JX公司應收賬款管理相關(guān)問題研究

1、 公司應收賬款管理相關(guān)問題研究重慶大學專業(yè)碩士學位論文學生姓名:仲泓靜指導教師:李豫湘專業(yè)學位:重慶大學經(jīng)濟與工商管理學院二一二年四月 :,.重慶人學碩十學位論文中文摘要摘要隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟不斷發(fā)展,在當今的生活和生產(chǎn)中,商業(yè)信用得到了廣泛的推行。信用銷售方式成為了越來越多的企業(yè)擴大銷售、提高市場份額的有效手段。但它在為企業(yè)帶來利益的同時,也給企業(yè)帶來了問題和隱患。對信用銷售產(chǎn)生的應收賬款制定防范措施,進行有效的風險控制,對企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文針對分離機械專業(yè)制造企業(yè)公司因應收賬款管理比較薄弱形成的應收賬款分散零散、收款難等問題進行了分析并提出了相關(guān)建議,以希望幫助公

2、司加強應收賬款的管理。本文在對公司應收賬款余額、賬齡、客戶狀況、應收賬款增長率等現(xiàn)狀進行分析的基礎上,進一步對形成應收賬款現(xiàn)狀的原因做了外部環(huán)境和公司內(nèi)部管理兩方面的總結(jié)。在對公司應收賬款分析的基礎上,結(jié)合應收賬款管理的基礎理論以及公司的實際情況,對公司應收賬款管理框架進行了初步構(gòu)建。研究內(nèi)容包括應收賬款管理的主要理論和方法、公司應收賬款管理現(xiàn)在及存在的問題、形成原因、解決公司應收賬款管理問題的措施。本文應收賬款管理的研究結(jié)論對公司企業(yè)管理具有一定的現(xiàn)實意義,對與公司類似的企業(yè),具有借鑒價值。關(guān)鍵詞:應收賬款,應收賬款管理,公司英文摘要重慶人學碩十學位論文 , . .,. . , .,.,.

3、,. :; ;. . :, ,目 錄重慶人學碩十學位論文目 錄中文摘要?英文摘要.論?.緒.研究背景及意義.研究內(nèi)容及思路.本文的研究框架理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀.應收賬款的理論概述?.應收賬款概念.應收賬款形成原岡.應收賬款管理的功能與成本.國外研究現(xiàn)狀?.應收賬款管理的相關(guān)研究.信用風險分析相關(guān)研究.國內(nèi)研究現(xiàn)狀.本章小結(jié)?.公司應收賬款現(xiàn)狀分析.公司簡介?.公司背景介紹?.公司組織結(jié)構(gòu)?.公司所在行業(yè)現(xiàn)狀分析?. 公司目前的應收賬款管理模式.公司對應收賬款的分類?.各個部門在應收賬款管理作中的職責?.應收賬款的監(jiān)控管理?. 公司應收賬款各項數(shù)據(jù)分析?.應收賬款余額情況?.應收賬款的客戶單

4、位情況?.重慶人學碩十學位論文目 錄.應收賬款賬齡情況?一.應收賬款增長速度分析一取公司應收賬款形成原因分析.外部原因?.激烈的行業(yè)競爭.市場機制不健全.信用體系不健全.相關(guān)法律不完善.內(nèi)部因素?.應收賬款管理職能設置存在缺陷?一.對應收賬款的催收缺乏有效手段?.合同管理不善,執(zhí)行上存在缺陷?.缺乏有效的回款激勵機制,績效考核體系不完善.應收賬款信息化管理手段落后一.本章小結(jié)?.取公司應收賬款管理的建議及對策?.事前控制?.設置獨立的資信管理部門?一.建立健全公司內(nèi)部管理制度?一.收集客戶信息?.客戶信,評價指標的設定?一.信用額度的確定.履約保障.事中控制.改進系統(tǒng),提高應收賬款信息化管理水

5、平?.注重合同管理?.建立應收賬款催收管理辦法?一.建立賒銷申報制度?.對應收賬款實行有效監(jiān)控?一.事后控制?.應收賬款的動態(tài)跟蹤管理?.完善應收賬款超期管理制度?一.應收賬款的催收.目 錄重慶人學碩十學位論文結(jié)論.致 謝.參考文獻重慶人學碩學位論文 緒論緒 論.研究背景及意義自上世紀年代以來,信用銷售方式逐漸在我國各個行業(yè)里被普遍應用,特別是在一些競爭激烈的行業(yè)里面,如機械、醫(yī)藥、紡織和保健品等行業(yè),賒銷比例更是己經(jīng)達到銷售額的%以上。隨著中國市場經(jīng)濟體制的逐漸形成和健全,以及買方市場在各行各業(yè)的普遍形成,企業(yè)向市場提供越來越多的產(chǎn)品。除了通過提升產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務、降低價格、廣告宣傳等手段

6、提高競爭力之外,更加激烈的市場競爭使信用銷售方式己成為各企業(yè)的一種必需手段,隨之而來的便是應收賬款問題的出現(xiàn)。應收賬款管理問題使銷售人員和財務人員陷入了一種兩難的局面中:一方面,為了擴大銷售量,拓展企業(yè)的市場份額,銷售人員向客戶進行信用銷售產(chǎn)生應收賬款,如果企業(yè)能及時收回貨款則信用銷售的積極意義得到了很好的體現(xiàn)。但是如果客戶遲遲不回款或者對貨款進行惡意拖欠,就可能給企業(yè)帶來壞賬、呆賬,威脅到企業(yè)的資金鏈。另一方面,為了追求銷售額,銷售部門不斷向客戶采用信用銷售方式,企業(yè)應收賬款余額不斷增長,財務部為了控制風險介入,往往使企業(yè)面臨“風險最小化”和“利潤最大化”之間的艱難選擇?。在這種兩難的選擇面

7、前,一方面,企業(yè)可能因為太過于追求銷售量的增長忽略應收賬款給企業(yè)帶來的風險從而使企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的危機。另一方面,如果企業(yè)不能很好的適應市場經(jīng)濟下銷售方式的轉(zhuǎn)變,合理的開展信用銷售,則可能使企業(yè)在市場中的競爭力大打折扣,以致面臨被市場淘汰的危險。應收賬款問題在企業(yè)中普遍存在,應該引起管理人員的重視,因為它下逐漸成為影響企業(yè)健康快速發(fā)展的重要問題。為了使企業(yè)擺脫應收賬款被拖欠和虧損的困境,應該著手建立一套健全的信用風險管理體制。利用這樣一種健全的信用風險管理體制,企業(yè)才能更好的使信用銷售的方式服務于企業(yè)利潤增長的目標,而不僅僅是賬面利潤的增長及隨之而來的各種應收賬款管理的成本增加。隨著應收賬款

8、占流動資產(chǎn)的比重越來越大,對它進行有效的管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營起著決定性的作用。加強對應收賬款的管理能夠促進應收賬款順利的回收并保證企業(yè)完成資金的循環(huán)過程。本文希望通過對公司的應收賬款管理狀況進行全方位分析并提出相應的對策,幫助公司更好的完成應收賬款管理的相關(guān)工作,并對與公司類似的企業(yè)的應收賬款管理產(chǎn)生一定的借鑒價值。緒論重慶人學碩十學位論文.研究內(nèi)容及思路隨著市場經(jīng)濟的競爭日益激烈,應收賬款管理在企業(yè)營運資金管理中的重要性也同益凸顯。應收賬款管理直接影響到企業(yè)的最終經(jīng)營利潤與資金周轉(zhuǎn)。本文在對應收賬款管理及相關(guān)現(xiàn)有理論進行深入研究和總結(jié)的基礎上,對公司的應收賬款管理現(xiàn)狀進行分析和探究,歸納出公司

9、目前在應收賬款管理實施過程中的不足和問題,分析這些不足和問題產(chǎn)生的原因,并針對不足和問題在該公司特定的經(jīng)營狀況和背景下提出一些適用于公司應收賬款管理的建議與對策,以期望幫助該公司解決應收賬款管理實務中遇到的一些問題。.本文的研究框架本文將應收賬款管理與公司實務結(jié)合,第一章緒論,闡述了本文的研究背景及意義、研究內(nèi)容與思路。第二章主要介紹應收賬款管理的相關(guān)理論基礎以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。第三章對公司的應收賬款管理現(xiàn)狀進行詳細分析,介紹了公司的應收賬款余額情況、客戶單位以及賬齡情況等。第四章,對公司應收賬款的形成原因從內(nèi)部與外部兩方面進行了剖析。第五章,針對前面兩章公司的應收賬款管理現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因,利用

10、前文的相關(guān)理論從事前、事中、事后三個方面入手提出了相應的建議和對策。第六章是本文的結(jié)論部分。本文結(jié)構(gòu)框架如下:. 重慶人學碩十學位論文理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀.應收賬款的理論概述.應收賬款概念應收賬款是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品商品、材料、提供勞務等,應向購貨單位或接受勞務的客戶收取的款項和代墊運雜費,以及承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)信用銷售行為發(fā)生而形成的債權(quán)性資產(chǎn),它是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分之一,本質(zhì)上是一種商業(yè)信用】。當信用銷售方式被企業(yè)普遍的采用,不可避免的產(chǎn)生應收賬款。生產(chǎn)加工型企業(yè)的信用銷售是企業(yè)與購貨客戶簽訂購銷合同,客戶提貨后按照購貨合

11、同約定的付款日期付款或者采用分期付款的方式付清貨款。在企業(yè)采用信用銷售后,隨之就產(chǎn)生了應收賬款。企業(yè)應收賬款有狹義與廣義兩種定義,應收銷售貨款、應收票據(jù)、分期應收賬款與其他應收賬款都屬于廣義應收賬款的內(nèi)容;狹義應收賬款主要是指應收銷售貨款,企業(yè)采用信用銷售方式對外銷售商品或者為客戶提供服務發(fā)生的欠款。應收賬款的內(nèi)涵有它的特定范圍。第一,它不包含應收債務人利息、應收職工欠款等其他應收款,而是專指那些因為銷售或者是提供勞務的活動而隨之產(chǎn)生的債權(quán);第二,應收賬款不包括本公司的存出保證金。第三,應收賬款屬于流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán),而不包含那些長期債權(quán),例如公司購買的長期債權(quán)等。在本文中,應收賬款主要是指生

12、產(chǎn)加工型企業(yè)因信用銷售方式產(chǎn)生的應收銷售貨款,即這類企業(yè)的狹義應收賬款。中國的市場經(jīng)濟體制正在逐步的得到發(fā)展和完善,在這個過程中,信用銷售的方式得到越來越普遍的運用,應收賬款這個指標在我們分析財務報表的數(shù)據(jù)時也越來越多的被關(guān)注,因為它代表著企業(yè)的債權(quán),本質(zhì)上是企業(yè)的資產(chǎn),并且意味著企業(yè)的未來現(xiàn)金流入。.應收賬款形成原因應收賬款的形成原因可以從外部原因和企業(yè)內(nèi)部原因這兩個方面來看。首先,應收賬款形成的外部原因主要有三個:第一,激烈的商業(yè)競爭。這是產(chǎn)生應收賬款的最主要原因。信用銷售方式被企業(yè)普遍采用是由于當今激烈的市場競爭所導致的,企業(yè)為了擴大自身銷售量,不斷開拓新市場,尋找新的客戶,提高產(chǎn)品的市

13、場占有率采取了多種多樣的方式和手段,例如不斷的改進自身產(chǎn)品的質(zhì)量;打價格戰(zhàn),用較低的價格吸引客戶;花費大量的廣告費用,擴大對自身產(chǎn)品的宣傳和提高產(chǎn)品的知名度;提供更好的售后服務理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀重慶人學碩十學位論文來吸引客戶和維持較高的客戶忠誠度等等。除了以上競爭手段之外,信用銷售方式也成為了企業(yè)的一種重要的擴大銷售的手段。第二,給客戶提供貨品檢驗期,避免現(xiàn)金交易的退貨退款麻煩。零售業(yè)務采用現(xiàn)金交易的形式是很普遍的。但是在大宗商品的交易中,如果采用現(xiàn)金交易,錢貨兩清的采購方式可能使得客戶在一段時問之后發(fā)現(xiàn)貨品存在一些規(guī)格、數(shù)量或者品質(zhì)問題時,發(fā)生退貨并且退款的繁瑣事務。信用銷售的方式能夠

14、給客戶一些檢驗貨物的期限,客戶能夠利用這些時剛對貨品進行更好的復核、檢驗,在確定貨品符合合同對數(shù)量、規(guī)格、計量、質(zhì)量等等方面的要求之后再進行貨款的支付。這其實也。是企業(yè)對客戶采用信用銷售方式給客戶帶來的便利之一【第三,降低企業(yè)的庫存以及庫存費用。企業(yè)延長貨品的持有時間必然會導致庫存費用、保管費用的增長,所以信用銷售方式除了可以使企業(yè)擴大銷售量還可以幫助企業(yè)降低庫存水平,減少庫存費用。這也是企業(yè)采用信用銷售方式的原因之一。其次,應收賬款形成的內(nèi)部原因主要有四個:由于缺乏專門的信用管理部門,企業(yè)采用了不適當?shù)男庞谜?。很多企業(yè)在激烈的市場競爭中為了擴大銷售量、開拓新的市場,一味追求銷售額,往往把給

15、客戶提供信用銷售的方式也作為吸引客戶的手段之一,而忽視了客戶的財務狀況、資信度等等,于是使企業(yè)自身產(chǎn)生了較高的應收賬款風險。特別是一些企業(yè)剛剛進入某個市場的時候,急于提升本企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率,打開營銷局面,往往都會容易出現(xiàn)上述情況。收入的確認使企業(yè)產(chǎn)生了較高的賬面利潤,但是在現(xiàn)金流入方面,狀況讓人不容樂觀,這時,過度的競爭常常導致企業(yè)擁有的應收賬款數(shù)額較大,風險也較大。第二,企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度,銷售部門和財務部門之間沒有進行有效溝通。企業(yè)普遍重視銷售但是忽略內(nèi)部控制。企業(yè)采用信用銷售方式往往都是由銷售部門負責,銷售人員以銷售業(yè)績?yōu)閷?再加上沒有專門的部門提供客戶的資信狀況評估結(jié)果,

16、往往使銷售人員忽視客戶的資信度,而憑借與客戶打交道的經(jīng)驗來判定是否對客戶提供賒銷。由于在缺乏對客戶的財務狀況、經(jīng)營狀況與資信度的了解,這樣盲目賒銷引致的應收賬款給企業(yè)帶來了很大的財務風險。對于已經(jīng)形成的應收賬款,財務部門沒有進行很好的監(jiān)督,沒有定期的與客戶對賬,導致賬目不清,有時所進行的對賬缺乏有效、合法的對賬依據(jù),引致在進行法律訴訟時沒有合法的證據(jù)。第三,缺乏有效的內(nèi)部激勵機制。許多企業(yè)為了擴大銷售業(yè)績,刺激銷售人員的積極性,往往將銷售人員的工資與銷售額掛鉤,這樣使得銷售人員為了自身利益,只著眼于銷售任務的完成情況,忽略了應收賬款的回收情況。由于沒有將回款的情況納入經(jīng)銷人員的考核體系,這樣使

17、企業(yè)往往產(chǎn)生了很高的賬面利潤,但是現(xiàn)金流重慶人學碩十學位論文 理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀入情況并不樂觀。所以,應該建立一個健全的內(nèi)部激勵機制,使得銷售人員在達成銷售目標的過程中將回款情況作為一個重要的考慮指標,并且通過對回款情況的考核使銷售人員產(chǎn)生對回款的積極性,從而減少應收賬款不能回款給企業(yè)帶來的損失。第四,企業(yè)間形成了相互拖欠的普遍現(xiàn)象。由于社會普遍缺乏誠信的背景,以及與信用體系相關(guān)的法制法規(guī)建設不健全、監(jiān)管方面仍然比較落后、缺乏高效的失信懲戒機制等原因,當企業(yè)出現(xiàn)自身經(jīng)營管理不善、資金缺乏、資金鏈緊張等等情況時,往往在先貨后款的信用銷售方式下相互拖欠對方貨款,所以企業(yè)問的相互拖欠也成了應收

18、賬款產(chǎn)生的原因之一。.應收賬款管理的功能與成本應收賬款給企業(yè)在經(jīng)營活動中帶來了一些積極作用,同時它又對企業(yè)的經(jīng)營管理、風險控制方面存在一定的消極影響,我們往往把應收賬款的這些積極作用成為它的功能,把它給企業(yè)帶來的消極影響成為企業(yè)持有應收賬款的成本【。應收賬款的功能一般主要由以下兩部分構(gòu)成:第一,應收賬款能夠幫助企業(yè)開拓新市場。除了提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、具有吸引了的價格和優(yōu)良的售后服務之外,各行各業(yè)的企業(yè)們還紛紛都采用了信用銷售這種營銷方式,并且這種方式被證明越來越受到客戶的青睞。信用銷售這種方式在給客戶提供了他們所需要購買的商品的同時,還為客戶提供了一種重要的好處?在一段時間內(nèi)給客戶提供了資金。因為

19、在銀根緊縮的宏觀經(jīng)濟環(huán)境下,在市場競爭趨于白熱化,市場參與者們普遍缺乏資金的情況下,信用銷售的營銷方式能夠給客戶提供更多的資金周轉(zhuǎn)空間,相當于給客戶提供了一筆無息貸款,使他們在暫時沒有現(xiàn)金流出的情況下就能得到所需要的商品或者原材料來為自己創(chuàng)造現(xiàn)金流。所以能夠吸引客戶,起到開拓新市場的效果。第二,應收賬款能幫助企業(yè)擴大銷售額。現(xiàn)在大部分的消費品都處于供過于求的狀態(tài),還有一些投資產(chǎn)品、基礎產(chǎn)品同樣是供過于求。企業(yè)為了在市場中占領先機,獲得更多的客戶,爭取更多的訂單,不得不采用信用銷售的方式作為企業(yè)在競爭中爭取優(yōu)勢的一種手段和途徑。信用銷售方式先為客戶提供產(chǎn)品,在一定的時間之后再取得全部貨款,這樣一

20、些資金緊張、周轉(zhuǎn)出現(xiàn)一定困難的企業(yè)也能夠買到企業(yè)的產(chǎn)品,無疑為企業(yè)自身擴大了銷售的對象和銷售額。另一方面,信用銷售方式在大宗商品的交易中,給客戶預留了充分的檢驗商品質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等的時間以及對各類單據(jù)進行復核的時間。所以,幫助企業(yè)擴大了客戶群,增加了銷售額。第三,應收賬款能幫助企業(yè)減少存貨。應收賬款和存貨都是作為企業(yè)的流動資產(chǎn)存在的,為什么企業(yè)更愿意持有應收賬款而不是存貨呢原因主要包括以下兩個方面:首先,雖然應收賬款和存貨都是流動資產(chǎn),但是從對企業(yè)進行資信評級的角度來看,應收賬款的流動性比存貨要強得多【。在計算流動比率時。應收賬款和存重慶人學碩學位論文理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀貨同是作為流動資

21、產(chǎn),在計算的時候沒有將二者做任何區(qū)分。但是在進行速凍比例計算時,我們會將存貨從流動資產(chǎn)中扣除,這樣一來持有較多存貨的企業(yè)的速動比率會低于持有較多應收賬款的企業(yè)。其次,從應收賬款和存貨的性質(zhì)上來說,雖然二者都是流動資產(chǎn),但是存貨是屬于企業(yè)的一種實物資產(chǎn),而應收賬款屬于企業(yè)的一種未來可確認收入的債權(quán),是一種對客戶的財產(chǎn)上的請求權(quán)。存貨占用著企業(yè)的資金,而且還會給企業(yè)帶來一些其它的成本,比如倉儲費用、管理費用、保險費用、存貨變質(zhì)、被盜等等的風險。所以,特別是對于存貨較多的企業(yè),更愿意給客戶提供一些信用優(yōu)惠條件進行信用銷售,將存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款,為企業(yè)節(jié)約存貨相關(guān)的開支。從以上的分析看出,企業(yè)持有應收

22、賬款確實是有一系列好處的。但是,是否企業(yè)持有越多的應收賬款就越好呢明顯不是。因為持有應收賬款也會給企業(yè)帶來一定的消極影響。主要的消極影響有以下幾個方面:第一,降低了企業(yè)資金使用效率,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。信用銷售的方式是先給客戶提供貨品,在一段時間之后企業(yè)才能收到全部貨款。在企業(yè)發(fā)貨并且開出發(fā)票的時候,銷售行為已經(jīng)發(fā)生,這個時候確認銷售收入,但是并沒有現(xiàn)金流入。企業(yè)在上繳流轉(zhuǎn)稅金消費稅、增值稅等和預繳所得稅的時候是根據(jù)銷售額確定應該交納的稅金,那么企業(yè)會為并沒有相應現(xiàn)金流入的這些收入摯付稅金,占用了企業(yè)的資金。其次,企業(yè)還需要為這些收入代墊股東的分紅等等,因為企業(yè)的股利分配是根據(jù)稅后利潤乘以一

23、定比率,信用銷售方式確認的收入在利潤表中形成了賬面利潤,所以需要根據(jù)賬面的利潤給股東分配股利。另外,在進行信用銷售時企業(yè)需要代摯一部分包裝費、裝卸費、運雜費、廣告費等?？梢?企業(yè)為因信用銷售方式帶來的收入要占用一定的流動資金,并且尚未收到的那部分貨款的時間價值也不能被企業(yè)利用,所以,總的來說,信用銷售方式降低了企業(yè)的資金利用效率,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第二,影響了企業(yè)的營業(yè)周期,并帶來資金鏈斷裂的風險。企業(yè)的營業(yè)周期等于應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)加上存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),也就是說從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時問。企業(yè)的現(xiàn)金流入得不到保證使得企業(yè)沒有辦法將資金投入到為員工發(fā)放工資、購買原材料和設備

24、等擴大再生產(chǎn)的活動當中,難以實現(xiàn)企業(yè)的再生產(chǎn)和維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如果應收賬款回收的情況特別差,或者企業(yè)資金匱乏的情況特別嚴重,例如出現(xiàn)企業(yè)的資金積壓在了購買原材料的上游,同時在下游得不到應收賬款如期結(jié)算使現(xiàn)金的流入和補充,可能會導致企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷鏈,企業(yè)出現(xiàn)倒閉或者破產(chǎn)的局面。第三,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。當企業(yè)采用了信用銷售方式售出產(chǎn)品時,當發(fā)貨并且開具發(fā)票的時候企業(yè)就應該進行相應的收入確認,收入的確認體現(xiàn)在利潤表中重慶人學碩十學位論文 理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀就是利潤的相應增加。但是這種利潤的增長并沒有相應的現(xiàn)金的流入作為保障,所以它實質(zhì)上是一種賬面利潤。這樣,賬面上較好的經(jīng)營成果也可

25、能誤導管理層的決策。另一方面,企業(yè)按照我國會計準則的要求,必須根據(jù)應收賬款的余額的百分比來進行壞賬準備的計提,但是實際上發(fā)生的壞賬損失可能大于企業(yè)計提壞賬時通常采用的這個百分比,這樣的情況時常發(fā)生,也往往使企業(yè)的實際的經(jīng)營成果比報表上的糟糕,使得應收賬款的存在無形中粉飾了企業(yè)的經(jīng)營狀況。第四,導致企業(yè)的總成本增加。企業(yè)在進行信用銷售之前必須要對客戶的經(jīng)營情況、資金情況、資信度、信用記錄等等方面進行全面的調(diào)查,這樣的工作必然會花費一定的人力、物力、財力,它構(gòu)成了對客戶的資信調(diào)查費用。如果應收賬款沒有能夠按時的收回,那么企業(yè)還必須要派人對應收賬款進行催收,這必然會花費收賬人員一定的精力、時間,它構(gòu)

26、成了收賬費用。如果應收賬款最終也不能收回,那么企業(yè)必須將其作為壞賬處理,這部分壞賬損失構(gòu)成了企業(yè)的壞賬損失。由于企業(yè)采用信用銷售方式,在發(fā)貨到貨款回籠的這段時間罩,貨款所售出的這部分資金不能被企業(yè)所占用、不能盡早被歸還銀行以減少利息、不能用于投資而獲得相應利益等等,所以企業(yè)還為信用銷售方式付出了相應的機會成本?？梢?因為應收賬款的存在,企業(yè)增加了許多種成本,收回應收賬款所需要的時間越長,這幾種費用也越高,企業(yè)的壞賬風險也越大。所以,應收賬款導致了企業(yè)總成本的增加。.國外研究現(xiàn)狀.應收賬款管理的相關(guān)研究從一百多年前,西方就開始對企業(yè)信用管理進行比較系統(tǒng)化的研究了。目前,對應收賬款分析主要從兩個方

27、面進行應收賬款價值的評價、應收賬款的分析。應收賬款的價值評定方法在進行審計工作時,我們往往需要對應收賬款的價值進行評定,同時這種評定方法也可以為我們對企業(yè)應收賬款的風險進行預測提供一些參考和指導意義。企業(yè)有兩種應收賬款?正常應收賬款和逾期應收賬款。對于這兩種不同的應收賬款有著不同的價值評定方法。一般采用扣除利息法來評定常的應收賬款的價值。除非有確鑿證據(jù)表明該客戶已經(jīng)處于經(jīng)營困難狀態(tài)導致企業(yè)不能收回貨款,否則還是采用扣除利息法對企業(yè)應收賬款的價值進行評估。計算公式如式.所示:評估價值一同期限銀行借款利息率評估基準同至到期同的時間間隔賬面價值即:重慶人學碩十學位論文 理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀一 .

28、式中:?應收賬款的評估價值;?相應期限的銀行利率;?評估基準同至到期同的時間間隔;?應收賬款的賬面價值。評定逾期應收賬款時,應采用因素綜合分析法。綜合考慮款項的可回收性和回收程度,以及貨幣時間價值。計算公式如.所示:評估價值素綜合得分賬面價值即: .式中:卜應收賬款的評估價值;?應收賬款的因素綜合得分;?應收賬款的賬面價值。綜合因素包括逾期時間、債務人信譽、債務人保證方式、債權(quán)債務人之間的交往率四方面。給這四個方面設定不同的權(quán)重,四個因素總分是一百分。每個因素再被細分為幾個具體的因素指標,給每個指標打分,最后將四個方面的每個細分指標的分數(shù)加總之后得到綜合因素得分。應收賬款分析平均銷售天數(shù)這個指

29、標是在國外的應收賬款平均銷售天數(shù),管理的相關(guān)研究中被普遍采用的指標。表示賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時間,反映了企業(yè)與客戶簽訂的賒銷合同規(guī)定的信用期不管多長,實際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應收賬款平均需要的天數(shù)。在實際運用中,通常使用季度、半年或年平均法計算。對于信用管理部門,幾乎是衡量其工作效果的重要指標,可以從側(cè)面反映企業(yè)應收賬款管理的效率高低。平均銷售天數(shù)在計算中常常采用季度平均法或年度平均法,季度平均法可用公式如.所示: .其中:?本季度前三個月賒銷總額;本季度應收賬款總額。年度平均法可用式.表示:.其中:?年賒銷總額;重慶人學碩學位論文 理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀?一年底應收賬款總額。企業(yè)一般更愿

30、意采用季度平均法而不是年度平均法來計算銷售變現(xiàn)天數(shù),因為季度平均法比年度平均法更加的準確。采用銷售變現(xiàn)天數(shù)這個指標可以幫助企業(yè)來進行企業(yè)自身的管理,同時這個指標可以用于與同行業(yè)的其它企業(yè)進行橫向比較。該指標可以從側(cè)面反映企業(yè)應收賬款管理的效率高低。如果某企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù)比其它企業(yè)低,則說明該企業(yè)的銷售成本較低,銷售收益更大,應收賬款管理的效率更高。所以企業(yè)會試圖盡量的縮短企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù),這樣可以提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。二維象限圖瞵在美國的應收賬款管理中,二維象限圖是被廣泛采用的賬齡分析方法,該方法的特點和優(yōu)勢是直觀。賬齡指應收賬款已經(jīng)發(fā)生的時間長短,一般以天為計算單位。所謂賬齡分析是指

31、企業(yè)對應收賬款、其他應收賬款按賬齡長短進行分類,并分析其可回收性,進一步根據(jù)長短確定應計提的壞賬準備。通過賬齡分析企業(yè)能夠了解到應收賬款的一個總體情況,并且依據(jù)它對信用額度控制工作和應收賬款的催收提供依據(jù)。國一度圖. 應收賬款賬齡分析的二維象限圖.企業(yè)除了可以采用二維賬齡象限圖來直觀的了解企業(yè)的賬齡情況之外,還可以通過公式計算出應收賬款的平均賬齡。平均賬齡的計算可用公式.表示:.其中:?應收賬款的平均賬齡;?第筆應收賬款占應收賬款總額的比率;理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀重慶人學碩十學位論文?第筆應收賬款的賬齡。應收賬款平均賬齡是用以反映企業(yè)在某一會計期間收回賒銷賬款的能力。應收賬款平均帳齡越大,說

32、明企業(yè)收回賒銷賬款的能力越差;反之,說明企業(yè)能有效地收回本企業(yè)的應收賬款。同時,還可以將企業(yè)的應收賬款平均賬齡與同行業(yè)其它進行比較,了解自己在行業(yè)中的競爭力與應收賬款管理水平。應收賬款收現(xiàn)保證率應收賬款收現(xiàn)保證率是企業(yè)既定會計期間預期必要現(xiàn)金支付需要數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度,是企業(yè)控制應收賬款收現(xiàn)水平的基本依據(jù)。也就是說,一定要收到一定比例的應收賬款,才能保證企業(yè)資金沒有缺口。其計算方法見式.:應收賬款收現(xiàn)保證率當期企業(yè)資金缺/應收賬款總額其中:企業(yè)當期現(xiàn)金總需求量一企業(yè)當期除應收賬款外可以得到的現(xiàn)金收入總量當期企業(yè)資金缺口/ .式中

33、:?應收賬款收現(xiàn)保證率?當期必要現(xiàn)金支付總額?當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總量?當期應收賬款總計金額其中,當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總量是指企業(yè)當期從除了實現(xiàn)應收賬款回款以外的途徑取得的各種穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入的數(shù)額,例如可隨時取得的可靠銀行貸款額,現(xiàn)金性留存收益轉(zhuǎn)入額,短期有價證券變現(xiàn)凈額等。.信用風險分析相關(guān)研究銀行業(yè)常常使用信用分析方法來對貸款客戶持有的資產(chǎn)進行信用風險的評估。應收賬款管理可以借鑒金融業(yè)中常用的信用分析方法來幫助企業(yè)對客戶的資信情況進行分析,從而控制信用銷售方式給企業(yè)帶來的風險。信用險分析的傳統(tǒng)模型包括專家系統(tǒng)模型、非線性區(qū)別模型與神經(jīng)網(wǎng)絡分析系統(tǒng)與信用評分模型。專家系統(tǒng)模型

34、專家系統(tǒng)模型對企業(yè)貸款信用的分析是定性分析與定量分析的有機結(jié)合。其中最為典型的是“要素分析法”?,這種方法主要分析以下五個方面信用要素:客戶品質(zhì)。即客戶的信譽,該要素反映了客戶是否愿意履行其償付貨款的義務。該指標常常被作為評價客戶信用的最重要的因素,因為它直接反映了客戶償還貨款的積極性,將對應收賬款最終的回收率與回收速度產(chǎn)生直接影響。支付能力。指客戶的償債能力,這主要是根據(jù)客戶流動資產(chǎn)的重慶人學碩學位論文 理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例來判斷。客戶的流動資產(chǎn)越多,其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、支付貨款的能力就越強。但同時還應注意其流動資產(chǎn)的質(zhì)量。若不合市場的庫存商品過多,則勢必影響客戶

35、的變現(xiàn)能力和支付能力。資本。指客戶的財務實力和財務狀況,表明客戶可能償還貨款的背景。通過分析客戶的速動比率、流動比率、負債比率以及賺得利率倍數(shù)等財務比率的指標來判斷。抵押品。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于那些不了解或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦貨款不能收回,就可以用抵押品來彌補,減少企業(yè)損失。因此,如果客戶能夠提供足夠的抵押品,是可以給予提供相應的信用的。經(jīng)濟環(huán)境。指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境,即一般經(jīng)濟發(fā)展趨勢或某些經(jīng)濟地區(qū)的特殊發(fā)展對客戶還款能力的影響。這需要了解客戶在財務困難時期的付款歷史。通過對企業(yè)方面特征的分析,判斷其信用風險程度并決定是否給予貸款

36、。這種方法的缺陷是主觀性太強,只能作為一種輔助性信用分析工具。非線性區(qū)別模型與神經(jīng)網(wǎng)絡分析系統(tǒng)非線性區(qū)別分析與神經(jīng)網(wǎng)絡方法等的應用使信用評分模型得以拓展。和在對意大利公司財務危機預測中應用了神經(jīng)網(wǎng)絡分析法:及等采用神經(jīng)網(wǎng)絡分析法分別對美國公司和銀行財務危機進行預測,取得了一定的效果。然而神經(jīng)網(wǎng)絡的最大缺點是其工作的隨機性較強。此外,遺傳算法、線性規(guī)劃、非參數(shù)統(tǒng)計方法等也用于信用評分系統(tǒng)中。信用評分模型信用評分模型是將反映借款人經(jīng)濟狀況或影響借款人信用狀況的若干指標如借款企業(yè)的財務比率賦予一定權(quán)重,通過某些特定方法得到反映信用狀況的信用綜合分值或違約概率值,并將其與基準值相比較來決定是否給予貸款

37、以及貸款定價。目前這種方法應用仍然十分廣泛。信用評分模型實質(zhì)上是以借款人特征指標為解釋變量的計量經(jīng)濟模型,主要包括多元線形概率模型、模型、模型、線形區(qū)別分析模型等。其本身存在一些缺陷,如只考慮了違約與不違約兩種極端情況,而忽略中間各種可能情形;缺乏足夠的解釋賦予各變量權(quán)重的經(jīng)濟理由等。.國內(nèi)研究現(xiàn)狀目前,我國的市場經(jīng)濟尚處于初級階段,信用體系還不夠健全。還沒有一個全國性的信用記錄體系,缺乏傳遞和共享各種經(jīng)濟主體信用信息的機制。朱榮恩、丁豪棵指出“我國信用情況非常嚴重,其中部分原因是由于信用環(huán)境惡劣造成重慶人學碩十學位論文 理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的,但很大一部分原因在于我國信用管理方面存在著一

38、系列問題”。針對我國的國情,并不適宜簡單照搬西方在應收賬款管理方法和理念,應該充分的考慮到我國市場的實際情況來找到適應于我國自身情況的應收賬款管理模式。陳英新從風險的角度,指出應收賬款的風險是指“由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務關(guān)系在清償時具有不確定性,從而導致賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性”【 。作者將應收賬款風險的產(chǎn)生原因從企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部兩方面進行了剖析。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明,在發(fā)達國家中,應收賬款占流動資金的比例為%左右,而在我國的應收賬款占流動資金的比例大約為%以上,比發(fā)達國家的水平高得多。由于我國的市場經(jīng)濟還不夠成熟,企業(yè)中逾期應收賬款占應收賬款總額的比例大約

39、為%以上,而在成熟的市場中企業(yè)的逾期應收賬款占應收賬款總額的比例一般不超過%。在國內(nèi)應收賬款問題普遍嚴重的情況下,國內(nèi)也開展了許多關(guān)于應收賬款管理的研究。國內(nèi)在應收賬款管理方面的研究側(cè)重于賬齡分析、信用風險分析等。賬齡分析法是指根據(jù)賬款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法,又稱“應收賬款賬齡分析法”。曾明艷指出采用賬齡分析法時,將不同賬齡的應收賬款進行分組,并根據(jù)前期壞賬實際發(fā)生的有關(guān)資料,確定各賬齡組的估計壞賬損失百分比,再將各賬齡組的應收賬款金額乘以對應的估計壞賬損失百分比數(shù),計算出各組的估計壞賬損失額之和,即為當期的壞賬損失預計金額。這種方法為企業(yè)了解應收賬款的整體狀況以及為今后制定適當?shù)?/p>

40、信用政策提供了依據(jù)和指導。對于信用風險的研究,由于我國的企業(yè)普遍還沒有建立起專門的信用授信部門,沒有系統(tǒng)的客戶的資信度的記錄,對于與客戶以往的交易中客戶的信用情況只有一個比較籠統(tǒng)的概括,是定性的評價。如果能夠?qū)⑴c客戶往來的以往的信用記錄合理的量化,那么這將是評價客戶資信度的一個非常好的方法。柳絮針對商業(yè)信用管理涉及的客戶信用風險評估、信用政策設計、應收賬款管理等重要內(nèi)容,采用定性與定量相結(jié)合的方法,系統(tǒng)研究了商業(yè)企業(yè)信用管理的理論和方法,并根據(jù)應收賬款的特點,探討了應收賬款的管理模式、策略和方法、系統(tǒng)的研究了應收賬款的監(jiān)控預警機制和風險化解機制。袁秀蘭認為,從企業(yè)的角度來看,首先在應收賬款發(fā)生

41、之前加強事前控制,在實行賒銷業(yè)務前要采用“要素法”指品德、能力、資本、擔保和條件對購買方的償債能力與信用狀況進行調(diào)查并做出判斷;其次要建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,制定相應的工作流程,明確劃分銷售、財務、信用管理和采購部門的。記錄和數(shù)據(jù),以確保企業(yè)財產(chǎn)的安全回收【總的說來,我國的信用體系正在不斷的完善和建設的進程當中,隨著我國市場經(jīng)濟的不斷改革,市場愈加成熟,全球經(jīng)濟一體化進程的加快,我國的信用體系必】理論基礎及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀重慶人學碩十學位論文然會得到進一步的完善,我國企業(yè)也會更加重視應收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性,并且在應收賬款管理方面取得長足的進步】。.本章小結(jié)本章首先介紹應收賬款的涵義及

42、形成的原因。然后,介紹了應收賬款管理的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。國外的應收賬款管理的相關(guān)理論比較豐富,較好的做到了定量分析,但由于應收賬款的風險是受到多種因素共同影響的,用單一的指標來衡量不能夠真實、全面的反應應收賬款的風險特征。在現(xiàn)有理論基礎上,筆者認為公司若對客戶進行信用分析時若能使用要素分析法將定性與定量有機結(jié)合,同時全面考慮到影響客戶信用的多方面因素能夠較好的幫助企業(yè)對客戶的信用情況做出評估?？梢允褂脟鴥?nèi)研究常用的賬齡分析法來對公司的應收賬款進行分析,為公司了解應收賬款的整體狀況以及為今后制定適當?shù)男庞谜咛峁┮罁?jù)和指導。當公司的應收賬款較多時,可借助二維象限圖來幫助其找到應收賬款管理的重點對象

43、,為應收賬款的催收提供直觀目標。 公司應收賬款現(xiàn)狀分析重慶人學碩十學位論文公司應收賬款現(xiàn)狀分析.公司簡介.公司背景介紹公司始建于年,經(jīng)過年的風雨,現(xiàn)已發(fā)展成為中國最大的分離機械專業(yè)制造企業(yè)。公司占地面積萬平方米,資產(chǎn)規(guī)模.億元,職工余人,質(zhì)量體系通過國際認證。公司主要開發(fā)生產(chǎn)各類分離機械、環(huán)保機械、淀粉機械及其成套設備。產(chǎn)品居國內(nèi)領先水平,主導產(chǎn)品達國際先進水平。產(chǎn)品遠銷歐美和東南亞等國家和地區(qū),國內(nèi)市場占有率居行業(yè)前茅。產(chǎn)品廣泛應用于化工、環(huán)保、食品、制藥等行業(yè),深受用戶歡迎,被譽為中國分離機械行業(yè)的排頭兵。該公司的經(jīng)營范圍為制造、銷售和出口自產(chǎn)的離心機,過濾機成套設備,鑄鋼件,鋼絲帶,一、

44、二、三類壓力容器;進口生產(chǎn)科研所需的原輔材料,機械設備,儀器儀表,零配件國家核定公司經(jīng)營的種進口商品除外,修理及技術(shù)咨詢,技術(shù)服務。公司位于重慶市北碚區(qū)水土鎮(zhèn),經(jīng)六個“五年”計劃分期技術(shù)改造,企業(yè)資產(chǎn)達.億元,占地面積.萬平方米;職工余人,其中:各類專業(yè)技術(shù)人員占%;工人技師和高級技工占%。公司生產(chǎn)能力及規(guī)模、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品訂貨和生產(chǎn)量、產(chǎn)品市場占有率等方面,均列中國分離機械行業(yè)前茅。公司設有個車間個分廠,擁有各類高精設備近臺;有余平方米的探傷室,擁有齊全的檢測系統(tǒng);健全、可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系通過國際認證;職工隊伍素質(zhì)優(yōu)各類分離機械、淀粉機械、環(huán)保機械、制藥機械及其成套設備和噸不銹鋼鑄件以及

45、噸一、二類壓力容器的生產(chǎn)能力。公司始終把開發(fā)生產(chǎn)先進的產(chǎn)品滿足用戶的需要作為追求的目標,貫徹“專、精、特、新”的產(chǎn)品開發(fā)理念,通過產(chǎn)學研結(jié)合,先后成功的開發(fā)了系列雙級活塞推料離心機、系列虹吸刮刀離心機、系列臥式螺旋卸料離心機,高速離心機、帶式壓濾機、錐盤壓榨過濾機、污泥脫水成套設備和系列針型沖擊磨等上個不同規(guī)格的分離機械、淀粉機械、環(huán)保機械、制藥機械及其成套設備等新品種。近幾年新產(chǎn)品產(chǎn)值率達%以上,并先后打開了法國、韓國、俄羅斯、越南等歐美和東南亞市場。公司開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品其技術(shù)在國內(nèi)居領先地位,主導產(chǎn)品達國際先進水平。產(chǎn)品廣泛服務于石油、化工、制藥、食品、環(huán)保等工業(yè)領域。公司慮收賬款現(xiàn)狀分析重

46、慶人學碩十學位論文.公司組織結(jié)構(gòu),.公司所在行業(yè)現(xiàn)狀分析中國分離機械行業(yè)長期以來一直存在著“多”、“散”、“亂”的特點,生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量較高,但是整體規(guī)模卻較小,資金實力更是難以與上下游的行業(yè)相比,因此在這種的情況下,分離機械生產(chǎn)企業(yè)之間在資金狀況、設備情況、庫存、成本情況等等就會存在十分明顯的差異,同時各個企業(yè)的利潤水平也存在著差別。我國分離機械行業(yè)共有職工近十萬人,生產(chǎn)的品種達多種規(guī)格型號,分離機械行業(yè)是一個新興的行業(yè),有著廣闊的發(fā)展前景。改革開放以來,我國的分離機械技術(shù)及裝備發(fā)展十分迅速,從根本上扭轉(zhuǎn)了我國分離機械行業(yè)落后的局面,目前從事分離機械技術(shù)的科研單位和大專院校近十個,專家?guī)资?。?/p>

47、前我國的分離機械設備門類齊全,除少數(shù)大型設備仍需進口外,基本上滿足了國內(nèi)市場的需求。行業(yè)現(xiàn)狀如下:第一,在我國過濾與分離機械行業(yè),長期存在著吃不飽和吃不了的矛盾。一些技術(shù)含量高的關(guān)鍵設備、成套設備和關(guān)鍵技術(shù)我國過濾與分離機械行業(yè)還吃不了,無力與國外企業(yè)競爭。而技術(shù)含量低的產(chǎn)品生產(chǎn)能力過剩,出現(xiàn)各個企業(yè)都吃不飽公司應收賬款現(xiàn)狀分析重慶人學碩十學位論文的現(xiàn)象,這方面的競爭在三足式離心機和板框廂式壓濾機領域愈演愈烈。第二,生產(chǎn)流動資金嚴重短缺,很多企業(yè)只考慮眼前利益,很少顧及長遠發(fā)展。因此,科技開發(fā)資金投入嚴重不足,制約了技術(shù)創(chuàng)新能力的進步。同時,人短缺,缺乏學科帶頭人和技術(shù)骨干,成為制約技術(shù)進步的

48、又一個瓶頸。第三,國有企業(yè)機制不靈也限制了技術(shù)創(chuàng)新能力,導致企業(yè)發(fā)展后勁不足;科研環(huán)境和條件限制了技術(shù)人員積極性的發(fā)揮,對國際過濾與分離機械前沿技術(shù)跟蹤不夠,科技情報信息掌握不足。第四,中國的分離機械行業(yè)目前正處在一個兩級分化的關(guān)鍵時期:經(jīng)濟效益好發(fā)展?jié)摿Υ蟮囊恍┢髽I(yè)隨著近年來對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)創(chuàng)新,產(chǎn)品品種逐步擴大,市場占有率逐年提高,企業(yè)發(fā)展步入良性循環(huán)期;一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè),由于人員流失、資金短缺、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一,原有市場份額正在萎縮,生存空間越來越小。.公司目前的應收賬款管理模式.公司對應收賬款的分類應收賬款指財務上的應收款項,包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項和預付賬款,可分

49、為、三類類應收款是指按合同規(guī)定,未超過約定付款期限的應收款。類應收款是指超過合同付款期限而未超過訴訟時效期的應收款。類應收款是指超過訴訟時效期或債務人已注銷、破產(chǎn)以及其它情況的應收款。.各個部門在應收賬款管理工作中的職責財務部門作為應收賬款管理部門的職責搜集、加工并分類處理應收款部門提供的相關(guān)資料,掌握、跟蹤相關(guān)信息和動態(tài),并整理、保管往來賬目及相關(guān)原始憑證。與應收賬款發(fā)生部門溝通,對尚處于大力度催收訴訟時效期內(nèi)的應收款按時間實施監(jiān)控預警和督促應收賬款發(fā)生部或取得延續(xù)訴訟時效期的有效證明。定期或不定期對往來款項與營銷部門進行核對清理,并作好雙方核對清理后的記錄。每半年由財務部門向應收賬款發(fā)生部

50、門提供應收款余額清單。做好應收款管理的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作,定期或不定期向財務負責人和總經(jīng)理辦公會匯報企業(yè)應收款管理工作現(xiàn)狀、問題并提出相關(guān)建議。銷售部門作為應收賬款發(fā)生部門的職責對用戶作信用調(diào)查,并嚴格按公司規(guī)定簽訂和履行合同,盡量將應收賬款控制在類范圍內(nèi)。做好應收款的管理清收工作,對處于訴訟時效期內(nèi)的類應收賬款加大催收力度或盡快取得時效延續(xù)證明交財務部門。對決定訴訟的應收款,必須準公司應收賬款現(xiàn)狀分析重慶人學碩十學位論文備好相關(guān)的資料、證據(jù)提供給財務和相關(guān)部門,并作好出庭的準備。每月及時將合同簽訂、執(zhí)行、收款、開具發(fā)票等相關(guān)信息錄入計算機中財務處指定的軟件。應收款中因質(zhì)量問題等原因造成不能按期收回的,應書面提交報告及相關(guān)資料交財務部門,由財務部門協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)交相關(guān)部門進行處理,并對相關(guān)責任部門進行經(jīng)濟處罰。專人負責登記、保管購銷合同、函電等應收款資料,根據(jù)應收款帳齡、額度大小和欠款對象的經(jīng)營狀況等分類建立檔案。法律事務部門主要職責為各有部門提供相關(guān)的法律咨詢,負責企業(yè)需要通過法律途徑解決應收款催收的訴訟工作。經(jīng)財務總監(jiān)批準,負責聘請企業(yè)法律顧問,并協(xié)調(diào)有關(guān)工作。采購、設備等部門主要職責受理企業(yè)清欠收回實物的資產(chǎn)變現(xiàn)盤活利用處置工作,防止造成新的積壓和損失。.應收賬款的監(jiān)控管理財務部門對應收款項可隨時查詢、匯總、整理,并于每季末編制應收款控制表,確定本季各應收賬款發(fā)生部門