淺談內部審計風險及防范措施論文

1、本科論文摘 要 內部審計風險一直是內部審計發(fā)展過程中關注的重點問題，本文通過對閱讀的相關文獻資料和所學知識的理解重點對內部審計風險成因及其防范發(fā)表了個人觀點，首先，文章對內部審計、內部審計風險的定義進行深層意義上的理解，對內部審計風險的特征進行了詳細描述，對降低內部審計風險的重要性進行分析，對內部審計風險進行分類，讓我們能對內部審計風險有更加深入的了解，之后重點對內部控制制度不完善、內部審計人員綜合素質水平偏低、內部審計法律法規(guī)體系不健全、信息化對內部審計的影響是內部審計風險產生的主要的原因進行說明，并重點對內部審計風險的具體防范措施進行了詳細的分析，并表明降低內部審計風險對促進內部審計職業(yè)化

2、產生了積極影響。關鍵字：內部審計風險，風險防范措施，內部審計職業(yè)化AbstractThe risk of internal audit has always been the key issue in the development of internal audit. Based on the relevant literature that I have read and the understanding of the knowledge learned, the paper expresses my opinions focused on the causes of internal

3、audit risk and its prevention. Firstly, the paper makes a deep understanding of internal audit and internal audit risk, describes the characteristics of internal audit risk in detail, analyzes the importance of reducing internal audit risk, and classify internal audit risk. All of these provide us w

4、ith a deeper understanding of the internal audit risk. After that, the main causes of internal audit risk for imperfect internal control system, the low comprehensive quality level of internal auditors, the imperfect internal audit laws and regulations system, and the influence of information on int

5、ernal audit are highlighted explained. And the detailed analysis of the specific internal audit risk prevention measures are highlighted made. And this paper shows that reducing the risk of internal audit has a positive effect on promoting the professional system of internal audit.Key Words: Interna

6、l audit risk, Risk prevention measures, Professional system of internal audit 本科論文目 錄前 言11相關理論基礎21.1 風險的定義21.2 內部審計的定義21.3 內部審計風險的定義31.4 內部審計風險的特征31.5 控制內部審計風險的重要性42 內部審計風險的類型62.1 內部審計工作風險62.2 內部審計環(huán)境風險63內部審計風險的成因分析73.1 內部控制制度不完善73.2 內部審計人員綜合素質水平偏低73.3 內部審計法律法規(guī)不健全83.4 信息化對內部審計的影響94內部審計風險的防范措施104.1 健全

7、內部控制制度104.2 提高內部審計人員素質104.3 加強內部審計法制建設114.4 加強信息化下的內部審計管理12結 論13致 謝14參考文獻15本科論文前 言文章采用文獻研究法和調查法對內部審計風險的相關問題及如何降低內部審計風險進行了討論，在實際生活中，許多組織內部結構復雜，管理狀況不佳，因此設置內部審計機構是十分必要的，不過目前我國內部審計發(fā)展還存在諸多問題，內部審計尚未得到各企業(yè)單位等的普遍認可，其中內部審計風險的存在是影響內部審計發(fā)展的重要因素，因而審計人員應積極采取措施盡可能地降低內部審計風險以推動內部審計發(fā)展，本文針對內部審計發(fā)展現(xiàn)狀，通過對進行相關數(shù)據(jù)和資料的分析，結合個人

8、觀點對內部審計風險及其防范提出針對性建議，充分結合現(xiàn)代信息化背景，充分了解目前所面臨的內部審計風險情況，并提出應對信息化背景之下內部審計風險的新的防范措施，實際工作中仍有較多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計方法，不能及時開發(fā)和應用新的信息技術手段，因而在信息化下的風險防范措施的探索過程中我們要不斷修正和改進已有的風險防范機制，以使新形勢下的內部審計風險防范機制更加完善，國外有關內部審計風險的研究比國內更加成熟，國外有關內部審計風險及其防范的理論和實踐都比較充分，反觀國內則缺乏充足的理論指導和實踐經驗。本文的創(chuàng)新點在于將探究內部審計風險有效防范措施的過程與其對能促進內部審計職業(yè)化相聯(lián)系，文章從基本的相關概念出

9、發(fā)到說明內部審計風險的成因及具體防范措施等問題，從中得出此研究過程與促進內部審計職業(yè)化存在必然聯(lián)系這一觀點。本文的寫作目的是探究降低內部審計風險的有效措施，以及表明此過程對內部審計職業(yè)化發(fā)展的促進作用。只有內部審計風險控制得當，內部審計機構才能發(fā)揮更好的作用，內部審計才能有更大的發(fā)展空間，目前我國對于內部審計風險的研究存在不足之處，仍然需要繼續(xù)努力，雖然內部審計風險及其防范是經濟學中研究的較多的一類問題，但是內部審計風險還是普遍存在于實際工作中的而且對內部審計工作造成了很大的不便，目前已有多種防控風險的重要措施，已經較好地被引用到內部審計的風險防范中，但內部審計風險仍然是內部審計發(fā)展過程中需要

10、關注的重點問題，降低內部審計風險能更好地促進審計職業(yè)化的發(fā)展，在實際的審計工作過程中我們應該根據(jù)被審計對象的行業(yè)特點等靈活運用相關風險防范措施并不斷進行創(chuàng)新，從而能將內部審計風險降低到可接受的水平。1相關理論基礎1.1風險的定義對于“風險”一詞的解釋有很多，在我看來風險就是事情可能發(fā)生的結果和自己的理想目標不相符的可能性，其在工作和生活中是普遍存在的，且風險一般都有隱蔽性，不易被察覺的，而風險的發(fā)生可能造成意料之外的一些損失，因此我們應該要意識到風險在某個事件中可能發(fā)生的原因及形式，并采取必要的風險防范措施，以降低風險發(fā)生的可能性，例如當一個企業(yè)不注重產品的售后服務，顧客的問題得不到及時的解決

11、，長期下去就可能使企業(yè)的信譽受損，那就可能會造成企業(yè)的客流量減少，進而可能造成企業(yè)贏利少等，不利于企業(yè)的長期發(fā)展，所以當企業(yè)出現(xiàn)因為售后而引起的一些麻煩時，就應該意識到自身存在的問題，并對此加以重視并及時地解決這一問題，以保證企業(yè)能長期穩(wěn)定地發(fā)展下去，在風險應對的過程中，還應該考慮到采取風險降低的措施涉及到的成本問題，就像上面提到的面對企業(yè)的售后服務問題要采取最適合公司實際情況的解決方案，比如，更加注重產品原本的質量方面，也可以在產品出現(xiàn)問題時給予顧客一定的優(yōu)惠等，我們在工作和生活中要有風險意識，無論做什么，都要對事情做好可能發(fā)生不好的結果的打算。綜上，這就是我認為的風險。 1.2內部審計的定

12、義內部審計是基于政治需要而產生的，因此內部審計不同于一般的外部審計，其帶有較強的政治色彩，而且內部審計作為組織單位等的一部分，所以要受到管理層約束，其獨立性較低于外部審計，身為組織的一份子它就要為組織的進步，承擔一定的責任，因此內部審計不僅應只發(fā)揮其監(jiān)督職能，更要發(fā)揮其自身優(yōu)勢為組織發(fā)展謀利，明確其自身目標，共同推動組織進步，目前內部審計的職能正在漸漸地發(fā)生轉變，由最初的傳統(tǒng)財務、會計方面的審計到如今的參與組織的各項活動，并為企業(yè)提供各種增值服務，內部審計正在組織內部發(fā)揮著越來越重要的作用，雖然現(xiàn)代內部審計已經參與企業(yè)的經營管理，但是內部審計與管理者的概念是不一樣的，其要受制于企業(yè)的管理層，聽

13、從管理層的命令和指示，因而內部審計不能保證其自身的獨立性，而獨立性是審計的靈魂，這影響了內部審計職業(yè)化的發(fā)展，內部審計的監(jiān)督評價職能仍是其最基本的職能，內部審計在新時期還要逐漸承擔起風險管理的工作職能，這將是我國內部審計的發(fā)展新趨勢，IIA發(fā)布的最新內部審計職業(yè)實務準則中對內部審計的定義是內部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。目前我國內部審計不能得到各組織單位的普遍的認可，尤其是一些小型企業(yè)對內部審計的認識不是很充分，內部審計不能得到有效的利用，這就要求我們進一步鞏

14、固提高內部審計的地位，中國內部審計準則中對內部審計的基本要求做了具體的規(guī)定，內部審計應以中國內部審計準則中相關的目標要求為標準進行工作開展，重要性和審計風險是影響內部審計兩個較為關鍵的因素，內部審計人員應該不斷規(guī)范審計的方法體系，不斷促進內部審計職業(yè)化的發(fā)展，使得內部審計有更加規(guī)范化的行業(yè)體系，內部審計是企業(yè)發(fā)展壯大的重要力量。1.3內部審計風險的定義通過對上述概念的理解，從內部審計的角度來看風險，就有了內部審計風險這一概念，因此內部審計風險可以簡單理解為內部審計人員得出的審計結論與被審計單位的實際情況不相符的可能性，不同程度的內部審計風險的發(fā)生會對利益相關者造成不同程度的危害，這直接影響了內

15、部審計職業(yè)化發(fā)展，不利于組織內部的深入管理，內部審計風險是導致內部審計失敗的主要原因，內部審計風險是一種比較特殊的風險，我認為內部審計風險的本質就是財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經營在管理上存在弊端和漏洞，而審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的從而發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄曰蛘呤怯捎诠芾韺拥闹萍s而發(fā)表與事實不符的審計意見。內部審計風險貫穿于整個審計過程，在審計過程中為降低內部審計風險，審計人員應時刻保持謹慎的工作態(tài)度，在展開審計工作以前要制定必要的審計計劃，并不斷改進內部審計計劃以更好地應對內部審計風險，時刻為組織的長久發(fā)展著想，以組織發(fā)展目標為自身工作任務，因為內部審

16、計風險的存在會影響內部審計的質量，所以對內部審計風險的原因進行分析是十分必要的，在實際的內部審計過程中，內部審計風險產生的原因有很多，比如，由于在進行審計抽樣時受審計的約束，往往不能選取整體為樣本，只能選取其中有代表性的一部分，這會從一定程度上影響內部審計人員的判斷，造成了內部審計風險，再比如當內部審計人員其實在我看來內部審計在實施中存在風險都是必然的，因為所有的內部審計都會受到審計所處的內外部環(huán)境的影響，而客觀的環(huán)境是不受任何人控制的，我們只能將其降低，而不能使之消除，當內部審計人員將風險降低到可以接受的低水平，我們就認為內部審計風險得到了較好的控制。 1.4內部審計風險的特征上一個問題中提

17、到了內部審計風險是一種比較特殊的風險，要想更加深入的了解內部審計風險產生的原因，以更好地應對內部審計風險，我們就首先要對內部審計風險有更加深入的了解，了解它到底是怎樣的，有哪些特征才可以被內部審計人員認定為內部審計風險以及時地識別內部審計風險，結合眾多學者的觀點，我認為內部審計風險有以下幾個較明顯的特征：必然性，不確定性，危害的多重性，隱蔽性。必然性指的是只要有內部審計就會存在內部審計風險，因為審計環(huán)境的客觀性決定了審計過程中必然有一部分風險是不可控的，內部審計風險貫穿于內部審計的整個過程中，內部審計風險不會脫離內部審計的實行而獨立存在。不確定性體現(xiàn)在內部審計風險的發(fā)生與否具有較大的不確定性，

18、其發(fā)生的形式具有不確定性，發(fā)生后會造成什么樣的后果也具有不確定性，有的風險發(fā)生概率能被較準確地計算出來，有的風險發(fā)生的可能性無法被衡量，這取決于風險本身，而內部審計風險的發(fā)生是不能被準確地計算出來的，這就會使得內部審計風險的發(fā)生與否有了較大的不確定性；內部審計風險是不可見的，其是一種抽象的事物，是與內部審計有關的所有人員的行為或內部審計所處的環(huán)境造成的，內部審計風險的發(fā)生有不同的途徑，比如，內部審計人員的失誤會造成內部審計風險，組織的內部控制設計不合理也會造成內部審計風險，其發(fā)生不一定通過什么形式；內部審計風險發(fā)生后造成的影響一般是重大的，但不能確定會在哪些方面造成影響，以及造成多大的影響，所

19、以其發(fā)生結果具有不確定性。危害的多重性，內部審計風險實際發(fā)生后，造成的影響是多方面的，比如政府部門內部審計風險的發(fā)生不僅會破壞其自身形象，還可能使國家審計機關公共形象受損，對內部審計人員造成心理障礙，引發(fā)社會公眾的不滿等；在上市公司中出現(xiàn)的相關會計信息失真的問題，可能會使得企業(yè)的信譽遭到破壞，失去股東和投資者的信任，還可能會對內部審計人員造成心理障礙等，這些都顯示了內部審計風險危害的多重性這一特征，事實上無論哪種內部審計風險，也不論其會通過什么形式發(fā)生，都會造成多方面的重大不良影響。 隱蔽性是內部審計風險較為重要的一個特征，其表現(xiàn)在內部審計風險通常是不易被察覺的，比如，在內部審計人員為了解企業(yè)

20、的內部控制的執(zhí)行情況而進行詢問觀察時，就要有靈敏的判斷力，內部審計人員必須具備一定的職業(yè)判斷能力，要達到一定的職業(yè)素養(yǎng)，才能真正地覺查出其中的關鍵問題，及時地識別內部審計風險，并制定具體的風險應對方案，靈活運用相關的專業(yè)知識，時刻保持質疑的態(tài)度，不斷的提升自身的職業(yè)判斷力，更好地促進內部審計職業(yè)的發(fā)展，內部審計風險往往都需要我們通過一定的審計手段去識別，不是所有的風險表現(xiàn)得很明顯，這就是內部審計風險的隱蔽性。 1.5控制內部審計風險的重要性根據(jù)上文提到的內部審計風險的定義、特征等問題，我們大體上能認識到內部審計風險是一種比較特殊的風險，因為內部審計風險對內部審計工作的不利影響，因此控制內部審計

21、風險是必要的，在實際工作中，控制內部審計風險是內部審計工作中關鍵的一部分，審計質量可以說是審計工作的靈魂，因此只有高質量的內部審計才能充分發(fā)揮其作用，為組織單位等提供更有價值的服務，且隨著社會的信息化，內部審計工作變得日趨復雜，內部審計風險也逐漸加大，內部審計組織人員等必須要加以重視并不斷對內部審計風險應對策略進行探討和研究，不斷創(chuàng)新內部審計風險的應對措施，現(xiàn)代的風險導向型內部審計的研究應用就是以關注風險為核心的，這一應用可以更好地降低內部審計風險，這說明了降低內部審計風險的重要性，且內部審計的基本職能就是為被審計單位提供監(jiān)督評價服務，內部審計風險的存在可能會導致內部審計人員不能及時地為被審計

22、單位提供正確的反饋，這對被審計單位的經營運行有不利影響，因此控制內部審計風險是十分必要的。下面假設有一家L股份有限公司，以此公司為例來說明控制內部審計風險的重要性，從該公司的日常來看，該公司的整體運行狀況良好，但是內部審計人員在對其進行了財務報表的審計后發(fā)現(xiàn)該公司的收入確認存在問題，故意拖延收入確認的時間，但是內部審計人員由于受到來自管理層的壓力，虛報了該公司的真實狀況，因此造成了內部審計機構在組織中得不到足夠的重視，內部審計的地位得不到提升，故意拖延收入確認時間違背了稅法的有關要求，還可能會使得企業(yè)的形象受損。這些損失都是因為內部審計風險的存在，這些都說明了控制內部審計風險的重要性，而且內部

23、審計是組織風險控制管理的一道必要防線，但是受到組織內部管理層約束，所以獨立性較差，在我看來在實施內部審計過程中需要時刻保持謹慎，注重內部審計職業(yè)道德規(guī)范，還要時刻把組織發(fā)展目標看作自身目標，才能充分展現(xiàn)其自身價值，內部審計風險的存在可能會導致內部審計的失敗，而內部審計失敗會對內部審計職業(yè)化發(fā)展、企業(yè)發(fā)展等多方面造成不利影響，所以內部審計要想能發(fā)揮其最大價值關鍵的一點就在于要降低內部審計風險，這就是降低內部審計風險的重要性。2 內部審計風險的類型2.1內部審計工作風險我們在進行實際研究時，為促使研究過程的順利進行，可將原本復雜的研究對象進行歸類分析，從內部審計風險的不同類型出發(fā)，將內部審計風險分

24、為兩大類，即內部審計工作風險和內部審計環(huán)境風險，內部審計工作風險是指被審計單位的經營管理活動存在漏洞或財務報告存在錯報、漏報等，但是由于內部審計過程中能獲取到的審計證據(jù)有一定的局限性等或者由于內部審計人員能力有限等，內部審計人員不能發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的財務報告或者經營管理活動存在重大問題等?？梢詫⑵渑c傳統(tǒng)審計風險模型中的檢查風險進行比較，不過內部審計身為組織內部的一個重要組成部分，內部審計人員在進行審計的過程中不僅要為其財務報告的合法性、公允性負責，還要為其經營管理活動負責，因此，內部審計人員應注重提高自身的工作技能，改進工作方法，這能從一定程度上降低內部審計的工作風險。2.2內部審計環(huán)境風險在上一小

25、節(jié)中提到了內部審計風險的其中一種表現(xiàn)形式，下面將討論內部審計風險的另一種表現(xiàn)形式，即內部審計環(huán)境風險，指被審計單位財務報告或管理制度等受各種因素的影響本身就存在缺陷，或者是內部審計人員對于除內部審計工作風險之外的風險由于受到管理層的約束而發(fā)表與事實不符的審計意見的可能性。我們可以聯(lián)系傳統(tǒng)審計風險模型中的固有風險和控制風險進行理解，比如，X公司所處的社會環(huán)境帶給企業(yè)的不利影響可能會使該公司遭受損失，生產力較弱可能導致產能不足，管理層在經營不善時有故意粉飾財務報表業(yè)績的動因等，都可能會造成財務報表的重大錯報風險，或者是該公司為避免因社會環(huán)境可能帶來的不利影響而制定有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)定制度，但是不能

26、改變這種不利影響對企業(yè)產造成的受損，該公司為防止管理層在經營不善時故意粉飾財務報表而采取了一系列的控制措施，但不能有效地防范該管理層的不良行為，這些都可能會造成該公司的財務報表的重大錯報風險，內部審計人員還有可能因為被審計單位管理層等的約束而隱瞞該公司存在的重大錯報風險等，這些風險都與被審計單位的內在因素或所處外部環(huán)境有關。3內部審計風險的成因分析3.1內部控制制度不完善通過了繼續(xù)對控制內部審計風險的重要性和內部審計風險的類型等問題的了解，我們進一步加深了對內部審計風險的認識，下面我們就要開始進行與內部審計風險防范相關問題的討論，要想防范內部審計風險，我們就要知道內部審計風險是怎樣產生的，才能

27、尋找到合適的解決方案，我們都知道造成內部審計風險的原因有很多，而且在前面討論內部審計風險的相關問題時我們就應該知道，內部審計風險與外部審計風險有一定的區(qū)別，內部審計風險的產生與被審計單位的經營管理等密切相關，所以說一個組織的內部控制制度的不健全或內部控制設計不合理是造成內部審計風險的一個重要的原因、一個客觀原因，一個不完善的內部控制制度，可能會導致組織內部人員的違法亂紀現(xiàn)象、造成組織內部經營管理混亂等，內部控制制度設計不合理會造成管理者的命令得不到有效的執(zhí)行、組織內部人員工作積極性差，企業(yè)的整體運行效率低下等問題，比如，某事業(yè)單位收到了一份客戶的業(yè)務需求通知，但是該事業(yè)單位的接收業(yè)務處理流程設

28、計的不合理，該單位不注重對客戶信息檔案的建立工作，導致其他相關業(yè)務部門不能按時完成自己的工作任務，使企業(yè)整體運行效率低，造成了內部審計風險，內部審計作為內部控制的一部分，不僅要對被審計單位的財務報表的真實性、合法性負責還要指出被審計單位存在的問題以使得被審計單位能不斷地完善自身建設、不斷地提高企業(yè)的能力。內部審計制度是內部控制的重要組成部分，組織的內部審計制度不完善，與造成內部審計風險有著極大的關系，目前，仍有很多大中型企業(yè)沒有設立內部審計機構，有的沒有設置獨立的內部審計機構，而是將其設置在行政管理部門、財務部或者有關監(jiān)督機構內部，有的國企事業(yè)單位等的內部審計機構的設立只是一個形式，是為了配合

29、上級要求，這不利于內部審計相關工作的開展，影響內部審計人員的獨立性，增加了內部審計風險，有的組織單位等沒有規(guī)范的內部審計管理制度，導致某些內部審計人員工作態(tài)度不積極、對待工作不認真，這也增加了內部審計風險，由此可以看出，內部控制制度不完善是造成內部審計風險的重要原因。3.2內部審計人員綜合素質水平偏低內部審計人員的綜合素質水平是造成內部審計風險的一個主觀原因，內部審計的質量取決于內部審計風險水平，而內部審計風險水平與內部審計人員的綜合素質能力呈負相關，內部審計人員的綜合素質能力越高，內部審計風險水平就會越低；內部審計人員的綜合素質能力越低，內部審計風險水平就會越高，因此，內部審計人員的綜合素質

30、水平低也是造成內部審計風險產生的一個重要原因，內部審計人員的綜合素質可以分為內部審計人員專業(yè)勝任能力和道德規(guī)范水平，有的用人單位對內部審計人員的選拔聘用要求低，所任用的內部審計人員沒有受到過專門的內部審計知識和技能的訓練，因此對內部審計的認識尚不全面，缺乏系統(tǒng)的內部審計知識框架，對內部審計過程中出現(xiàn)的某些問題的處理不恰當，使得內部審計風險增加。根據(jù)一個小的調查顯示，在一家大型民營企業(yè)，內部審計部門的工作人員中，大約存在10%的無任何審計教育經歷的內部審計人員，大約存在內部審計人員20%無任何審計職業(yè)資格證書，這說明仍有大型企業(yè)的內部審計部門的內部審計人員中存在內部審計專業(yè)教育水平低的情況，很多

31、內部審計在崗員工沒有參加審計的繼續(xù)教育以提高自身內部審計技能，不能及時地加強內部審計實際工作能力、應用新的內部審計技術，內部審計人員不能更好地適應行業(yè)需求，因為不同類型的行業(yè)對內部審計人員的專業(yè)等的需求也是不一樣的，比如，工程建設方面的內部審計要求內部審計人員具備一定的施工建設方面的專業(yè)知識，因此，內部審計人員的專業(yè)勝任能力是影響內部審計風險水平的一個重要因素。從全面來看，內部審計綜合素質水平還包括內部審計人員的道德水平，有些內部審計人員利用自己職位的便利謀取私利，比如，某上市公司內部審計人員利用公司的資源獲取利益，然后憑借自身權利對相關事實加以隱瞞，為獲取自己的利益而損害了公司的利益，這會造

32、成內部審計風險，有的內部審計人員泄露公司的商業(yè)秘密，這不僅涉及到內部審計的職業(yè)道德規(guī)范還有可能違背了相關法律法規(guī)的要求，這也造成了內部審計風險，這些都對內部審計職業(yè)化發(fā)展產生不利影響，內部審計風險水平很大程度上取決于內部審計人員的綜合素質水平。3.3內部審計法律法規(guī)不健全每個行業(yè)都有自己的行業(yè)規(guī)范，只有對其有足夠的約束力和保障才能使內部審計發(fā)展更加規(guī)范，當一個行業(yè)缺少強有力的約束和保障時，就會發(fā)生各種各樣的錯誤示范，比如，在一個學校里，每個學生都應該遵守校規(guī)校紀，如果違反了校規(guī)校紀時就要受到一定的警告或者處分；比如，在社會生活中，某法人機構在一次招投標活動中違反了合同規(guī)定沒有及時向中標人退還投

33、標保證金，這就違反了有關文件制度的規(guī)定，該法人機構就自身的不當行為要受到一定的處罰，從上面兩個例子中可以看出，當某一組織內出現(xiàn)不正當?shù)男袨闀r，就要有約束力的制度來對其行為進行規(guī)范，對于內部審計來說，缺少強有力的約束，內部審計人員就可能不注重自身行為，增大內部審計人員出錯的可能性。要有全局意識，要知道在在成千上萬類行業(yè)中沒有哪一行業(yè)能夠拋開自身所處的行業(yè)背景，確保有強有力的行業(yè)保障才能不斷地向前發(fā)展，就像一個國家只有在有了經濟基礎之后才能追求政治的強大、追求科技的發(fā)展，國家的經濟基礎就是國家的強有力的保障，對于內部審計來說，缺少強有力的保障，內部審計人員就可能不能勇于表達出自己的真實意見，影響了

34、內部審計的獨立性，而健全的法律法規(guī)體系就會是內部審計強有力的約束和保障，目前，我國政府部門和立法機構還未針對內部審計的某些方面頒布正式的法律層面的文件，內部審計的法制體系尚未完善，這不利于內部審計地位的提高，也不利于內部審計行業(yè)的規(guī)范，所以，法律法規(guī)體系不健全影響了內部審計職業(yè)化發(fā)展，是造成內部審計風險的一個重要的客觀原因。3.4信息化對內部審計的影響隨著科技的飛速發(fā)展，信息化對內部審計產生了多方面的影響，比如，隨著計算機技術的發(fā)展，我們隨時隨地可以查詢到自己所需要的資料，繁雜的審計資料可以利用電腦文件等進行保存，利用計算機的一些功能，可以幫助內部審計人員簡化審計工作，例如，利用計算機進行審計

35、抽樣等，這些都是信息化對內部審計產生的有利影響；信息化環(huán)境還對內部審計造成了不利影響，其不利影響是造成內部審計風險的一個客觀原因，信息化的發(fā)展使得內部審計環(huán)境變得更加復雜，可能會因為網(wǎng)絡故障導致重要數(shù)據(jù)的丟失、使網(wǎng)絡信息泄露的風險增加等，從而增加了內部審計風險，信息化的發(fā)展還對內部審計人員提出了更高的要求，內部審計人員不僅要懂得審計專業(yè)知識還要了解計算機知識，缺乏一定的計算機基礎知識，可能會使得內部審計人員在進行審計工作時因操作不當而造成工作上的失誤。對于用人單位來說，對內部審計人員的任用要求提高，增加了用人的難度，對用人單位的在新時期的適應能力也提出了要求，例如，用人單位應該購買或自行開發(fā)符

36、合自身發(fā)展情況的相關軟件以提高其工作效率等，如果用人單位不能緊跟時代步伐，可能會使自身在處理繁雜的業(yè)務時出現(xiàn)大的差錯等。這些都是信息化對內部審計的影響，信息化發(fā)展對內部審計的不利影響會使得內部審計風險加大。4內部審計風險的防范措施4.1健全內部控制制度為了降低內部審計風險，提高內部審計質量，我們就要根據(jù)內部審計風險產生的原因提出對應的解決方案，首先，對于內部控制制度不完善而引發(fā)的內部審計風險，關鍵措施就是完善內部控制制度，不同的部門應該相互協(xié)調，相互制約，注重風險的應對等，在我看來大多數(shù)內部審計風險的發(fā)生都與內部控制制度存在缺陷有關，內部審計制度作為內部控制制度中重要的一部分，完善的內部控制制

37、度是被審計單位有秩序開展經濟業(yè)務的重要條件，對降低內部審計風險有重要意義。被審計單位應該根據(jù)自身實際狀況，完善內部控制制度，例如，對于主要工作人員的分工要做到不相容職位相分離，對于從事貨物生產的企業(yè)，采購部門和倉儲部門職責要分清，企業(yè)財務部門出納和記賬人員不能是同一個人等；建立嚴格的授權審批制度，當涉及大額資金支付的時候，必須經由企業(yè)的高層領導人進行審批等，可以有效地降低內部審計風險。內部審計是內部控制的一個重要組成部分，健全的內部審計制度，是確保內部審計工作得以順利開展、能夠降低內部審計風險的一項重要措施，設置獨立的內部審計部門，可以提高內部審計的獨立性，也能提高內部審計的地位。被審計單位管

38、理者應該負責加強對內部審計部門相關的規(guī)范性文件的制定，使得內部審計部門的各種行為能夠加以規(guī)范，被審計單位管理者應該要求內部審計部門根據(jù)實際情況制定與內部審計工作有關的規(guī)章法則、制定詳細的內部審計計劃并根據(jù)工作進度進行調整，被審計單位管理者還要及時與內部審計人員進行溝通，了解內部審計人員的工作開展情況，若發(fā)現(xiàn)內部審計人員中存在不良的工作作風，管理者應當對其進行整頓，建立獎懲分明的制度，例如，對違反部門規(guī)定的內部審計人員，有相關部門負責人記錄在案，在進行相關表彰或者是晉升時，將其違規(guī)記錄進行綜合考慮，決定該內部審計人員的最終考核結果等。還可以實行人才激勵機制，比如，對內部審計人員進行分組，各個組之

39、間建立競爭關系，以對內部審計項目審計的質量和小組成員對此次工作的收獲心得報告為標準，進行小組內成員互相投票的方式進行評價，選出票數(shù)最多的一組，進行一定的榮譽表彰；對在某次內部審計工作過程中做出特殊貢獻的內部審計人員進行適當?shù)奈镔|獎勵；設置上下班打卡的制度；被審計單位應該對內部審計人員的工資薪酬是性績效考核等。人才激勵機制的實施能更好地促進內部審計人員的工作積極性，一個好的內部控制制度可以更好地幫助企業(yè)進行經營管理，更好地降低內部審計風險。 4.2提高內部審計人員素質在上一章節(jié)中提到了，內部審計人員的綜合素質水平低是內部審計風險的成因之一，因此，針對內部審計風險的這一個成因的一項針對性措施就是提

40、高內部審計人員的綜合素質水平，我認為要想有效地提高內部審計人員的素質水平，就要從內部審計人員、被審計單位、有關監(jiān)督機構等多方共同來努力，首先，鑒于內部審計人員綜合素質水平低是造成內部審計風險的原因的主觀性，所以內部審計人員自身先要注重各方面能力的提升，在被審計單位中時，內部審計人員要積極協(xié)調配合該單位各個部門的工作，在這個過程中能夠使自身得到鍛煉，從而能積累更多的經驗，當自身在遇到工作上不能解決的困難的時候，要及時地向有關專家學者尋求幫助，才能使自己的審計技能加以提高，利用工作之余積極參加內部審計的一些教育培訓等，考取一些與內部審計有關的資格證書等，內部審計人員還應該注重自身的職業(yè)道德，熟悉法

41、律文件、準則中的內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的有關規(guī)定。從用人單位的角度來看，完善企業(yè)用人制度，制定更加嚴格的內部審計人員應聘要求，面試官要提高內部審計人員的聘用標準，提高對接受過內部審計教育的人員的任用比例，在信息化環(huán)境下要更加重視綜合性的人才的應用，被審計單位還要鼓勵已經在崗的全部內部審計人員參加內部審計的繼續(xù)教育，在進行晉升選拔時，將內部審計人員是否參加繼續(xù)教育作為一項考核標準，對積極考取審計資格證書的內部審計工作人員發(fā)放一定的補貼，定期組織本單位的內部審計人員與其他單位的內部審計人員進行溝通交流，促使他們互相學習借鑒，并要求他們及時進行學習總結；用人單位在進行招聘的過程中應該注重應聘人員的

42、道德素質，我覺得用人單位在招聘內部審計人員時，可以設計一個筆試題目，類似于從審計職業(yè)道德方面談一談自己對某審計事件的看法等，用來考察應聘人員的職業(yè)價值觀，被審計單位應積極培養(yǎng)注重內部審計部門人員的責任感，一個有責任感的內部審計人員才更加注重內部審計的工作質量，被審計單位應該制定嚴格的內部審計人員道德規(guī)范規(guī)定，并要求內部審計人員熟悉內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范中的具體規(guī)定，可以舉行專門的等級考試評價內部審計人員對內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的理解程度，對于內部審計人員的腐敗行為要進行真正的嚴懲，以保持內部審計隊伍的廉潔，也就是將有關懲罰措施落實到位。對于影響內部審計人員綜合素質的其其他主體，如中國內部審

43、計協(xié)會，審計署等應該對內部審計人員的行為能力不斷地加以規(guī)范，這能在提高內部審計人員綜合素質的同時促進內部審計職業(yè)化發(fā)展，這些都是能夠提高內部審計人員綜合素質從而降低內部審計風險的基本措施。 4.3加強內部審計法制建設關于應對不健全的法律法規(guī)體系造成的內部審計風險，我認為應該從以下幾個方面進行考慮，首先，我國應該參考他國經驗教訓建設符合我國國情的內部審計法律法規(guī)體系，為內部審計的發(fā)展提供強有力的保障和約束，促進內部審計職業(yè)化發(fā)展。其次，對于內部審計相關法律法規(guī)的制定要有針對性，尤其是對于內部審計現(xiàn)狀中最需要法制保障的方面實施有效的法的保護，制定內部審計的有關保障法。因此，建立健全完善的內部審計法律體系是保障內部審計人員利益，約束內部審計人員行為的有效途徑，是降低內部審計風險的一項重要提議。4.4加強信息化下的內部審計管理根據(jù)前面對內部審計風險的成因分析的了解，我們可以認識到信息化對內部審計帶來的不利影響，會使得內部審計風險加大，面對新的內部審計環(huán)境我們應該采取新的風險防范措施，才能更有效地應對信息化環(huán)境下的內部審計風險，從而使得內部審計能得到更大的發(fā)展、能為被審計單位提供更好的服務