工程量清單模式下工程跟蹤審計(jì)的探析

1、 工程量清單模式下工程跟蹤審計(jì)的探析摘 要 對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行了闡述，提出對(duì)工程跟蹤審計(jì)的目的，根據(jù)實(shí)踐從投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段等不同階段的跟蹤審計(jì)進(jìn)行探討，以達(dá)到全面、有效地控制工程造價(jià)的目的。關(guān)鍵詞 工程量清單 建筑工程 跟蹤審計(jì) 工程造價(jià)工程量清單計(jì)價(jià)指的是在建設(shè)工程招投標(biāo)中，按照國(guó)家統(tǒng)一的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，由招標(biāo)人提供工程量數(shù)量，投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)，經(jīng)評(píng)審低價(jià)中標(biāo)的工程造價(jià)計(jì)價(jià)模式。工程量清單計(jì)價(jià)充分體現(xiàn)工程造價(jià)“量”與“價(jià)”相分離的原則，是工程造價(jià)的國(guó)際慣例模式。隨著時(shí)間推移,在工程量清單模式下單純的事后決算審計(jì)所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，

2、因此必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，將工程審計(jì)演化成一個(gè)全面、多層次、多階段的系統(tǒng)工程來(lái)看待，使整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，利用整體效果，來(lái)顯示審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用 。下面就在工程量清單模式下如何在各階段做好工程跟蹤審計(jì)做以探析。一、投資決策階段投資決策階段是決定項(xiàng)目投資的重要過(guò)程，決定項(xiàng)目投資及投資效果，因此投資決策工作必須建立在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上，減少和避免投資決策的失誤以及重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題，提高投資效益。工程建設(shè)投資估算的準(zhǔn)確性直接影響到項(xiàng)目的投資決策、建設(shè)規(guī)模、工程沒(méi)計(jì)方案、投資經(jīng)濟(jì)效果并直接影響工程建設(shè)能否順利進(jìn)行，因此不可忽視對(duì)投資估算審計(jì)。投資決策階段重點(diǎn)對(duì)可行性研究和投資估算進(jìn)行審計(jì)。

3、投資估算審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)投資估算依據(jù)的真實(shí)性、科學(xué)性，審計(jì)投資估算精度是否滿足項(xiàng)目決策的要求，影響投資估算的因素是否充分考慮，通過(guò)投資估算審計(jì)進(jìn)一步核實(shí)項(xiàng)目投資的數(shù)量，為投資決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)，避免決策失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。促使單位或業(yè)主決策機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位工作規(guī)范化、科學(xué)化，把建設(shè)項(xiàng)目納入科學(xué)管理的軌道。二、設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞不僅影響工程質(zhì)量和使用功能，也直接影響著工程的投資效益。一旦項(xiàng)目作出決策后，投資控制的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，作為發(fā)包方管理人要把設(shè)計(jì)階段的投資控制作為造價(jià)管理的重點(diǎn)：盡管設(shè)計(jì)費(fèi)只相當(dāng)于建設(shè)工程費(fèi)用的1%以下，但正是這少于1%的費(fèi)用對(duì)工程造價(jià)的影響度占75%以上，由此可見(jiàn)，設(shè)計(jì)質(zhì)量

4、對(duì)整個(gè)工程建沒(méi)的效益是至關(guān)重要的。項(xiàng)目設(shè)計(jì)必須依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告進(jìn)行，嚴(yán)格按投資估算設(shè)計(jì)，采取限額設(shè)計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)按照有關(guān)要求積極采取設(shè)計(jì)招標(biāo)選擇設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)單位，從而達(dá)到優(yōu)化設(shè)計(jì)、降低投資的目的。過(guò)去，人們都認(rèn)為設(shè)計(jì)只是設(shè)計(jì)單位的事，甲方無(wú)能為力，這是極端錯(cuò)誤的。我們甲方管理人員應(yīng)該從設(shè)計(jì)一開(kāi)始就參與進(jìn)去，主動(dòng)地影響設(shè)計(jì)，進(jìn)行有效控制。在項(xiàng)目作出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的審計(jì)重點(diǎn)是：1、審計(jì)設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)、美觀、安全、實(shí)用。2、審計(jì)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合批準(zhǔn)的要求。3、審計(jì)

5、設(shè)計(jì)概算真實(shí)性、合法性及概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額以內(nèi)。4、審計(jì)是否采取設(shè)計(jì)招標(biāo)及設(shè)計(jì)招標(biāo)程序的合法性。對(duì)實(shí)行工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目，要進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)圖紙的評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立健全設(shè)計(jì)責(zé)任制度及質(zhì)量問(wèn)題檔案，同時(shí)推行設(shè)計(jì)監(jiān)理制，完善限額設(shè)計(jì)制和設(shè)計(jì)招標(biāo)制，提高設(shè)計(jì)水平，對(duì)進(jìn)行招標(biāo)的施工圖紙的設(shè)計(jì)深度應(yīng)有明確的要求，提高設(shè)計(jì)深度，減少暫定項(xiàng)目。三、招投標(biāo)階段工程量清單計(jì)價(jià)不同于以標(biāo)底為衡量標(biāo)準(zhǔn)的投標(biāo)報(bào)價(jià)辦法， 它采用的是合理低價(jià)中標(biāo)原則，工程量清單計(jì)價(jià)模式下招標(biāo)對(duì)降低工程造價(jià)，擇優(yōu)選擇施工隊(duì)伍，確保工程質(zhì)量和工期具有重要的意義。施工招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是：1、審計(jì)招標(biāo)條件是否具備。包括規(guī)劃建設(shè)

6、手續(xù)是否完備、施工圖設(shè)計(jì)文件是否齊全。2、招標(biāo)文件的審計(jì)。審計(jì)招標(biāo)文件是否完整、規(guī)范，工程概況、招標(biāo)條件、要求等闡述是否清晰明確。特別要加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)、 評(píng)標(biāo)和定標(biāo)辦法的審查，評(píng)標(biāo)指標(biāo)既要引導(dǎo)投標(biāo)單位的合理競(jìng)爭(zhēng)，又要能控制投標(biāo)單位的不合理報(bào)價(jià)，評(píng)標(biāo)定標(biāo)辦法中應(yīng)盡量減少評(píng)標(biāo)人員可人為控制的內(nèi)容，保證評(píng)標(biāo)的公正；評(píng)標(biāo)辦法的每一項(xiàng)指標(biāo)都應(yīng)該有明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠發(fā)揮應(yīng)有的評(píng)價(jià)作用。3、審計(jì)招標(biāo)程序是否合規(guī)。特別是評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成、評(píng)標(biāo)等重要過(guò)程。4、合同審計(jì)一工程承包合同一般采用格式合同文本，但對(duì)合同內(nèi)容、條款以及簽訂程序仍要認(rèn)真審計(jì)，特別是合同價(jià)款的確定，應(yīng)根據(jù)具體情況合理選擇合同價(jià)款形式，盡快建

7、立與工程量清單計(jì)價(jià)相配套的合同管理措施。四、施工階段施工階段是項(xiàng)目投資的實(shí)施階段，項(xiàng)目主要投資在施工階段完成，因此加強(qiáng)對(duì)施工階段的審計(jì)對(duì)降低投資具有重大的意義。施工階段審計(jì)重點(diǎn)：1、審查是否認(rèn)真進(jìn)行圖紙會(huì)審。在施工前，應(yīng)組織設(shè)計(jì)單位、施工單位和建設(shè)單位對(duì)施工圖進(jìn)行認(rèn)真會(huì)審，著重審查圖紙中材料使用不當(dāng)或設(shè)計(jì)上的浪費(fèi)，以圖紙會(huì)審紀(jì)要的形式來(lái)糾正設(shè)計(jì)中的缺陷和失誤會(huì)審工作一定不能走過(guò)場(chǎng)，流于形式，而使問(wèn)題得不到盡早解決，集中到施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，這樣不僅影響工程質(zhì)量，造成浪費(fèi)，同時(shí)也會(huì)引起工程造價(jià)的失控 。2、參與第一次工地例會(huì) 。3、審查審計(jì)設(shè)備材料采購(gòu)。重點(diǎn)審計(jì)價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量，審計(jì)采購(gòu)過(guò)程即內(nèi)部管

8、理情況。4、索賠事項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)工作的前瞻性， 避免索賠事項(xiàng)的發(fā)生，索賠事項(xiàng)一旦發(fā)生，必須嚴(yán)格審計(jì)索賠證據(jù)及索賠的計(jì)算，并且重視反索賠工作，如工期延誤、工程質(zhì)量事故損害建設(shè)單位利益的事項(xiàng)，嚴(yán)格按合同條款及國(guó)家法規(guī)開(kāi)展反索賠。5、工程變更和工程簽證。必須嚴(yán)格掌握合同條款及完成的工程量進(jìn)行結(jié)算。正確合理使用資金，發(fā)揮資金的使用效益。在具體項(xiàng)目的咨詢服務(wù)中，堅(jiān)持同時(shí)具備“合同、圖紙、現(xiàn)場(chǎng)、資料” 四大要素的重要條件，即在確定影響工程造價(jià)的各種因素時(shí)，首先注重合同工程承發(fā)包合同中( 以及工程招標(biāo)文件) 約定的工程計(jì)價(jià)辦法、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)價(jià)范圍、調(diào)價(jià)程序、調(diào)價(jià)范圍、審價(jià)程序、審價(jià)依據(jù)、定價(jià)范圍、定價(jià)程序、定

9、價(jià)依據(jù)，充分尊重合同的嚴(yán)肅性，對(duì)合同規(guī)定固定價(jià)格的內(nèi)容，逐項(xiàng)清理明確、劃分清晰，防止與可調(diào)價(jià)格發(fā)生混淆和流轉(zhuǎn)。對(duì)合同規(guī)定可變價(jià)格的內(nèi)容，也要逐項(xiàng)清理，尋找計(jì)價(jià)調(diào)價(jià)審價(jià)定價(jià)的全部依據(jù)，要求做到合法、合理、合規(guī)。對(duì)工程發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程事件洽商文件，要求逐項(xiàng)核實(shí)，與工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物量一一對(duì)應(yīng)，還要求工程事件文件資料形式完備、責(zé)任人簽字，這樣編制的工程結(jié)算或?qū)徍说墓こ探Y(jié)算才能做到依據(jù)充分，與實(shí)際吻合。五、竣工決算階段竣工決算階段包括竣工驗(yàn)收情況，竣工決算和工程結(jié)算，竣工決算和工程結(jié)算是衡量項(xiàng)目投資的關(guān)鍵工作，竣工決算階段重點(diǎn)審計(jì)決算和結(jié)算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，決算審計(jì)包括工程決算審計(jì)和財(cái)

10、務(wù)決算審計(jì)。1、工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)信稅金計(jì)算情況審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。2、概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審批，有無(wú)擅自改變建設(shè)辦內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。3、竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及財(cái)務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求，審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)音樂(lè)會(huì)使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相