中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究

1、本科論文摘 要自20世紀(jì)70年代從改革開放到現(xiàn)在，我國的中小企業(yè)遇到了史無前例的機(jī)緣，一批又一批的中小企業(yè)開始出現(xiàn)，并且很快成長為我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中不可或缺的部分。一路走來，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中已有了不能被其他任何一種形式的企業(yè)替代的地位，在促進(jìn)就業(yè)、為經(jīng)濟(jì)增長助力與穩(wěn)定社會(huì)和諧等眾多領(lǐng)域，我國的大多數(shù)中小企業(yè)都有卓越的付出?？墒蔷驮诎殡S中小企業(yè)疾如雷電的成長的另一邊，其自身的內(nèi)部控制問題也日益嚴(yán)重，甚至開始影響到它的生死存亡。那么，為什么內(nèi)部控制對(duì)于發(fā)展到今天的中小企業(yè)會(huì)產(chǎn)生如此重大的影響呢，這便是值得我們關(guān)注和分析并且著手防范解決的關(guān)鍵之處了。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內(nèi)部控制是尤為關(guān)鍵的一個(gè)

2、環(huán)節(jié)。所以，在當(dāng)今群雄并起，風(fēng)云變化，競爭激烈的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，中小企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展就必須開始重視內(nèi)部管理，建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制體系。本篇是把中國的中小企業(yè)內(nèi)控制度體系為思考方向，選用了理論研討的議論方法，關(guān)鍵是陳述了我國中小企業(yè)內(nèi)控的近況，并且深刻剖析了其中或缺的一些問題，這些問正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)管理者本身管理素養(yǎng)不足、內(nèi)控環(huán)境惡劣，內(nèi)控活動(dòng)欠缺目的性、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)控制能力差、信息體系不全面，溝通制度不完備等一些方面。進(jìn)而以我國中小企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為根本，從管理者本身的一些因素、中小企業(yè)一向都有的欠缺、內(nèi)控氛圍的營造，機(jī)制建設(shè)等各個(gè)方面對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控的建立、實(shí)施與改善提

3、供了一些切實(shí)可行的對(duì)策建議，認(rèn)為中小企業(yè)應(yīng)提高管理者管理素養(yǎng)，強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)控的重要性，創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)部流程管理制度；建立符合實(shí)際，行之有效的內(nèi)部控制制度；注重風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)，綜上所述，此文的研究方向是：從理論分析再到實(shí)際情況，論述了中小企業(yè)內(nèi)控的不足和一些其他的因素，根據(jù)內(nèi)控規(guī)范，參考了當(dāng)下的企業(yè)制度，講述了中小企業(yè)建立完整其內(nèi)控的著重性，此外就應(yīng)考慮的重要因素和特別需要注重的問題提出了相對(duì)的建議以及方法，以此為我國的中小企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)實(shí)施發(fā)表自己的一些見解。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，存在問題，成因分析，對(duì)策建議AbstractAfter the reform

4、and opening up, Chinas small and medium-sized enterprises have been rapid development, but also occupy an important position in the national economy. According to the current statistics, SMEs account for 99% of the total enterprises in China, which has become the key force for Chinas economic growth

5、, absorbing labor force employment and maintaining social stability. However, there are many problems in the internal control of SMEs, and internal control is an important means of modern enterprise management. It plays a very positive role in preventing risks, reducing unnecessary losses and improv

6、ing capital profitability. Therefore, in todays increasingly competitive economic environment, SMEs must establish and constantly improve their internal control system. In this paper, the internal control mechanism of SMEs in China is taken as the object of study. The current situation of internal c

7、ontrol of SMEs in China is expounded by using the method of data analysis and theoretical discussion. And analyzes the existing problems, these problems are mainly reflected in the small and medium-sized enterprise internal environment foundation is weak, weak internal control supervision and lack o

8、f risk management system and so on. Based on the internal control criterion of SMEs in China, this paper puts forward some suggestions on how to improve the internal control of SMEs from the aspects of corporate governance structure, internal audit function and risk management system. It holds that

9、SMEs should regulate their corporate governance structure, give full play to the role of internal audit, establish financial risk early warning mechanism and strengthen the construction of corporate culture. The research value of this paper lies in: Based on the combination of theory with practice,

10、this paper expounds the characteristics and problems of internal control of small and medium-sized enterprises, According to the internal control standard and the modern enterprise system, this paper expounds the factors that should be considered and the problems that should be paid attention to in

11、perfecting the internal control of SMEs, in order to provide some reference and help for SMEs internal control construction practice.Key words：Smes, Internal Control, Existing Problems, Cause Analysis, Countermeasures and Suggestions目 錄摘 要IAbstractII前 言11緒論21.1研究背景21.2研究目的21.3研究意義32中小企業(yè)內(nèi)部控制理論概述及文獻(xiàn)綜述

12、42.1中小企業(yè)的概念42.2內(nèi)部控制的概念42.3文獻(xiàn)綜述53中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題63.1管理者自身管理素養(yǎng)有限63.2內(nèi)部控制環(huán)境差，內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏針對(duì)性63.3中小企業(yè)的固有缺陷73.4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位73.5信息系統(tǒng)不健全，溝通機(jī)制不完善84加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策94.1提高管理者管理素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)94.2營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部流程94.3建立符合實(shí)際，行之有效的內(nèi)部控制制度104.4注重風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)124.5進(jìn)行信息系統(tǒng)的內(nèi)控，加強(qiáng)單位內(nèi)部交流合作13結(jié) 論14致 謝15參考文獻(xiàn)16前 言為保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)可

13、以井然有序、合理合法的運(yùn)營，監(jiān)管對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人、工作體系實(shí)行的一連串的舉動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)控必須保正企業(yè)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤、真實(shí)可靠、及時(shí)有效；保障對(duì)企業(yè)職工、工作機(jī)制、物流的真實(shí)有效的監(jiān)查和管理；創(chuàng)立有效監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)營活動(dòng)。我國中小企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展都有它自身鮮明的特點(diǎn)，長期受其經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)、人力資源等條件的限制，垂直型的組織管理形式是我國中小企業(yè)中最為普遍的組織體系，在這種體系下，管理跨度、幅度十分有限，內(nèi)控制度不明確，權(quán)責(zé)分配不清晰等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。目前，中小企業(yè)以私營企業(yè)、民營企業(yè)居多，企業(yè)的投資者同時(shí)也是企業(yè)的管理者，因此這些企業(yè)的管理中集中權(quán)力于管理者的現(xiàn)象普遍且嚴(yán)重，大多中小企業(yè)

14、管理者都是“家長式”作風(fēng)，一言堂，獨(dú)攬大權(quán)，認(rèn)為企業(yè)是自己個(gè)人的私人所有，企業(yè)所有者用錢，無需審批、直接報(bào)銷，并且內(nèi)部控制是不需要的，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的全面集中讓中小企業(yè)十分欠缺其內(nèi)部的約束，使其內(nèi)部控制徒有虛名。伴隨著中小企業(yè)的發(fā)展，讓其內(nèi)部控制持有的問題，已然嚴(yán)峻的危機(jī)出現(xiàn)到了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展上，故而變成了約束其發(fā)展的瓶頸所在。1緒論1.1研究背景第四次全國經(jīng)濟(jì)普查結(jié)果表明，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，整體規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)激發(fā)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力和促進(jìn)就業(yè)增長起到了非常積極的推動(dòng)作用。21世紀(jì)以來，在全世界范圍內(nèi)，中小企業(yè)依然是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的必不可少的一份子，在我國也是這樣。中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，保

15、障了我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會(huì)狀態(tài)。中小企業(yè)已然成為保持中國國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長的主力軍。2018年末，我國共有中小微企業(yè)法人單位1807萬家，比2013年末增加966.4萬家，增長115%。占全部規(guī)模企業(yè)法人單位（以下簡稱全部企業(yè)）的99.8%，比2013年末提高了0.1個(gè)百分點(diǎn)。吸納就業(yè)作用明顯。2018年末，中小微企業(yè)吸納就業(yè)人員23300.4萬人，比2013年末增加1206.8萬人，增長5.5%。占全部企業(yè)就業(yè)人員的比重為79.4%，比2013年末提高了0.1個(gè)百分點(diǎn)。擁有資產(chǎn)總計(jì)達(dá)到402.6萬億元，占全部企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)的77.1%；全年?duì)I業(yè)收入達(dá)到188.2萬億元，占全

16、部企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入的68.2%。成為緩解就業(yè)壓力、消除貧困、保持社會(huì)穩(wěn)定的中堅(jiān)力量。中小企業(yè)不僅是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，更是新時(shí)代中國特色社會(huì)主義建設(shè)的不可或缺的部分。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來和云服務(wù)的便捷為企業(yè)成長提供了前所未聞的機(jī)緣，也不缺乏其帶來的新的困難。中小企業(yè)的內(nèi)部控制在其生根發(fā)芽的厲程中展露著日益漸重的影響，唯有建立并實(shí)行準(zhǔn)確無誤、真實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，日益增強(qiáng)企業(yè)集體職工參加到內(nèi)部控制的自發(fā)性，培養(yǎng)內(nèi)部控制人才并發(fā)揮其積極作用，繼而逐步提升中小企業(yè)的內(nèi)控程度，推動(dòng)中小企業(yè)穩(wěn)態(tài)生長。1.2研究目的我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)中著重的組成部分就是中小企業(yè)，針對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有著舉足輕重的地位，內(nèi)部控制則

17、是規(guī)范其管理制度的重要保障。從在當(dāng)下的社會(huì)狀態(tài)看,中小企業(yè)內(nèi)控的困難異常嚴(yán)峻,不但企業(yè)的效益受到了社會(huì)廣泛的關(guān)注,發(fā)展過程中也是磨難不斷。從而，暴露出的問題進(jìn)行探索與討論就顯得十分必要。進(jìn)入21世紀(jì)之后，我國的經(jīng)濟(jì)逐漸完成了由賣方經(jīng)濟(jì)向買方經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)競爭日益激烈。在“互聯(lián)網(wǎng)”、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的不斷普及和應(yīng)用的浪潮下，要想適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展與變化，中小企業(yè)必須要改變管理理念，清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際需求，設(shè)立和實(shí)施適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，營造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，以此來不斷提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，使得本企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)入一個(gè)新階段。1.3研究意義自改革開放開始

18、，中小企業(yè)帶來了很多的創(chuàng)新、發(fā)明、專利，開發(fā)了80%以上的新產(chǎn)品。正因如此，正確并積極推動(dòng)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、在建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的偉大事業(yè)中激發(fā)出中小企業(yè)所起的積極作用，實(shí)現(xiàn)了我國從根底上經(jīng)濟(jì)增長方式的改變，具有特別突出的實(shí)際意義和久遠(yuǎn)的史籍意義。 在篤定中小企業(yè)獲得的不錯(cuò)績效的同時(shí)，我們也必須正視其在發(fā)展中存在的問題。當(dāng)前，探究追尋我國中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，有一個(gè)十分可怕的現(xiàn)象:中小企業(yè)壽命普遍偏短。據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)5年淘汰率超過70%。中小企業(yè)的跌宕起伏及“短命”現(xiàn)象，已經(jīng)成為一個(gè)令人關(guān)注的社會(huì)問題。有人曾評(píng)論道，中國的中小企業(yè)是“盆景企業(yè)”、“像棵長不大的小老樹”，從聯(lián)想到“愛多”

19、、“飛龍”、“三株”等曾紅極一時(shí)的企業(yè)來看,就會(huì)覺得這一點(diǎn)也不夸張。問題的關(guān)鍵還是在于中小企業(yè)在成長過程中盲目擴(kuò)張，重生產(chǎn)輕管理，在擴(kuò)張的同時(shí)沒有設(shè)立起一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，或即使有內(nèi)控制度也沒有認(rèn)真執(zhí)行，造成內(nèi)控的失效。所以內(nèi)控制度的不健全或造成我國中小企業(yè)短命的內(nèi)控失效。故而，對(duì)中小企業(yè)在內(nèi)控中出現(xiàn)的一些問題而開展討論與探究，對(duì)它的健康發(fā)展有著舉足輕重現(xiàn)實(shí)意義。2中小企業(yè)內(nèi)部控制理論概述及文獻(xiàn)綜述2.1中小企業(yè)的概念中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院負(fù)責(zé)中小企業(yè)

20、促進(jìn)工作綜合管理的部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。中小企業(yè)是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。 2.2內(nèi)部控制的概念根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的定義，內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事部門(或者由企業(yè)的章程所規(guī)定的經(jīng)理、廠長等類似的決策和治理機(jī)構(gòu))、管理層和全體員工共同實(shí)施的，目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。國外較為經(jīng)典的是 ASB 對(duì)內(nèi)部控

21、制的定義。1972 年，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的審計(jì)準(zhǔn)則公告，該公告循著證券交易法的路線進(jìn)行研究和討論，對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。我國財(cái)政部門聯(lián)合其他四部委于2008年6月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中指出，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。可見，我國對(duì)于內(nèi)部控制的定義主要借鑒了COSO報(bào)告的精神。為了更好地理解這個(gè)定義，我們有必要對(duì)這一定義做進(jìn)一步的說明：第一，包括管理者在內(nèi)的所有

22、員工都是內(nèi)部控制的主體，在完整的內(nèi)部控制體系中，從普通員工到企業(yè)主，人人都應(yīng)該成為內(nèi)部控制的主體，所以要強(qiáng)調(diào)“全員控制”的理念。第二，內(nèi)部控制是有目的的，即實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)不止是報(bào)告目標(biāo)，還有經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)等，這就是所謂的“全面控制”的理念。第三，內(nèi)部控制只能為上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”而不是“絕對(duì)保證”?！昂侠肀ＷC”意味著內(nèi)部控制并不能“藥到病除”，只是有內(nèi)控制度的企業(yè)相對(duì)來說要比沒有內(nèi)控制度的企業(yè)不容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行得好的企業(yè)一般要比執(zhí)行得不好的企業(yè)更高效率。第四，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，即從整體控制的角度來看，包括制度建立、制度實(shí)施和制度評(píng)價(jià)（

23、即對(duì)制度建立和實(shí)施情況的監(jiān)督檢查）等階段；從業(yè)務(wù)控制的角度來看，通常應(yīng)該采取事前、事中和事后的控制措施等，也就是說應(yīng)強(qiáng)調(diào)“全程控制”的理念。2.3文獻(xiàn)綜述對(duì)于內(nèi)部控制的初步認(rèn)識(shí)有著悠遠(yuǎn)的歷史，隨著規(guī)模日漸壯大的企業(yè)開始對(duì)內(nèi)加強(qiáng)經(jīng)營管理，對(duì)外供應(yīng)社會(huì)需要以及理論研究的不斷深入，內(nèi)部控制的內(nèi)容也逐漸充實(shí)豐富起來。我國自1990年起開始對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加大推行力度，在堅(jiān)持貫徹會(huì)計(jì)法的前提下，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力的客觀經(jīng)濟(jì)要求下，企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論研究的熱點(diǎn)問題。我們注意到，較少有人關(guān)注到中小企業(yè)的正在面臨著的尷尬局面，事實(shí)上中小企業(yè)也需要不斷增強(qiáng)自身的競爭力，吸收先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，

24、強(qiáng)化自己，才能在國際市場(chǎng)競爭中爭得利益，因此注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè) 提高管理者的素質(zhì)和管理水平，增強(qiáng)競爭中抗風(fēng)險(xiǎn)意只，規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)作行為，采用行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是最好的途徑。3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.1管理者自身管理素養(yǎng)有限就我國的情況而言，中小企業(yè)發(fā)展起步比較晚，且有很大一部分是從家庭作坊模式開始逐步壯大的。一方面，具體到某個(gè)家庭作坊來說，能夠經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)業(yè)的杰出人才少而又少；另一方面，企業(yè)的管理人員大多數(shù)情況下都是家族成員出任，這也使得企業(yè)的管理層會(huì)出現(xiàn)管理理論不足、管理技能較差的情況，從而導(dǎo)致在一些情況下無法作出合理的決策。而這些問題也會(huì)使得管理層中的外部杰出管理人才無法發(fā)揮

25、自生才能，限制了企業(yè)的經(jīng)營水平，也會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的人才流失。3.2內(nèi)部控制環(huán)境差，內(nèi)部控制活動(dòng)無針對(duì)性類似于家族的企業(yè)是我國大多數(shù)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，框架構(gòu)造單一不穩(wěn)，投資與經(jīng)營為同一人的也大有其在，這種情況下有較高的概率會(huì)出現(xiàn)“一人獨(dú)大”或“任人唯親”的情況。這和家族式管理及其相似，這些人常常把自己當(dāng)作核心，自己認(rèn)為自己出類拔萃、高人一籌，所以在自己的家族企業(yè)中更能恣意妄為，而不是家族成員的就對(duì)企業(yè)沒有認(rèn)可感、隸屬感，跟企業(yè)也處于一種水深火熱的關(guān)系中，所以形成了職工的整體素養(yǎng)較低，有著較大的離職性和流動(dòng)性，還有一些使得企業(yè)的管理缺欠層次規(guī)定，混亂不堪的也有可能是那些沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格考的但還是在從事著

26、財(cái)會(huì)的工作。就是這樣的企業(yè)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理階層之間存在著種種說不清的相互聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)基本上都會(huì)嚴(yán)重地受到這種聯(lián)系的影響。鑒于此，內(nèi)部控制將很難在這樣的機(jī)制下進(jìn)行有效的實(shí)施。對(duì)在中小型企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部控制與管理的過程中，是很難從環(huán)境中跳出來獨(dú)立思考的，因?yàn)閮?nèi)部控制的執(zhí)行會(huì)無法脫離環(huán)境帶來的影響。這里說的環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，它是由企業(yè)的組織布局，機(jī)構(gòu)和部門設(shè)置，人力資源和管理政策，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利分配等構(gòu)成，然則，現(xiàn)今仍有大量的中小企業(yè)都沒有優(yōu)秀可行的內(nèi)部控制環(huán)境，這主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)的結(jié)構(gòu)布局直接決定了其運(yùn)行機(jī)制及其效率，而現(xiàn)在的中小企

27、業(yè)大都有著一個(gè)關(guān)鍵問題：即企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)組成要素之間無法進(jìn)行高效的配合，資源和權(quán)力分也無法進(jìn)行恰當(dāng)合適的分配，存在著隨機(jī)性，這樣就會(huì)制約了企業(yè)的發(fā)展。第二，管理模式不科學(xué)。大多數(shù)的中小企業(yè)都缺乏一套先進(jìn)可行的內(nèi)部管理模式，在管理過程中，中小企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中大都沒有采用有效的、科學(xué)的管理策略。第三，決策方法不科學(xué)。許多中小企業(yè)在決策過程中，都只是按照領(lǐng)導(dǎo)的指示工作，從而使得決策的結(jié)果具有強(qiáng)烈的主觀色彩，缺乏科學(xué)性、有效性以及合理性。3.3中小企業(yè)的固有缺陷中小企業(yè)的區(qū)分準(zhǔn)則會(huì)隨著國家或地區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、行業(yè)有所變化，并且也會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)有所改變。一般來說，不同的國家地區(qū)會(huì)從“質(zhì)”和

28、“量”這兩個(gè)維度定義中小企業(yè)，“質(zhì)”所包含的考量標(biāo)準(zhǔn)主要有：企業(yè)的組織形式、融資方式與渠道、一級(jí)企業(yè)的資產(chǎn)總額；“量”所要考量的則更為明確，數(shù)據(jù)的選取容易且更為直觀，現(xiàn)今大部分國家和地區(qū)都以“量”為標(biāo)準(zhǔn)來界定中小企業(yè)，若美國國會(huì)有一個(gè)人兼任會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)等方面的工作，那么在他兼任期間產(chǎn)生的一些記賬憑證和一些會(huì)計(jì)報(bào)表在現(xiàn)實(shí)中都是沒有任何意義的。所以若企業(yè)沒有完善的內(nèi)控制度時(shí)，就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真、虛假報(bào)賬、偷稅漏稅等一系列的違法行為。很多中小企業(yè)的管理人還認(rèn)為內(nèi)部控制制度意義不大，所以在辦事的過程中經(jīng)常以為內(nèi)部控制制度就是形同虛設(shè)，從不按內(nèi)控制度辦事。然而這樣的內(nèi)部控制制度就付諸流水，在現(xiàn)實(shí)中

29、沒有任何意義。大部分中小企業(yè)的業(yè)務(wù)比較單一，對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量也不大，客戶來源也會(huì)相對(duì)有限，企業(yè)遭遇突發(fā)情況的機(jī)率較低，所以這些中心企業(yè)的內(nèi)控設(shè)置相對(duì)簡單，只能應(yīng)對(duì)平常頻繁發(fā)生的業(yè)務(wù)。然而伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng)，一旦企業(yè)面臨不熟悉的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或是從未遇到過的情況，企業(yè)原有的內(nèi)部控制系統(tǒng)就有不能完全解決問題或是處理現(xiàn)狀的情況，從而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。3.4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度日益加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭關(guān)系也日益惡劣，那么企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制的五因素之一，在這一過程中，企業(yè)必須對(duì)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)知，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做定量或是

30、定性的評(píng)估，之后企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)部控制和相對(duì)保障的完備措施，把內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮到最大程度?？墒?，我國中小企業(yè)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的程度不夠，沒有足夠的將其重視起來，所以，中小企業(yè)經(jīng)不住風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)的巨大壓力。然而不堪一擊的原因，也主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠。風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)相比較為差異的中小企業(yè)管階層，大多數(shù)的狀況下，他們常常憑借自我的見解及閱歷，異常看重短期利益，而忽略了對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃以及利益，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)控系統(tǒng)。其二，不完備的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)估機(jī)制。企業(yè)在發(fā)展自己融資的同時(shí)就會(huì)建立適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而中小企業(yè)因?yàn)闆]有這樣一個(gè)適合自己管控風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)

31、機(jī)構(gòu)，或者說是沒有專業(yè)的人員，所以很有可能不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的到來，而當(dāng)企業(yè)有朝一日真正面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就會(huì)因?yàn)槿狈ν晟频娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施而使企業(yè)蒙受風(fēng)險(xiǎn)。3.5信息系統(tǒng)不健全，溝通機(jī)制不完善其實(shí)不管是不是中小企業(yè)，信息系統(tǒng)與評(píng)估機(jī)制二者或缺其一，就會(huì)出現(xiàn)很多問題，而這些問題就會(huì)致使企業(yè)各部門之間、職工之間、上下級(jí)之間信息匱乏。如若一個(gè)企業(yè)缺少一套可靠有效的制度方案，也沒有完整的應(yīng)急機(jī)構(gòu)，并且信息交流存在問題，那么工作中的各個(gè)方面都會(huì)是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人決策，員工不了解老板，老板不熟悉員工，沒有可行的方法了解彼此。中小企業(yè)各部門間缺乏溝通。中小企業(yè)的經(jīng)營，大多是通過管理層直接將運(yùn)營決策下發(fā)給各職能部門來進(jìn)行的，

32、從而使得各部門之間缺乏有效溝通交流，各部門只著眼于自身的利益，而缺乏對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營的統(tǒng)籌和對(duì)發(fā)展前景的把握。同樣地，當(dāng)各個(gè)職能部門在執(zhí)行決策和日常經(jīng)營遇到問題時(shí)，無法及時(shí)與管理層討論解決，這就使得企業(yè)無法及時(shí)解決企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的問題，從而為企業(yè)的長期運(yùn)營埋下隱患。4加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策4.1提高管理者管理素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)身為一名管理者，第一要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系在企業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要性，進(jìn)一步強(qiáng)化管理層的能力，讓中小企業(yè)的內(nèi)控有更加進(jìn)取向上的作用。內(nèi)控制度一定程度上制約了對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營等多方面的權(quán)力的，增加了幾分風(fēng)險(xiǎn)警示，同時(shí)也增加了一些管理程序， 從而讓企業(yè)的資

33、產(chǎn)多了一層安全保證，規(guī)避了許多的危險(xiǎn)，在企業(yè)經(jīng)營管理決策上也更為謹(jǐn)慎了，正是因?yàn)橛辛诉@種能讓管理者都感覺到被約束、被管制的制度才能更有效率的完成企業(yè)的目標(biāo)。作為企業(yè)的領(lǐng)軍者，管理者的認(rèn)知和意識(shí)都需要與時(shí)俱進(jìn)，管理階層應(yīng)該通過形式多樣的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)各方面的素養(yǎng),強(qiáng)化對(duì)所處環(huán)境的重要性，從而吸收新鮮的觀念和想發(fā),有更加新鮮的確立現(xiàn)在發(fā)展所不可缺少的管理認(rèn)知，清晰的理解企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)重性，通過內(nèi)控制度的實(shí)施予以支撐,讓家長式的管理體系成為泡影，嚴(yán)肅的用企業(yè)制定的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，更加不能隨意更換內(nèi)控制度的規(guī)定，在這樣的情況中，企業(yè)職工才能在管理者的管理下嚴(yán)格依照已經(jīng)確立的規(guī)定，所以，中小

34、企業(yè)想要確立并進(jìn)行可以看到容易看到的有效果的內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)高層對(duì)待內(nèi)控的準(zhǔn)重性是他一馬當(dāng)先的責(zé)任。4.2營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部流程內(nèi)控環(huán)境包含企業(yè)的統(tǒng)制意識(shí)、發(fā)展方式、集體的構(gòu)造、職權(quán)和職責(zé)的分派、人力資源的策略與實(shí)施，是內(nèi)控的一方面。若其中一個(gè)節(jié)點(diǎn)有了問題，那么內(nèi)控的實(shí)施就會(huì)被耽誤，所以內(nèi)控環(huán)境跟內(nèi)控體系缺一不可。企業(yè)內(nèi)部控情況的優(yōu)異也會(huì)使企業(yè)內(nèi)控的實(shí)踐與執(zhí)行出現(xiàn)問題。所以在此情況下，現(xiàn)在很多的中小企業(yè)資金、人力資源都被限定了，所有的中小企業(yè)都應(yīng)該遵循以下的條件:1一定要把企業(yè)結(jié)構(gòu)建設(shè)放在首位，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)要具有前瞻性，確保短時(shí)間內(nèi)是穩(wěn)定的，應(yīng)該有的部門都必須要有，分工必

35、須明確、職責(zé)要清晰，嚴(yán)防部門間串通一氣，相互包庇。所以，為了避免出現(xiàn)這樣的情況，更要鼓舞各部門互相督促，互相監(jiān)察，對(duì)內(nèi)控消息要特別注意，做到真實(shí)可靠。2變動(dòng)人事和改變績效規(guī)章，獎(jiǎng)罰分明，加強(qiáng)職工的踴躍性和被認(rèn)可感。在此，更要對(duì)擔(dān)負(fù)內(nèi)控工作的人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行定期考核，促使職工嚴(yán)格仔細(xì)地工作，從而進(jìn)一步提高個(gè)人的業(yè)務(wù)水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提出自己的想法。對(duì)職工的違紀(jì)違法行為要嚴(yán)懲不貸，如此，定會(huì)有一定作用，讓企業(yè)的用人環(huán)境更加可靠。3在一定的期限評(píng)價(jià)內(nèi)控，對(duì)當(dāng)下的內(nèi)控工作和績效作出總結(jié)，在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境中探討研究，從而按照企業(yè)的真實(shí)情況改進(jìn)之前的方案，使改進(jìn)的方案真實(shí)有效并且積極的確立實(shí)施，把內(nèi)部控制

36、在實(shí)際實(shí)施狀況中的漏洞進(jìn)行補(bǔ)漏，也可以請(qǐng)一些專業(yè)有效機(jī)構(gòu)來解決問題企業(yè)當(dāng)前所面臨的問題。如果流程無法簡潔清晰的體現(xiàn)制度，它的實(shí)施就會(huì)變得困難。如此沒有辦法實(shí)施規(guī)章時(shí)，一般情況下出了問題，那一定是設(shè)置的流程不合適。要完善流程工作的穩(wěn)定性、安穩(wěn)性，就得加強(qiáng)必須的復(fù)監(jiān)審核，更多的記錄內(nèi)部的操作日志，使部門間權(quán)益均衡且明確。優(yōu)化內(nèi)部工作操作步驟的便利性、速度性，例如組織架構(gòu)的整理，歸并部門中相同崗位，簡化操作時(shí)的一些工作等。(1)做出清楚明了的工作流程圖表。具體的培訓(xùn)相關(guān)的責(zé)任人，確立流程框架。第一要精確分析企業(yè)的統(tǒng)一管理系統(tǒng)及詳細(xì)的業(yè)務(wù)工作，做出管理流程圖。從采購、生產(chǎn)，最后到銷售等方面的工作籌劃。

37、尤其細(xì)化財(cái)務(wù)管理這一部分。然而工作流程的分別要一定覆蓋企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)較高事件，最后劃分給所承擔(dān)這一方面責(zé)任的部門。(2)把控重要的節(jié)點(diǎn)，職務(wù)之間必須分清楚。對(duì)職務(wù)之間需分開且有別的因素未能分離的崗位，特別要加強(qiáng)監(jiān)察部分，定期的檢查和隨時(shí)的檢查都得有。如：出納時(shí)無法領(lǐng)到銀行的對(duì)賬單；分離了資金支付與賬務(wù)處理等；對(duì)特殊的崗位必須實(shí)現(xiàn)崗位輪休，使交接制度更加完善。(3)對(duì)授權(quán)的審批事項(xiàng)進(jìn)行完備。由公司依據(jù)其職務(wù)對(duì)剛辦理入職的職工統(tǒng)一賦予基礎(chǔ)權(quán)限?；A(chǔ)權(quán)益不得變更，只在公司的規(guī)程上體現(xiàn)。各方面的業(yè)務(wù)系統(tǒng)里的主要管理者組織所有隸屬的主管對(duì)該體系中的各項(xiàng)工作做到詳細(xì)歸分。另外，企業(yè)也需要根據(jù)自身發(fā)展階段和特

38、點(diǎn)定期對(duì)組織架構(gòu)合理性，審批流程的效率和效果進(jìn)行全面的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。(4)提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)察。會(huì)計(jì)的科目一定要設(shè)置一樣，一旦設(shè)置以后則再不能隨便改變?cè)O(shè)置，會(huì)計(jì)科目的增減、修改必須經(jīng)過審批。會(huì)計(jì)軟件的權(quán)限需嚴(yán)格設(shè)定。制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策并對(duì)會(huì)計(jì)政策的使用進(jìn)行控制，采用的會(huì)計(jì)政策不得違反規(guī)定。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制不能存在缺失和漏洞。原因是不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制產(chǎn)生影響。4.3建立符合實(shí)際，行之有效的內(nèi)部控制制度想要解決中小企業(yè)廣泛存在的結(jié)構(gòu)單一、人才缺乏、資金不足等方面的問題，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立適用于企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營狀況的內(nèi)部控制制度。首先，精簡企業(yè)內(nèi)控制度，使得改進(jìn)后的制度能夠同時(shí)兼顧運(yùn)

39、營效率和經(jīng)營效益，并且讓內(nèi)控制度在企業(yè)結(jié)構(gòu)、部門機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)制度、授權(quán)與審批等各個(gè)運(yùn)營方面都能夠互相監(jiān)管、互相約束。其次，通過股權(quán)激勵(lì)、績效機(jī)制等方式使得員工個(gè)人利益與公司利益捆綁在一起，最大程度激發(fā)管理層與員工的工作動(dòng)力，使雙方擁有共同的利益目標(biāo)，構(gòu)筑起有效溝通，互惠互利的良好關(guān)系，從而確保中小企業(yè)的長期穩(wěn)定高效發(fā)展。對(duì)于一個(gè)完善的企業(yè)而言，其內(nèi)部控制制度應(yīng)該是能夠覆蓋到企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營全程的，從項(xiàng)目決策，到指令執(zhí)行，到內(nèi)部監(jiān)督，能夠包含企業(yè)和部門的所有項(xiàng)目和職責(zé)，并且能夠達(dá)成過程中的完全性控制。主要包括：企業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資源、資金活動(dòng)與管理、投資項(xiàng)目、采購與售賣等等。企業(yè)內(nèi)部的職能部門以及各級(jí)崗

40、位在這個(gè)分類上，進(jìn)一步具體劃分與各自職能相關(guān)的有著一定可行性的具體的內(nèi)控制度，從而組合成一個(gè)有機(jī)整體，即切實(shí)可行的內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)控制度的有效與否將會(huì)直接對(duì)企業(yè)的運(yùn)營效率產(chǎn)生影響，對(duì)中小企業(yè)而言，應(yīng)該按照想要控制的目標(biāo)項(xiàng)目，根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于內(nèi)部控制制度的要求條款，并與自身的具體經(jīng)營狀況匹配，按照自身的經(jīng)營需求在制度、權(quán)責(zé)、流程安排等方面增加內(nèi)部控制投入，使得企業(yè)管理層與董事會(huì)的經(jīng)營想法相一致，并引入合理的內(nèi)控設(shè)計(jì)，平衡風(fēng)險(xiǎn)、效率、成本三者之間的關(guān)系，在企業(yè)設(shè)立高效的、適用的、完備的內(nèi)控制度。對(duì)我國而言，不同行業(yè)、不同規(guī)模的中小企業(yè)的管理基礎(chǔ)和方式是不同的，并且都受到成本效益原則的制約：當(dāng)一

41、家企業(yè)的收益能夠覆蓋成本時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控才是必要且有意義的，同時(shí)要注意的是，應(yīng)該根據(jù)不同企業(yè)的不同狀況做到具體情況具體分析，然后有針對(duì)性地考慮內(nèi)控。首先，最先應(yīng)該考慮的是，中小企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)該從內(nèi)部開始著手、從會(huì)計(jì)控制出發(fā)、設(shè)立物質(zhì)控制制度；企業(yè)應(yīng)該在國家發(fā)布的相關(guān)政策、制度的規(guī)定內(nèi)，設(shè)置并完備企業(yè)自身的內(nèi)控制度，而對(duì)一家企業(yè)而言，其內(nèi)部控制體系應(yīng)該符合自身狀況并具有自身的特色，又能夠符合現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之下企業(yè)自身的發(fā)展需求和規(guī)劃。其次，在完成中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手構(gòu)筑自身的管理控制體制，這其中包含構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的對(duì)組織的控制、對(duì)管理層的控制、對(duì)人力資源的控制；企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)，

42、可以借鑒一些歐美發(fā)達(dá)國家的企業(yè)管理理論和經(jīng)驗(yàn)方法，同時(shí)結(jié)合自身實(shí)際，建設(shè)擁有自身特色的內(nèi)控體系；企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)，還應(yīng)從自身的不足之處出發(fā)，這樣可以使其內(nèi)控制度有更高的執(zhí)行度和更好的執(zhí)行效果。此外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)其價(jià)值目標(biāo)的重要性，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其價(jià)值最大化的目標(biāo)?？紤]其內(nèi)控制度的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)考量自身存在的局限性，還應(yīng)當(dāng)將時(shí)效性納入考慮。為了確定一套與中小企業(yè)自身特點(diǎn)相符、擁有強(qiáng)有力的可實(shí)施性和操作實(shí)力的優(yōu)良內(nèi)控體制，與此同時(shí)，不止要讓環(huán)境發(fā)生變化時(shí)及時(shí)反饋和適應(yīng)信息，在業(yè)務(wù)職能發(fā)生變化時(shí)根據(jù)需要調(diào)整信息，而且在管理要求較好的情況下做出適當(dāng)?shù)捻憫?yīng)。按照它的要求，標(biāo)

43、準(zhǔn)化、程序化、規(guī)范化、這一程序?qū)⒔?jīng)歷一個(gè)漫長的過程，需要我們繼續(xù)改進(jìn)。4.4注重風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)的影響有關(guān)的是風(fēng)險(xiǎn)與未來不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管治包含業(yè)務(wù)工作和運(yùn)營工作的危機(jī)，還有對(duì)全部的企業(yè)危機(jī)的統(tǒng)一監(jiān)管。防范和維控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控的主要作用。它是對(duì)應(yīng)在操作工作中藏匿的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)治不是清除全部風(fēng)險(xiǎn)。若產(chǎn)生操作，那么就存在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)并存。管理委員會(huì)應(yīng)了解風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的任何風(fēng)險(xiǎn)。管理委員會(huì)應(yīng)了解風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的任何風(fēng)險(xiǎn)。需全面運(yùn)用流程統(tǒng)治，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，清除企業(yè)統(tǒng)治中的內(nèi)控漏洞。管理者更要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)經(jīng)營環(huán)節(jié)中每個(gè)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)。全面運(yùn)用環(huán)節(jié)管理，消除公司治理中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。中小企業(yè)根據(jù)規(guī)模、資金等自身?xiàng)l件的控制，其生產(chǎn)的產(chǎn)品功能相對(duì)單一，需要各類豐富的品種。與資本規(guī)模大的公司相比，操作風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高，公司在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的管理也沒有考慮進(jìn)去，使公司無法抵御風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)的日?；顒?dòng)都會(huì)受到企業(yè)自身或外部因素的影響，因此，就要把強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為主要任務(wù)來落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理短期內(nèi)還沒有結(jié)束，需要很長的時(shí)間，中小企業(yè)需要運(yùn)用一種強(qiáng)大的無形風(fēng)險(xiǎn)文化來結(jié)束對(duì)風(fēng)