微觀稅收分析與稅源監(jiān)控

1、微觀稅收分析與稅源監(jiān)控微觀稅收分析與稅源監(jiān)控微觀稅收分析微觀稅收分析微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評價和說明的分析。評價和說明的分析。 開展微觀稅收分析開展微觀稅收分析 , 是加強(qiáng)稅源管理、完善是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管的需要；是科學(xué)開展納稅評估工作稅收征管的需要；是科學(xué)開展納稅評估工作的需要。的需要。因此掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層因此掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收計統(tǒng)人員和稅收管

2、理員必備的素質(zhì)要求稅收計統(tǒng)人員和稅收管理員必備的素質(zhì)要求一、微觀稅收分析基本內(nèi)容一、微觀稅收分析基本內(nèi)容納稅人稅源特征分析納稅人稅源特征分析納稅人稅收特征分析納稅人稅收特征分析納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析 納稅人稅源特征分析納稅人稅源特征分析針對這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列針對這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列量化特征分析，包括包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價量量化特征分析，包括包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價量關(guān)系、變化趨勢及稅基換算關(guān)系等。關(guān)系、變化趨勢及稅基換算關(guān)系等。通過分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)通過分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為推斷和預(yù)模、結(jié)構(gòu)狀況

3、和稅源質(zhì)量，從而為推斷和預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。 納稅人稅收特征分析納稅人稅收特征分析對納稅人實(shí)現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、對納稅人實(shí)現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。減免退稅情況的分析。 通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅收繳納狀況、稅收構(gòu)成、欠稅及減免稅優(yōu)惠收繳納狀況、稅收構(gòu)成、欠稅及減免稅優(yōu)惠信息等，為檢驗納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合信息等，為檢驗納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性提供依據(jù)。理性提供依據(jù)。 納稅人稅收與稅源關(guān)系分析納稅

4、人稅收與稅源關(guān)系分析在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，開展納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，從靜態(tài)說明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從靜態(tài)說明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從動態(tài)說明兩者之間變化關(guān)系的合理性。從動態(tài)說明兩者之間變化關(guān)系的合理性。為此，要進(jìn)行納稅人稅負(fù)、稅收變化彈性和結(jié)構(gòu)影響為此，要進(jìn)行納稅人稅負(fù)、稅收變化彈性和結(jié)構(gòu)影響因素的分析，為評價納稅稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性和稅因素的分析，為評價納稅稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性和稅收征管工作質(zhì)量提供依據(jù)。收征管工作質(zhì)量提供依據(jù)。靜態(tài)：稅負(fù)分析動態(tài)：稅收彈性分析微觀稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系

5、分析微觀稅收分析稅源特征分析稅收特征分析營業(yè)稅微觀稅負(fù)與宏觀稅負(fù)相關(guān)圖貴州茅臺酒廠的稅負(fù)分析包裝車間二、微觀稅收分析微觀稅收分析思路與思路與方法方法（一）橫向比較分析（一）橫向比較分析（二）縱向比較分析（二）縱向比較分析（三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核（三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核（一）橫向比較分析（一）橫向比較分析橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個體、單橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析。位、地區(qū)之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負(fù)分析。負(fù)分析。 鏈接案例鏈接案例（二）縱向比較分析（二）縱向比較分析縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指

6、同一個體縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個體的同一指標(biāo)在不同歷史時期的數(shù)據(jù)比較分析。的同一指標(biāo)在不同歷史時期的數(shù)據(jù)比較分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動率分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動率分析。 （三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核（三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核受會計核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，受會計核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)必須滿足這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財務(wù)

7、數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)與模三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)與模型型（一）差異分析（一）差異分析（二）邏輯關(guān)系稽核分析（二）邏輯關(guān)系稽核分析（三）趨勢分析（三）趨勢分析 （四）波動分析（四）波動分析（五）相關(guān)性分析（五）相關(guān)性分析（六）聚類分析（六）聚類分析（一）差異分析（一）差異分析差異分析是指對不同樣本同一指標(biāo)量化程度是否差異分析是指對不同樣

8、本同一指標(biāo)量化程度是否一致而開展的系列分析。一致而開展的系列分析。差異分析的關(guān)鍵是建立評價差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)差異分析的關(guān)鍵是建立評價差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說明差異的影響程度。才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。相對值。 應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負(fù)分析模型。是同業(yè)稅負(fù)分析模型。 （二）邏輯關(guān)系稽核分析（二）邏輯關(guān)系稽核分析邏輯關(guān)系稽核分析是指利用企業(yè)財務(wù)報邏輯關(guān)系稽核分析是指利用企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表各項數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏表、納稅申報

9、表各項數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進(jìn)行核算檢查的分析。輯關(guān)系進(jìn)行核算檢查的分析。分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計算關(guān)分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計算關(guān)系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會計核算或稅款計系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會計核算或稅款計征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。 （三）趨勢分析（三）趨勢分析趨勢分析是對納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或稅趨勢分析是對納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時期走勢和趨向的分析和推斷。收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時期走勢和趨向的分析和推斷。趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標(biāo)的發(fā)展方趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標(biāo)

10、的發(fā)展方向和變化幅度，向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時間序列分析技術(shù)，常用說明指標(biāo)基礎(chǔ)分析技術(shù)是時間序列分析技術(shù)，常用說明指標(biāo)有變動率和平均變化速度等。有變動率和平均變化速度等。動態(tài)分析法（四）波動分析（四）波動分析稅收波動分析是描述稅收事物運(yùn)行變化平穩(wěn)性稅收波動分析是描述稅收事物運(yùn)行變化平穩(wěn)性的分析。的分析。開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。（五）相關(guān)性分析（五）相關(guān)性分析相關(guān)性

11、分析是揭示事物之間相互影響、相互作相關(guān)性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應(yīng)用在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析問題用影響程度的分析，應(yīng)用在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析問題上，可以說明稅收經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系的聯(lián)系緊密與否，上，可以說明稅收經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系的聯(lián)系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到是揭示稅收征管工作是否做到“應(yīng)收盡收應(yīng)收盡收”的直接的直接參考依據(jù)。參考依據(jù)。相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計分析方法中是比較成相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計分析方法中是比較成熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計分析軟件中直接實(shí)現(xiàn)。熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計分析軟件中直接實(shí)現(xiàn)。用公式、用統(tǒng)計函數(shù)、用數(shù)據(jù)分析工具等（六）聚類分析（六）聚類分析聚類分析（

12、聚類分析（clusteranalysis）是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運(yùn)用事物）是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識稅收征管工作的分類特征。一起，使我們更清楚地認(rèn)識稅收征管工作的分類特征。其基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對距離進(jìn)行分類，結(jié)合矩陣分析技其基本

13、原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對距離進(jìn)行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進(jìn)行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可術(shù)，可以進(jìn)行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。行的分析方法。聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如稅收增長、稅源增聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如稅收增長、稅源增長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進(jìn)行綜合分長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進(jìn)行綜合分析和技術(shù)處理。析和技術(shù)處理。四、微觀稅收分析基本模型四、微觀稅收分析基本模型同業(yè)稅負(fù)分析模型同業(yè)稅負(fù)分析模型稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型稅源質(zhì)

14、量與稅收征收效能位差模型稅收聚類分析模型稅收聚類分析模型 稅收滾動分析預(yù)測模型稅收滾動分析預(yù)測模型 技術(shù)分析指標(biāo)技術(shù)分析指標(biāo)離散度離散度預(yù)警下限預(yù)警下限征收力度征收力度稅負(fù)計算公式：稅負(fù)計算公式：%100相關(guān)稅源總量實(shí)際稅收總量稅收負(fù)擔(dān)征收力度測算模型征收力度測算模型a.同業(yè)稅負(fù)的計算：同業(yè)稅負(fù)的計算：式中式中tb為稅收負(fù)擔(dān)，為稅收負(fù)擔(dān)， tax為稅收，為稅收， cr為計劃稅收入，為計劃稅收入，i為地區(qū)，為地區(qū)，j為行業(yè)。為行業(yè)。b.稅負(fù)相對值：稅負(fù)相對值：c.綜合征收力度綜合征收力度%100ijijijcrtaxtbjijijbttbbt行業(yè)稅負(fù)水平j(luò)btj:地區(qū)涉及行業(yè)數(shù)量innbtbct

15、iiijij:測算某地區(qū)營業(yè)測算某地區(qū)營業(yè)稅征收力度稅征收力度稅負(fù)預(yù)警測算模型稅負(fù)預(yù)警測算模型a.行業(yè)稅負(fù)水平b.行業(yè)稅負(fù)離散度：行業(yè)稅負(fù)離散度：標(biāo)準(zhǔn)差標(biāo)準(zhǔn)差 離散系數(shù)離散系數(shù)c.稅負(fù)預(yù)警線：稅負(fù)預(yù)警線：jjjbts%100jjjcrtaxbtbtbtsbt6 . 0, 6 . 0, 6 . 0合理取值范圍合理取值范圍nbttbsjijj2舉例稅源質(zhì)量與征收效能分析稅 源 質(zhì) 量 與 征 收 效 能 模 型稅 源 質(zhì) 量 與 稅 收稅 源 質(zhì) 量 綜 合 指 數(shù)稅 收 征 收 效 能稅 收 效 能 位 差應(yīng) 用 分 析稅源質(zhì)量與稅收（1）稅源1.追根溯源稅收的源泉 2.稅源量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)稅源分析

16、的兩個方面1.稅源數(shù)量分析2.稅源質(zhì)量分析稅源質(zhì)量與稅收（2）稅源質(zhì)量 稅源本身的內(nèi)在因素 利潤率 增值率涉稅關(guān)系計稅收入率報稅率 盈利企業(yè)比例盈利比例戶均盈利額 稅源質(zhì)量與稅收（3）稅收源質(zhì)量與稅收關(guān)系1.增值率增值稅的影響2.利潤率企業(yè)所得稅3.涉稅關(guān)系稅種及總量4.戶均盈利額規(guī)模與稅率稅源質(zhì)量與稅收（4）基本關(guān)系質(zhì)量好稅收相對多質(zhì)量不好稅收相對少形勢與任務(wù)（一） 征管模式:征、管、查三分離 管理手段：信息化、網(wǎng)絡(luò)化 核算方式：集中核算 機(jī)構(gòu)改革：計征局 主要任務(wù)：數(shù)據(jù)處理 角色：“三軍總參謀部”稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（1）稅源質(zhì)量描述指標(biāo)？單一指標(biāo)的問題1.不全面2.能否建立計算關(guān)系3.互相關(guān)

17、問題稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（2）描述稅源質(zhì)量的基本要求 1.量化 2.綜合反映 3.相對概念稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（3）盈利企業(yè)比例%100調(diào)查企業(yè)戶數(shù)盈利企業(yè)戶數(shù)盈利企業(yè)比例稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（4）企業(yè)利潤率%100調(diào)查企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入盈利企業(yè)利潤總額利潤率貴州茅臺酒廠利潤率稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（5）戶均盈利水平盈利企業(yè)戶數(shù)盈利企業(yè)盈利總額戶均盈利規(guī)模 稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（6）企業(yè)增值率%100企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)增加值增值率式中增加值：工資、折舊、稅金、利潤貴州茅臺酒廠增值率稅源質(zhì)量綜合指數(shù)（7）指數(shù)計算方法分類指標(biāo)1相對值指標(biāo)2相對值綜合指數(shù)平均53.10712.13711樣本159.941.12872.2

18、91.07181.10樣本255.311.04152.771.29641.17樣本344.070.82981.350.63180.73稅收征收效能（1）稅收征收效能納稅能力與征收效果的對比關(guān)系納稅能力一定稅源和政策條件下的應(yīng)稅總量征收效果實(shí)際征收情況的反映稅收征收效能（2）稅收征收效能的衡量征收率%100理論稅負(fù)實(shí)際稅負(fù)納稅能力實(shí)際征收數(shù)征收率稅收效能位差（1）稅源質(zhì)量、納稅能力、實(shí)際征收的關(guān)系一定的稅源質(zhì)量要求有一定的稅收貢獻(xiàn)與之相匹配 y = f（x） （1） yi = f（xi） （2） 稅收效能位差（2）當(dāng)：x1 x2 x3 xn 有：y1 y2 y3 yn iy = ix （3）y1

19、 y2 y3 yn 稅收效能位差（3）兩點(diǎn)啟發(fā)1. 稅源質(zhì)量排序決定納稅能力排序，納稅能力排序影響稅收排序；2. 當(dāng)納稅能力計算復(fù)雜時，可以用稅源質(zhì)量排序評價稅收征收效果稅收效能位差（4）稅收效能位差 實(shí)際征收效果排序與稅源質(zhì)量排序的差異正位差：實(shí)際征收效果排序高于稅源質(zhì)量排序負(fù)位差：實(shí)際征收效果排序低于稅源質(zhì)量排序稅收效能位差（5）稅收效能位差的意義和適用范圍意義： 無需計算納稅能力 相對數(shù)的應(yīng)用 多稅種的評價考核適用： 1.納稅能力計算復(fù)雜 2.可比環(huán)境應(yīng)用分析（1）2003商貿(mào)零售行業(yè)稅源質(zhì)量地區(qū)企業(yè)戶數(shù) 盈利比例 利潤率戶均盈利 增值率稅源質(zhì)量指數(shù)合計/平均2533946.99%2.4

20、6%173.338.97%1西北395739.45%1.96%68.0111.80%0.836華北625047.65%1.95%118.606.38%0.800西南183055.46%2.48%148.5718.00%1.262中南794542.98%2.31%156.739.11%0.943東北224338.03%1.97%182.1211.07%0.974華東445164.14%3.06%350.027.49%1.3652003年零售行業(yè)稅源質(zhì)量與稅負(fù)關(guān)系測算表應(yīng)用分析（2）地區(qū)企業(yè)戶數(shù) 稅源質(zhì)量指數(shù) 排序稅負(fù)排序效能位差合計/平均25339102.06%00西北39570.83653.0

21、0%23華北62500.80061.41%42西南18301.26225.39%11中南79450.94342.67%31東北22430.97430.92%6-3華東44511.36511.40%5-42003商貿(mào)零售行業(yè)稅收效能位差二、稅源監(jiān)控稅源監(jiān)控的意義稅源監(jiān)控的意義 稅源監(jiān)控基本內(nèi)容與方式稅源監(jiān)控基本內(nèi)容與方式稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)應(yīng)用分析實(shí)例稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)應(yīng)用分析實(shí)例 稅源監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析的工作要求稅源監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析的工作要求 稅源監(jiān)控的意義稅源監(jiān)控的意義 所謂稅源監(jiān)控，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為掌握稅源動態(tài)，有效組織收入、信托電子計算機(jī)技術(shù)，采用一定方法，對一定范圍經(jīng)濟(jì)稅源的存在分析狀態(tài)和發(fā)展變化情況所實(shí)施的

22、日常監(jiān)測與控制。稅源監(jiān)控是稅收收入管理的一項十分重要的基礎(chǔ)性工作。稅源監(jiān)控是手段，最終是為了實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控是手段，最終是為了實(shí)現(xiàn)稅源管理，而對稅源管理的深入研稅源管理，而對稅源管理的深入研究，可增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力。究，可增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力。稅源監(jiān)控作用為了掌握稅源，調(diào)度收入。 可以監(jiān)督征管，實(shí)施過程控制。 有利于合理編制、分配、調(diào)整稅收計劃，促進(jìn)應(yīng)收盡收。 稅源監(jiān)控基本內(nèi)容與方式稅源監(jiān)控基本內(nèi)容與方式1、稅源監(jiān)控的內(nèi)容稅款應(yīng)征、征收、欠繳、緩繳稅款應(yīng)征、征收、欠繳、緩繳等情況； 這一部分是稅源監(jiān)控最重這一部分是稅源監(jiān)控最重要、最基礎(chǔ)的內(nèi)容要、最基礎(chǔ)的內(nèi)容稅款入庫、退庫、調(diào)庫情況；稅款入庫、退庫、調(diào)庫

23、情況；稅款留抵、減免、先征后退、出口退稅及免抵情況；稅款留抵、減免、先征后退、出口退稅及免抵情況；重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化情況重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化情況；這是稅源監(jiān)控的核心內(nèi)容。這是稅源監(jiān)控的核心內(nèi)容。個體工商戶定稅情況、停歇業(yè)情況、稅負(fù)調(diào)整情況、繳稅情況等；個體工商戶定稅情況、停歇業(yè)情況、稅負(fù)調(diào)整情況、繳稅情況等；稅收稽查情況，包括查出定案的補(bǔ)稅額、罰款額、查補(bǔ)稅款及罰稅收稽查情況，包括查出定案的補(bǔ)稅額、罰款額、查補(bǔ)稅款及罰款的入庫額等?？畹娜霂祛~等。 2、稅源監(jiān)控的方式整體稅源監(jiān)控專項稅源監(jiān)控重點(diǎn)稅源監(jiān)控 重點(diǎn)稅源監(jiān)控重點(diǎn)稅源監(jiān)控 重點(diǎn)稅源是指那些所提供的稅收收入達(dá)到一定規(guī)模，且占本地區(qū)總體

24、稅收比重較大，對完成稅收計劃具有舉足輕重影響的企業(yè)或行業(yè)。重點(diǎn)稅源監(jiān)控是指通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)財務(wù)、稅收數(shù)據(jù)的分析，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，為稅收征管提供數(shù)據(jù)支持和決策參考。稅務(wù)部門從2000年開始對大中型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收全面監(jiān)控，通過同業(yè)稅負(fù)的比較分析、納稅能力估算方法等，全面分析行業(yè)稅收和稅負(fù)情況。（1）指標(biāo)體系不斷完善隨著稅收信息化建設(shè)的快速發(fā)展，重點(diǎn)稅源管理制度和指標(biāo)體系不斷完善和細(xì)化：2001年重點(diǎn)稅源指標(biāo)體系中企業(yè)表有90項指標(biāo)、產(chǎn)品表有22項指標(biāo)；到2005年企業(yè)表含100項指標(biāo)、產(chǎn)品表含30項指標(biāo)；2006年基本信息表為32項指標(biāo)，企業(yè)表117項指標(biāo)、貨物勞務(wù)表29項指標(biāo)；200

25、7年根據(jù)工作需要對監(jiān)控指標(biāo)和報表體系又做了進(jìn)一步的調(diào)整，指標(biāo)結(jié)構(gòu)更加符合稅收工作的需要（2）監(jiān)控范圍逐步擴(kuò)大1999年，重點(diǎn)稅源監(jiān)控的是年繳納“兩稅”在2000萬元以上的增值稅納稅人、年繳納營業(yè)稅在500萬元以上的營業(yè)稅納稅人，共監(jiān)控企業(yè)1404戶2001年將年繳納“兩稅”在1000萬元以上的增值稅納稅人、年繳納營業(yè)稅在300萬元以上的營業(yè)稅納稅人全部納入管理范圍2003年-2005年，監(jiān)控企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)降至年繳納“兩稅”在500萬元以上的增值稅納稅人、年繳納營業(yè)稅在100萬元以上的營業(yè)稅納稅人2006年在保持增值稅、營業(yè)稅監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，增加了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅500萬元以上企業(yè)和銷售收入過億元

26、以上的企業(yè)隨著監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)逐步放寬和各地監(jiān)控工作的不斷加強(qiáng)，進(jìn)入重點(diǎn)稅源管理系統(tǒng)的企業(yè)逐年增加，監(jiān)控稅收比重逐年提高。 監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)2008年總局監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)年總局監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)2007年實(shí)際繳納稅款達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)預(yù)計2008年繳納稅款達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（3）分析方法日趨健全重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作開展以來，總局和各地潛心研究重點(diǎn)稅源工作，積極探索稅源分析的方法，將微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)理論和方法應(yīng)用到重點(diǎn)稅源分析領(lǐng)域中，建立起重點(diǎn)稅源分析方法體系，其中包括稅源稅源經(jīng)濟(jì)分析方法、企業(yè)稅收稅收分析方法、微觀稅收經(jīng)濟(jì)稅收經(jīng)濟(jì)分析方法以及增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅“四大四大”稅種微觀分析指標(biāo)稅

27、種微觀分析指標(biāo)體系創(chuàng)建了跨期數(shù)據(jù)稽核模型、同業(yè)稅負(fù)分析模型、行業(yè)稅負(fù)預(yù)警模型、微觀稅負(fù)聚類分析模型、稅源質(zhì)量與征收效能分析模型、效能位差評估分析模型等在分析方法不斷豐富的同時，監(jiān)控軟件也逐步改進(jìn)，從當(dāng)時的ntss，到目前的tras，（4）軟件功能不斷拓展起步之初應(yīng)用從稅收調(diào)查工作移植過來的ntss軟件，基本滿足了重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作起步階段的需求。2004年起在各地普遍使用了tras軟件，數(shù)據(jù)的采集、審核、分析功能比以前有了較大提升，較好地滿足了近年監(jiān)控工作迅速發(fā)展的需要目前正在研發(fā)升級版軟件，重點(diǎn)強(qiáng)化數(shù)據(jù)的審核和分析功能，提高效率，促進(jìn)計統(tǒng)部門各項數(shù)據(jù)的充分共享和深度利用。（5） 報表體系更加科

28、學(xué)2008年全國獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控報表按監(jiān)控內(nèi)容共分為6張報表，分別為： xxb表獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源企業(yè)基本信息表基本信息表；b1表獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收信息（月報）表稅收信息（月報）表；b2表獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品與稅收信息（月工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品與稅收信息（月報）表報）表 ；b3表獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源企業(yè)財務(wù)信息（季報）表企業(yè)財務(wù)信息（季報）表 ；b4表獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營信息（季報）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營信息（季報）表表 ；b5表獨(dú)立納稅重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)查問卷（季報）表調(diào)查問卷（季報）表。重點(diǎn)稅源監(jiān)控重點(diǎn)稅源監(jiān)控報表報表262企業(yè)基本企業(yè)基本信息表信息表42稅收月報表稅收

29、月報表119工業(yè)產(chǎn)品工業(yè)產(chǎn)品月報表月報表22財務(wù)季報表財務(wù)季報表37房地產(chǎn)企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)季報表季報表30企業(yè)基本屬性 23主要統(tǒng)計指標(biāo) 10增值稅 28消費(fèi)稅 13營業(yè)稅 15企業(yè)所得稅 13外資所得稅 17其他稅費(fèi) 19代扣代繳 8附報數(shù)據(jù) 4利潤類 18附列統(tǒng)計指標(biāo)4主要預(yù)測指標(biāo)7企業(yè)調(diào)查問卷（企業(yè)調(diào)查問卷（季報）表季報）表12資產(chǎn)負(fù)債類 15企業(yè)國地稅屬性1監(jiān)控級次1 （6）數(shù)據(jù)采集重點(diǎn)稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)來源于企業(yè)納稅申報、財務(wù)核算以及生產(chǎn)經(jīng)營等原始信息，一般由重點(diǎn)稅源企業(yè)通過紙質(zhì)或電子方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。對稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管信息系統(tǒng)或“一戶式”系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，在確保數(shù)據(jù)口徑、時期一致的前提下

30、，可以從系統(tǒng)中導(dǎo)出，不再要求企業(yè)填報。對必須由企業(yè)填報的數(shù)據(jù)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌各種需求，盡可能年初一次性布置企業(yè)進(jìn)行采集，以減少企業(yè)重復(fù)報送、多頭報送。在采集方式上，要更多地運(yùn)用網(wǎng)上申報系統(tǒng)、網(wǎng)上直報系統(tǒng)和重點(diǎn)稅源企業(yè)端軟件等電子方式進(jìn)行，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時提高工作效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。無論使用何種方式采集企業(yè)數(shù)據(jù)，均要保持企業(yè)各項信息的完整性，即無論是國稅局還是地稅局監(jiān)控的企業(yè)，上報的各項納稅信息均應(yīng)包含國稅局和地稅局征收的所有稅種。 稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)應(yīng)用分析實(shí)例稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)應(yīng)用分析實(shí)例重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)常規(guī)分析重點(diǎn)稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)實(shí)證分析-重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)常規(guī)分析的主要內(nèi)容 1.主要經(jīng)濟(jì)稅收指

31、標(biāo)變動同期比較分析。 2.行業(yè)（企業(yè)）稅負(fù)測算分析。 3.企業(yè)稅收入庫分析。 4.企業(yè)欠稅分析。 5.稅收與稅源變化相關(guān)性分析。 6.稅收數(shù)據(jù)跨期稽核分析。 7.綜合征收力度測算分析。 8.行業(yè)稅負(fù)預(yù)警分析。 營業(yè)稅行業(yè)稅負(fù)分析2006年，計征營業(yè)稅收入增長最快的行業(yè)是證券業(yè)，與上年同比增長213.2%，其次是其他金融活動43.8%、管道運(yùn)輸業(yè)40.8%；增長幅度在20%以上的行業(yè)還有道路運(yùn)輸業(yè)27.3%、裝卸搬運(yùn)和其他運(yùn)輸業(yè)21.4%、計算機(jī)服務(wù)業(yè)23.7%、保險業(yè)32.0%、其他服務(wù)業(yè)20.1%、教育21.4%、文化藝術(shù)業(yè)29%、娛樂業(yè)21%。2006年計征營業(yè)稅收入下降最快的行業(yè)是郵政業(yè)24.4%，其次是地質(zhì)勘查業(yè)9.7%、科技交流和推廣服務(wù)業(yè)4.4%，房地產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)施管理業(yè)、居民服務(wù)業(yè)三個行業(yè)的計征營業(yè)稅收入也有所下降。從分行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)看，娛樂業(yè)最高，為10.9%；體育次之，為6.1%；教育排在第三位，為6.0%。與上年相比，39個營業(yè)稅行業(yè)大類中，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)上升的行業(yè)有19個，其中教育上升1.9個百分點(diǎn)、體育和建筑裝飾業(yè)分別上升0.4個百分點(diǎn)；下降的有20個，其中其他服務(wù)業(yè)下降0.6個百分點(diǎn)、地質(zhì)勘查業(yè)下降0.5個百分點(diǎn)、商務(wù)服務(wù)業(yè)下降0.4個百分點(diǎn)。從分