編制會(huì)計(jì)分錄 借貸記賬ppt課件

1、編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 借貸記賬法借貸記賬法掌握借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造123熟習(xí)借貸記賬法的記賬原那熟習(xí)借貸記賬法的記賬原那么么學(xué)習(xí)目的4掌握借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制掌握借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制5掌握記賬憑證的審核掌握記賬憑證的審核掌握記賬憑證的填制掌握記賬憑證的填制導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例 小李是某企業(yè)的會(huì)計(jì)，今天是小李是某企業(yè)的會(huì)計(jì)，今天是8月月1日，她收到銀行入賬日，她收到銀行入賬通知單，通知單，A公司應(yīng)付貨款公司應(yīng)付貨款10萬(wàn)元到賬。萬(wàn)元到賬。 會(huì)計(jì)人員將如何記賬？這一會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及哪些會(huì)計(jì)要素？想一想：借貸記賬法 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 記賬方法單式記賬法 和

2、 復(fù)式記賬法 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)主要賬戶中登記的方法。 這種方法操作簡(jiǎn)單，但不能全面反映經(jīng)濟(jì)也我的來龍去脈，不便于對(duì)記賬結(jié)果進(jìn)展核對(duì)和檢查，目前，我國(guó)的企業(yè)行政、事業(yè)等單位均不采用這種記賬方法。復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬根底，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法其實(shí)際根據(jù)為： 資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)記賬該當(dāng)采用借貸記賬法這一復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬請(qǐng)同窗們根據(jù)以下詳細(xì)實(shí)例，來評(píng)判單式記賬法和

3、復(fù)式記賬法哪種記賬方法較科學(xué)合理：例：1、用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)； 2、銷售產(chǎn)品6000元，收現(xiàn)金5000元，其他100元購(gòu)買人欠； 3、收回購(gòu)買人欠款100元； 4、產(chǎn)品消費(fèi)領(lǐng)用原資料3000元。單式記賬 復(fù)式記賬 例1例2例3“現(xiàn)金 -100元 “現(xiàn)金 -100元 “管理費(fèi)用+100元 “現(xiàn)金 +5000元“應(yīng)收賬款+1000元 “現(xiàn)金 +5000元 “應(yīng)收賬款+1000元“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +6000元 “原資料 -3000元“消費(fèi)本錢+3000元 “現(xiàn)金 +100元“應(yīng)收賬款-100元 “現(xiàn)金 +100元“應(yīng)收賬款-100元 例4借貸記賬法借貸記賬法特點(diǎn)特點(diǎn)對(duì)賬戶不要求固定分類 以“借方

4、金額等于貸方金額作為試算平衡公式以以“借和借和“貸作貸作為記賬符號(hào)為記賬符號(hào) 以以“有借必有貸，借貸必有借必有貸，借貸必相等作為記賬規(guī)那么相等作為記賬規(guī)那么 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借和借和“貸作為記賬符號(hào)的貸作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法一種復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造借貸記賬法下，一切賬戶的構(gòu)造都是左為“借，右方為“貸，但“借、“貸反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)那么是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反。應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬2012 年憑證號(hào)數(shù)摘 要借方 貸方借或貸余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借 200,000.0

5、0 15轉(zhuǎn)5銷售商品 50,000.00 17銀收4收回貨款 30,000.00 118轉(zhuǎn)17銷售商品 40,000.00 131本月發(fā)生額及余額 90,000.00 30,000.00 260,000.00 21期初余額 260,000.00 借貸記賬法一資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造一資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶二權(quán)益類賬戶的構(gòu)造二權(quán)益類賬戶的構(gòu)造負(fù)債與一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債與一切者權(quán)益類賬戶借方借方貸方貸方本期減少額本期減少額期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期發(fā)生

6、額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借貸記賬法練習(xí)：練習(xí)： 請(qǐng)根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)畫出請(qǐng)根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)畫出“應(yīng)付賬款賬戶的構(gòu)造圖應(yīng)付賬款賬戶的構(gòu)造圖1、九方公司、九方公司2021年年2月底應(yīng)付賬款余額月底應(yīng)付賬款余額210000元元2、3月月5日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購(gòu)欠款日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購(gòu)欠款40000元元3、3月月21日從供應(yīng)單位乙處采購(gòu)商品合計(jì)日從供應(yīng)單位乙處采購(gòu)商品合計(jì)80000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。借貸記賬法三損益類賬戶的構(gòu)造三損益類賬戶的構(gòu)造收入類賬戶收入類賬戶借方借方貸方貸方本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期增加額本

7、期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額費(fèi)用本錢類賬戶費(fèi)用本錢類賬戶借方借方貸方貸方本期增加額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額此類賬戶普通既反映資產(chǎn)變動(dòng)情況，又反響權(quán)益變動(dòng)情況，其性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定注：注：借貸記賬法四雙重性質(zhì)賬戶的構(gòu)造四雙重性質(zhì)賬戶的構(gòu)造借方借方貸方貸方期初余額（表示資產(chǎn)）期初余額（表示資產(chǎn)）本期增加額本期增加額期初余額（表示負(fù)債）期初余額（表示負(fù)債）本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（表示資產(chǎn)）期末余額（表示資產(chǎn)）期末余額（表示負(fù)債）期末余額（表示負(fù)債）雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶借貸記賬法的記賬規(guī)那么：借貸記

8、賬法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以借方和貸方相等以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)展登記。的金額進(jìn)展登記。借貸記賬法例：企業(yè)向供貨單位購(gòu)入原資料50000元，貨款暫欠。涉及賬戶涉及賬戶賬戶類別賬戶類別變動(dòng)情況變動(dòng)情況借方借方貸方貸方原材料原材料資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加 ￥ 50,000.00 50,000.00 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負(fù)債類負(fù)債類增加增加 ￥ 50,000.00 50,000.00 如圖，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使原資料這一資產(chǎn)工程添加了50000元，同時(shí)使應(yīng)付賬款這一

9、負(fù)債工程也添加了50000元我們還可以使這個(gè)圖示更為簡(jiǎn)化：借：原資料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000此為會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬符號(hào)記賬符號(hào)變動(dòng)金額變動(dòng)金額會(huì)計(jì)分錄的三要素會(huì)計(jì)分錄的三要素借：原資料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000 2021年3月1日九方公司出納王露發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金只剩下500元，不夠今日的開支，她填寫現(xiàn)金支票并去銀行提取備用金10000元，會(huì)計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)展記賬，并填制記賬憑證。任務(wù)義務(wù)一： 思索：1、“從銀行提取備用金500元這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪兩個(gè)賬戶？這兩個(gè)賬戶分別屬于哪一類賬戶，應(yīng)借記還是貸記？借貸平衡嗎？2、會(huì)計(jì)分錄確定后

10、，如何填制記賬憑證？記賬憑證需求填寫哪些內(nèi)容？ 步驟：1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“現(xiàn)金這一資產(chǎn)工程添加了500元，同時(shí)使“銀行存款這一資產(chǎn)工程減少了500元，如圖：涉及賬戶涉及賬戶賬戶類別賬戶類別變動(dòng)情況變動(dòng)情況借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加 ￥10000.00 10000.00 銀行存款銀行存款資產(chǎn)類資產(chǎn)類減少減少 ￥ 10000.00 10000.00 任務(wù)義務(wù)一：會(huì)計(jì)分錄為： 借： 現(xiàn)金 500 貸： 銀行存款 5002、填制記賬憑證付款憑證銀付 字第2號(hào)學(xué)生課堂模擬 2021年3月2日，九方公司從銀行支付本公司所欠A公司購(gòu)貨款30000元用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付，出納王露辦理，會(huì)計(jì)李莉

11、根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根記賬，并填制記賬憑證。 模擬義務(wù)一： 模擬義務(wù)二： 2021年3月3日，九方公司收到B公司貨款50000元收到轉(zhuǎn)帳支票，出納王露去銀行辦理入賬，獲得進(jìn)帳單，會(huì)計(jì)李莉根據(jù)進(jìn)帳單記賬，并填制記賬憑證。借：應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款 30000任務(wù)義務(wù)二： 2021年3月3日九方公從B公司購(gòu)入列車門鎖100把,單價(jià)不含稅50元,倉(cāng)庫(kù)管理員張毅辦理了相關(guān)入庫(kù)手續(xù),并把入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)交財(cái)務(wù)部,款項(xiàng)暫欠,會(huì)計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)展記賬，并填制記賬憑證。1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“庫(kù)存商品這一資產(chǎn)工程添加了5000元，同時(shí)使應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)減少850元,而“應(yīng)付帳款這一負(fù)債項(xiàng)添加