營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資料

1、一、稅收基礎(chǔ)知識二、營改增背景介紹三、營改增的機遇與挑戰(zhàn)四、我公司發(fā)票及稅收變化 五、注意事項（一）稅收分類1、分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅2、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅3、所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅4、資源稅：土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅5、行為稅：印花稅、車船使用稅、屠宰稅、宴席稅1.增值稅的概念增值稅的概念 增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。2.2.增值稅的性質(zhì)增值稅的性質(zhì)以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額；稅負具有轉(zhuǎn)嫁性, 稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔全部稅款；按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。（

2、1）按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅；值征稅；（2 2）實行稅款抵扣制。）實行稅款抵扣制。 貨物在各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的增值與價格關(guān)系表貨物在各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的增值與價格關(guān)系表項目制造環(huán)節(jié)（第一環(huán)節(jié)） 批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商） 零售環(huán)節(jié)（零售商）合計成本150200銷售額150200260260增值額15050602602604.增值稅納稅人的基本規(guī)定增值稅納稅人的基本規(guī)定 根據(jù)國務(wù)院中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物（以下稱應(yīng)稅貨物及勞務(wù)）的單位和個人，為增值稅的納稅人。 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于

3、在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知(財稅【2013】37號)的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。我省納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，自2013年8月1日起繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 5.增值稅納稅人的分類增值稅納稅人的分類按照我國現(xiàn)行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理，將試點納稅人分為增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）和增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）。n單位單位 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。n個人 個人，是指個體工商

4、戶和其他個人。其他個人，是指自然人。為我公司提供修理、貨物運輸、加工等業(yè)務(wù)的個人，是可以去稅局代開增值稅專用發(fā)票的。 對提出申請，并且同時符合下列條件的未超標小規(guī)模納稅人以及新開業(yè)納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。納稅人納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上2.批發(fā)或零售貨物的納稅人

5、年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上3.營改增的試點納稅人營業(yè)稅改征增值稅試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下（含500萬）營業(yè)稅改征增值稅試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上4.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅5.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)）的企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅6.、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額，其計算公式如下：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足

6、部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1）銷項稅額含稅銷售額的換算 應(yīng)稅服務(wù)原征收營業(yè)稅時，納稅人根據(jù)實際取得的價款確認營業(yè)收入，按照營業(yè)收入和營業(yè)稅率的乘積確認應(yīng)交營業(yè)稅。在應(yīng)稅服務(wù)征收增值稅后，一般納稅人取得的含稅銷售額在計算銷項稅額時，必須先將其換算為不含稅銷售額。銷售額含稅銷售額（1+稅率）銷項稅額=銷售額稅率我公司目前的增值稅率為11%，6%準予抵扣的進項稅額準予抵扣的進項稅額：1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（注意營改增后的行業(yè)變化）A.增值稅專用發(fā)票。B.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。C.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費

7、稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。只用于集體福利的不能抵，如只作交通車）2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。4)接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。5)接受境外單位或者個人

8、提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（非法的稅票）2)有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：A .一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的； B. 應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。3)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受的加工修理修配勞

9、務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。（計算機軟件可抵扣）不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（我公司裝修工程、建蓋雨棚等不能低扣）個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。4)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。5)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

10、所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。6)接受的旅客運輸勞務(wù)。（目前汽車公司客運業(yè)務(wù)的已經(jīng)確定為簡易征收，所開運費發(fā)票不能抵扣）7)試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。8)原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。例：A公司為一般納稅人。8月取得運輸營業(yè)額100萬元，物流搬運營業(yè)額80萬元。 同時購買一輛貨車10萬元，已取得稅控機動車發(fā)票。購買燃油40萬元，貨物委外運費8萬元，均取得運費發(fā)票及增值稅專用發(fā)票

11、。附加稅費12%.暫不考慮其他稅費.營改增前后主要稅收變化？暫不考慮其他稅費暫不考慮其他稅費，附加稅費隨之增加營業(yè)稅：當月應(yīng)交營業(yè)稅=（100+80）3%=5.4萬元附加稅費=5.4 12%=0.65萬元增值稅：銷項稅額=100（1+11%）11%+80 （1+6%） 6% =9.91+4.53=14.44萬元進項稅額=（10+40）（1+17%）17%+8 （1+11%） 11% =7.26+0.79=8.05萬元當月應(yīng)交增值稅=銷項稅額 進項稅額=14.44-8.05=6.39萬元附加稅費=6.39 12%=0.77萬元小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)一律適用簡易計稅方法計稅。銷售額=含稅銷售額（

12、1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額3%例如：某試點企業(yè)某項交通運輸服務(wù)含稅銷售額為100元，在計算時應(yīng)先換算為不含稅銷售額，即100（1+3%）=97.09元，用于計算應(yīng)納稅額的銷售額即為97.09元。則應(yīng)納增值稅額為97.093%=2.91元。而原營業(yè)稅計稅方法：原營業(yè)稅應(yīng)納稅額=1003%=3元。!)車隊:運輸車輛采購燃油、配件、維修保養(yǎng)費用支出等；2)行政辦公室:購置車輛、辦公設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品、辦公耗材、水票、中介機構(gòu)費、律師費、技術(shù)咨詢費、物流軟件費、費、服務(wù)軟件費、廣告費、會議費等；3）財務(wù)部：中 介審計、評估費等；4）各經(jīng)營部門、商務(wù)部：委外運輸費用、托運費用

13、、搬運裝卸費、航空代理費、航空服務(wù)費、貨運代理費、倉儲費；網(wǎng)點辦公用品、飲用水票；（1 1）全額征收、）全額征收、重復(fù)征稅重復(fù)征稅不利于服務(wù)業(yè)不利于服務(wù)業(yè)分工協(xié)作發(fā)展分工協(xié)作發(fā)展（2 2）兩稅并存、）兩稅并存、抵扣中斷抵扣中斷不利于生產(chǎn)性不利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)分離發(fā)服務(wù)業(yè)分離發(fā)展展（3 3）區(qū)別對待、）區(qū)別對待、稅收歧視稅收歧視不利于跨國服不利于跨國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展務(wù)貿(mào)易發(fā)展（二）增值稅和營業(yè)稅的比較項目增值稅營業(yè)稅覆蓋國民經(jīng)濟的領(lǐng)域60%40%主管稅務(wù)機關(guān)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局稅收收入歸屬收入按照75：25在中央與地方之間分配除少部分行業(yè)集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部歸屬地方收入，并占到整個地方級

14、稅收收入的三分之一。適用稅種適用稅種征稅范圍征稅范圍計稅依據(jù)計稅依據(jù)稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)計算稅額的方式計算稅額的方式營業(yè)稅營業(yè)稅服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)( (除營改增范除營改增范圍圍) )按收入額按收入額一般一般3%3%和和5%5%，娛樂娛樂業(yè)業(yè)5%-20%5%-20%營業(yè)稅營業(yè)稅= =營業(yè)額營業(yè)額稅稅率率( (差額征收除外差額征收除外) )增值稅增值稅工商業(yè)工商業(yè)( (加營改增范加營改增范圍圍) )按增值額按增值額17%17%、13%13%、11%11%、6%6%、3%3%一般納稅人一般納稅人: :增值稅增值稅= =銷售額銷售額稅率稅率- -抵扣抵扣額額稅率稅率; ;小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人: :簡易簡易辦

15、法征稅辦法征稅試點范圍試點范圍納稅人納稅人稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)計稅依據(jù)計稅依據(jù)1.1.交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)（11%11%）包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。2.2.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%6%）包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。務(wù)。3.3.信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)（6%6%）包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和

16、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。4.4.文文化創(chuàng)意服務(wù)化創(chuàng)意服務(wù)（6%6%）包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。5.5.物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)（6%6%）包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。6.6.有形動產(chǎn)租賃（有形動產(chǎn)租賃（17%17%）包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形

17、動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。7.7.鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)（6%6%）包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。1.企業(yè)財務(wù)管理難度加大。會計核算的規(guī)范性要求更高；稅率的多樣性，對合理納稅提出更高的要求；稅收政策變化較大；如何充分抵扣進項稅額，需要相關(guān)部門的密切配合。規(guī)范管理制度及流程，完善關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的抵扣鏈。嚴格按要求管理銷項及進項發(fā)票。2.企業(yè)涉稅風險進一步加大。增值稅征管制度較為嚴密；增值稅法律懲罰嚴厲。1 1、商業(yè)模式與經(jīng)營流程的規(guī)整和設(shè)計、商業(yè)模式與經(jīng)營流程的規(guī)整和設(shè)計（1）不同的商業(yè)模式（經(jīng)營流程）決定稅負的輕重。注意納稅形成的過程。 經(jīng)營行為決定企業(yè)的納稅結(jié)果。

18、企業(yè)在經(jīng)營決策、簽訂合同、采購、銷售、取得發(fā)票、甚至老總簽字這些環(huán)節(jié)，都決定著企業(yè)的稅負。如我公司的燃油費少開增值稅，業(yè)務(wù)合同的調(diào)整等。1）首先判斷納稅人身份。生產(chǎn)資料投入比重較大的意味著企業(yè)可抵扣的項目增加，稅負降低，人力資源密集型企業(yè)稅負增加。我公司現(xiàn)狀，人工成本較高，可抵扣有限。分析目前和未來目標客戶的納稅人身份。如果增加客戶的進項抵扣利益，能否增強市場競爭力？能否快速拓展客戶群？（上海同行用三個月時間拜訪客戶 ，分析客戶需要）分析現(xiàn)有供應(yīng)商營改增后的納稅人身份。分析目前和未來可以選擇及合作的供應(yīng)商（下家）的納稅人身份。2）通過將原企業(yè)分立或分散經(jīng)營拆分為若干獨立核算的分公司、子公司或其

19、他組織形式，從而改變納稅人身份，或成為小規(guī)模納稅人，或形成抵扣鏈條。對混合銷售行為，按稅務(wù)屬性合理拆分成兼營行為。如軟件的銷售、開發(fā)、服務(wù)等。賣水票的拆分。3）調(diào)整定價體系。 上游企業(yè)提高價格，將增加的稅負轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)，但下游企業(yè)因為抵扣增加并不會增加納稅成本，通過市場上這樣兩者之間的博弈可以形成新的平衡。（1）采購環(huán)節(jié)涉稅流程管控我公司所有與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的采購，必須索取 “增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸專用發(fā)票”、“稅控機動車統(tǒng)一發(fā)票”等可抵扣發(fā)票，以便我公司進行增值稅抵扣，降低公司稅負。嚴格執(zhí)行事前審批制度。（2）銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控根據(jù)為客戶的納稅人身份，我公司提供的具體服務(wù)項目、收費

20、價格情況、合同協(xié)議簽訂情況等決定開具何種發(fā)票，由公司財務(wù)部判斷決定，請公司業(yè)務(wù)（項目）部門、各營業(yè)網(wǎng)點與客戶洽談合作項目時充分考慮不同發(fā)票的稅負影響因素，決定價格及可提供的發(fā)票類型。在業(yè)務(wù)合同中應(yīng)明確開票類型，以免影響日后收款或發(fā)生經(jīng)濟糾紛給公司造成經(jīng)濟損失。（一）我公司的發(fā)票變化貨物運輸發(fā)票公司營改增涉及發(fā)票的變化比較公司營改增涉及發(fā)票的變化比較比較內(nèi)容比較內(nèi)容營改增前營改增前特點特點營改增后營改增后發(fā)票類型（見附件票樣）公路運輸發(fā)票、地稅稅控發(fā)票（搬運裝卸發(fā)票）、地稅局通用定額發(fā)票公路運輸發(fā)票由稅局代開，其他發(fā)票自行開票。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票主要稅種（不

21、考慮企業(yè)所得稅）營業(yè)稅及附加稅費營業(yè)稅為價內(nèi)稅，銷售額是含營業(yè)稅的。增值稅及附加稅費發(fā)票稅收變化（見稅負測算表）公路運輸發(fā)票公路運輸發(fā)票：營業(yè)稅營業(yè)稅以收入為計算基礎(chǔ),稅率3%3%；附加稅費附加稅費：以營業(yè)稅為計算基礎(chǔ)，加城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%；印花稅印花稅以收入為計算基礎(chǔ),稅率0.05%可為增值稅一般納稅人、原營業(yè)稅差額開票企業(yè)開具；對方可按照發(fā)票金額*7%進行抵扣。開票時需提供運輸合同、對賬單、車輛信息等貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票:增值稅銷項稅增值稅銷項稅以不含稅的收入為計算基礎(chǔ),稅率11%11%；附附加稅費加稅費, ,稅率未變稅率未變, ,以應(yīng)

22、交增以應(yīng)交增值稅為計稅依據(jù)值稅為計稅依據(jù); ;印花稅印花稅, ,以以不含稅的收入為計算依據(jù)，不含稅的收入為計算依據(jù)，稅率未變稅率未變. .地稅稅控發(fā)票地稅稅控發(fā)票( (搬運裝卸發(fā)票搬運裝卸發(fā)票) ):營業(yè)稅營業(yè)稅以收入為計算基礎(chǔ),稅率3%3%；附加稅費附加稅費：以營業(yè)稅為計算基礎(chǔ)，稅率同上對方不能抵扣，對開票方無嚴格限制。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票( (物流費物流費):):增值稅銷項稅以不含稅的收入為計算基礎(chǔ),稅率6%6%；附加附加稅費稅費, ,稅率未變稅率未變, ,以應(yīng)交增值以應(yīng)交增值稅為計稅依據(jù)稅為計稅依據(jù); ;印花稅印花稅, ,以不以不含稅的收入為計算依據(jù)含稅的收入為計算依據(jù). .增值

23、稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票( (物流費物流費):):增值稅銷項稅以不含稅的收入為計算基礎(chǔ),稅率6%6%；附加附加稅費稅費, ,稅率未變稅率未變, ,以應(yīng)交增值以應(yīng)交增值稅為計稅依據(jù)稅為計稅依據(jù); ;印花稅印花稅, ,以不以不含稅的收入為計算依據(jù)含稅的收入為計算依據(jù). .營改增稅率測算表營改增稅率測算表( (暫未考慮企業(yè)所得稅暫未考慮企業(yè)所得稅) )序號營業(yè)稅1運輸發(fā)票搬運發(fā)票營業(yè)額100100計稅收入1001002營業(yè)稅率3%3%營業(yè)稅額333增值稅率增值稅銷項稅可抵扣進項稅(見附表)應(yīng)交增值稅額（一）貨物運輸增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票實行驗證抵扣制度，所有增值稅專用發(fā)票提供給客戶的有兩聯(lián)，其中一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（紅色，做費用報銷使用）、另一聯(lián)為抵扣聯(lián)（綠色，做驗證抵扣稅金用途），為了保證增值稅發(fā)票能夠順利通過抵扣驗證，要求發(fā)票在開具、傳遞、保管