小額貸款公司的借款合同是否繳納印花稅.doc

1、小額貸款公司的借款合同是否繳納印花稅?問：小額貸款公司與企業(yè)之間的借款合同是否需要繳 納印花稅？答：依據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，借款合同是指銀行或其他金融組織和借款人（不包括銀行同 業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。由于小額貸款公司不是經(jīng)中國(guó) 人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，也未領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證和營(yíng) 業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的單位。因此，小額貸款公司不屬于金融組織，其與借款人簽訂的借款合同不應(yīng)繳納印花稅。營(yíng)改增后，視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入應(yīng)如何確認(rèn)？問：營(yíng)改增后，視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入應(yīng)如何確認(rèn)?復(fù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若 干征管規(guī)定的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告

2、 2016 年第 70號(hào)）第 二條規(guī)定：“納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外 投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè) 人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地 產(chǎn)，其收入應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地 增值稅清算管理有關(guān)問題的通知 （國(guó)稅發(fā) 2006187 號(hào)） 第三條規(guī)定執(zhí)行。納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應(yīng)稅 收入和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增 值稅清算有關(guān)問題的通知 （國(guó)稅函 2010220 號(hào)）第六條 規(guī)定執(zhí)行?！鄙虡I(yè)票據(jù)貼現(xiàn)過程中涉及印花稅嗎？問：商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)過程中涉及印花稅嗎？答：商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票

3、等票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借 款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。資源稅銷售額是如何界定的？問：資源稅銷售額是如何界定的？答：資源稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買 方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn) 雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到 車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨 運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分 別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng) 當(dāng)一并計(jì)征資源稅。免征、減征基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的企業(yè)，是否還要征收基礎(chǔ)設(shè)施 配套費(fèi)的契稅？如果征收計(jì)稅依據(jù)是什么？問：免征、減征基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的企業(yè)

4、，是否還要征收基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的契稅？如果征收計(jì)稅依據(jù)是什么？答：根據(jù)財(cái)稅 2004134 號(hào)文件規(guī)定：出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 以競(jìng)價(jià)方式出讓的， 其契稅計(jì)稅價(jià)格， 一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套 費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)包括在內(nèi)。 因此，市政建設(shè)配套費(fèi)應(yīng) 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并計(jì)入契稅的計(jì)稅依據(jù)。商貿(mào)企業(yè)是否適用加計(jì) 20% 扣除的規(guī)定？問：商貿(mào)企業(yè)以出讓方式取得一塊科技用地后又進(jìn)行了 場(chǎng)地平整等土方工程變成熟地，待轉(zhuǎn)讓時(shí)在計(jì)算土地增值稅 時(shí)是否加計(jì)扣除開發(fā)成本的 20%？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則

5、（財(cái)法字 19956 號(hào)）第七條第六款規(guī)定：“根據(jù)條 例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本 條（一） 、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和， 加計(jì) 20%的扣除。 ” 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 土地增值稅宣傳提綱 的 通知 （國(guó)稅函發(fā) 1995110 號(hào)）第六條（二）項(xiàng)規(guī)定“對(duì) 取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計(jì)算 其增值額時(shí)，允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用， 和開發(fā)土地所需成本再加計(jì)開發(fā)成本的20以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金?！币虼耍藤Q(mào)企業(yè)不是從事房 地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，不能加計(jì) 20%扣除。軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅前扣除？問：軟件企業(yè)職

6、工培訓(xùn)費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅前扣 除？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件 產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅 201227 號(hào)）第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件 軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。哪些個(gè)人所得屬于來(lái)源于境外的所得？問: 哪些個(gè)人所得屬于來(lái)源于境外的所得？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)V境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)1998126號(hào)）第四條規(guī)定：“下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取 得的所得；（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承

7、租人在中國(guó)境外使用而取得的所 得；（三）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者 在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（四）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；（五）從中國(guó)境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者 個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得?！毙☆~貸款公司的借款合同是否繳納印花稅 ?問：小額貸款公司與企業(yè)之間的借款合同是否需要繳納印花稅？ 答：依據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例 相關(guān)規(guī)定， 借款合同是指銀行或其他金融組織和借款人（不包括銀行同 業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。由于小額貸款公司不是經(jīng)中國(guó) 人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，也未領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證和營(yíng) 業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的單位。因此，小額貸款公

8、司不屬于金融組織，其與借款人簽訂 的借款合同不應(yīng)繳納印花稅。增值稅普通發(fā)票的新防偽措施是什么？問：增值稅普通發(fā)票的新防偽措施是什么？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局決定自 2016 年第四季度起印制 的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施。一、增值稅普通發(fā)票新的防偽措施是什么？ 增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅 普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（血）使 用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā) 生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼 和字符（血）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（血） 的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。二、增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次分別是什么顏色？增值稅

9、普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為 棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。增值稅小規(guī)模納稅人的附征能否按季申報(bào)？問：增值稅小規(guī)模納稅人隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，是否可以實(shí)行按季度申報(bào)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅 次數(shù)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 6 號(hào)）第一條 規(guī)定，自 2016 年 4月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增 值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附 征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季 申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。營(yíng)改增

10、 ”后原地稅發(fā)票是否可以使用？問：“營(yíng)改增”后，原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的門票是否可以繼續(xù)使用？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管 問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 26 號(hào)）第四條 規(guī)定，營(yíng)改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留 的票種，自 2016 年 5 月 1 日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原 地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016 年 6 月 30日。營(yíng)改增 ”后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)如何繳納？問：“營(yíng)改增”后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，是由地方稅務(wù)局征收，還是由國(guó)家稅務(wù)局征收？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知

11、（財(cái)稅 201625 號(hào)）第八條規(guī)定，自 2016 年 5 月 1 日起， 營(yíng)改增后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)局征收。個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票如何填寫地址？問：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票 時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)地址應(yīng)當(dāng)如何在發(fā)票上體現(xiàn)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公 告 2016 年第 23 號(hào)）第四條（五）規(guī)定，自 2016 年 5 月 1 日起，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值 稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。對(duì)享受財(cái)稅 201698 號(hào)文件第一條規(guī)定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地 使用稅稅收優(yōu)惠的科技園

12、應(yīng)同時(shí)符合哪些條件？問：對(duì)享受財(cái)稅 201698 號(hào)文件第一條規(guī)定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的科技園應(yīng)同時(shí)符合哪些條件？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園 稅收政策的通知（財(cái)稅 2016 98 號(hào)）第三條規(guī)定，享受 本通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的科技園， 應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（一）科技園符合國(guó)家大學(xué)科技園條件。國(guó)務(wù)院科 技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)發(fā)布國(guó)家大學(xué)科技園名單。（二）科技園將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及 提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。（三）科技園提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積（含 公共服務(wù)場(chǎng)地）占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60以上（含 60），孵

13、化企業(yè)數(shù)量占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的75以上（含 75）。公共服務(wù)場(chǎng)地是指科技園提供給孵化企業(yè)共享的活 動(dòng)場(chǎng)所，包括公共餐廳、接待室、會(huì)議室、展示室、活動(dòng)室、 技術(shù)檢測(cè)室和圖書館等非營(yíng)利性配套服務(wù)場(chǎng)地。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算？問：股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 80 號(hào)文件的規(guī)定，（一）股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng) 價(jià)格確定，具體按以下方法確定：1. 上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的 收盤價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交 易日收盤價(jià)確定。 2. 非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次 按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。（二）計(jì)算股

14、權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額時(shí)，規(guī)定月份數(shù)按員工在 企業(yè)的實(shí)際工作月份數(shù)確定。 員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過 12 個(gè)月的，按 12 個(gè)月計(jì)算。外國(guó)來(lái)華的留學(xué)生取得的獎(jiǎng)學(xué)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？問：外國(guó)來(lái)華的留學(xué)生取得的獎(jiǎng)學(xué)金是否需要繳納個(gè)人 所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于外國(guó)來(lái)華工作人員繳納個(gè)人所得 稅問題的通知（ 1980）財(cái)稅字第 189 號(hào)規(guī)定，外國(guó)來(lái)華留 學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、 獎(jiǎng)學(xué)金， 不屬于工資、 薪金范疇，不征個(gè)人所得稅享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)如何界定？問：享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)活 動(dòng)如何界定？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)

15、扣除政策的通知（ 財(cái)稅 2015119 號(hào)）規(guī)定：“一、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。本通知所稱研 發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科 學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（ 服務(wù)） 、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。本通知自2016年 1 月 1 日起執(zhí)行?！逼髽I(yè)無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？問：企業(yè)無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土 地使用稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅 2009 128 號(hào)）規(guī)定： “一、關(guān)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題 無(wú)租使用 其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn) 稅。”“

16、營(yíng)改增 ”前簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同如何處理 ?問： 2016 年 4 月 30日前個(gè)人已簽訂住房轉(zhuǎn)讓合同，但 未辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)， 5月 1 日以后辦理的，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè) 稅，還是增值稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管 問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 26號(hào)）第二條 規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，在 2016 年 4月 30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合 同，2016年 5月 1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的， 應(yīng)繳納增值 稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。小型微利企業(yè)納稅申報(bào)期的規(guī)定問：符合條件的小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期 限是如何規(guī)定的？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅 次數(shù)的公告（國(guó)家稅務(wù)

17、總局公告 2016 年第 6 號(hào)）第三條 規(guī)定，自 2016 年 4月 1 日起，符合條件的小型微利企業(yè)， 實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。債務(wù)互抵合同是否需要繳納印花稅？問：債務(wù)互抵合同是否需要繳納印花稅？答：債務(wù)互抵合同不屬于中華人民共和國(guó)合同法 所列合同，應(yīng)根據(jù)債務(wù)互抵合同具體內(nèi)容判定其是否有屬于 印花稅征稅范圍的部分，如有則應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。融資租入的房產(chǎn)如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？問：融資租入的房產(chǎn)如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地 使用稅有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅 2009128號(hào)）第三條的規(guī) 定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約

18、定開始日 的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的， 由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得加班工資是否屬于 “按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 ”？問：個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得 2倍或 3 倍的加班工資，是否屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”？答：依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 ；”中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項(xiàng)所 說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院 規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津

19、貼，以及 國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此，加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、 津貼， 應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納 印花稅？問：合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅 目繳納印花稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋 和規(guī)定的通知 （國(guó)稅發(fā) 1991155 號(hào)）第十條規(guī)定，“產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍 如何劃定 ?“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府 管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書 據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份

20、額所立的書據(jù)應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。個(gè)人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？問：個(gè)人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？ 答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）規(guī)定，個(gè)人 銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息如何扣繳個(gè)人所得稅？問：企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息如何扣繳個(gè)人所得稅？答：企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息不屬于儲(chǔ)蓄存款利息，屬于債權(quán)性股息所得，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定， 按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳稅率為20%的個(gè)人所得稅。在商場(chǎng)促銷活動(dòng)中參加抽獎(jiǎng)所得獎(jiǎng)品如何繳納個(gè)人所得稅？問：在商場(chǎng)促銷活動(dòng)中參加抽獎(jiǎng)所

21、得獎(jiǎng)品如何繳納 個(gè)人所得稅？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 規(guī)定，“個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得， 需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取 得的贈(zèng)品所得，屬于個(gè)人所得稅偶然所得項(xiàng)目計(jì)。稅款 由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。”未兌現(xiàn)的合同繳不繳納印花稅問：未兌現(xiàn)的合同繳不繳納印花稅答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的 規(guī)定（ 1988 國(guó)稅地字第 25 號(hào)）第七條的規(guī)定，合同簽 訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或 能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。掃微信送禮品是否需要扣繳個(gè)人所得稅？掃微信送禮品是否需要扣繳個(gè)人所得

22、稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展 業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 （財(cái)稅 201150 號(hào)） 第二條規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的， 取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮 品的企業(yè)代扣代繳： 1. 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨 機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得， 按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得 稅。因此，公司在品牌推廣活動(dòng)中向掃微信的人發(fā)放禮品， 應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。合伙人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳印花稅？問：合伙人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳印花稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的 解釋和

23、規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā) 1991155 號(hào)）第十條的規(guī) 定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī) 關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此，該企業(yè)合伙人將自己持有 的股權(quán)份額轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)合伙人應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 繳納印花稅。房地產(chǎn)公司建造的樣板房是否要繳納房產(chǎn)稅？房地產(chǎn)公司建造的樣板房是否要繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用 稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā) 200389 號(hào)）第一條規(guī) 定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；

24、但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。企業(yè)搞促銷，在活動(dòng)中向外單位的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？企業(yè)搞促銷，在活動(dòng)中向外單位的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何扣 繳個(gè)人所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè) 贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 （財(cái)稅201150 號(hào)） 第二條的規(guī)定， 企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品， 屬于下列情形之一的， 取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮 品的企業(yè)代扣代繳： 1. 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨 機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得， 按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得 稅。計(jì)

25、算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？ 答：根據(jù)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（ 國(guó)家稅務(wù)總局令第 35 號(hào)） 規(guī)定：“第五條 個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得 額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用， 不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ; 不屬于當(dāng)期 的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收 入和費(fèi)用。 本辦法和財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第六條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)處理辦法 與本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng) 依照本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)算。”如何補(bǔ)開 5 月 1 日前已繳納

26、營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票？納稅人在 2016 年 5月 1 日以前已按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅， 但未開具發(fā)票， 5 月 1 日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)如何處 理？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號(hào)）第三條（七）第二款規(guī)定，納稅人在地稅 機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票， 2016 年 5 月 1日以后需要補(bǔ) 開發(fā)票的，可于 2016 年 12 月 31 日前開具增值稅普通發(fā)票 （稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品或金錠的， 應(yīng)在哪一環(huán)節(jié)繳納資源稅？納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品或金錠的，應(yīng)在哪一環(huán)節(jié)繳 納資源稅

27、？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體 政策問題的通知（財(cái)稅 201654 號(hào)）第五條規(guī)定，自 2016 年 7 月 1 日起，資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì) 算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不 繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅人以自 采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅 人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦 或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納 資源稅。2016 年 5 月 1日以后， 自然人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)， 應(yīng)向國(guó) 稅機(jī)關(guān)，還是地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？2016 年 5月 1日以后， 自然人出租其

28、取得的不動(dòng)產(chǎn)， 應(yīng)向國(guó) 稅機(jī)關(guān)，還是地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（中華人 民共和國(guó)主席令第 49 號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全 面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 201636 號(hào)）、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增 值稅征收管理暫行辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托 地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（國(guó)家稅務(wù)總 局公告 2016 年第 19 號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的，可 向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。納稅人 向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代

29、開增值稅專用發(fā)納稅人開采銷售共伴生礦的，是否需要繳納資源稅？納稅人開采銷售共伴生礦的，是否需要繳納資源稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體 政策問題的通知（財(cái)稅 201654 號(hào)）第四條規(guī)定，自 2016 年 7 月 1 日起，納稅人開采銷售共伴生礦， 共伴生礦與 主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅； 沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì) 征資源稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。銀行、保險(xiǎn)系統(tǒng)是否繳納房產(chǎn)稅？銀行、保險(xiǎn)系統(tǒng)是否繳納房產(chǎn)稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于對(duì)銀行、保險(xiǎn)系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅的 通知（ 1987）財(cái)稅字第 36 號(hào) ）規(guī)定：“

30、根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó) 發(fā) 198690 號(hào)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定： “現(xiàn)對(duì)銀行、保險(xiǎn)系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅問題通知如下：一、中國(guó) 人民銀行總行是國(guó)家機(jī)關(guān)，對(duì)其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；中 國(guó)人民銀行總行所屬并由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位 的房產(chǎn)， 按房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定辦理。 二、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的 中 華人民共和國(guó)銀行管理暫行條例的規(guī)定，各專業(yè)銀行都是 獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)其房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。三、對(duì)其他 金融機(jī)構(gòu)（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中 國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織）和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)， 均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！弊C券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入是否征收企業(yè)所得稅？證券投資基金從證券

31、市場(chǎng)中取得的收入是否征收企業(yè)所得 稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干 優(yōu)惠政策的通知 （財(cái)稅 20081號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于鼓 勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （ 一 ） 對(duì)證券投資基金從證 券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股 權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征 收企業(yè)所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂地點(diǎn)在國(guó)外是否繳納印花稅境內(nèi)外資企業(yè)的股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 簽訂地點(diǎn)在國(guó)外，簽訂合同的雙方都是外國(guó)公司，請(qǐng)問該股 權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅 ?合同簽訂雙方都要繳納 嗎？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則 第二條規(guī)定：“條例第一條所說

32、的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書 立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證， 是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力， 受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外 書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。條例第一條所說的單位和個(gè) 人，是指國(guó)內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外 合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng) 濟(jì)組織及在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人?！币约皣?guó)家稅務(wù)局關(guān)于 印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（ 91國(guó)稅發(fā) 155 號(hào)）文件規(guī)定：“合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí) 貼花，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí)， 不便按規(guī)定貼花；因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手 續(xù)”。據(jù)此，只要是在中國(guó)境內(nèi)既具

33、法律效力又受中國(guó)法律 保護(hù)的憑證，無(wú)論其在境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照規(guī)定貼花。如果合同在境外簽訂的，應(yīng)在境內(nèi)使用時(shí)予以貼花。在 境內(nèi)貼花時(shí)，由單方使用的則單方貼花；若雙方使用的，則 雙方同時(shí)貼花。對(duì)涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的書據(jù)和憑證，其適用“產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目所規(guī)定的稅率。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)稅價(jià)格如何確定？股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)稅價(jià)格如何確定？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本 個(gè)人所得稅征管問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年 第 80 號(hào)）第一條第一款規(guī)定：“股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照 獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定，具體按以下方法確定： 1. 上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照

34、取得股票當(dāng)日的收盤價(jià) 確定。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收 盤價(jià)確定。 2. 非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈 資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定?！笔酆蠡刈鈽I(yè)務(wù)是否繳納契稅？售后回租業(yè)務(wù)是否繳納契稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)以售 后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅 201282 號(hào)）第一條規(guī)定： “對(duì)金融租賃公司開展售后回租 業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回 租合同期滿， 承租人回購(gòu)原房屋、 土地權(quán)屬的， 免征契稅。銀行使用計(jì)算機(jī)記賬，按要求打印的賬頁(yè)、裝訂成冊(cè)，是否需要繳納印花稅？銀行使用計(jì)算機(jī)記賬，按要求打印的賬頁(yè)、裝訂

35、成冊(cè)，是否 需要繳納印花稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)營(yíng)業(yè)賬簿貼花問 題的具體規(guī)定（ 1988 ）國(guó)稅地字第 28 號(hào)第三條規(guī)定，銀 行使用計(jì)算機(jī)記賬，按照電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)組織和 賬簿設(shè)置要求，輸入計(jì)算機(jī)的核算資料（包括綜合、明細(xì)核 算資料） ，需要輸出打印賬頁(yè)、 裝訂成冊(cè)， 具有賬簿的作用對(duì)通過計(jì)算機(jī)輸出打印賬頁(yè)， 裝訂賬冊(cè)的， 應(yīng)按照規(guī)定貼花對(duì)于櫻桃園內(nèi)用于采摘和觀光的土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使稅？對(duì)于櫻桃園內(nèi)用于采摘和觀光的土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土 地使稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅 2006186 號(hào) ）第三 條規(guī)定，自 2

36、007 年 1月 1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范 圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、 觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)中華人民共和國(guó)城 鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、 漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人購(gòu)買的飲料瓶蓋上顯示 “再來(lái)一瓶 ”，個(gè)人向商家免費(fèi)領(lǐng)取飲料時(shí)是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人購(gòu)買的飲料瓶蓋上顯示“再來(lái)一瓶”，個(gè)人向商家免費(fèi)領(lǐng)取飲料時(shí)是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅 201150 號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)在銷售商品 （ 產(chǎn)品） 和提供服務(wù)過程中向 個(gè)人贈(zèng)送

37、禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 2. 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品 （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng) 品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話 費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等?！币虼?，個(gè)人因購(gòu)買的飲料瓶蓋上顯示“再來(lái) 一瓶”，在向商家免費(fèi)領(lǐng)取飲料時(shí)不征收個(gè)人所得稅。企業(yè)改制過程中房屋評(píng)估增值， 以評(píng)估后的價(jià)值作為新企業(yè) 的注冊(cè)資本，則房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)如何計(jì)征？企業(yè)改制過程中房屋評(píng)估增值，以評(píng)估后的價(jià)值作為新企業(yè)的注冊(cè)資本，則房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)如何計(jì)征？復(fù)：對(duì)房屋重新評(píng)估后若按照評(píng)估后的價(jià)值調(diào)整固定資產(chǎn)房屋原值的，按照評(píng)估后的價(jià)值征收房產(chǎn)稅，若房屋原值未作調(diào)整，仍按照房屋原值計(jì)征房產(chǎn)稅。問題： 符合什么條件的企業(yè)

38、有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為核定征收企業(yè)所得稅？答復(fù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì) 則（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 362 號(hào)）第三十五條規(guī)定， 納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅 額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬 薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑 證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； ?（五）發(fā)生納稅義務(wù)， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； ?（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。因此，符合上述一種

39、或幾種情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。免稅單位無(wú)租使用其他免稅單位的房產(chǎn)， 是否需要繳納房產(chǎn) 稅？免稅單位無(wú)租使用其他免稅單位的房產(chǎn)，是否需要繳納房產(chǎn) 稅？答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定免稅單位自用的房產(chǎn) 是免征房產(chǎn)稅的，因此，免稅單位將自用房產(chǎn)無(wú)租給其他單 位使用的，需要按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)財(cái)政部 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅 2009 128 號(hào)）第一條規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房 產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。但是， 如果房屋的產(chǎn)權(quán)人已經(jīng)繳納房產(chǎn)稅情況的，無(wú)償使用人可憑 產(chǎn)權(quán)人繳納房產(chǎn)稅的完稅憑證，不再重復(fù)繳納房產(chǎn)稅。上述 政策是納稅單

40、位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)征稅的規(guī)定，如果雙 方均為免稅單位，則應(yīng)當(dāng)由房產(chǎn)原所有人按照余值繳納。計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額有何原則？答：根據(jù)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法 （ 國(guó)家稅 務(wù)總局令第 35 號(hào)） 的規(guī)定：“第五條 個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所 得額的計(jì)算， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則， 屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用， 不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ; 不屬于當(dāng)期 的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收 入和費(fèi)用。 本辦法和財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第六條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)處理辦法 與本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng) 依照本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局