9.公司資金管理與內控流程細則

1、第九章 公司資金管理與內控流程細則一、管理與風險控制目標通過對公司資金管理與內部門流程控制，使得公司在資金管理過程中確?，F金、銀行存款、信用證的管理合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對按規(guī)定嚴格執(zhí)行；確保公司內部門職責分工、權限范圍和授權審批程序明確規(guī)范，機構設置和人員配備科學合理；資金的會計記錄真實、準確、完整和及時；票據的購買、保管、使用、銷毀等有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效；確保資金在正常運營中安全，保證生產經營和公司發(fā)展所必需的資金；防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和財務風險。二、風險識別公司缺乏有效的資金管理

2、與風險控制規(guī)則，可能使得公司在資金管理工作中存在以下風險：（一）資金管理（含銀行授信）違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部門處罰、經濟損失和信譽損失；（二）資金管理（含銀行授信）未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失；（四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真；（五）有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。（六）資金存放分散，不能統一、集中使用，可能導致資金冗余損失；（七）資金在使用過程中被非法挪用

3、，可能導致正常資金交易延誤損失。三、資金管理流程圖（一）銀行賬戶、銀行存款管理（二）付款內控流程（三）向省公司上繳資金流程（四）票據管理內控流程1 票據管理內控流程-接受票據2 票據管理內控流程-開具票據（五）現金日常管理 四、資金管理風險控制點編號控制點描述責任部門或責任崗位對應風險控制點文檔控制點測試方法控制級別（一）銀行賬戶（含第三方支付機構賬戶）、銀行存款管理1開立、變更、撤銷銀行賬戶申請（XX）01.01.01公司法人代表審批開立、變更、撤銷銀行賬戶的申請。法人代表銀行賬戶被不當使用。開立賬戶申請檢查法人代表在開立賬戶申請上的審批簽字。A2審批（XX）01.02.01公司開立、變更、

4、撤銷賬戶需經本公司財務部門經理審批。財務部門經理銀行賬戶被不當使用。開立賬戶申請檢查公司財務部門經理在開立賬戶申請上的審批簽字。A3審批（省公司）（XX）01.03.01公司開立、變更、撤銷賬戶需經省公司財務部門經理審批。省公司財務部門負責人銀行賬戶被不當使用。開立賬戶申請檢查省公司財務部門經理在開立賬戶申請上的審批簽字。A4辦理相應手續(xù)5銀行賬戶日常管理（XX）01.05.01公司會計人員每月末核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，財務部門經理或授權人審核簽字。財務部門人為調整導致會計信息失真。銀行存款余額調節(jié)表檢查銀行存款余額調節(jié)表是否有財務經理或授權人審核簽字。A（XX）01.05.

5、02公司會計人員核對未達賬項，對大額的和期限較長的未達款項需報財務部門經理審核。財務部門資金損失、人為調整導致會計信息失真。銀行存款余額調節(jié)表檢查是否有大額未達款項和未達賬項的跟蹤情況。B（二）銀行賬戶（含第三方支付機構賬戶）、銀行存款管理省/股份公司1開立、變更、撤銷銀行賬戶申請（XX）02.01.01省/股份公司法人代表審批開立、變更、撤銷銀行賬戶的申請。省/股份公司法人代表銀行賬戶被不當使用。開立賬戶申請檢查法人代表在開立賬戶申請上的審批簽字。A2審批（省/股份公司）3辦理相應手續(xù)4銀行賬戶日常管理（XX）02.04.01省/股份公司會計人員每月末核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調節(jié)表

6、，財務部門財務主管審核簽字省/股份公司財務部門人為調整導致會計信息失真。銀行存款余額調節(jié)表檢查銀行存款余額調節(jié)表是否有財務經理或授權人審核簽字。B（XX）02.04.02省/股份公司會計人員核對未達賬項，對大額的未達款項需報財務部門負責人審核。省/股份公司財務部門資金損失、人為調整導致會計信息失真。銀行存款余額調節(jié)表檢查是否有大額未達款項和未達賬項的跟蹤情況。B（三）付款業(yè)務流程一般付款流程1付款申請（XX）03.01.01付款申請部門或經辦人填寫付款申請表，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同協議、原始單據等。資金使用部門資金使用不當或未經適當的授權審批。付款申

7、請表/費用報銷單檢查是否有付款申請表。B2審核（XX）03.02.01付款申請表提交財務部門審核。財務部門資金使用不當或未經適當的授權審批。付款申請表/費用報銷單檢查是否有相應審核人的審核。B3審批（XX）03.03.01按權限提交給公司管理層審批付款申請表。資金使用部門或財務部門資金使用不當或未經適當的授權審批。付款申請表/費用報銷單檢查是否有相應審批人的審批。B4會計處理、復核（XX）03.04.01財務部門相關人員對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當等，復核無誤后付款。類似貿易

8、業(yè)務支付重點審查：付款的前提條件是否滿足（如足額收取定金）、預付款比例是否符合合同規(guī)定、支付金額是否超過信用額度、單據是否履行大額資金支付雙簽審批。財務部門資金使用不當或未經適當的授權審批。付款申請表/費用報銷單檢查資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備。A（XX）03.04.02辦理付款和付款審批、付款會計記錄職責必須分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。財務部門資金使用風險。檢查崗位設置是否符合要求。B（XX）03.04.03財務印鑒至少由兩名不同人員保管，保證相互牽制。財務部門銀行賬戶被不當使用。檢查財務專用章和個

9、人名章是否由經授權的不同人員分別保管。A（XX）03.04.04財務部門申請財務印鑒的預留與變更，需要部門負責人審核、總經理審批。財務部門負責人、總經理銀行賬戶被不當使用。印鑒預留、變更申請書檢查財務部門經理及總經理在申請上的審批簽字。A5付款（四）付款業(yè)務流程網上銀行付款流程1付款申請（XX）04.01.01付款申請部門或個人填寫資金使用申請表，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同協議、原始單據等。資金使用部門資金使用不當或未經適當的授權審批。付款申請表/費用報銷單檢查是否有付款申請表或費用報銷單。B2網銀開通申請（XX）04.02.01開通網上銀行功能需要經過

10、財務部門審批后報公司總經理審批。總經理銀行賬戶被不當使用。開立網上銀行申請檢查公司選擇和開通網上銀行的批準文件或簽字。B（XX）04.02.02網上銀行付款要設定最高付款額，超過金額不能通過網銀付款。財務部門資金不當使用。檢查是否設定最高付款額。B（XX）04.02.03網上銀行支付要確定不同權限，根據付款金額大小，至少設置三級密鑰，同時將網銀設置情況報省公司財務部門。財務部門資金不當使用。檢查是否根據金額大小設定不同權限和密鑰。B3付款4獲取、復制銀行單據保存（XX）04.04.01網上銀行付款需經過制單、復核才能生效。網銀付款流程不能少于兩級復核。財務部門資金不當使用。檢查網上劃款權限的設

11、定。A5客戶證書變更（XX）04.05.01網銀客戶證書、密鑰由專人管理。財務部門銀行賬戶被不當使用?？蛻糇C書的設置申請檢查客戶證書是否由專人管理。A（XX）04.05.02客戶證書、密鑰的設置與變更需要經財務部門經理及公司分管領導的審批。變更后的密鑰設置情況需向省公司財務部門報備。財務部門、公司分管領導銀行賬戶被不當使用?？蛻糇C書的變更申請檢查客戶證書的設置與變更是否有財務部門經理及公司分管領導的簽字審批。A(五)上繳資金流程1收到利潤分配文件2董事會決議（XX）05.02.01利潤分配政策要經公司董事會批準。財務部門不符合公司法規(guī)定。利潤分配正式文件核對利潤分配的文件是否正式完整。B3申請

12、辦理（XX）05.03.01財務部門提出提出資金調撥需求，由管理層審核。公司領導、財務部門資金調撥不符合公司規(guī)定。資金調撥審批單或者相關審批文件檢查資金調撥審批單上管理層的簽字或相關審批文件。B4審批（XX）05.04.01公司管理層審批資金調撥方案。公司領導資金調撥影響資金使用計劃。資金調撥方案或者相關審批文件檢查資金調撥方案公司領導的審批簽字或者相關審批文件。B（XX）05.04.02跨省貨幣資金流動要經公司分管領導審批。公司分管領導資金調撥影響資金使用計劃。資金調撥方案檢查資金調撥計劃公司領導的審批簽字。B5調配組織資金6資金上繳（XX）05.06.01財務部門會計人員核對各賬戶的繳撥款

13、對賬清單。財務部門會計人員核算不一致導致信息失真。繳撥款對賬清單檢查繳撥款對賬清單上財務部門會計人員的簽章。C（六）商業(yè)票據的管理接受銀行承兌票據1接收銀行承兌匯票并初審（XX）06.01.01接收客戶出具的票據時，業(yè)務部門的經辦人員需對票據的真實性和有效性進行初審。業(yè)務部門資金收付沒有得到適當授權。相關合同條款或接收票據申請報告檢查接收票據申請報告部門負責人的初審簽字。A2審核（XX）06.02.01接到票據后，財務部門及時與銀行核對以確保該票據的真實性和有效性，并對票面進行審核。財務部門、業(yè)務所屬部門由于舞弊，造成資金損失。核對記錄詢問責任人與銀行核對的內容；檢查相關審核票面要素是否填寫齊

14、全。B3賬務處理（XX）06.03.01票據經過審核后，財務部門會計人員應及時進行財務處理。財務部門賬務處理不當導致會計信息失真。會計賬簿檢查會計賬簿對票據的記錄是否準確。B4票據日常管理（XX）06.04.01收到的票據原件由出納人員統一保管，到期時向銀行辦理收款；財務部門應由非出納會計人員建立專門的票據登記臺賬；財務部門負責人應在票據登記臺賬上簽名確認。財務部門保管不當、登記信息與實際不符導致損失。票據登記簿檢查票據登記臺賬上對票據相關信息的記錄是否齊備C5追償流程、匯報6票據到期收款7賬務處理（XX）06.07.01票據到期收款或發(fā)生損失并經追償后均要進行賬務處理。財務部門賬務處理不當導

15、致會計信息失真。會計賬簿檢查會計賬簿對票據的記錄是否準確。B（七）商業(yè)票據的管理接受商業(yè)承兌票據1接收商業(yè)承兌匯票并初審（XX）07.01.01客戶提出使用商業(yè)承兌匯票結算時，業(yè)務部門經辦人員應查看對應合同結算條款是否可以接收，如有，對所收票據的真實性和有效性進行初審，并及時轉交財務部門。如合同沒列明，應將該事項形成書面申請報告報送公司管理層審批，審批通過后，才能接收?？蛻魞H限于中國電信、中國移動、中國聯通等三家通信運營商。業(yè)務部門資金收付沒有得到適當授權。相關合同條款或接收票據申請報告檢查相關合同條款或檢查接收票據申請報告是否履行完審批流程。A2審核（XX）07.02.01接到票據后，財務部

16、門及時與銀行核對以確保該票據的真實性和有效性，并對票面進行審核。財務部門由于舞弊，造成資金損失。核對記錄詢問責任人與銀行核對的內容；檢查相關審核票面要素是否填寫齊全。B3審批（XX）07.03.01票據經財務部門審核后，應及時報送公司管理層進行審批。業(yè)務部門、財務部門由于舞弊，造成資金損失。核對記錄檢查票據是否通過公司管理層審批。A4賬務處理（XX）07.04.01票據審批通過后，財務部門會計人員應及時進行財務處理。財務部門賬務處理不當導致會計信息失真。會計賬簿檢查會計賬簿對票據的賬務處理是否及時正確。B5票據日常管理（XX）07.05.01收到的票據原件由出納人員統一保管，到期時向銀行辦理收

17、款；財務部門應由非出納會計人員建立專門的票據登記臺賬；財務部門負責人應在票據登記臺賬上簽名確認。財務部門保管不當、登記信息與實際不符導致損失。票據登記簿檢查票據登記臺賬上對票據相關信息的記錄是否齊備，是否有財務部門負責人的簽名確認。C6票據到期收款（XX）07.06.01票據到期前，出納要及時將票據提交銀行收款。收款后財務部門要進行賬務處理。票據到期對方無法支付的，財務部門要及時通知業(yè)務部門和公司管理層財務部門賬務處理不當導致會計信息失真。會計賬簿檢查會計賬簿對票據的賬務處理是否正確。B7啟動追償工作（XX）07.07.01票據到期對方無法支付，公司管理層要指定人員組成專項工作組，啟動追償工作

18、，減少損失業(yè)務部門、法律部門、財務部門由于追償工作不及時，造成資金損失會議紀要檢查是否有召開會議確定工作職責并啟動追償工作。A（八）商業(yè)票據的管理-開具商業(yè)票據1開具票據申請2審核（XX）08.02.01資金使用部門負責人審核商業(yè)票據申領單，簽字確認后交財務部門。資金使用部門負責人資金收付沒有得到適當授權。票據申領單檢查資金使用部門負責人對票據申領單的審批簽字。B3審批（XX）08.03.01按權限對票據申領單進行審批，如申請開具大額票據，需提交公司管理層審批公司管理層大額票據申領沒有得到適當授權。票據申領單檢查公司管理層對票據申領單的審批簽字。B4賬務處理（XX）08.04.01財務部門經理

19、審核商業(yè)票據申領單，確認簽字交會計人員進行賬務處理。財務部門經理資金收付沒有得到適當授權。票據申領單檢查財務部門經理對票據申領單的審批簽字。B5開具票據6票據日常管理（XX）08.06.01財務部門經理定期審閱票據登記簿并簽字。財務部門經理登記信息與實際情況不相符。票據登記簿檢查財務部門經理對票據登記簿的審閱簽字。C（九）資金日常管理職責分工（XX）09.01.01出納人員不得負責編制銀行存款余額調節(jié)表等記賬工作財務部門經理舞弊導致資金損失。觀察并檢查財務系統記錄，核實現金出納與現金記賬職務是否嚴格分離。B（XX）09.01.02收付現金時應先做憑證后收付，復核批準簽字后方可辦理。加強現金支付

20、管理，明確現金支付范圍，規(guī)避資金風險，防止產生“小金庫”。財務部門經理資金使用不當造成損失、“小金庫”管理風險。原始單據、收付款憑證觀察現金收付過程，檢查審批簽字是否嚴格到位。A（XX）09.01.03銀行對賬單必須寄送給會計人員或財務負責人，不得直接寄送出納人員。財務部門負責人舞弊導致資金損失。觀察對賬單接受過程，檢查審批簽字是否嚴格到位。B（十）資金日常管理借款管理1借款申請（XX）10.01.01借款人員填寫借款申請單，部門負責人、財務部門經理審批簽字，按權限提交給管理層審批后辦理借款手續(xù)借款部門、財務部門、管理層借款未經部門負責人同意。借款申請單檢查借款申請單是否有部門負責人的簽字審批

21、。A2還款管理（XX）10.02.01財務部門每月末打出應收職工款項詳細清單，采取措施敦促員工及時報銷或歸還借款。財務部門長期借支不還。職工款項詳細清單檢查應收職工款項詳細清單；詢問財務部門采取何種措施敦促員工及時報銷，檢查相關記錄。B（十一）資金日常管理備用金管理1備用金申請（XX）11.01.01公司須設置對員工撥付備用金的單筆支付限額，杜絕大額備用金支付。備用金使用部門必須指定專人管理備用金，并設置管理人員保管備用金的最高限額財務部門、相關業(yè)務部門大額資金支付到員工個人賬戶，存在廉潔風險備用金相關管理辦法檢查備用金相關管理辦法中是否有備用金限額設定的相關規(guī)定B（XX）11.01.02申請

22、備用金需填寫借款申請單。相關業(yè)務部門資金使用不當造成損失。借款申請單檢查是否有備用金借款申請單，填寫是否合規(guī)。B（XX）11.01.03定額備用金申請，應填寫備用金申請表，由財務部門根據公司規(guī)定核準的額度進行付款。業(yè)務部門、財務部門資金使用不當造成損失。備用金申請表檢查財務部門責任人在備用金申請表上的審批簽字。A2審核（XX）11.02.01備用金借款申請單，根據審批權限審批后從財務部門辦理借款。業(yè)務部門負責人、財務部門、分管領導資金使用不當造成損失。借款申請單檢查借款申請單上的審批簽字。B3會計處理4定期清查（XX）11.04.01財務部門會計人員定期及不定期對備用金進行清查，形成備用金清查

23、表。財務部門會計人員資金使用不當造成損失。備用金清查表檢查備用金清查表。C5定額備用金處理回收（十二）資金盤點1現金日記賬并盤點（XX）12.01.01出納人員每日核對現金日報單與庫存現金，月末與總賬核對相符。財務部門出納人員資金短缺、資產流失?，F金日記賬檢查出納在現金日報單上的核對和月末對賬戶余額的簽字。B2庫存現金清查（XX）12.02.01財務部門應視公司具體情況進行定期清查，半年、年未應至少各一次財務部門經理資金短缺、資產流失。盤點報告觀察盤點過程；檢查出納和會計主管人員在盤點報告上的簽字。B3現金盤點報告4審批5不定期抽查（XX）12.05.01年內財務部門應不少于一次進行不定期清查庫存現金財務部門經理資金短缺、資產流失。盤點報告觀察盤點過程；檢查出納和會計主管人員在盤點報告上的簽字。B(十三)現金捐贈（XX）13.01.01公司對外捐贈發(fā)起部門負責編制捐贈報告。財務部門負責對捐贈資料以及捐贈是否符合條件進行審核，報公司領導審批。捐贈發(fā)起部門、財務部門、管理層對外捐贈未經審批。捐贈報告，公司領導簽字檢查捐贈報告，公司領導簽字A（XX）13.01.02公司所有對外捐贈事項須報省公司審批，省公司財務部門征求相關部門意見后，報省公司總經理辦公會審議批準。省公司財務部門，省公司總經理辦公會對外捐贈未經審批。公司申請文件和