18.公司稅務(wù)管理與內(nèi)控流程

1、第十八章 公司稅務(wù)管理與內(nèi)控流程一、管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)通過(guò)對(duì)公司稅務(wù)行為的管理與內(nèi)部控制，確保公司納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)規(guī)劃和籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及股份公司會(huì)計(jì)核算辦法；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)核算，符合稅法的規(guī)定。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司缺乏有效的稅務(wù)行為管理與內(nèi)部控制規(guī)則，可能使得公司稅務(wù)行為存在以下風(fēng)險(xiǎn)：（一）企業(yè)稅務(wù)規(guī)章制度不健全，違反有關(guān)稅務(wù)法規(guī)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成損失；（

2、二）稅務(wù)規(guī)劃和籌劃缺失，導(dǎo)致產(chǎn)生額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)成本費(fèi)用；（三）應(yīng)交稅項(xiàng)計(jì)算不準(zhǔn)確，造成財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息不準(zhǔn)確；（四）稅務(wù)申報(bào)、繳納不及時(shí)、不準(zhǔn)確，造成稅收損失，進(jìn)而導(dǎo)致公司遭受處罰；（五）稅務(wù)繳納、處理未經(jīng)適當(dāng)審批，導(dǎo)致監(jiān)督缺位。三、流程圖（一）稅務(wù)規(guī)劃和籌劃子流程（二）日常稅務(wù)管理子流程（三）發(fā)票管理子流程（四）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 四、控制點(diǎn)編號(hào)控制點(diǎn)描述責(zé)任部門或責(zé)任崗位對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)測(cè)試方法控制級(jí)別（一）稅務(wù)規(guī)劃1制訂稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)和方案XX01.01.01財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃工作，全面掌握稅法的各項(xiàng)規(guī)定（尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)政策），確立稅務(wù)規(guī)

3、劃的目標(biāo)針對(duì)公司的具體情況制定稅務(wù)規(guī)劃方案，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后報(bào)公司管理層審批。財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門未進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃工作，造成公司經(jīng)營(yíng)損失稅務(wù)規(guī)劃方案檢查是否有稅務(wù)規(guī)劃方案以及是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字A2審批XX01.01.02公司管理層審批稅務(wù)規(guī)劃方案公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位稅務(wù)規(guī)劃方案審批表檢查稅務(wù)規(guī)劃方案審批表是否有公司管理層簽字A（二）稅務(wù)籌劃1制定稅務(wù)籌劃方案XX02.01.01在公司進(jìn)行資產(chǎn)重組、對(duì)外投資、重大商務(wù)談判等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，由財(cái)務(wù)部牽頭進(jìn)行稅務(wù)籌劃，制定稅務(wù)籌劃方案報(bào)公司管理層審批。財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部門未進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作或籌劃不當(dāng)給公司帶來(lái)額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)稅務(wù)籌劃方案檢查對(duì)重

4、大項(xiàng)目是否有稅務(wù)籌劃方案以及是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人審批A2審批XX02.02.01公司管理層審批稅務(wù)籌劃方案公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位稅務(wù)籌劃方案審批表檢查稅務(wù)籌劃方案審批表是否有公司管理層簽字A（三）日常稅務(wù)管理1稅務(wù)核算XX03.01.01財(cái)務(wù)部在應(yīng)納稅事項(xiàng)發(fā)生后，在稅務(wù)部門規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，及時(shí)按計(jì)稅基數(shù)和法定稅率進(jìn)行稅務(wù)核算。財(cái)務(wù)部稅務(wù)核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金損失稅務(wù)核算結(jié)果檢查稅務(wù)核算結(jié)果是否及時(shí)準(zhǔn)確B2編制會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證XX03.02.01財(cái)務(wù)部根據(jù)稅務(wù)核算的結(jié)果編制會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證。財(cái)務(wù)部未編制會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證，造成憑證缺失會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證檢查會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證是否有計(jì)提稅金計(jì)算單據(jù)B3填寫或打印紙質(zhì)稅務(wù)申

5、報(bào)表XX03.03.01通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的稅款，稅務(wù)會(huì)計(jì)在線填寫納稅申報(bào)表，在提交給稅務(wù)部門前，打印納稅申報(bào)表，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部未及時(shí)填寫，導(dǎo)致資料缺失納稅申報(bào)表檢查納稅申報(bào)表是否有財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字BXX03.03.02通過(guò)稅務(wù)柜面申報(bào)的稅款，稅務(wù)會(huì)計(jì)書(shū)面填寫納稅申報(bào)表，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部未及時(shí)填寫，導(dǎo)致資料缺失納稅申報(bào)表檢查納稅申報(bào)表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核B4審批XX03.04.01每月日常納稅申報(bào)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，并加蓋公章，年度納稅申報(bào)表由公司總經(jīng)理申批。財(cái)務(wù)部經(jīng)理、公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位納稅申報(bào)表檢查納稅申報(bào)表上是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字A5稅務(wù)繳納XX03.05.01稅

6、務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)審批后的納稅申報(bào)表，辦理網(wǎng)上申報(bào)或柜面申報(bào)，組織資金繳納稅款。財(cái)務(wù)部未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅務(wù)，造成滯納金納稅申請(qǐng)表檢查是否按規(guī)定繳納稅務(wù)A6取得銀行回單（或完稅憑證）XX03.06.01稅務(wù)繳納完成后，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)取得納稅的銀行回單（或完稅憑證），柜面申報(bào)的還應(yīng)取得稅務(wù)部門審核蓋章的納稅申報(bào)表。財(cái)務(wù)部未取得銀行回單、納稅申報(bào)表未取得稅務(wù)部門審核蓋章銀行回單（或完稅憑證）、納稅申報(bào)表檢查是否有銀行回單（或完稅憑證），納稅申報(bào)表上是否有稅務(wù)部門蓋章B7編制付款憑證XX03.07.01財(cái)務(wù)部根據(jù)銀行回單（或完稅憑證）和納稅申報(bào)表編制付款憑證。財(cái)務(wù)部未編制付款憑證，造成憑證缺失付款憑證檢查付款憑

7、證資料是否齊全B8定期編制稅務(wù)繳納匯總表、稅務(wù)分析XX03.08.01財(cái)務(wù)部至少每年編制一次稅務(wù)繳納匯總表，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，提交公司總經(jīng)理審閱。財(cái)務(wù)部根據(jù)稅務(wù)部門及公司管理要求進(jìn)行稅務(wù)分析，提交公司管理層審閱。財(cái)務(wù)部匯總表缺失，造成監(jiān)督缺位稅務(wù)繳納匯總表、稅務(wù)分析報(bào)告檢查稅務(wù)繳納匯總表、稅務(wù)分析報(bào)告是否有財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字B9審閱XX03.09.01管理層審閱財(cái)務(wù)部提交稅務(wù)分析報(bào)告。管理層稅務(wù)分析未經(jīng)管理層審閱稅務(wù)分析報(bào)告檢查稅務(wù)分析報(bào)告是否有管理層審閱記錄。B10接受稅務(wù)檢查XX03.10.01公司在接到稅務(wù)檢查通知之后，應(yīng)按照稅務(wù)部門所出的程序規(guī)則，首先進(jìn)行稅務(wù)自查，如果發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)的問(wèn)題

8、，要主動(dòng)申報(bào)，主動(dòng)更正。財(cái)務(wù)部未進(jìn)行稅收檢查，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題稅務(wù)自查報(bào)告檢查是否有稅務(wù)自查報(bào)告BXX03.10.02公司財(cái)務(wù)部收到稅務(wù)部門出具的稅務(wù)檢查結(jié)果，應(yīng)及時(shí)報(bào)公司管理層，如果涉稅補(bǔ)繳金額在規(guī)定金額（含）以上的、有稅收罰款或有納稅爭(zhēng)議的情況，必須上報(bào)上級(jí)公司。財(cái)務(wù)部稅務(wù)檢查結(jié)果未及時(shí)上報(bào)稅務(wù)檢查結(jié)果檢查是否有稅務(wù)檢查結(jié)果B11審批和備案XX03.11.01公司管理層按權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)部提交的稅務(wù)檢查結(jié)果進(jìn)行審批，并報(bào)上級(jí)公司財(cái)務(wù)部備案。公司管理層稅務(wù)檢查結(jié)果未進(jìn)行審批和備案稅務(wù)檢查結(jié)果檢查稅務(wù)檢查結(jié)果是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批和報(bào)上級(jí)部門備案B12賬務(wù)處理XX03.12.01財(cái)務(wù)部根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果補(bǔ)繳稅

9、款及滯納金等(如果需要)，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部未根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果做出賬務(wù)處理繳稅發(fā)票及記賬憑證（付款憑證）檢查是否有繳稅發(fā)票及記賬憑證（付款憑證）B（四）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除1編制研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資本化預(yù)算XX04.01.01根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制次年研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資本化預(yù)算市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部研究開(kāi)發(fā)支出不予資本化研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表檢查項(xiàng)目預(yù)算表B2內(nèi)部立項(xiàng)和可行性研究XX04.02.01公司對(duì)次年資本化預(yù)算中涉及的研究及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，提出立項(xiàng)申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)辦會(huì)議審批通過(guò)后進(jìn)行可行性研究實(shí)施部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部研發(fā)項(xiàng)目未經(jīng)立項(xiàng)和可行性分析，未經(jīng)適當(dāng)審批立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目估算、可行性研究報(bào)告檢查投資立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目

10、估算及可行性研究報(bào)告AXX04.02.02成本性研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)提出立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司管理層審批通過(guò)，進(jìn)行可行性研究。成本性研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)施部門、財(cái)務(wù)部、軟件測(cè)試部影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目估算、可行性研究報(bào)告檢查立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目估算、科技項(xiàng)目審批表A3評(píng)審XX04.03.01省公司專家評(píng)審委員會(huì)對(duì)公司的立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)審，獲批準(zhǔn)后，公司方可向省公司上報(bào)次年研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資本化預(yù)算實(shí)施部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部研發(fā)項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批專家委員會(huì)評(píng)審報(bào)告檢查專家委員會(huì)評(píng)審報(bào)告A4審批預(yù)算XX04.04.01每年申報(bào)經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，將專家評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的下年度自行研發(fā)項(xiàng)目資本化計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)預(yù)算一同上報(bào)省公

11、司預(yù)算管理委員會(huì)審批，納入全年預(yù)算管理。審批通過(guò)的研究開(kāi)發(fā)支出資本化預(yù)算額度由省公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)正式文件方式下達(dá)到公司。財(cái)務(wù)部預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批批準(zhǔn)文件檢查批準(zhǔn)文件A5項(xiàng)目開(kāi)發(fā)實(shí)施6年度回顧XX04.06.01公司應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束時(shí)，對(duì)已資本化項(xiàng)目實(shí)際的現(xiàn)金流入與總投資進(jìn)行對(duì)比，分析項(xiàng)目預(yù)期價(jià)值實(shí)現(xiàn)情況，形成項(xiàng)目年度情況后評(píng)估報(bào)告。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部項(xiàng)目未能按照預(yù)期為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入評(píng)估報(bào)告檢查年度后評(píng)估報(bào)告BXX04.06.02公司應(yīng)于匯算清繳時(shí)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法規(guī)定的相關(guān)資料，申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。財(cái)務(wù)部納稅調(diào)整影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)納稅申報(bào)表檢查納稅申

12、報(bào)表A（五）發(fā)票管理1發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)XX05.01.01財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)票驗(yàn)舊數(shù)量在稅局網(wǎng)站提出購(gòu)票申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。財(cái)務(wù)部未按照相關(guān)程序進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)檢查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)是否符合稅局要求B2發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)XX05.02.01申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的部門填寫發(fā)票開(kāi)具匯總表，應(yīng)注明申請(qǐng)事由、合同號(hào)和項(xiàng)目名稱及編號(hào)、發(fā)票類型、發(fā)票的金額、發(fā)票接收人等相關(guān)信息，提交業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，提交財(cái)務(wù)部。申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的部門發(fā)票申請(qǐng)事由不充分開(kāi)票匯總表檢查發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單上是否有業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字A3審批、登記XX05.03.01發(fā)票開(kāi)具匯總表經(jīng)業(yè)務(wù)部

13、門負(fù)責(zé)人（或具有審批、登記職能的開(kāi)票需求部門）審批、登記后，提交財(cái)務(wù)部。業(yè)務(wù)部門審批登記缺失，造成監(jiān)督缺位開(kāi)票匯總表檢查發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單上是否有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字B4開(kāi)具外經(jīng)證XX05.04.01對(duì)需要在外地開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，由開(kāi)票需求部門填寫外出經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)表，連同合同復(fù)印件提交至財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部據(jù)此到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)證明，并將外出經(jīng)營(yíng)證明交開(kāi)票需求部門經(jīng)辦人，業(yè)務(wù)人員要書(shū)面登記，簽字確認(rèn)，并注明有效期限。財(cái)務(wù)部外經(jīng)證缺失外經(jīng)證檢查外經(jīng)證上是否完備B5開(kāi)具發(fā)票XX05.05.01財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人按時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋公司發(fā)票專用章。對(duì)需要在外地開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，由開(kāi)票

14、需求部門持外經(jīng)證等相關(guān)材料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開(kāi)具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。財(cái)務(wù)部發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿檢查已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿A6發(fā)票聯(lián)轉(zhuǎn)交客戶XX05.06.01開(kāi)票需求部門經(jīng)辦人領(lǐng)取發(fā)票時(shí)在財(cái)務(wù)部發(fā)票匯總表上簽字，確認(rèn)發(fā)票已領(lǐng)。將發(fā)票聯(lián)轉(zhuǎn)交給客戶時(shí)，應(yīng)要求客戶簽收；郵寄的，應(yīng)留有郵寄憑據(jù)。開(kāi)票需求部門發(fā)票聯(lián)流轉(zhuǎn)手續(xù)不完整，可能造成發(fā)票丟失發(fā)票匯總表、發(fā)票簽收單檢查發(fā)票申請(qǐng)表上是否有開(kāi)票需求部門經(jīng)辦人簽字、檢查發(fā)票簽收單上是否有客戶簽字B7賬務(wù)處理與外經(jīng)證的核銷XX05.07.01財(cái)務(wù)部根據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，發(fā)票匯總表隨同發(fā)票附在會(huì)計(jì)憑證后面。財(cái)務(wù)部未進(jìn)行賬

15、務(wù)處理會(huì)計(jì)憑證檢查會(huì)計(jì)憑證AXX05.07.02業(yè)務(wù)人員應(yīng)該在外經(jīng)證上的有效期內(nèi)在業(yè)務(wù)發(fā)生地將開(kāi)具發(fā)票的手續(xù)辦理完，并將發(fā)票及完稅憑證交于財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部將審核無(wú)誤的發(fā)票記賬聯(lián)及完稅憑證的原件、復(fù)印件及外經(jīng)證核銷表遞交稅務(wù)局進(jìn)行核銷。業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部未進(jìn)行外經(jīng)證的核銷外經(jīng)證核銷留存聯(lián)檢查外經(jīng)證的核銷是否及時(shí)B8發(fā)票的日常管理XX05.08.01財(cái)務(wù)部指定專人進(jìn)行發(fā)票的登記與保管。財(cái)務(wù)部發(fā)票保管不當(dāng)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿檢查已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿是否妥善保管和存檔BXX05.08.02已開(kāi)具的發(fā)票原則上不予退回。如有特殊情況，應(yīng)由財(cái)務(wù)部按照稅局退票流程進(jìn)行相應(yīng)處理。開(kāi)票需求部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部發(fā)票退回事由不充分發(fā)票退回申請(qǐng)單檢查發(fā)票退回申請(qǐng)單是否符合稅局要求BXX05.08.03發(fā)票如有丟失、被盜的，經(jīng)辦人應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失、被盜當(dāng)日書(shū)面報(bào)告給本部門負(fù)責(zé)人，并報(bào)財(cái)務(wù)部及時(shí)采取有效措施，登報(bào)聲明作廢。由此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用由經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人承擔(dān)。經(jīng)辦部門、財(cái)務(wù)部發(fā)票被冒用書(shū)面報(bào)告檢查是否按稅局要求及時(shí)辦理B9發(fā)票的變更、繳銷XX05.09.01財(cái)務(wù)部在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，應(yīng)到稅務(wù)部門辦理發(fā)票的變更或繳銷手續(xù)。任何部門或個(gè)人不得擅自損毀發(fā)票。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)