會(huì)計(jì)學(xué)原理（第五版）課件：第五章賬簿

1、5 5賬簿賬簿第五章第五章 賬賬 簿簿5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬第四節(jié) 記賬規(guī)則5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類一、賬簿的意義 賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類一、賬簿的意義作用賬簿是系統(tǒng)、全面地匯總整理和積累計(jì)資料 的工具賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行成本計(jì)算的依據(jù)賬簿是監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段賬簿是重要?dú)v史檔案,也是會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（一）賬簿按其用途分類賬簿按其用途

2、分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿序時(shí)賬簿，亦稱日記賬，是按各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。備查賬簿，也叫輔助賬簿，則是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（二）賬簿按其外表形式分類訂本式賬簿是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的帳頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的一種賬簿?；铐?yè)式賬簿是把帳頁(yè)用帳夾固定，可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白帳頁(yè)，亦可隨時(shí)抽調(diào)帳頁(yè)。卡片式賬簿是用卡片做帳頁(yè)，插在卡片箱里保管的賬簿。活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿賬簿按其外表形

3、式分類5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（三）賬簿按其賬頁(yè)格式分類賬簿按其帳頁(yè)格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的?，F(xiàn)金日記賬可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，但最常用的是收、付、余三欄式現(xiàn)金日記賬。表表5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬( (三欄式三欄式) ) 第第 頁(yè)

4、頁(yè) 年年憑憑 證證對(duì)方對(duì)方科目科目摘要摘要借借 方方（收入）（收入）貸貸 方方( (支出支出) )余余 額額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)合計(jì)合計(jì)5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬( (多欄式多欄式) ) 第第 頁(yè)頁(yè) 年年憑憑 證證摘要摘要收收 入入支支 出出結(jié)余結(jié)余年年月月種種類類號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目合合計(jì)計(jì)應(yīng)借科目應(yīng)借科目合合計(jì)計(jì)合計(jì)合計(jì)5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證逐日逐筆

5、按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的。銀行存款日記賬，可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是收、付、余三欄式，銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬類似表表5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記二、總分類賬簿的設(shè)置和登記 總分類賬簿簡(jiǎn)稱“總賬”，它是按照一級(jí)賬戶設(shè)置的，一本總賬基本上包括了一個(gè)單位的所有一級(jí)賬戶，每個(gè)一級(jí)賬戶在總分類賬里占有獨(dú)立的賬頁(yè)。賬頁(yè)的多少，應(yīng)視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡而定。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的賬戶，只需一張賬頁(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容多的賬戶需要幾張賬頁(yè)?？偡诸愘~可以總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用成本和收入成果的情況，可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)分析與檢查提供資料。表表5 5賬簿

6、賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記二、總分類賬簿的設(shè)置和登記 總分類賬（一般三欄式）總分類賬（一般三欄式）賬戶名稱：賬戶名稱： 第第 頁(yè)頁(yè) 年年憑憑 證證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借、貸、余三個(gè)金額欄。這種明細(xì)賬只登記金額，適用于應(yīng)收、應(yīng)付賬款等的明細(xì)核算。（一）三欄式明細(xì)分類賬年憑證編號(hào)摘 要借方貸方借或貸余額月日 :應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬（三欄式）5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入，發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用

7、來登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算。（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 :5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 :年憑證編號(hào)摘 要單價(jià)收入支出結(jié)存月 日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式） ）5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記（三）多欄式明細(xì)分類賬 : 多欄式明細(xì)分類賬又稱“分欄式明細(xì)賬”。年憑證編號(hào)摘 要借方貸方余額月 日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬（多欄式） 5 5賬簿賬簿第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（一）賬證核對(duì) : 賬證核對(duì)就是各種賬簿(

8、總分類賬，明細(xì)分類賬，以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬)與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證和所附原始憑證)進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。5 5賬簿賬簿第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬1.1.對(duì)賬對(duì)賬（二）（二）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) :5 5賬簿賬簿第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（三）賬實(shí)核對(duì) :（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額，同庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)相核對(duì)。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單經(jīng)調(diào)節(jié)后相核對(duì)。（3）各種材料物資明細(xì)分類賬的賬面余額，與實(shí)存數(shù)量相核對(duì)。（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目定期核對(duì)。5 5賬簿賬簿第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬二、二、結(jié)賬結(jié)賬（一）結(jié)賬的主要程序如下

9、:做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額編制本期發(fā)生額余額對(duì)照表進(jìn)行試算平衡劃線結(jié)賬將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期1 12 23 34 45 5賬簿賬簿第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 :月結(jié)月結(jié) 月份終了進(jìn)行結(jié)賬，先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下邊劃一紅線，再將本月借貸方發(fā)生額和累計(jì)數(shù)加計(jì)總數(shù)，用藍(lán)字寫在紅線下面，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”和“本月累計(jì)”的戳記，在本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)下面劃一條單紅線，如無余額在借、貸欄內(nèi)則寫個(gè)“平”字，余額欄寫“0”或“”，劃通欄雙線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚。15 5賬簿賬簿第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 :季結(jié)季結(jié) 在當(dāng)季季末最后一月月結(jié)

10、數(shù)字的紅線下面一行，除結(jié)計(jì)本月合計(jì)數(shù)外，將本季度三個(gè)月的借貸方月結(jié)數(shù)加總，再加計(jì)累計(jì)數(shù)用藍(lán)字填入，并在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)” 和“本季累計(jì)”戳記；同時(shí)，在累計(jì)數(shù)下面劃一條紅線，如賬戶期末無余額，則劃通欄雙線。125 5賬簿賬簿第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 :年結(jié)年結(jié) 結(jié)計(jì)十二月份當(dāng)月合計(jì)數(shù)以及第四季度合計(jì)數(shù)，再加計(jì)累計(jì)數(shù)用藍(lán)字填入，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)” 和“本年累計(jì)”戳記，在累計(jì)數(shù)下劃雙紅線，表示全年賬戶結(jié)賬。35 5賬簿賬簿第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬2.2.結(jié)賬結(jié)賬（二）（二）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法月結(jié)線劃通欄單紅線月結(jié)線劃通欄單紅線雙

11、紅線雙紅線201x年憑證編號(hào)摘 要借方貸方借/貸余額月日上年結(jié)轉(zhuǎn)貸12000110匯1110日匯總630007800020匯21120日匯總260003000031匯32131日匯總2200028000貸37000本月合計(jì)111000136000貸37000210匯1110日匯總1800020匯21120日匯總120002300028匯32128日匯總2100019000貸28000本月合計(jì)5100042000貸28000本月累計(jì)162000178000310匯1110日匯總2800020匯21120日匯總350003600031匯32131日匯總1030012300貸3000本月合計(jì)7330

12、048300貸3000本季合計(jì)235300226300本季累計(jì)235300226300410匯1110日匯總30001231匯32131日匯總2160013200貸1000本月合計(jì)5600078000貸1000本季合計(jì)275000310000本年累計(jì)12630001252000結(jié)轉(zhuǎn)下年貸1000 總分類賬5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿啟用與登記規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則啟用新賬時(shí)，應(yīng)在扉頁(yè)上填列賬簿啟用表。賬簿交接時(shí)，原經(jīng)管人員和新接人員應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應(yīng)正式填寫賬簿交接表，接辦人員應(yīng)簽字蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編寫頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)缺號(hào)。啟用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬

13、戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿啟用與登記規(guī)則（二）登記賬簿的規(guī)則 1. 1.摘要、金額全登入賬簿；同時(shí)在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁(yè)數(shù)或劃摘要、金額全登入賬簿；同時(shí)在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁(yè)數(shù)或劃“”“”以防重復(fù)登賬或遺漏記賬。以防重復(fù)登賬或遺漏記賬。 2. 2.登記賬簿時(shí)必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆登記賬簿時(shí)必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，以防涂改，并保持賬簿記錄清晰、耐用。紅色墨水只能在改或圓珠筆，以防涂改，并保持賬簿記錄清晰、耐用。紅色墨水只能在改錯(cuò)、沖賬、結(jié)賬劃線等規(guī)定的范圍內(nèi)使用。錯(cuò)、沖賬、結(jié)賬劃線等規(guī)定的范圍內(nèi)

14、使用。 3. 3.總分類賬和明細(xì)分類賬都應(yīng)在頁(yè)首列出賬戶目錄，即注明賬戶名總分類賬和明細(xì)分類賬都應(yīng)在頁(yè)首列出賬戶目錄，即注明賬戶名稱和頁(yè)次，以便查閱。稱和頁(yè)次，以便查閱。 4. 4.賬簿書寫須工整、規(guī)范、保持一定間距，不得滿格書寫。賬簿書寫須工整、規(guī)范、保持一定間距，不得滿格書寫。 5. 5.每張賬頁(yè)的第一行一般填列上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額或承前頁(yè)數(shù)；每每張賬頁(yè)的第一行一般填列上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額或承前頁(yè)數(shù)；每張賬頁(yè)的最后一行應(yīng)填列本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注明張賬頁(yè)的最后一行應(yīng)填列本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)過次頁(yè)”。 6. 6.各種賬簿在月末、季末、年末都須結(jié)賬。結(jié)賬

15、規(guī)則上節(jié)已述。各種賬簿在月末、季末、年末都須結(jié)賬。結(jié)賬規(guī)則上節(jié)已述。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則二、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法（一）劃線更正法例例 劃線更正法是在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在紅線上方用藍(lán)字或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在紅線的尾端蓋章以明確責(zé)任(文字差錯(cuò)，蓋章在差錯(cuò)處)。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則二、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法（二）紅字更正法例例 紅字更正法，又叫紅字沖賬法，是指登賬后，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，可先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，據(jù)此登賬更正或用紅字填制一張金額小于原錯(cuò)誤記賬憑證的記賬憑證，并據(jù)此登賬更正。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則二、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法（三）補(bǔ)充登記法例例 補(bǔ)充登記法是指登賬后，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，但金額小于正確金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，可用藍(lán)字按原記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目填制一張記賬憑證，補(bǔ)足少記金額，并據(jù)