銀行如何應(yīng)對民營企業(yè)財務(wù)管理問題

1、銀行如何應(yīng)對民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題我國隨著自由市場經(jīng)濟的完善，民營企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕氖袌鲋黧w和信貸主體，因此民營企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)是左右銀行信貸決策的主要因素，是信用風(fēng)險是否產(chǎn)生的潛在變量。研究和關(guān)注民營企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險是目前銀行信貸工作的迫切任務(wù)。以財務(wù)管理為核心的民營企業(yè)管理還存在著一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，遠遠不能適應(yīng)民營經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要。一、民營企業(yè)會計核算和財務(wù)管理存在的主要問題（一）老板的財務(wù)管理觀念淡薄 在銀行實際信貸工作中發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)的管理大多實行家族式的管理，老板缺乏一定的企業(yè)管理知識，財務(wù)管理觀念淡薄，企業(yè)的財務(wù)管理水平不高。同時，民營企業(yè)的老板對企業(yè)財務(wù)

2、管理的目標(biāo)不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，在一定程度上限制了企業(yè)財務(wù)管理職能的發(fā)揮。民營企業(yè)老板缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識，造成企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，沒有科學(xué)的經(jīng)營、籌資、投資預(yù)測決策和風(fēng)險預(yù)警、規(guī)避機制，導(dǎo)致財務(wù)控制能力弱，決策科學(xué)化水平低，抵御風(fēng)險能力差，對經(jīng)濟運行缺乏調(diào)控實效。（二）財務(wù)人員不堅持職業(yè)道德與老板合謀造假1、由于老板授意企業(yè)財務(wù)人員為了某種目的有意造假受現(xiàn)行管理體制的影響，對民營企業(yè)會計信息的監(jiān)督檢查力度不夠，許多民營企業(yè)設(shè)立兩套帳、多套表，會計信息失真， 財務(wù)管理空白或混亂。為了避稅、為了爭取上市、為了員工和自身利益而造假。財務(wù)造假在中小私營企業(yè)中相對較多，是因

3、為中小私營企業(yè)多是企業(yè)老板決策，財務(wù)會計人員受雇于企業(yè)，只能聽任企業(yè)老總決策。老板要求避稅，財務(wù)會計人員只能替老板想辦法避稅。老板要粉飾報表騙取銀行貸款，財務(wù)人員就得為其粉飾報表。因為企業(yè)是老板個人的，在社會還存在就業(yè)壓力的情況下，財會人員的力量是有限的。私營企業(yè)財務(wù)造假的根本原因是因為企業(yè)追求利潤最大化。在社會平均利潤率一定的情況下，少交稅就可以多贏利。多攤銷成本就可以少贏利，從而少交稅。私營企業(yè)因是個人的，因此在缺乏國家監(jiān)督和約束機制的情況下，企業(yè)老板完全可以利用內(nèi)部控制人和最先得到信息的優(yōu)勢制造虛假信息，偷逃稅收、粉飾報表欺騙銀行。2、私營企業(yè)老板還能利用各產(chǎn)權(quán)主體之間信息不對稱的關(guān)系，

4、來為自己謀利在股份制中各方利益是不一致的，各行為主體普遍具有利己的動機，這種利己動機在信息不對稱時就可能行為化，就會使不同利益主體產(chǎn)生利益沖突、發(fā)生矛盾。這種利益上的矛盾，在信息不對稱的情況下，就會出現(xiàn)大股東、經(jīng)營者的“合謀造假”，從而造成會計信息失真。再者在企業(yè)內(nèi)部由于各利益主體之間利益不同、擁有信息的多少、快慢不同也會出現(xiàn)利用信息不對稱為己謀利的事。這就是部門經(jīng)理、業(yè)務(wù)人員吃回扣、財會人員挪用資金、貪污的原因。我行管理的許多小企業(yè)客戶，夫妻二人，一個管經(jīng)營、一個管財務(wù)，這樣要做假賬就很容易（三）財務(wù)控制薄弱1、對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或者不足一些民營企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，

5、未參加生產(chǎn)經(jīng)營性周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)對資金的使用缺少計劃，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付生產(chǎn)經(jīng)營急需的資金2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢,造成資金回收困難，原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，從我行貸款客戶的現(xiàn)狀分析有60%左右的企業(yè)應(yīng)收帳款都偏大，與企業(yè)的賒銷制度有很大的關(guān)系。存貨控制薄弱，不堅持盤點制度，存貨積壓嚴重，造成資金呆滯。 3、內(nèi)部會計控制制度不健全，會計基礎(chǔ)工作薄弱有相當(dāng)一部分民營企業(yè)老板認為，企業(yè)是我投資創(chuàng)辦的，企業(yè)的資金就是我的資金。我想怎么用就怎么用，何以要區(qū)分企業(yè)的經(jīng)營活動事項與個人事項。這種想法在民營企業(yè)主中較為普遍，最終釀成公私不分，內(nèi)部控不力。因而造成企業(yè)本身發(fā)生的種

6、種經(jīng)濟事項與業(yè)主個人及其家庭的其他事項不分，將企業(yè)的資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益和業(yè)主個人及其家庭的其他資產(chǎn)、權(quán)益相混淆，進而，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)資金與收支開銷和業(yè)主個人及家庭的生活消費及收支開銷相混淆，這種會計核算主體不明晰，極大地影響了民營企業(yè)會計信息質(zhì)量，造成企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及盈虧不實，數(shù)字虛假，在信貸工作中通過帳戶來監(jiān)管許多民營企業(yè)的資金的傳統(tǒng)作法已經(jīng)沒有多大實質(zhì)意義。大多數(shù)民營企業(yè)老板對建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，或沒有建立行之有效的內(nèi)部會計控制制度，或雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但有章不循，形同虛設(shè)。許多民營企業(yè)業(yè)主憑著商人的精明來確認經(jīng)營成果，計算盈虧

7、。賬本在老板的口袋里，因而不依法建賬。民營企業(yè)不依法建賬的原因是多方面的。有的是怕收入全部入賬后，多繳稅金；有的是因為依法建賬要聘請會計，增加了成本支出；還有的認為記賬不記賬無所謂，反正肉爛了在鍋里。以上種種，實際上反映出民營經(jīng)濟還沒有充分認識到會計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。不按會計制度規(guī)定設(shè)置和使用會計科目和會計帳簿；不按規(guī)定的時間和程序編制記帳憑證、記帳、結(jié)帳、編制財務(wù)會計報告和財務(wù)情況說明書以及會計報表附注，存在帳證、帳帳、帳實不符現(xiàn)象；不按規(guī)定辦理會計人員工作交接；不按規(guī)定對會計差錯進行更正；不按規(guī)定對會計資料進行整理歸檔和銷毀等等。比如我行管理的一戶企業(yè)長期以來會計出納一人擔(dān)任，會計檔

8、案一片混亂，實施信貸監(jiān)管異常困難，我行多次提出整改，但該民營老板置若罔聞，釀成現(xiàn)在近10萬元資金不知去向的問題。做好內(nèi)部會計控制和會計基礎(chǔ)工作是加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部會計控制失靈，會計基礎(chǔ)工作薄弱，將直接影響財務(wù)管理工作的正常進行。（四）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊會計是一種需要掌握專門知識的職業(yè)，國家對會計人員的任職資格有明確要求，必須取得會計人員上崗證才能從事會計工作，同時對有些會計崗位還提出了技術(shù)職稱要求，如會計法規(guī)定，企業(yè)會計負責(zé)人應(yīng)具有會計師以上職稱，但在民營企業(yè)中，這些規(guī)定根本不起作用。受傳統(tǒng)思想對民營企業(yè)認識偏見的影響，盡管民營企業(yè)會計人員的工資收入可能不會低于其他企業(yè)，但對優(yōu)秀會計人

9、才的吸引力仍然不大。.政府部門對民營企業(yè)會計人員缺乏規(guī)范管理，民營企業(yè)會計人員評聘職稱難。有的民營企業(yè)從社會上聘請專職或兼職會計人員，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，有的還同時受聘于兩家或多家企業(yè)，會計核算流于粗放，無法有效地開展財務(wù)管理，這在一定程度上難以保證會計核算和財務(wù)管理的質(zhì)量。由于會計人員業(yè)務(wù)水平不高，在遵循會計規(guī)范，提供會計信息的過程中，由于主觀判斷失誤，經(jīng)驗不足和會計本身的不確定性，造成會計信息與經(jīng)濟活動本意之間的出入，因此一些素質(zhì)較低的會計人員即使遵循了會計規(guī)范，也會由于其認識水平的局限性，不可避免地使會計數(shù)據(jù)脫離實際情況，導(dǎo)致會計信息不實，在信貸實踐中大部分民營企業(yè)會計不能按會計準

10、則正確編制現(xiàn)金流量表，造成銀行監(jiān)管的一個盲區(qū)。（五）民營企業(yè)對付銀行的主要造假手段對我行民營企業(yè)報表和審計報告進行全面分析發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)針對銀行和稅務(wù)部門的主要對策是：1、關(guān)聯(lián)交易金額大利用關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)謀利，突出表現(xiàn)在應(yīng)收帳款的增加來增加收入，或加大成本或虛增利潤，通過做報表達到自身目的。2、設(shè)小金庫不做帳體外循環(huán)、有業(yè)務(wù)不記賬、不要發(fā)票不記錄，沒有原始憑證，收款沒有記錄、付款沒憑據(jù)，使會計信息失真，這是稅務(wù)部門最不好查、最不喜歡和看到的事情。3、假票虛報帳現(xiàn)在的稅務(wù)管理，主要還是票據(jù)管理。有發(fā)票就可以報銷、可以抵稅。做財務(wù)報表、報銷結(jié)算、年終分紅甚至虛假賬目都需要發(fā)票來“抵賬”。有了發(fā)票就

11、可以偷稅、可以逃稅，就可以騙稅。許多企業(yè)為提高職工收入，又避免多交稅，往往對基本工資外的獎金、分紅、績效提成，采用“因公開銷”的形式，用發(fā)票“沖賬”。讓員工找發(fā)票、開空白發(fā)票、大頭小尾發(fā)票、甚至有用假發(fā)票“沖賬”。4、做多套賬許多民營企業(yè)老板搞幾套賬。一套給稅務(wù)部門看，盡量規(guī)范，讓你找不出多大問題；一套給銀行看，并提供給股東和企業(yè)中層和員工們看；再有一套是真實記錄企業(yè)情況的會計憑證，是給自己看的。（六）忽視成本控制技術(shù)的更新受企業(yè)老板和會計人員思想觀念、資金實力、技術(shù)水平等各方面條件的限制，部分民營企業(yè)沒有實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)會計電算化的民營企業(yè)大多數(shù)重會計核算，輕財務(wù)管理。一是多數(shù)民營企業(yè)只

12、通過精打細算、減少浪費等措施控制成本，而忽視了采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進成本控制的方法；只注重生產(chǎn)過程中抓成本控制，而忽視產(chǎn)品的設(shè)計、技術(shù)的進步，難以實現(xiàn)成本控制與經(jīng)濟效益有機結(jié)合。二是大部分民營企業(yè)財務(wù)人員管理知識欠缺，難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點，在成本控制方面缺乏經(jīng)驗，在成本核算方面也缺乏有效措施，從而使成本信息不明晰，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策帶來困難。（七）銀行融資困難重重1.金融品種單一民營企業(yè)融資渠道和融資規(guī)模受到限制主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是民營企業(yè)難以從資本市場上直接融資；二是民營企業(yè)的貸款規(guī)模太小，貸款種類單一，而銀行的信貸政策往往傾向于國有大中型企業(yè)；三是民營企業(yè)難以從金融機構(gòu)獲得

13、優(yōu)惠利率貸款，利率明顯高于國有企業(yè)。 2.金融知識缺乏民營企業(yè)籌資難的原因之一是財務(wù)管理上的隨意性，很多企業(yè)在向銀行申請貸款時，難以按銀行的要求及時提供財務(wù)報表。相當(dāng)一部分企業(yè)的老板及財務(wù)人員對內(nèi)含報酬率、投資報酬率及現(xiàn)金凈流量等財務(wù)管理指標(biāo)不甚了解，致使資金的籌集缺乏科學(xué)性。 3、抗金融風(fēng)險能力差 絕大部分民營企業(yè)分布在低技術(shù)、適合中小企業(yè)生存的一般加工業(yè)領(lǐng)域， 其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，設(shè)備和工藝落后，生產(chǎn)水平低，新產(chǎn)品開發(fā)能力差，產(chǎn)品技術(shù)含量普遍不高，市場競爭能力較差。同時，民營企業(yè)的信用等級大多偏低，承受信貸資金風(fēng)險的能力薄弱。二、民營企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的對策（一）提升民營企業(yè)老板的財商

14、老板財商是老板駕御金錢的潛質(zhì)，是一種認識、管理和積聚財富的能力，包括觀念、知識、行為三個層次。窮人缺的不是金錢而是財商，老板要有富人的習(xí)慣和思維方式。老板的財務(wù)管理理念是民營企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范化的決定性因子，銀行想獲得真實的財務(wù)信息，只有從老板的培訓(xùn)開始，而不是單位的財務(wù)人員。提高了老板的財商就可以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)：帳前消化、賬外運籌、賬內(nèi)規(guī)范和一賬統(tǒng)領(lǐng)。帳前消化、賬外運籌是前提和條件，賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)是結(jié)果和目標(biāo)。（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)有計劃、有步驟地組織民營企業(yè)會計從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)；加強會計從業(yè)人員管理，嚴把資格準入關(guān)，杜絕無證上崗。只有取得了職業(yè)

15、資格的財務(wù)人員才是經(jīng)過實踐和理論洗禮了的實用人才，民營企業(yè)應(yīng)大量啟用取得會計職業(yè)資格的人，才會從根本上提高財務(wù)工作的質(zhì)量。同時讓企業(yè)會計人員還要自覺適應(yīng)新形勢新任務(wù)的要求，活到老，學(xué)到老，不斷加強學(xué)習(xí)，全面提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，努力使自己成為“學(xué)習(xí)型、知識型、管理型、廉潔型”的會計人才，為民營企業(yè)落實國家法規(guī)政策、搞好企業(yè)經(jīng)營管理，促進民營企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實和及時。（三）建立內(nèi)部控制制度1.強化資金管理 企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，強化資金管理意識，認識到管好、用好、控制好資金不但是財務(wù)部門的職責(zé),而且是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的大事，企業(yè)各部門要層層落實，共同為

16、企業(yè)資金的管理做出貢獻。 2.提高資金的使用效率 首先，要使資金的來源和使用得到有效配合，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要做到準確預(yù)測資金收回和支付的時間，應(yīng)收賬款什么時候能夠收回，企業(yè)什么時候可以進貨等要做到心中有數(shù)。 3.加強財產(chǎn)控制 建立健全企業(yè)財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。 4.加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理近年來，很多民營企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款的管理

17、是重要的解困措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強存貨管理，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。同時加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，制定完善的應(yīng)收賬款信用政策和收款管理辦法。 （四）用現(xiàn)代技術(shù)實現(xiàn)成本控制的轉(zhuǎn)變成本控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑和保障，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。銀行應(yīng)要求客戶實現(xiàn)電算化，充分利用財務(wù)軟件等erp管理系統(tǒng)控制企業(yè)成本。同時要建立成本會計制度，確定成本費用會計處理原則和成本費用開支范圍；要利用量本利分析法，合理測定企業(yè)最佳銷售量和保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少無效或低效勞動；要做好成本分析工作，拓展成本核算范圍，不僅要考核產(chǎn)品制造成本

18、，還要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本和責(zé)任成本，將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化，通過考核績效，促進各部門工作效率的提高。最終實現(xiàn)“機器控制+制度控制”的目標(biāo)。（五）建立民營企業(yè)的財商文化財務(wù)管理決定民營企業(yè)的興衰，要通過多種方式樹立民營企業(yè)老板的財務(wù)生存、財務(wù)經(jīng)營和財務(wù)利潤的理念，讓老板認識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心、財務(wù)管理制度是企業(yè)制度的核心、理財能力是老板企業(yè)管理能力的核心。實現(xiàn)民營企業(yè)老板的三次自我超越，即從管理型老板、投資型老板向領(lǐng)袖型老板轉(zhuǎn)變。培養(yǎng)老板財務(wù)管理的七大財商：學(xué)習(xí)財務(wù)管理、借用外腦、善于管理財務(wù)人員、掌握必要財稅知識、學(xué)會財務(wù)分析、老板的理財哲學(xué)和老板的個人合法收入。通過對民營企業(yè)老板的財務(wù)管理文化的洗腦工作，最終可以實現(xiàn)民營企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)：帳前消化、賬外運籌、賬內(nèi)規(guī)范和一賬統(tǒng)領(lǐng)。（六）銀行應(yīng)采