然后據(jù)以登記賬簿，在實(shí)際工作中， 會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)完成的。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。專用記賬憑證。專用記賬憑證，是用來(lái)專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

12、的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與 現(xiàn)金和銀行存款的收付有無(wú)關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貸幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。通用記賬憑證。通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

13、證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。復(fù)式記賬憑證。復(fù)式憑證又叫做多科目記賬憑證， 要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記賬憑 證上。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式都是復(fù)式記賬憑證的格式。單式記賬憑證。單式記賬憑證又叫做單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證,每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不憑以記賬。也就是把某一項(xiàng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分 錄，按其所涉及的會(huì)計(jì)科目，分散填到兩張或兩張以上的記賬憑證上。記賬憑證按其是否經(jīng)過(guò)匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證

14、兩種。匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是根據(jù)非匯總記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬按匯總方法不同， 可分為分類匯總和全部匯總兩種。分類匯總憑證。分類匯總記賬憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。如“現(xiàn)金匯總收款憑證”和“銀行存款匯總收款憑證”；“現(xiàn)金匯總付款憑證”和“銀行存款匯總 付款憑證”；“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”都是分類匯總憑證。全部匯總憑證。全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的，如“科目匯總表”就是全部匯總憑證。非匯總記賬憑證。非匯總記賬憑證，是沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的記賬憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證的分類見(jiàn)圖：一次憑

15、證自制原始憑累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑記賬編制憑證會(huì)計(jì)憑證外來(lái)原始憑證收款憑證專用記賬憑證付款憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分轉(zhuǎn)賬憑證通用記帳憑證復(fù)式記帳憑證按包括會(huì)計(jì)科目是否單一分類記帳憑證單式記帳憑證匯總記帳憑證按是否經(jīng)過(guò)匯總分類匯總記帳憑證第二節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容1、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、憑證的編號(hào)；4、填制和接受憑證的單位名稱；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額；6、填制單位及有關(guān)人員的簽章。二、原始憑證的填制方法（一）自制原始憑證的填制方法1、一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若

16、干項(xiàng) 同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、累計(jì)憑證的填制累計(jì)憑證是在一定時(shí)期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)辦業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的。3、匯總原始憑證的填制匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類以上 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。4、記賬編制憑證的填制記賬編制憑證，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)某一賬戶的記錄結(jié)果，對(duì)某一特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制的，以滿足會(huì)計(jì)核算或經(jīng)濟(jì)管理的需要。（二）外來(lái)原始憑證的填制方法外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)濟(jì)單位印制，在填制時(shí)加蓋出據(jù) 憑證單位公章方

17、可有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。三、填制原始憑證的要求（一）憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，必須符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，不符合 以上要求的，不得列入原始憑證。（二）填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。（三）各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部 門和人員要認(rèn)真審查，簽名蓋章。（四）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水，文字簡(jiǎn)要，字跡清楚，易于辨認(rèn)。不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字；對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)寫清楚，不得連寫；在數(shù)字前應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“”，屬于套寫的憑證， 一定要透，不要上面清楚，下面模糊。

18、（五）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)格，正確填寫。各種憑證不得隨意涂改、括擦、挖補(bǔ)，填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)用劃線更正法，即將錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷，再將正確的數(shù)字和文字用藍(lán)字寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。（六）各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。各種憑證如果已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。（七）各種憑證必須及時(shí)填制，一切原始憑證都應(yīng)按照規(guī)定程序，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門加以審核，并據(jù)以編制記賬憑證。四、原始憑證的審核審核原始憑證，主要是審查兩方面的內(nèi)容。（一）審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性（二）審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性、

19、準(zhǔn)確性鞏固新課 ：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)原始憑證的填制與審核。（詳見(jiàn)配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：本章又進(jìn)入一個(gè)新的會(huì)計(jì)核算方法“填制和審核會(huì)計(jì)憑證”，這個(gè)方法操作性強(qiáng)，重點(diǎn)要訓(xùn)練學(xué)生填制會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際技能，并能理解各種會(huì)計(jì)憑證的用途。第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核教學(xué)內(nèi)容：記賬憑證的填制和審核。教學(xué)目標(biāo)：要求學(xué)生掌握記賬憑證的填制和審核方法。了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn)：記賬憑證的填制與審核。教學(xué)方法：分析、講授與學(xué)生動(dòng)手實(shí)踐相結(jié)合；同時(shí)運(yùn)用多媒體課件進(jìn)行演示。教具準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)報(bào)銷用的有關(guān)憑證（發(fā)票、車票等）、通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。課時(shí)安排：

20、理論 2 課時(shí)、實(shí)驗(yàn)課時(shí)4 課時(shí)。導(dǎo)入新課：首先拿出準(zhǔn)備好的票據(jù)給學(xué)生介紹，說(shuō)明票據(jù)的具體內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識(shí)并理解記賬憑證是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必不可少。新課講授：一、記賬憑證的基本內(nèi)容（重點(diǎn)）1、填制單位的名稱；2、記賬憑證的名稱；3、記賬憑證的編號(hào)；4、填制憑證的日期；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6、會(huì)計(jì)科目（ 包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目 ） 的名稱、記賬方向和金額；7、所附原始憑證的張數(shù)；8、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二、記賬憑證的編制方法（重點(diǎn)）（一）專用記賬憑證的編制方法專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法

21、下其格式不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。1、收款憑證的填制方法。收款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證， 它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。2、付款憑證的填制方法付款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目

22、，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證， 它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方

23、金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（二）通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)

24、在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（三）單式記賬憑證的填制方法單式記賬憑證按一項(xiàng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證， 每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。單式記賬憑證為單獨(dú)反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系，又分為“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”。在借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證中所列示的對(duì)應(yīng)總賬科目只起參考作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。三、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯(cuò)填。（二）必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科

25、目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時(shí)，應(yīng)編制簡(jiǎn)單分錄或復(fù)合分錄，以便從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。（三）填制記賬憑證，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來(lái)填制。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法”。即按憑證類別順序編號(hào)。也可采用： “雙重編號(hào)法”。即按總字順序編號(hào)與按類別順序編號(hào)相結(jié)合。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，在使用單式

26、記賬憑證時(shí)，也可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。（四）記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時(shí)，可按填制憑證日期填寫。在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，也可按月末的日期填寫。（五）記賬賃證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件XX張，見(jiàn)第XX號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明，但更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。（六）在采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”

27、等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制一張“銀行存款”付款憑證。（七）記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。四、記賬憑證的審核（一）記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、

28、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。（二）記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。（三）摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。鞏固新課：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)記賬憑證的填制與審核。（詳見(jiàn)配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：通過(guò)實(shí)例，講述各類記賬憑證填制的技術(shù)方法， 并解釋會(huì)計(jì)分錄的編制及作用； 重點(diǎn)板書： 收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的格式和內(nèi)容；啟發(fā)學(xué)生回答：記賬憑證在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的作用及其與會(huì)計(jì)

29、分錄的關(guān)系。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（了解）會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。二、會(huì)計(jì)憑證的保管（了解）會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求是：1、每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全。然后按順序號(hào)排列，裝訂成冊(cè)。為了便于事后查閱，應(yīng)加具封面，封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝坏拿Q所屬的年度和月份、起訖的日期、記賬憑證的種類、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)等，并由有關(guān)人員簽章。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章2

30、、如果在一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量過(guò)多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過(guò)多，也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說(shuō)明，對(duì)重要原始憑證，如合同、契約、押金收據(jù)以及需要隨時(shí)查閱的收據(jù)等在單獨(dú)保管時(shí)，應(yīng)編制目錄，并在原記賬憑證上注明另行保管，以便查核。3、裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。查閱時(shí)，要有一定的手續(xù)制度。4、會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。任何人無(wú)權(quán)自行隨意銷毀。鞏固新課：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)憑證的裝訂和保管。（詳見(jiàn)配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：本次課的絕大部分內(nèi)容是讓學(xué)生有一個(gè)一般

31、了解，講課過(guò)程在解釋清楚的基礎(chǔ)上，重要的是說(shuō)明這些內(nèi)容將在后面的實(shí)驗(yàn)中，進(jìn)一步明確。會(huì)計(jì)憑證填制和審核實(shí)驗(yàn)課教學(xué)內(nèi)容：1、 原始憑證的填制和審核2、 各種記賬憑證的填制和審核（詳見(jiàn)習(xí)題集和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)）教學(xué)目標(biāo)：通過(guò)實(shí)務(wù)練習(xí)，熟練掌握并運(yùn)用各類會(huì)計(jì)憑證填制的技術(shù)方法，從而真正理解會(huì)計(jì)分錄的編制及作用。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn)：1、本次課重點(diǎn)：各種會(huì)計(jì)憑證的填制和審核的實(shí)際操作技能2、難點(diǎn)：掌握記賬憑證的用途、填制和審核教學(xué)方法：2、1、 任課教師的指導(dǎo)下，在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行。主要要求學(xué)生親自動(dòng)手，通過(guò)實(shí)際操作，加深對(duì)課堂講授知識(shí)的理解教學(xué)課時(shí)： 6 個(gè)課時(shí) 教學(xué)總結(jié)： “填制和審核會(huì)計(jì)憑證”的核算方法，最

32、重要的特點(diǎn)是一種技術(shù)性方法，教學(xué)過(guò)程，更應(yīng)該注重對(duì)學(xué)生填制和審核會(huì)計(jì)憑證操作過(guò)程的規(guī)范性要求。第七章會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)內(nèi)容：1 、 會(huì)計(jì)帳簿的概念2、賬簿的格式和登記方法教學(xué)目標(biāo) ：1、要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念、分類方法、及登記方法。2、熟練掌握錯(cuò)賬的更正方法，以及結(jié)賬和對(duì)賬的方法。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn) ：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。教學(xué)方法：講授、多媒體演示、學(xué)生自己動(dòng)手實(shí)驗(yàn)相結(jié)合。教具準(zhǔn)備：各種賬簿、憑證。教學(xué)時(shí)數(shù)：理論課 4 課時(shí)、實(shí)驗(yàn)課4 課時(shí)。導(dǎo)入新課：首先，請(qǐng)大家看多媒體課件演示帳簿的登記，然后進(jìn)行講解。新課講授：第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念（重點(diǎn)會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的帳

33、頁(yè)組成，并以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)地、充分地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的方法之一，是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的中心。二、會(huì)計(jì)賬簿的作用1、賬簿記錄可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)核算中，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核， 能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、執(zhí)行和完成情況，但是根據(jù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反 映是零散的、片面的，不能系統(tǒng)、完整的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和結(jié)果。通過(guò)設(shè)置賬簿，可以將會(huì)計(jì)憑證所 提供的大量分散的核算資料，加以歸類整理，以便全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。2、賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以將分散的會(huì)計(jì)憑證歸類匯總，既能 提供各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

34、的總括核算資料，又能提供某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算資料；既能提供動(dòng)態(tài)的核算資料， 又能提供靜態(tài)的核算資料。3、賬簿記錄是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，賬簿是各單位會(huì)計(jì)檔案的主要資料，也是經(jīng)濟(jì)檔案的重要組成部分。4、賬簿記錄可以為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（重點(diǎn)）序時(shí)賬簿（日記賬簿）1.會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 分類賬簿備查賬簿序時(shí)賬簿：序時(shí)賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序逐筆逐日連續(xù)登記的賬簿。目前，我 國(guó)企業(yè)等單位設(shè)置的日記賬一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。分類賬：分類賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照他所涉及的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿按其提供 的核算資料的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬簿和明細(xì)

35、分類賬簿兩種?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開(kāi) 設(shè)的賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬是根據(jù)總賬科目設(shè)置,按其所屬的二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。備查賬：又稱輔助賬簿，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：“委托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”。尸訂本賬2、賬簿按外表形式分類布頁(yè)賬卡片賬訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁(yè)順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。使用訂本式賬簿可以避 免賬頁(yè)散失和被抽換，從而保證賬簿記錄的安全性。但由于賬頁(yè)是固定的，不能根據(jù)記賬

36、需要隨時(shí)進(jìn)行增 減，也不便于記賬分工?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬?；铐?yè)賬簿，它是將分散的賬頁(yè)裝存在賬夾內(nèi)而不固定，可以隨時(shí)取放賬頁(yè)的賬簿。采用活頁(yè)式賬簿 便于記賬分工，可根據(jù)需要增減賬頁(yè)，也有利于記賬工作的電算化。但容易造成賬頁(yè)的失散和抽換。在會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)中，活頁(yè)式賬簿主要用于各種明細(xì)分類賬?？ㄆ~簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。 其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬相同。第二節(jié)賬簿的格式和登記方法賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、數(shù)量，設(shè)計(jì)賬簿的內(nèi)容和格式。一、日記賬的格式及登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入

37、、支出和結(jié)存情況的賬簿，它是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款 憑證、付款憑證進(jìn)行登記。（二）銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。二、分類賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記1、總分類賬簿的格式：一般采用“三欄式”。2、總分類賬簿的登記方法與現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記的方法相同。（二）明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法1、明細(xì)分類賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。1）三欄式明細(xì)分類賬的適用性：三欄式明細(xì)分類賬主要是用于只反映價(jià)值量，不反映實(shí)物量的明細(xì)分類賬。主要是結(jié)算類賬戶和實(shí)收 資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。2）數(shù)量

38、金額式明細(xì)分類賬的適用性數(shù)量金額式明細(xì)分類賬主要適用于既核算價(jià)值量又合算實(shí)物量的明細(xì)分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細(xì)賬都采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（如：原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬）。3）多欄式明細(xì)分類賬的適用性多欄式明細(xì)分類賬主要適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等類的明細(xì)分類核算。 （生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等明細(xì)分類賬采用多欄式。）多欄式明細(xì)分類賬主要適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等類的明細(xì)分類核算。 （生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等明細(xì)分類賬采用多欄式。）第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的構(gòu)成及啟用規(guī)則（一）賬簿的構(gòu)成（二）賬簿的

39、啟用規(guī)則封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)1、啟用時(shí)，在賬簿扉頁(yè)上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。2、中途更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。二、登記賬簿的基本要求（一）登記依據(jù)-審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證（二）登記用筆記墨水顏色-必須用藍(lán)色或黑色墨水筆，除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷賬簿記錄、負(fù)余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫。3、登記內(nèi)容-每筆都必須記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁(yè)的頁(yè)次或劃7表示已經(jīng)過(guò)賬。4、登記順序-不得跳行隔頁(yè)，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)該將空行空頁(yè)劃紅對(duì)角線注銷，并由記賬人 員蓋章表示負(fù)責(zé)。5、借貸方向的登記-與憑證上所記的借貸方向相同。6、書寫文字、數(shù)字、金額 -字及數(shù)字的

40、大小占行間的2/3。在賬頁(yè)最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”。7、轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)8、錯(cuò)帳更正-賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，如有錯(cuò)誤應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)誤更正方法更正。9、更換新帳-各種賬簿每年原則上都要更換新賬。三、更正錯(cuò)帳的方法（重點(diǎn)）（一）劃線更正法劃線更正法適用于記賬憑證正確無(wú)誤， 只是登帳時(shí)出現(xiàn)了差錯(cuò)， 并且發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤是在結(jié)賬以前。 更正時(shí)， 先在錯(cuò)誤的數(shù)字和文字上劃一條紅線，表示注銷，然后在劃線上面寫上正確的數(shù)字，并在劃線上加蓋記賬 員圖章，以示負(fù)責(zé)。（二）紅字更正法適用于兩種情況1、記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶或科目名稱錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬，無(wú)論結(jié)

41、賬前后，都可以用紅字更正法更正。2、記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確無(wú)誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并且已登記入賬。（三）補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，無(wú)論結(jié)賬前后。第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（重點(diǎn)）對(duì)帳即核對(duì)賬目。（一）賬證核對(duì)：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)1、總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對(duì)。2、總賬內(nèi)部進(jìn)行核對(duì)。3、總賬與所屬的明細(xì)賬核對(duì)。4、會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬核對(duì)。二、結(jié)賬月末計(jì)算出各賬戶發(fā)生額及余額，作為下個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額。鞏固新課 ：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè) ：

42、練習(xí)賬簿的登記。（詳見(jiàn)配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié) ：第七章又進(jìn)入一個(gè)新的會(huì)計(jì)核算方法“登記會(huì)計(jì)賬簿”，這個(gè)方法操作性強(qiáng)，重點(diǎn)要訓(xùn)練學(xué)生登記會(huì)計(jì)賬簿的實(shí)際技能，并能理解各種會(huì)計(jì)賬簿的用途。會(huì)計(jì)賬簿實(shí)驗(yàn)課教學(xué)內(nèi)容 ：一、特種日記賬的登記二、總分類賬的登記三、明細(xì)分類賬的登記四、錯(cuò)賬查找和更正的方法五、結(jié)賬和對(duì)賬的技能（詳見(jiàn)習(xí)題集和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)）教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)：1、本次課重點(diǎn)：各種會(huì)計(jì)賬簿的登記、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬和對(duì)賬的實(shí)際操作技能2、難點(diǎn)：總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記及對(duì)賬教學(xué)方法：1、 任課教師的指導(dǎo)下，在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行。2、主要要求學(xué)生親自動(dòng)手，通過(guò)實(shí)際操作，加深對(duì)課堂講授知識(shí)的理解教學(xué)課時(shí) ： 4 個(gè)

43、課時(shí)教學(xué)總結(jié)：與“填制和審核會(huì)計(jì)憑證” 的核算方法相同，“登記賬簿”最重要的特點(diǎn)也是一種技術(shù)性、 實(shí)踐性很強(qiáng)的方法，教學(xué)過(guò)程，更應(yīng)該注重對(duì)學(xué)生實(shí)際操作技能的培養(yǎng)。第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義及方法教學(xué)內(nèi)容：1、 財(cái)產(chǎn)清查的意義；2、 財(cái)產(chǎn)清查的方法；教學(xué)目標(biāo)：1、正確理解財(cái)產(chǎn)清查的意義，知道財(cái)產(chǎn)清查的種類和范圍；2、掌握存貨的兩種盤存制度及會(huì)計(jì)處理方法，以及財(cái)產(chǎn)清查的方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的含義和意義，貨幣資金的清查方法，存貨的盤存制度。教學(xué)方法：講授法為主，結(jié)合多媒體課件進(jìn)行教學(xué)。教學(xué)時(shí)數(shù)：2課時(shí)。導(dǎo)入新課：請(qǐng)大家思考什么是財(cái)產(chǎn)清查，實(shí)際工作中為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？由此引出財(cái)

44、產(chǎn)清查的意義。新課講授：一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的基本含義財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)、并查明實(shí)存數(shù)同賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。造成各種財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的原因主要有以下幾個(gè)方面：1、在收、發(fā)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。2、在財(cái)產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時(shí)，發(fā)生計(jì)算上或登 記上的差錯(cuò)。3、在財(cái)產(chǎn)的保管過(guò)程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化。4、由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財(cái)產(chǎn)殘損、變質(zhì)與短缺，以及貨幣資金、

45、債權(quán)債務(wù)的差錯(cuò)5、由于不法分子營(yíng)私舞弊，貪污盜竊等而造成的財(cái)產(chǎn)物資損失。6、因未達(dá)賬項(xiàng)或拒付而引起單位之間賬賬不符等。(二)財(cái)產(chǎn)清查的作用1、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的差異，以及發(fā)生差異的原因及責(zé)任，及時(shí)按 照規(guī)定把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)，從而達(dá)到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。2、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可查明各種財(cái)產(chǎn)的結(jié)存和利用情況，可發(fā)現(xiàn)有無(wú)儲(chǔ)備不足、積壓、閑置等情況， 以便采取措施，充分挖掘物資潛力，合理有效地利用企業(yè)的各項(xiàng)資源。3、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)有無(wú)短缺、毀損、變質(zhì)、貪污盜竊等情況。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí) 分析原因，追查責(zé)任，同時(shí)要吸取教訓(xùn)，改進(jìn)管理工作，切實(shí)保證各

46、項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(重點(diǎn))財(cái)產(chǎn)清查的種類：1、財(cái)產(chǎn)清查按照清查的 范圍不同，可分為全部清查和局部清查。全部清查是指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的清查、盤點(diǎn)與核對(duì)。清查的內(nèi)容主要是各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資 金和債權(quán)債務(wù)。具體包括以下各項(xiàng)：(1)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、在途物資、委托其他單位加工、保管的物資、受托代 保管物資等。(2)現(xiàn)金、銀行存款、在途貨幣資金、股票、債券等。(3)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、各種銀行借款等。全部清查，一般是在年終決算前、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系、聯(lián)營(yíng)和清產(chǎn)核資時(shí)進(jìn)行，目的是 保證會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。局部清查是指對(duì)

47、一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。具體清查對(duì)象應(yīng)根據(jù)管理需要確定。一般限于流動(dòng)性較大又易于損耗的物資和比較貴重的財(cái)產(chǎn)。如企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等，除年 終全部清查外，還應(yīng)在年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。各種貴重財(cái)產(chǎn)每月至少要清查一次；庫(kù)存現(xiàn)金要每日清 查一次；銀行存款至少每月同銀行核對(duì)一次；債權(quán)債務(wù)每年至少要核對(duì)兩次。2、財(cái)產(chǎn)清查按照清查的 時(shí)間不同?？煞譃槎ㄆ谇宀楹筒欢ㄆ谇宀?。定期清查是指按計(jì)劃在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。一般是在月末、季末或年終結(jié)賬前進(jìn)行。不定期清查是指事前不規(guī)定清查日期而臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查、因此，也稱臨時(shí)清查。不定期清查一般在以下幾種情況下進(jìn)行:(1)更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人時(shí)

48、;(2)財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時(shí)；(3)有關(guān)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬時(shí)；(4)企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算時(shí)。定期清查和不定期清查的范圍，可以是全部清查也可以是局部清查。(三)財(cái)產(chǎn)清查的方法(重點(diǎn))由于企業(yè)財(cái)產(chǎn)種類較多，各有特點(diǎn)，因此在清查時(shí)要采用不同的方法。1、實(shí)物的清查方法。(1)實(shí)地盤點(diǎn)法，即到實(shí)物保管現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺等方法來(lái)確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的方法；(2)技術(shù)測(cè)定法，即將實(shí)物整理成近似某種幾何體，然后測(cè)量出體積，據(jù)以計(jì)算出實(shí)物數(shù)量的方法；2、貨幣資金的清查方法。(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。先確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余

49、額進(jìn)行核 對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。(2)銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法與實(shí)物和庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法不同，它是采取與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。核對(duì)前應(yīng)把截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)登記入賬，然后與銀行開(kāi)來(lái)的記錄本單位銀行存款收、支、結(jié)余情況的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，如發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬，應(yīng)查清原因及時(shí)更正。但即使在雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)的情 況下，也往往會(huì)出現(xiàn)雙方的的余額不相一致的情況。這主要是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的。未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另 一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況。企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。如企業(yè)銷售產(chǎn)

50、品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單” 回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項(xiàng)收妥后才能記增加，如果此時(shí)對(duì)賬，就形成了企業(yè)已收款 入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)。如企業(yè)開(kāi)出一張支票支付購(gòu)料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料 單等記銀行存款的減少，而這時(shí)銀行由于未接到支付款項(xiàng)的憑證而尚未記銀行存款減少，如果此時(shí)對(duì)賬， 就形成了企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。如外地某單位給企業(yè)匯來(lái)貨款，銀行收到匯款單后，登記企業(yè)銀行存 款增加，企業(yè)由于未收到匯款憑證尚未記銀行存款增加，如果此時(shí)對(duì)賬就形成了銀行已收款入賬，企業(yè)尚 未收款入

51、賬的款項(xiàng)。銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。如銀行代企業(yè)支付款項(xiàng)，銀行已取得支付款項(xiàng)的憑證記銀行存款的減 少，企業(yè)由于未接到憑證尚未記銀行存款減少，如果此時(shí)對(duì)賬，就形成了銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款 入賬的款項(xiàng)。例：某公司2001年8月31日銀行存款日記賬的余額為 560000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為 740000 元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)收到銷貨款20000元，已記銀行存款增加，銀行尚未記增加；企業(yè)支付購(gòu)料款180000元，已記銀行存款減少，銀行尚未記減少；銀行代收某公司匯來(lái)購(gòu)貨款100000元，銀行已登記存款增加，企業(yè)尚未記增加；銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款 80000元，銀行已登記存款

52、減少，企業(yè)尚未記減少。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表9-5所示。表9 5銀行存款余額調(diào)節(jié)表2001 年 8 月 31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額560000銀行對(duì)賬單余額740000力口：銀行已收企業(yè)未收款100000力口：企業(yè)已收銀行未收款20000減：銀行已付企業(yè)未付款80000減：企業(yè)已付銀行未付款180000調(diào)節(jié)后的存款余額580000調(diào)節(jié)后的存款余額580000(3)債權(quán)債務(wù)的清查對(duì)于債權(quán)、債務(wù)各項(xiàng)目的清查，應(yīng)采取與雙方核對(duì)賬目的方法。在保證本單位所記賬目正確完整的基礎(chǔ)上, 編制對(duì)賬單，派人或發(fā)函與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。鞏固新課：可采用提問(wèn)、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容

53、。布置作業(yè)：根據(jù)所給資料編制銀行存款調(diào)節(jié)表。課后總結(jié):本部分應(yīng)注意給學(xué)生進(jìn)行對(duì)比講解。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理教學(xué)內(nèi)容：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。教學(xué)目標(biāo)：能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的具體處理方法。教學(xué)方法：講授法為主，結(jié)合多媒體課件進(jìn)行教學(xué)。教學(xué)時(shí)數(shù)：2課時(shí)。導(dǎo)入新課：如果經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)清查我們發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符，應(yīng)該怎么處理呢？新課講授：“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶的設(shè)置：（重點(diǎn)）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶是用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價(jià)值的賬戶該賬戶的借方登記各種財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)及按規(guī)定程序批準(zhǔn)的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記各種財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)及 按規(guī)定程序批準(zhǔn)的盤

54、虧、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù)；處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理 前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。期末處理后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶屬于雙重 性質(zhì)的賬戶。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶進(jìn) 行明細(xì)核算?，F(xiàn)舉例說(shuō)明財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。（一） 財(cái)產(chǎn)盤盈的財(cái)務(wù)處理做到賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”作會(huì)計(jì)分錄如下:例一某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn) E材料盤盈1000公斤，價(jià)值5000元。1、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤盈應(yīng)先調(diào)整賬面記錄，借：原材料E材料5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50002、上述 E 材料盤盈經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。經(jīng)查明 E 材料的盤盈是由