試論銀行會計內部控制工商管理專業(yè)

1、試論銀行會計內部控制摘 要：隨著我國社會經濟的發(fā)展和社會關系的曰益復雜化，金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險曰趨多樣化。虛假會計信息不但會使會計信息使用者在運用會計信息進行判斷、分析.預測、決策時發(fā)生失誤，而且也會誤導政府對金融市場的監(jiān)管和對金融市場的控制。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，某種程度也源于會計監(jiān)督乏力。因此.加強銀行會計風險的防范.提髙銀行會計內控水平也就成為我國銀行會計工作的重中之重。銀行會計是銀行防范風險的首要防線，會計內部控制在銀行風險管理中具有重要作用。電子網絡化業(yè)務不斷發(fā)展的新形勢下，銀行會計人員的風險意識相對淡薄、內控制度的建設相對滯后，出現(xiàn)了許多新問題。根據20

2、多年的銀行會計實踐經驗，對現(xiàn)實工作中出現(xiàn)的問題加以分析，提出一系列加強和完善銀行會計內部控制制度的措施，為內部控制制度的實施創(chuàng)造良好的條件和氛圍。關鍵詞: 銀行;會計內部控制；風險管理Abstract: with the development of our social economy and the social relations of increasingly complex, the deepening reform of the financial system, the risk of bank accounting is facing increasingly diversif

3、ied. False accounting information will not only make the users of accounting information to judge, in the use of accounting information analysis. Failure prediction, decision making, but also will mislead the government supervision of the financial market and the financial market control. In recent

4、years, the financial system cases occur frequently, to some extent also stems from the weakness of accounting supervision. Therefore. Strengthen the accounting risk prevention. The level of internal bank provided high bank accounting has become a priority among priorities of accounting work in our b

5、anks. Bank accounting is the first line of defense to prevent bank risks, which plays an important role in the risk management of bank accounting internal control. The new situation of the continuous development of electronic network service, the Construction Bank of accounting personnels risk aware

6、ness is relatively weak, the internal control system is relatively backward, many new problems arise. According to the 20 years of practice experience of bank accounting, to appear in real work is analyzed, and puts forward a series of strengthening and improving the bank accounting internal control

7、 system measures, implementation of internal control system and create favorable conditions and atmosphere.Keywords: Bank; internal accounting control; risk management目 錄一、緒論4二、銀行會計內部控制概述5（一）銀行會計內部控制的概念5（二）銀行會計內部控制的重要性分析6（三）強化銀行會計內部控制的必要性分析7三、銀行會計內部控制工作存在的問題7（一）內控意識淡薄，規(guī)章制度流于形式8（二）臨柜會計隊伍整體業(yè)務素質較低9（三）銀

8、行會計制度的發(fā)展相對滯后10（四）監(jiān)督力度不夠，合格監(jiān)管人員匱乏10（五）銀行缺乏科學、系統(tǒng)、完整、規(guī)范的會計內部控制制度11四、加強和完善銀行會計內部控制制度的對策12（一）提高銀行員工的風險防范意識12（二）建立完整、全面、長效的監(jiān)督體系13（三）提高會計人員政治素質和業(yè)務素質14（四）嚴格執(zhí)行會計的規(guī)章制度，對內部會計制度控制進行科學的整體規(guī)劃14（五）完善會計內部控制管理，加強會計風險控制15（六）樹立良好的內部控制企業(yè)文化15五、結論16參考文獻17致謝19附錄20一、緒論銀行會計內部控制指的是銀行為了保證自身及客戶的資金安全，保證會計信息具有真實性、準確性和可靠性，保證銀行經營正常

9、有序的運行，有效防范會計風險，根據國家的法律法規(guī)和銀行會計的特點而制定的組織、方法和程序的總稱。近年來，各銀行為了提高自身競爭力，不斷加快金融改革，加速了會計工作電子化、網絡化、集中化的發(fā)展進程，有效提高了銀行會計的工作效率，提升了銀行的信譽和形象。但隨著會計操作方式的轉變、業(yè)務量加大、業(yè)務人員不斷擴大和更換，會計操作風險呈現(xiàn)多樣化、擴大化趨勢。銀行會計內部控制面臨著新形勢，出現(xiàn)了前所未有的新問題。在新形勢下如何避免內部控制失效而導致國有資產流失，如何使銀行謹慎經營和可持續(xù)發(fā)展，是擺在每個銀行面前的首要問題。建立一套適合新操作方式的完善的管理制度和一套對應的內部控制監(jiān)督機制，加大會計內部控制力

10、度，強化銀行對會計部門的監(jiān)督職能，是每個銀行在新形勢下生存和發(fā)展的客觀要求。銀行會計內部控制是銀行內部控制體系的重要組成部分和核心控制環(huán)節(jié).是防范會計風險、保障銀行經營安全的必要措施。為防范風險.促進銀行審慎經營和可持續(xù)發(fā)展.銀行亟需構建一個與其業(yè)務性質與規(guī)模相符的會計內部控制制度。二、銀行會計內部控制概述（一）銀行會計內部控制的概念銀行的會計內部控制是銀行內部控制管理的基礎組成部分，是銀行為了確保自身與客戶資產的安全和資料的完整而制定的一套完整的會計機構、會計人員、會計核算的內部控制系統(tǒng)。銀行會計內部控制的本質是銀行內部管理工作制定的一系列自我約束和協(xié)調的控制程序和方法，能夠有效的確保銀行財

11、務信息具有時效性、真實性和準確性，同時使銀行在日常管理及業(yè)務處理過程中具有縝密性和嚴謹性。為保證銀行會計內部控制工作正常的、及時的、有效的進行，首先應該對銀行的各個環(huán)節(jié)、各個方面進行全方位、多角度的實施控制，也就是說把銀行的各項經營管理活動都納入會計內部控制的范圍，并用合理的會計語言進行核算;其次是實現(xiàn)會計內部控制的可操作性，使其成為銀行管理者的行動指南，成為銀行工作人員的行為規(guī)范;再次是要形成會計內部控制的科學的、規(guī)范的工作機制，并且把對銀行經營管理過程的控制放在第一位；最后是有效的實現(xiàn)會計內部控制效果，使內部控制的作用得到及時有效的發(fā)揮。（二）銀行會計內部控制的重要性分析英國著名歷史學家湯

12、因比說過一個國家乃至一個民族，其衰亡大都從內部開始的，外部力量則是其衰亡的最后一擊?！便y行是國家經濟的核心，是我國經濟運行的神經中樞。會計部門作為銀行的核心和重要職能部門，是銀行防范風險的首要防線。會計工作是銀行業(yè)務發(fā)展的基礎性工作，其風險直接構成銀行自身的管理風險、制度風險、人員風險、操作風險、信息披露風險等經營風險，決定著銀行的生存與發(fā)展。因此控制機制和控制系統(tǒng)是否科學有效、健全完善，直接關系到銀行的工作質量和信譽，也關系到銀行制定的經營目標能否順利實現(xiàn)，更關系到能否在激烈的競爭中始終處于不敗之地。所以，在新的操作環(huán)境和新形勢下，建立有效、完善、全面、系統(tǒng)的會計內部控制和防范機制對維護銀行

13、自身資金安全、防范銀行可能出現(xiàn)的各類風險、提升會計核算質量和管理水平、保證投資者的合法權益、保障各項經營目標的順利完成具有非常重要的意義，表現(xiàn)為如下幾個方面：首先，會計內部控制是銀行防范金融案件的有效手段。從我國銀行近年來發(fā)生的一系列金融案件中可以看到，許多案件都和會計工作有關。如利用手中掌握的辦理結算、開立賬戶的權力索賄受賄；挪用銀行和企業(yè)的資金進行投資和經商；收貸資金不入賬，中飽私囊；鉆內部核算不嚴的空子，貪污儲戶存款等等。這些問題如果不采取有效措施加以解決，結果是不堪設想的。建立有效的會計內部控制機制，就是為了堵住這些漏洞，防止銀行資金的損失。其次，有利于強化銀行員工的風險意識，提高銀行

14、經營管理水平。銀行是經營貨幣、經營信用和經營風險的特殊企業(yè)，風險直接影響銀行自身的生存與發(fā)展。強化風險意識能夠有效避免銀行在經營和發(fā)展中受到的各種負面影響。因此，大力強調內部控制的重要性，著力加強每一位員工的風險意識，將有利于銀行營造出一種人人參與風險管理、時時處處防范風險的良好環(huán)境。再次，有助于銀行制定的各種經營措施的執(zhí)行，有效避免國家資產遭受不必要的損失，保證國家資產的安全性，保證經營信息與財務會計資料的真實性和完整性，確保銀行經營活動的最佳效率和效果，保證其經營方針和績效目標的順利實現(xiàn)。第四，會計內部控制能夠保證銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實。隨著金融業(yè)務的發(fā)展，我國銀行在制度建設方面有了一

15、定的進步，各項規(guī)章制度己經或正在逐步建立，如銀行結算制度、信貸規(guī)章制度、聯(lián)行清算制度、外匯管理制度等等。這些制度都要通過會計工作來貫徹執(zhí)行。但是由于我們管理上存在嚴重的問題，使得部分規(guī)章制度并未真正得到落實，有章不循、違章不糾的現(xiàn)象依然存在。會計控制最根本的目的就是有效地監(jiān)督各項規(guī)章制度的執(zhí)行，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，使得各項規(guī)章制度真正得到貫徹落實。最后，嚴格的內部控制是會計部門履行職責的必要要求。為確保銀行業(yè)務處理各個環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運行，必須建立嚴格、科學、覆蓋業(yè)務操作全程的會計內控機制。只有這樣才能適應銀行業(yè)務迅猛發(fā)展和金融業(yè)務創(chuàng)新的需要，才能適應銀行會計電算化的需要，才能

16、為更好地履行銀行職責提供保障。（三）強化銀行會計內部控制的必要性分析首先，加強銀行會計內控工作，是會計部門更好發(fā)揮會計控制職能的客觀要求。銀行會計與其他行業(yè)相比有兩個典型特點：一是核算的實時性，銀行的會計核算系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)緊密聯(lián)系，在柜面人員的操作和計算機系統(tǒng)的處理下，銀行系統(tǒng)根據客戶的指令完成業(yè)務處理的同時，銀行會計核算也同時完成。二是核算量和核算金額巨大。從以上特點可以看出，隨著銀行業(yè)務的迅速發(fā)展和金融創(chuàng)新工具的不斷出現(xiàn)，銀行會計面臨的風險也逐步加大，如何建立嚴格、科學、覆蓋業(yè)務操作全程的會計內控機制，對迅速、安全、低成本在部門和機構間進行資金匯劃與清算。其次，加強會計內部控制工作是我國銀

17、行在金礅危機背錄下深化體制改革與創(chuàng)新，防范和化解金融風險的現(xiàn)實需要。相對于銀行內部控制整體而言，會計系統(tǒng)內部控制是其重要組成部分，處于銀行內部控制的核心環(huán)節(jié)，它通過授權審批，會計組織、崗位設置，行為準則，監(jiān)督制約和電子信息管理等方法，維護資產安全，保證會計信息真實可靠，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度得到貫徹執(zhí)行。三、銀行會計內部控制工作存在的問題我國銀行在新的操作方式下，會計內部控制制度的制定和實施主要存在以下問題：（一）內控意識淡薄，規(guī)章制度流于形式盡管我國銀行在過去的工作實踐中，經過多年的探索與研究，建立了一套行之有效的內控制度，但在很多情況下不能真正落實。特別是在新的操作方式下，銀行往往重視

18、業(yè)務拓展和財務管理，而忽略了對風險的防范和控制。一部分銀行員工錯誤地認為會計內控就是單純地建章建制，是高層領導的事，與普通員工無關，內控制度觀念薄弱U。執(zhí)行內控制度只是為了應付上面的檢查，沒有真正意識到會計內控工作對銀行運營的重要性，使制度和規(guī)定成為一紙空文，內控意識淡薄。會計人員每天面臨的業(yè)務量大、攬儲壓力過大，往往忽略政治學習和業(yè)務素質的提高。沒有真正從思想上認識到會計業(yè)務在新的操作方式下所存在的風險。銀行會計風險是銀行人員在辦理各項業(yè)務的活動中因種種原因導致破壞銀行信譽、造成資金損失、損害經營成果的可能性。主要包括核算風險、出納風險、會計監(jiān)督風險、人員管理風險等若干方面。長期以來，在實踐

19、中，大多數(shù)銀行會計人員停留在強調會計工作要做到“賬平表對”“賬證、賬賬相符”“錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面。但隨著業(yè)務內容的復雜化，風險因素的增加，會計人員甚至高級會計管理人員對風險的認識落后于現(xiàn)實，在日常工作過程中重規(guī)模、輕管理。制度應該是規(guī)范業(yè)務處理流程的一個硬性規(guī)定，但是由于部分領導重經營輕管理，重業(yè)務拓展輕內控監(jiān)督的經營理念，致使內部控制機制剛性約束無法發(fā)揮作用。如一些基層的銀行一線會計人員短缺，不合理兼崗替崗情況使崗位制約有名無實、分級授權管理流于形式;重要崗位會計人員不能有效執(zhí)行要害崗位定期輪換、強制休假制度;重要崗位兼崗不符合制度要求，存在“一手清”現(xiàn)象;致使崗位之間

20、失去了相互制約和相互監(jiān)督的作用，留下安全隱患。另一原因是由于銀行業(yè)競爭日益激烈，占領市場份額變成了硬指標，為了爭取客戶資源，尤其是優(yōu)質客戶，不惜放棄制度，繞道而行，主觀地放棄制度的約束，也是制度執(zhí)行不到位的原因之一。銀行各個部門都必須建立市場觀念和風險意識，建立避免各種風險的對策，強化銀行領導的內部控制意識，使銀行的會計內部控制制度成為銀行管理不可缺少的一部分。銀行會計內部控制是否可以順利的實施，很大一部分取決于高層管理人員的態(tài)度。銀行的管理人員必須看到會計內部控制的重要意義和作用，明確會計內部控制是一項重要的工作，要常抓不懈，同時結合銀行的實際情況，建立并完善銀行內部控制制度，規(guī)范銀行的管理

21、行為。（二）臨柜會計隊伍整體業(yè)務素質較低近年來銀行業(yè)務向電子網絡信息化邁進的步伐不斷加快，徹底改變了傳統(tǒng)的操作模式。尤其是國際業(yè)務、網上銀行、電話銀行、綜合業(yè)務的發(fā)展對臨柜會計提出了更高的要求。但在銀行工作人員中，真正熟悉新業(yè)務操作方式的人員較少，特別是臨柜會計人員對新業(yè)務新技術的掌握和應用能力較差，對新業(yè)務帶來的風險預見性差，導致習慣性違規(guī)操作等現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，主要是業(yè)務技能的培訓滯后、業(yè)務培訓時效性差、缺乏必要的考核和約束機制。支行及網點大都采用晨會和周末進行培訓，并未建立有效的培訓考核機制，員工培訓具有很大的被動性、隨意性，培訓效果差。會計內部控制制度必須得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作

22、用，但一些會計工作人員在辦理業(yè)務過程中未能嚴格執(zhí)行會計基本制度、現(xiàn)金管理制度、票據法、銀行支付結算辦法等有關制度和“雙人復核”“大額授權”“逐級審批”等業(yè)務的規(guī)定，貪圖簡單，越權操作，業(yè)務處理具有主觀隨意性，給作案分子以可乘之機。會計從業(yè)人員結構不合理與會計內控要求高的矛盾曰益突出。如近年來普遍出現(xiàn)一線會計崗位人員配備不足、平均年齡偏大、業(yè)務技能單一、后續(xù)培訓少的情況;大部分銀行對新員工沒有經過系統(tǒng)的崗前培訓就倉促上崗，不能正確理解會計核算制度落實的真正目的和意義，隨著業(yè)務內容的多樣化、復雜化，風險因素的增加，會計管理人員出現(xiàn)了對風險發(fā)生的預見性不足、敏感性降低，對風險控制的能力弱化問題?？己?/p>

23、激勵機制不完善，致使責、權、利不對等，處罰多余獎勵等，出現(xiàn)工作積極性不高情況，會計從業(yè)隊伍建設亟待加強。（三）銀行會計制度的發(fā)展相對滯后目前中國銀行的會計內部控制制度建設沒有跟上業(yè)務發(fā)展的步伐，存在操作性不強和滯后的弱點。隨著世界金融業(yè)的發(fā)展，許多新的金融業(yè)務品種也被中國的銀行引進并推向市場，特別是新的會計準則頒布實施后，原有制度與現(xiàn)有實際情況不匹配的現(xiàn)象日益突出，但中國銀行相關的規(guī)章制度沒有及時修訂補充，制度的建設跟不上業(yè)務發(fā)展的需要導致有些業(yè)務在實際操作中出現(xiàn)真空地帶、無章可循等現(xiàn)象。而對業(yè)務起到監(jiān)督控制的會計內部控制制度建設更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。目前大部分銀行內部控制制度之間

24、存在相互獨立的現(xiàn)象，致使核算秩序混亂，內部控制失效。因而極易導致各種會計風險的發(fā)生。我國銀行現(xiàn)行的會計內部控制制度，多是沿用過去的管理辦法制定的。當業(yè)務發(fā)生變化時，內部控制制度的制定總是落后于現(xiàn)代業(yè)務的發(fā)展，往往被動地增設內控條例，忽視內控會計制度的系統(tǒng)性建設。在臨柜會計制度的建設和發(fā)展上具有一定的隨意性，使會計控制制度內部操作規(guī)程和評價沒有完整的標準，也使會計人員對內控制度缺乏系統(tǒng)的學習和深刻的認識。再加上監(jiān)督、檢査和相互制約的措施不夠健全，往往導致個人違規(guī)違紀給銀行帶來嚴重的經濟損失。缺乏權威的會計監(jiān)督體系。目前我國銀行的會計監(jiān)督主要采用事后稽核、會計檢查和審計，輔之以會計工作等級考核等手

25、段，銀行會計監(jiān)督直屬行長領導，對行長負責。由于長期以來對銀行會計監(jiān)督針對性研究較少，尚未建立一套行之有效的會計監(jiān)督體系。因此，不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督，同時也不能對査出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內控制度的貫徹落實。監(jiān)督方法與控制手段難以適應銀行不斷創(chuàng)新發(fā)展的業(yè)務需要。主要表現(xiàn)在:對傳統(tǒng)業(yè)務監(jiān)督檢查多，對新業(yè)務和計算機業(yè)務監(jiān)督檢查少；對操作的合規(guī)性監(jiān)督檢査多，對合法性、風險性監(jiān)督檢查少;更多的重視事后監(jiān)督，事前和事中防范控制措施不力。（四）監(jiān)督力度不夠，合格監(jiān)管人員匱乏重要憑證、業(yè)務印章、密押器、金庫鑰匙、備份數(shù)據、會計檔案等重要物品的保管；賬戶開戶和銷戶環(huán)節(jié)

26、的程序；會計科目的使用以及核算要素的管理都直接關系到業(yè)務的順利進行和資金的安全。但目前一些銀行在這些方面仍存在著很多漏洞，管理混亂，如對空白重要憑證保管不嚴；憑證裝訂不及時，隨意放置；調閱憑證未按規(guī)定進行審批、登記；企業(yè)開銷戶手續(xù)過于簡單；密碼長期使用且管理手段差等現(xiàn)象時有發(fā)生，成為會計案件的發(fā)案點。說是會計部門控制的基礎。而目前銀行會計過于偏重核算職能，對諸如現(xiàn)金管理、大額支付憑證審核、經營活動的合法及財務預算的執(zhí)行情況等缺乏有效的監(jiān)督。由于長期以來對銀行會計監(jiān)督職能重視不夠，在這方面進行的有針對性研究較少，導致至今也沒有建立一套行之有效的會計監(jiān)督體系。目前我國銀行的會計監(jiān)督主要采用事后稽核

27、、會計檢查和審計，輔之以會計工作等級考核等手段，但實際上這些手段對銀行自身經營管理的監(jiān)督和控制職能未能充分體現(xiàn)。傳統(tǒng)的業(yè)務監(jiān)督重心一般是在出現(xiàn)問題后事后監(jiān)督。這種監(jiān)督對銀行風險的防范和控制十分被動。在銀行業(yè)務經營實行網絡化、辦公實行自動化的新形勢下，負責監(jiān)督的管理人員大多從基層選拔出來，工作積極性高，但對新形勢下的操作模式缺乏系統(tǒng)的學習，對電子網絡化業(yè)務每個環(huán)節(jié)的處理程序及其對應的規(guī)章制度缺乏深刻的了解和掌握。會計監(jiān)督不到位，檢查方法和手段單一而且深度和廣度不夠，往往僅限于會計憑證要素的審核。會計監(jiān)督科技含量低，檢査中出現(xiàn)一些死角和盲點。在實際工作中，多個部門對同一問題重復檢查，對已發(fā)生案件缺

28、乏重點監(jiān)督，嚴重影響會計內部控制效率。另外，還不時出現(xiàn)一些漏查和職責分工不明確的現(xiàn)象，甚至對查出的違規(guī)行為和人員不敢管理、不敢上報。原因在于問責機制不健全，違規(guī)處罰措施不到位，缺乏對會計稽査人員的再監(jiān)督。（五）銀行缺乏科學、系統(tǒng)、完整、規(guī)范的會計內部控制制度由于銀行電子網絡化發(fā)展的步伐加快，而與之相對應的制度建設已不適應銀行業(yè)務發(fā)展的要求。銀行從上層領導到基層臨柜會計人員，對新業(yè)務的各個環(huán)節(jié)只是應付于日常工作，而對新的操作方式下各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險無充分認識。相關制度的規(guī)定缺乏前瞻性和完整的監(jiān)督評價機制，內控制度的科技含量低。相關的制度本身不全面、不完整、不具體、不細致，導致會計內部控制和監(jiān)督

29、缺乏系統(tǒng)性和有效性。有些控制措施出現(xiàn)盲目性和操作性不強，尤其是在實際操作中的授權范圍、層次、責任和程序不夠明確，相互牽制的力度不夠大，極易出現(xiàn)崗位之間的漏洞，形成很大的安全隱患。對銀行來講要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的銀行，實現(xiàn)其各項既定目標，必須隨著其業(yè)務的日新月異，建立與之相配套的有效的內控制度。在現(xiàn)實工作中，銀行往往忽視了會計內部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反應為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的更科學的制度所替代，特別是目前新的業(yè)務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調整補充內控制度，將無法滿足各方

30、面的要求。四、加強和完善銀行會計內部控制制度的對策針對上述問題，為了完善銀行會計內部控制制度，并為制度的有效實施創(chuàng)造良好的條件和氛圍，應采取以下措施：（一）提高銀行員工的風險防范意識防范和化解風險既要有一整套完整的、健全的、有效的內控制度，更需要全體員工綜合素質和風險防范意識的提高。首先，各級領導必須樹立起“內控優(yōu)先”的管理理念，增強內控防范意識充分認識到會計內部控制的重要性和迫切性。把內控意識和風險防范意識上升到最高位置，作為銀行的重要工作來抓。各級領導對會計的內控工作常抓不懈并帶頭認真地貫徹執(zhí)行內控制度。其次，強化員工的風險意識。通過對本行和其他專業(yè)行發(fā)生的案件和事故進行討論和研究，從中吸

31、取必要的經驗和教訓，為內部控制制度的實施提供有效保證。銀行內部控制是一種自律行為，是對銀行內部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，規(guī)范經營行為，有效防范風險的關鍵，包括銀行會計內部控制和銀行管理內部控制。會計內部控制是內部控制的一個重要組成部分，會計內部控制體系應由會計規(guī)章制度、業(yè)務處理過程控制、會計監(jiān)督與檢查、會計人員和會計機構的管理等方面組成。對銀行會計工作的重要性、風險性應有充分的認識，對加強會計內部控制的意義、作用和緊迫性應有深刻的理解，以思想指導行為，從而達到有效實施會計內部控制的目的。（二）建立完整、全面、長效的監(jiān)督體系印章

32、、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制：重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；業(yè)務操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應收起鎖好；營業(yè)終了，重要物品應入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。內部控制制度的制定需要把握新的操作模式，不斷研究新的操作風險控制點，并不斷改進和完善。這就需要建立一套完整的監(jiān)督和評價體系對每個崗位的執(zhí)行情況進行評價，保證能夠及

33、時發(fā)現(xiàn)風險隱患并能得到有效控制。銀行內控制度的制定要做到嚴謹規(guī)范，同時要注意綜合風險防范方法的使用，嚴格保證業(yè)務核算檢査的合規(guī)性和合法性。對會計制度執(zhí)行情況實行定期檢査報告制度、定期追蹤制度。有效地強化銀行會計內部控制制度，防范各類經濟犯罪案件的發(fā)生。另外，紀檢、審計和稽核部門要通力合作，相互配合，加大監(jiān)督力度，充分發(fā)揮其獨立性和權威性的作用，真正達到各環(huán)節(jié)相互協(xié)調、相互配套、相互制約。要拓寬會計監(jiān)督思路，堅持內部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結合。要檢查業(yè)務核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業(yè)務的過程，又要查業(yè)務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的

34、檢查監(jiān)督體系，真正做到關口前移。要加大執(zhí)法檢查的力度，增加針對性和有效性。發(fā)揮內部審計、稽核部門在會計內控中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督轉變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，建立長效機制，使風險隱患及時得以控制。要建立會計內控考評機制，運用一定的方法，對會計內控的設置和執(zhí)行情況進行評價，重點應放在有效性和全面性上，從而對會計內控狀況做出客觀、準確的評價，對風險隱患起到預警預報的作用。（三）提高會計人員政治素質和業(yè)務素質首先，銀行會計的內部控制制度能否順利實施都要靠人去執(zhí)行。除了嚴格遵守“嚴守信用”“竭誠服務”的特殊要求外，還要嚴格執(zhí)行不同崗

35、位的操作規(guī)程，明確崗位職責。其次，以建設一個法治型企業(yè)為目標，不斷加強銀行會計人員特別是臨柜人員的道德教育和法制教育。培養(yǎng)每位員工的法律意識和自我約束能力。再次，定期對銀行各級會計人員進行崗位培訓和新業(yè)務學習，制定嚴格完善的考核制度，以適應新的操作方式下銀行會計工作的需要。最后，要注意稽核人員素質的提高。一方面進行定期培訓，提高稽核人員的業(yè)務能力。另一方面稽核人員的選拔要體現(xiàn)政治覺悟高和業(yè)務素質高的原則，讓一些具有高度政治覺悟、現(xiàn)代操作水平和扎實理論知識的人進入稽核隊伍，有效地提高稽核水平。（四）嚴格執(zhí)行會計的規(guī)章制度，對內部會計制度控制進行科學的整體規(guī)劃首先，銀行要嚴格執(zhí)行銀行內部控制指引的

36、各項要求，建立系統(tǒng)的規(guī)范的內部控制體系，不斷研究新的操作風險點，達到發(fā)現(xiàn)問題能夠及時堵住漏洞、消除隱患、防范風險的目的。其次，根據銀行自身的特點，設立獨立的內部監(jiān)控部門，保證制度的合理性和執(zhí)行的有效性，把監(jiān)督檢査工作重點放在制度的執(zhí)行和落實上。再次，對員工建立完善的約束和激勵機制，改變把產品銷售業(yè)績作為年終主要績效考核與評價指標的現(xiàn)狀。最后，要層層簽訂責任狀，使風險防范的責任目標與每位員工的個人利益直接掛鉤，使會計人員的責權利能夠有效統(tǒng)一，內部控制制度能夠有效執(zhí)行，努力實現(xiàn)會計控制的既定目標，使銀行會計工作朝著健康有序的方向發(fā)展。加強崗位內部控制機制建設，按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗

37、位責任制，堅持現(xiàn)金與有價單證保管與賬務記錄相分離；重要空白憑證保管與使用相分離；賬務收支審批與會計核算相分離；呆賬準備金的確認與核銷相分離；賬務處理與后續(xù)稽核相分離的準則，按照會計制度、業(yè)務性質和合理負擔的要求設置記賬、復核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個崗位的職責和權限，并通過對會計人員換崗、輪崗甚至強制休假制度來起到監(jiān)督作用。同時，還要使會計人員相互制衡，嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權處理業(yè)務，一切嚴格按照規(guī)章制度辦事。（五）完善會計內部控制管理，加強會計風險控制完善會計核箅程序。會計核算是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎，會計人員進行會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的

38、規(guī)定：賬務記載必須以經嚴格審定的有效會計憑證為依據，正確使用會計科目；賬務核算必須遵循復核制度、內部資金列賬的審批與檢查制度、有關憑證使用審批制度、驗印制度和換崗、離崗稽核制度；賬務核對必須及時有效并組織專門人員定期與不定期檢査會計賬務，確保會計核算期間數(shù)據的真實、完整。規(guī)范會計業(yè)務操作規(guī)程，對重點流程進行重點控制，對重點崗位人員實行定期輪換。操作規(guī)程應涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制；同時隨著銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新而及時調整，使新業(yè)務開展時有章可循。加強實物流轉控制，對會計工作中涉及到的現(xiàn)金資產及其他重要物品(如有價證券、重要空白憑證、印章、密押器等)的領用

39、、流轉、保管全過程實施控制。對實物資產在實行專人管理的同時，可利用計算機輔助管理，通過計算機系統(tǒng)登記實物流轉各個環(huán)節(jié)等。（六）樹立良好的內部控制企業(yè)文化要想樹立良好的內部控制意識，在很大程度上，認知因素決定制度運行的狀況及效果。從領導層方面，要帶頭學習新業(yè)務、新的管理理念，并把內部控制意識灌輸?shù)矫恳晃粏T工的頭腦中，避免因追求短期的經濟利益而犧牲內控環(huán)境。加強員工的政治思想學習，用先進的思想武裝人，用模范的力量帶動人，營造人人遵紀守法的良好氛圍。從基層員工來講，要養(yǎng)成干一輩子學一輩子的意識，加強對新的操作知識和每個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)風險點的把握。樹立強烈的風險意識和自我控制、自我防范意識，樹立對國家、對企業(yè)、對自己高度的責任感。在銀行內部要達到全員性和全程性的風險控制意識和工作質量意識，充分調動員工對內控制度執(zhí)行的主動性。五、結論綜上所述，銀行在我國的金融體系之中占有非常重要的位置，是推動國民經濟發(fā)展的重要力量，其安全性更是關系著社會的穩(wěn)定與經濟的發(fā)展，銀行想要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，除了提高服務質量，加強營銷力度之外，還