2020年中級會計師考試試題：中級會計實務每日一練(1月21日)

1、2020年中級會計師考試試題：中級會計實務每日一練(1月21日)單項選擇題15.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益 的是a.外幣財務報表折算差額b.現(xiàn)金流量套期的有效部分c.可供出售金融資產公允價值變動損益d.重新計算設定收益計劃凈負債或凈資產的變動額2、甲民辦學校在2020年12月7日得到一筆200萬元的政府實撥 補 助款，要求用于資助貧困學生。甲公司應將收到的款項確認為()oa.政府補助收入一限定性收入b.政府補助收入一非限定性收入c.捐贈收入一限定性收入d.捐贈收入一非限定性收入3、2020年9月，8公司按照相關規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術項目申報政府財政貼息，申報材料

2、中表明該項目已于2020年3月末啟動，預計共需投入資金4000萬元，項目期為2 5年，已投入資金1200萬元。項目尚需新增投資2800萬元，其中計劃貸款1600萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率為6%,貸款期限為2年。經審核，2020年11月政府批準撥付b公司貼息資金140萬元，分別在2020 年10月1日和2020年10月1日支付60萬元和80萬元。b公司2020年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。a. 140b. 125c. 45d. 154、在采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的 時點為（）。a.委托方發(fā)出商品時b.委托方收到受托方開具的代銷清單時c

3、.受托方銷售商品時d.委托方收到款項時多項選擇題5、下列項目中，應確認遞延所得稅資產的有（）。a.固定資產賬面價值大于其計稅基礎b.企業(yè)因產品質量保證而確認預計負債，稅法規(guī)定在損失實際發(fā)生時能 夠稅前扣除c.可供出售金融資產賬面價值小于其計稅基礎d.企業(yè)擬長期持有的長期股權投資，因其聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤增加長期 股權投資的賬面價值6、甲公司2020年度財務會計報告于2020年2月20日批準報出該 公司發(fā)生的下列事項中，應在其2020年度會計報表附注中披露的有（）。a. 2020年1月5日經批準發(fā)行3年期債券5 000萬元b. 2020年1月20日因遭受水災造成存貨重大損失500萬元c. 2020

4、年1月出現(xiàn)巨額虧損d. 2020年2月1日向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元，取得該公司51 %的股份7、下列各項中，屬于利得的有（）。a.出租投資性房地產取得的收入b.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金c.處置無形資產產生的凈收益d.以資產清償債務形成的債務重組收益 8、關于與資產相關的政府補助，下列說法準確的有（）。a.與資產相關的政府補助，通常為貨幣性資產形式b.將政府補助用于長期資產時，相關長期資產在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、轉讓、報廢等）,尚未分攤的遞延收益余額理應一次性 轉入資產處置當期的收益，不再予以遞延c.在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現(xiàn)為

5、政府向企業(yè)無 償劃撥長期非貨幣性資產d.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益簡答題9、2020年，甲公司發(fā)生以下與股份支付相關的交易或事項：（1） 1月1日，甲公司對其20名核心管理人員每人授予10萬份股票 期權，滿足行權條件后能夠免費獲得10萬份甲公司股票：第一年年末的可行 權條件為公司凈利潤增長率達到30%；第二年年末的可行權條件為公司凈利 潤兩年內平均增長率達到25%；第三年末的可行權條件為公司凈利潤三年內平均增長率達到20%,每股期權在2020年1月1日 的公允價值為每份20元。2020年末，甲公司凈利潤增長率為28%,同時有1名管理人員離 職，公司預計下一年凈利潤增長率將達

6、到30%,預計將來不會有人離職。(2) 2月1日甲公司向其子公司m公司的50名管理人員施行股權 激 勵計劃，協(xié)議約定：甲公司授予m公司職工每人10萬份m公司的股 票期 權，規(guī)定管理人員需自2020年7月1日開始在m公司工作滿5年，方能夠 每股2元的價格購買m公司新發(fā)行的股票10萬股。授予日，該 股票期權的 公允價值為每份8元。年末，該期權的公允價值為每份12元。甲公司預計 五年內的離職率將達到5%o甲公司2020年末實行的賬務處理為：借：長期股權投資380貸：資本公積一一其他資本公積380(3)假如資料(1)中，2020年2月經股東會批準取消原授予管理人 員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予

7、股票期權且尚未離職的甲公司管 理人員3000萬元。要求：(1)根據(jù)資料(1),計算甲公司2020年末應確認的成本費用金額， 并編制相關的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司2020年末的會計處理是否準確，如 不準確，說明理由并編制更正分錄。(3)根據(jù)資料(3),確認因取消股權激勵計劃應編制的分錄。10、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù) 的，保留兩位小數(shù))甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，系增值稅一般納 稅 人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2020年度財務報告于2020年4月 10日經董事會批準對外報出。報出前相關情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在20

8、20年1月實行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況:(1) 2020年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷8產品400件，售價為每件10萬元.按售價(不含增值稅)的5 %向乙公 司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)o當日，甲公司發(fā)出8產品400件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款3800萬元、銷售費用200萬元、銷售收入4000萬元，同時結轉銷售成本3200萬 元。2020年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，b產品已銷售200件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷b產品的 款項。當日，甲公司確認應收賬款340萬元、應交增值稅銷項 稅額340萬2020年12

9、月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售c產品一批， 售價為4000萬元，成本為2800萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付 貨款2000萬元存入銀行。2020年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未 開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元 結轉銷售成本1400萬元。2020年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持 有該投 資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司 據(jù)此于2020年12月31日就該長期股權投資計提減值

10、準備300萬元。(2) 2020年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項 資 料如下：2020年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2020年12月從其購 人的一批d產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批 d產品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2020年1月 12日。甲公司尚未收到銷售d產品的款項。2020年3月2日，甲公司獲知 庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項200萬元收回的可能性極 小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2020年12月31日已被告知庚公司 資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相對應計提了壞賬準備60萬7c o(3)其他資料:上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%； 2020年度所得稅匯算清繳于 2020年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2020年度納稅調整事項，均可實 行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生充足的應納稅所得額用于抵扣暫時 性差異。不考慮除增值稅 所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不準確