農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理辦法

1、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理辦法166號(hào) （5月26日）第一章總 則第一條為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，全面加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本行）財(cái)務(wù)監(jiān)督和費(fèi)用管理，提高財(cái)務(wù)管理水平和二級(jí)核算質(zhì)量，勤儉辦行，努力降本增效，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法、省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理基本規(guī)范等法律、規(guī)章，結(jié)合本行實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國(guó)家的方針政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督檢查和完善經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受主管機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。第三條遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不

2、論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。第四條總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)本行（包括系統(tǒng)內(nèi)所轄單位）的財(cái)務(wù)管理工作，建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支管理制度。第五條財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家政令、法規(guī)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)為中心，樹(shù)立效益觀念，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，組織財(cái)務(wù)收支、核算和管理，審查資金和財(cái)產(chǎn)余缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理，辦理年度決算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督，并對(duì)存在問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，加

3、強(qiáng)成本管理，指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。第七條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤(rùn)分配四個(gè)部分組成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的編報(bào)內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、成本、營(yíng)業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤(rùn)分配等。第八條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要充分考慮國(guó)家宏觀政策和主管部門(mén)的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度信貸計(jì)劃和資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定、勞資計(jì)劃、成本率、費(fèi)用率，并考慮影響本年財(cái)務(wù)收支的新因素，提出本年度本單位的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)審核后匯總編制。第九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部要定期檢查分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)反映問(wèn)題，提出建議。行長(zhǎng)室根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部提供的財(cái)務(wù)情況報(bào)告，采取有效措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保

4、經(jīng)營(yíng)成果。第三章所有者權(quán)益和負(fù)債第十條所有者權(quán)益是投資人對(duì)本行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第十一條資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法定程序報(bào)批。第十二條在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十三條負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及其它負(fù)債。第十四條負(fù)債按償還期限劃分為長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款

5、、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券以及長(zhǎng)期應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年以?xún)?nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。第十五條以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時(shí)合理地調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。第十六條負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀?。第十七條以負(fù)債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類(lèi)定期存款）按上級(jí)管理部門(mén)規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計(jì)提應(yīng)付

6、利息，計(jì)入成本?；钇诖婵詈推渌唐谪?fù)債直接計(jì)入相關(guān)利息支出科目。第四章資 產(chǎn)第十八條資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩類(lèi)。流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項(xiàng)目以外的其它資產(chǎn)。對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到：（一）降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力；（二）合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；（三）積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性。第十九條現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：（一）認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，做到“賬實(shí)相符”。（二）認(rèn)真做好現(xiàn)金的保

7、管、押運(yùn)、調(diào)撥、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，保證各類(lèi)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。（三）按人民銀行規(guī)定比例，按時(shí)計(jì)算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。（四）合理制定庫(kù)存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫(kù)存，提高資金使用效益。第二十條發(fā)放貸款本金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。第二十一條發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實(shí)際支付給借款人的金額計(jì)價(jià)，抵押品應(yīng)及時(shí)辦理表外核算和登記。第二十二條貸款呆準(zhǔn)備金及其它風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取與使用實(shí)行統(tǒng)一管理、集中審批、分級(jí)核銷(xiāo)制度。第二十三條投資業(yè)務(wù)由總行在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)統(tǒng)一辦理，未經(jīng)批準(zhǔn)各支行（部）不得進(jìn)行各類(lèi)投資活動(dòng)和證

8、券買(mǎi)賣(mài)。第二十四條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價(jià)值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設(shè)備、機(jī)具設(shè)備、其它固定資產(chǎn)等。第二十五條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷(xiāo)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。第二十六條無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自開(kāi)始使用之日起，在無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤?/p>

9、本。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；（三）法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期確定；（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于10年的期限確定攤銷(xiāo)。第二十七條無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其它營(yíng)業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為本行擁有的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原賬面價(jià)值。第二

10、十八條開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀尽槿〉霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其它長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。第二十九條其它資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。這類(lèi)財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，單獨(dú)核算。第五章成本及費(fèi)用第三十條在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及其它營(yíng)業(yè)支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。第三十一條成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。成本具體包括以下內(nèi)容：（一）利息支出。指以負(fù)

11、債形式籌集的各類(lèi)資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金），按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國(guó)家政策允許列支的其它利息支出。（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指與中央銀行、其它銀行及金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。（三）手續(xù)費(fèi)支出。指辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。（四）在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用，分為：人員費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，具體包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)

12、、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、稅金、專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房公積金、其它費(fèi)用等。（五）其它營(yíng)業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的不屬于以上四項(xiàng)的其它成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆準(zhǔn)備金及壞損失、盤(pán)虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。第六章?tīng)I(yíng)業(yè)外收支及稅金第三十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、扣款收入、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出包括出納短

13、款、固定資產(chǎn)凈損失、無(wú)法確定賠償責(zé)任的差錯(cuò)損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非常損失、賠償金、違約金等。第三十三條各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審批，慎重處理，據(jù)實(shí)列支。第三十四條按規(guī)定核算、繳納稅金和有關(guān)規(guī)費(fèi)。第七章利潤(rùn)及分配第三十五條利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相抵的凈額組成。計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-稅金及附加-成本第三十六條利潤(rùn)總額按有關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。第三十七條發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第三

14、十八條稅后利潤(rùn)，按以下順序分配：（一） 彌補(bǔ)以前年度虧損; （二） 提取盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)10%比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提??；（三）提取一般準(zhǔn)備（具體比例由董事會(huì)確定）；（四）提取任意盈余公積；（五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤(rùn)。第八章財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)第三十九條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總括性書(shū)面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。各支行（部）應(yīng)定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第四十條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其它附表。匯總編報(bào)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)一律折合為人民幣。外匯財(cái)務(wù)應(yīng)另行編制外幣報(bào)表，作為匯總報(bào)表的附件