會計學-三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用控制問題分析路文

1、本科論文摘 要我國經(jīng)貿(mào)行業(yè)企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境日趨激烈，這時需要我國經(jīng)貿(mào)行業(yè)企業(yè)提高管理內(nèi)功，這其中期間費用管理能力管理的科學完善就是必不可少的工作，如果能夠做好期間費用管理能力管理工作，將大大有利于我國經(jīng)貿(mào)行業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的提質(zhì)增效，提高經(jīng)營效益。研究三和經(jīng)貿(mào)公司對于期間費用控制理論及案例分析進行了深入分析，并結合三和經(jīng)貿(mào)公司的基本財務數(shù)據(jù)和財務制度分析期間費用的問題。研究認為三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用存在的問題主要體現(xiàn)在相關預算、制度、監(jiān)管、報銷流程都不夠健全，其原因在于相關預算體系、制度建設、內(nèi)部控制、流程建設都不夠完善。所以研究認為三和經(jīng)貿(mào)公司應當加強相關體系建設，應做到：建立完善的授權審查

2、批復體系、建立期間費用預測及費用定額標準、規(guī)范期間費用預算執(zhí)行、加強期間費用風險評估、監(jiān)控管理、規(guī)范費用報銷審查核實，這樣才能有利于三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理的完善。關鍵詞：三和經(jīng)貿(mào)公司;期間費用;全面AbstractChinas economic and trade enterprises are facing increasingly fierce competition environment. At this time, Chinas economic and trade enterprises are required to improve their management skill

3、s. The scientific improvement of period cost management ability management is an essential work. If we can do a good job of period cost management ability management, it will greatly improve the quality and efficiency of Chinas economic and trade enterprises operation and management, and improve the

4、 operation efficiency Benefit. Study three and economic and trade company for the period of cost control theory and case analysis conducted in-depth analysis, and combined with three and economic and trade companys basic financial data and financial system analysis period of cost issues. The researc

5、h shows that the problems of Sanhe economic and trade companys expenses during the period are mainly reflected in the imperfection of relevant budget, system, supervision and reimbursement process, which is due to the imperfection of relevant budget system, system construction, internal control and

6、process construction. Therefore, the study holds that Sanhe economic and trade company should strengthen the construction of relevant systems, which should be: establish a perfect authorization review and approval system, establish the expense forecast and quota standards during the period, standard

7、ize the implementation of the expense budget during the period, strengthen the risk assessment, monitoring and management during the period, and regulate the review and verification of the expense reimbursement, so as to facilitate the completion of Sanhe economic and trade companys expense manageme

8、nt during the period Goodness.Key words：Sanhe economic and trade company;period expenses;comprehensive budget目 錄第1章 緒論11.1 選題背景11.2 研究方法11.3研究內(nèi)容11.4研究意義2第2章 期間費用管理相關理論32.1 期間費用的含義及其分類32.2 期間費用管理的內(nèi)容32.3 期間費用管理在企業(yè)中的作用4第3章 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理現(xiàn)狀分析53.1 三和經(jīng)貿(mào)公司簡介53.2 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理現(xiàn)狀分析53.2.1 期間費用報表分析53.2.2 期間費用財務指標

9、分析73.3 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理存在的問題73.3.1 缺乏因素分析且授權審查批復不規(guī)范73.3.2 定額標準制定缺失83.3.3 期間費用支出程序簡化93.3.4 期間費用預算執(zhí)行超標嚴重93.3.5 報銷審查不夠嚴格10第4章 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理問題的原因分析114.1 授權審查分析與批復制度不完善114.2 定額標準確定難度大114.3 預算執(zhí)行流程不全面114.4 缺乏期間費用預算支出的預警機制124.5 報銷審查內(nèi)容規(guī)定不合理12第5章 完善三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理的主要對策建議135.1 建立完善的授權審查批復體系135.2 建立期間費用預測及費用定額標準135.3 規(guī)

10、范期間費用預算執(zhí)行145.4 加強期間費用風險評估、監(jiān)控管理145.5 規(guī)范費用報銷審查核實15第6章 結論16參考文獻17致謝19附錄一 中文譯文20附錄二 外文原文20 本科論文第1章 緒論1.1 選題背景我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷放緩，一定程度反映了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境難度提高，由于各個產(chǎn)業(yè)間的競爭強度大大增加，而且各項成本、人工費用、服務費用價格普遍上漲，在這樣的環(huán)境下，經(jīng)貿(mào)行業(yè)中小企業(yè)需要不斷加強對自身期間費用管理，這樣才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前我國企業(yè)雖然普遍致力于期間費用管理，但是仍然存在一些期間費用管理短板，例如缺乏側重于價值鏈視角的期間費用管理行為，而且缺乏長遠戰(zhàn)略謀劃，往往缺乏對期間費用

11、管理的整合性策略，期間費用管理模式比較片面，只是單純地降低某環(huán)節(jié)期間費用為目標，這不利于自身長遠經(jīng)營。1.2 研究方法本文采用研究方法如下：文獻研究法：研究通過圖書館、學術網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫來搜集課題相關的期間費用管理文獻資料，整理歸類并吸收期間費用管理相關理論知識，并應用到論文研究中去，使得研究有理論基礎。案例分析法：本文結合三和經(jīng)貿(mào)公司的實際情況，搜集三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用相關資料，以總結三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理現(xiàn)狀。研究通過對期間費用相關財務數(shù)據(jù)進行指標分析，以深入得出三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理中的問題。1.3研究內(nèi)容論文以三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理問題為研究對象，通過查詢網(wǎng)絡文獻和相關財務檔案資料獲

12、取所需數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的期間費用，進而發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營管理中存在的問題，并提出對提高企業(yè)期間費用的對策建議，并給出相應的解決對策。主要包括以下五部分內(nèi)容:第一部分，針對本次所選題目的意義進行敘述及國外內(nèi)對期間費用管理研究概況的學術成果綜述，提出論文研究期間費用管理所采用的方法及技術路線，為后半部分的分析做好鋪墊和理論支撐。第二部分，期間費用管理的相關理論概述。包括期間費用的內(nèi)涵、構成以及所采用的方法。第三部分，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理現(xiàn)狀及問題。介紹公司的基本情況、關于期間費用的基本情況、通過銷售費用、管理費用的現(xiàn)狀分析具體對三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理進行分析和評價，包括企業(yè)的詳細簡介和企業(yè)在經(jīng)營管理過

13、程中的實際狀況。結合公司經(jīng)營的實際情況，找出企業(yè)各方面期間費用的因素，篩選比對找出期間費用控制存在的具體問題。第四部分，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理存在問題的原因分析。通過前文理論及公司指標數(shù)據(jù)分析，對已經(jīng)出現(xiàn)的問題和潛在的問題制進行成因究析。第五部分，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理改進的對策建議。提出期間費用管理改進的對策建議，建立完善的崗位分工與授權審查批復制度,完善期間費用預算執(zhí)行并提出改進對策，以加強企業(yè)決策者對期間費用的分析和重視。1.4研究意義期間費用容易成為不當盈余管理甚至造假舞弊、虛假披露的對象。因此期間費用管理不僅事關成本費用的降低，而且還關系到企業(yè)單位會計信息的真實程度，事關內(nèi)部治理

14、、內(nèi)部管理以及舞弊防治的規(guī)范化。本文以企業(yè)期間費用的管理為研究對象，深入研究期間費用的內(nèi)涵、期間費用管理問題等內(nèi)容，并將理論知識與企業(yè)實踐相結合，以案例公司為例，通過對案例公司有關期間費用管理方面的研究，通過同業(yè)的比較分析、數(shù)據(jù)分析等方法，找出案例公司在進行期間費用管理過程當中所存在的不足之處，然后再針對不足之處提出針對性的建議，對企業(yè)的發(fā)展，和收益水平的提高提供有益參考。第2章 期間費用管理相關理論2.1 期間費用的含義及其分類期間費用是微觀會計主體一定會計期間產(chǎn)生的，歸類為營業(yè)成本之外的費用項目，期間費用對會計損益有較大影響，一般包括營銷、管理、財務等三大費用。期間費用管理不僅是內(nèi)部管理的

15、重要內(nèi)容，也是成本費用管理中不可忽視的組成部分。2.2 期間費用管理的內(nèi)容期間費用管理就是對微觀會計主體期間費用的管理，即包括計劃、分析、決策、預算、反饋、考核等管理流程的工作。期間費用管理工作還會給企業(yè)決策層提供數(shù)據(jù)資料，并且期間費用管理工作能夠切實為企業(yè)提供自身經(jīng)營效率方面的信息,而且期間費用管理可以給員工企業(yè)經(jīng)營績效的潛在反饋，有利于激發(fā)其工作積極性。結合既有研究資料，可以總結出目前期間費用的管理方法主要有以下幾點：（1）責任管理法，這種方法結合全面預算管理，對期間費用設置預算管理目標，并且分攤到部門甚至具體員工身上，期末結合績效考核來提高期間費用管理力度。（2）目標管理法，這種方法基于

16、目標成本法的應用，并應用到期間費用管理領域，其應用同目標成本管理法一致，都需要對目標與實際發(fā)生額的偏差進行分析，并提出改進措施。（3）精益管理法，這種方法強調(diào)期間費用管理應當盡可能地從細節(jié)處入手，結合經(jīng)濟學、管理學、會計學等相關理論，深入分析期間費用發(fā)生背后的內(nèi)在因素，并結合實際細節(jié)提出期間費用管理改進建議。這種方法強調(diào)從人力資源價值的深入發(fā)掘來降低期間費用，并不需要購置硬件設備，而且要求全體員工共同參與期間費用管理，提高員工主人翁精神。強調(diào)人的主觀能動性的發(fā)揮在期間費用管理中的應用。以上這些期間費用管理方法側重點各有不同，而且有著不同的適用環(huán)境，需要具體問題具體分析來進行選擇。2.3 期間費

17、用管理在企業(yè)中的作用期間費用在企業(yè)經(jīng)營的過程中發(fā)生的頻率非常的高，企業(yè)在日常經(jīng)營管理的過程中，隨時隨地都會發(fā)生各種各樣的費用，因此，在進行期間費用管理的過程中，企業(yè)需要全面、及時的開展對于各項費用的控制，只有這樣才能最大程度的實現(xiàn)期間費用的有效管理。期間費用在企業(yè)中發(fā)生頻率非常高，涉及面廣，在時空維度都有較多的分布，所以很容易成為不當盈余管理甚至造假舞弊、虛假披露的對象?？梢娖陂g費用管理不僅事關成本費用的降低，而且還關系到企業(yè)單位會計信息的真實程度，事關內(nèi)部治理、內(nèi)部管理以及舞弊防治的規(guī)范化。而且對期間費用管理，還有助于加強內(nèi)部控制，提高管理人員素質(zhì)，提高競爭力。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，充分發(fā)

18、揮企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用，必須加強對企業(yè)期間費用的控制，更好的促使其發(fā)展,使其為國民經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻。第3章 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理現(xiàn)狀分析3.1 三和經(jīng)貿(mào)公司簡介南通三和經(jīng)貿(mào)有限公司是1996-11-18在江蘇省注冊成立的有限責任公司，注冊地址位于南通市城閘路123號。南通三和經(jīng)貿(mào)有限公司的統(tǒng)一社會信用代碼/注冊號是91320611251872284D，企業(yè)法人王玉珍，目前企業(yè)處于開業(yè)狀態(tài)。南通三和經(jīng)貿(mào)有限公司的經(jīng)營范圍是：工藝品，服裝生產(chǎn)、銷售；針紡織品及原料（除棉花），裝璜材料，日用百貨，涂料銷售。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動）。在江蘇省，相近經(jīng)營范圍的

19、公司總注冊資本為398805元，主要資本集中在 100-1000萬 和 1000-5000萬 規(guī)模的企業(yè)中，共1002家。本省范圍內(nèi)，當前企業(yè)的注冊資本屬于良好。3.2 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理現(xiàn)狀分析3.2.1 期間費用報表分析三和經(jīng)貿(mào)公司對期間費用也建立了相應的管理制度，例如預算管理、相關內(nèi)部管理制度。三和經(jīng)貿(mào)公司對期間費用的分析一般側重于財務分析，具體如表3.1、3.2、3.3所示：表3.1 三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年利潤數(shù)據(jù)表 （單位：萬元）會計年度2016年2017年2018年2019年營業(yè)收入3,434.723,468.274,123.234,435.81營業(yè)成本2,397.

20、212,223.192,731.282,833.65銷售費用156.48192.82296.32417.39管理費用466.25702.39866.48807.03財務費用1.29-37.32-47.1180.12凈利潤364.59444.11577.52492.62期間費用624.02857.891,115.691,304.54（備注：資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報告）從表3.1可以看出，三和經(jīng)貿(mào)公司營業(yè)收入總體上2016-2019不斷增長，然而凈利潤2019年負增長，2019年凈利潤對比2018年反而下降，說明2019年三和經(jīng)貿(mào)公司盈利能力下降。從期間費用合計來看，也是出于不斷增加態(tài)勢。從增

21、幅來看，如表3.2所示：表3.2 三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年期間費用增幅表增幅2017年2018年2019年營業(yè)收入0.98%18.88%7.58%營業(yè)成本-7.26%22.85%3.75%銷售費用23.22%53.68%40.86%管理費用50.65%23.36%-6.86%財務費用-3002.76%26.24%-270.07%凈利潤21.81%30.04%-14.70%期間費用37.48%30.05%16.93%資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報告三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用從增幅上看，期間費用2017-2019年增幅為37.48%、30.05%、16.93%，遠高于營業(yè)收入增幅，也高于營業(yè)成本增

22、幅和凈利潤增幅。其中銷售費用增幅最高，其次為管理費用增幅，財務費用總體上負增長，這說明人力成本提高較多?？梢娖陂g費用增幅過高，影響了三和經(jīng)貿(mào)公司的2017-2019年的盈利能力。從比例上來看，如表3.3所示：表3.3 三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年期間費用比例表會計年度2016年2017年2018年2019年營業(yè)收入100.00%100.00%100.00%100.00%營業(yè)成本69.79%64.10%66.24%63.88%銷售費用4.56%5.56%7.19%9.41%管理費用13.57%20.25%21.01%18.19%財務費用0.04%-1.08%-1.14%1.81%凈利潤10.

23、61%12.80%14.01%11.11%期間費用18.17%24.74%27.06%29.41%資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報告從比例上看，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用2016-2019年比例為18.17%、24.74%、27.06%、29.41%，可以說是逐年提高，這說明期間費用金額不斷增加。其中銷售費用比例不斷上升，說明市場投入增加；管理費用比例最高，先上升后下降，說明存在人浮于事現(xiàn)象；財務費用變化幅度最小。期間費用比例而且高于凈利潤的比例，總體上看，管理費用比例最高，銷售費用其次，這說明人力相關費用過高。3.2.2 期間費用財務指標分析三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年期間費用相關財務指標如表3.

24、4所示：表3.4 三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年利潤表財務指標會計年度營業(yè)利潤率毛利潤率凈利潤率銷售期間費用率成本費用利潤率2016年12.41%30.59%10.52%18.01%12.04%2017年13.70%36.36%12.62%24.37%14.33%2018年8.68%33.90%13.80%26.66%14.88%2019年8.20%36.62%10.80%28.59%11.74%資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報告三和經(jīng)貿(mào)公司營業(yè)利潤率出現(xiàn)了下降態(tài)勢，2016-2019年毛利潤率有所提高，凈利潤率先提高在下降，從10.52%提高到13.80%，再下降到10.80%，說明近兩年盈利

25、能力下降。但是銷售期間費用率不斷提高，成本費用利潤率總體下降。說明雖然成本有所下降，但是期間費用拖累了盈利能力，這反映了三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理存在拖累盈利能力的問題，需要加以重視。3.3 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理存在的問題3.3.1 缺乏因素分析且授權審查批復不規(guī)范首先三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理的預算數(shù)據(jù)制定只是根據(jù)上年數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗加以制定，然而期間費用往往變化較大，規(guī)律性較差，所以如表3.5所示：三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用預測準確性較差，預算數(shù)與實際數(shù)普遍差距在10%以上，導致期間費用預算超標嚴重，這說明在審批后三和經(jīng)貿(mào)公司各部門人員對于期間費用內(nèi)在的影響因素以及發(fā)展預測并沒有分析，導致三和經(jīng)貿(mào)

26、公司對于期間費用管理受會計期間局限性較大。而且也缺乏結合影響因素，對期間費用支出的綜合性測評。從內(nèi)部管理原則上看，期間費用支出應當有部門負責人嚴格把關，如果出現(xiàn)期間費用支出申請人，同相應審批方都為一人時，那就不符合內(nèi)部管理原則了，就會導致期間費用支出不符合內(nèi)部管理原則。3.3.2 定額標準制定缺失如表3.5所示：表3.5三和經(jīng)貿(mào)公司2019年度期間費用預算制定表 單位：萬元項目職工工資辦化費差旅費招待費合計影響因素未指定未指定未指定未指定定額預算數(shù)缺失缺失缺失缺失年度預算數(shù)817.27144.0723.58159.79624.44預算制定方法增量預算法增量預算法增量預算法增量預算法增量預算法從

27、表3.5可以看出，三和經(jīng)貿(mào)公司通過增量預算法來編制期間費用預算，并沒有采用結合零基預算法下預算項目影響因素來編制，預算采取增量預算法編制，并沒有制定專門的期間費用預算定額。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用預算是結合銷售預算并以此作為起點，進行本量利的預測分析，進而生產(chǎn)部門通過產(chǎn)量預測來制定生產(chǎn)計劃。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用預算編制基于上年實際發(fā)生數(shù)，并制定超限額標準，以比較分析以往預算執(zhí)行的差異，并對可能的變動進行預測來制定期間費用。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用會計核算年度期間，其預算計劃和預算指標分解后分配給各職能部門，三和經(jīng)貿(mào)公司各職能單位據(jù)此實施預算管理，若發(fā)生預算超支現(xiàn)象，應上報三和經(jīng)貿(mào)公司預算管理部門審批并

28、制定責任人。從表3.6可以看出，三和經(jīng)貿(mào)公司在期間費用支出預算上，不考慮背后支出因素的做法，容易導致期間費用預測不準確。會導致預算監(jiān)督流于形式的問題。預算制定的過高會導致預算松弛，過低則會影響預算的權威性。目前三和經(jīng)貿(mào)公司對于期間費用支出預算采取了一刀切的方式，三和經(jīng)貿(mào)公司期在制定預算指標上期間費用預算缺乏基于不同業(yè)務部門工作的預算指標制定。缺乏基于各部門實際情況的定額標準制定，然而三和經(jīng)貿(mào)公司各個部門，甚至各個崗位期間費用支出都是不盡相同的，其背后的影響因素都是不同的，這導致各部門在期間費用預算與實際需要上出現(xiàn)不平衡問題，使得三和經(jīng)貿(mào)公司有些部門突擊支出期間費用，有些部門反而期間費用預算不夠

29、。3.3.3 期間費用支出程序簡化如表3.6所示：表3.6 三和經(jīng)貿(mào)公司2019年度期間費用預算表 單位：萬元項目上年實際數(shù)本年預算數(shù)增減額主管部門職工工資726.56817.2712.48%人力資源辦公費160.55144.07-10.27%辦公室差旅費32.6523.58-27.80%各部門招待費195.93159.79-18.45%各部門合計1,115.69624.44-44.03%從表4.2可以看出，期間費用支出也并沒有實現(xiàn)全員參與，甚至出現(xiàn)期間費用支出由少數(shù)人決定的現(xiàn)象，導致預算工作激勵效果較差。三和經(jīng)貿(mào)公司支出程序較為簡略，缺乏期間費用支出多方審批機制，而且應急調(diào)整措施缺乏，期間費

30、用支執(zhí)行程序也缺乏專門的文件規(guī)制，這導致三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用支出較隨意，而且缺乏全員監(jiān)督，存在由少數(shù)人說了算的問題。3.3.4 期間費用預算執(zhí)行超標嚴重三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用預算職能較為分散，整合度較低，會計人員對于公司實際業(yè)務不懂，編制期間費用預算時缺乏業(yè)務部門參與，在期間費用預算期末分析局限于財務指標分析，對于期間費用預算執(zhí)行差異難以從實際業(yè)務角度分析原因，難以準確反饋期間費用預算管理情況。例如具體期間費用管控情況、變化原因難以分析出來，而且對于匯款方式等影響因素也缺乏廣泛搜集資料基礎上的分析，導致難以對公司決策提出建議。所以從財務角度分析期間費用預算差異，是無法提出有效解決辦法的。所以提出

31、的解決對策往往都陷入空泛，結論沒有實際意義。而且期間費用預算監(jiān)督方式上也存在著單一的問題，尚未建立有效信息反饋體系。目前三和經(jīng)貿(mào)公司在期間費用預算監(jiān)控上，一般采用通過審批后的報銷以及實際資金使用量來進行監(jiān)控，但是這種方式對期間費用預算執(zhí)行的監(jiān)控全面性查、實時管理能力流于形式；另外方式是采用利潤表、現(xiàn)金流量表的事后分析，對于超出期間費用預算指標30%的項目進行分析，然而這種方式更難以產(chǎn)生及時有效全面的監(jiān)督作用。而且三和經(jīng)貿(mào)公司并沒有建立ERP系統(tǒng)中的期間費用預算模塊，ERP系統(tǒng)中也沒有設置期間費用預算執(zhí)行預警機制。存在著ERP系統(tǒng)在期間費用預算管理中應用乏力的問題。導致期間費用預算管理基本采用e

32、xcel工具進行。然而全面期間費用預算需要各方面的數(shù)據(jù)，例如供產(chǎn)銷數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等，這可以通過ERP系統(tǒng)中的各個模塊中得來。而且ERP系統(tǒng)還能提供動態(tài)的實時數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)全面期間費用預算管理的實時監(jiān)控，再加上預警功能，有利于提高全面期間費用預算質(zhì)量。ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源查找功能也有利于深入分析期間費用預算差異。然而三和經(jīng)貿(mào)公司卻沒有在ERP系統(tǒng)中內(nèi)置期間費用預算模塊，自然數(shù)據(jù)接口缺乏，導致期間費用預算缺乏數(shù)據(jù)基礎，仍然采用人工操作電子表格的方式，這導致只能采用人工監(jiān)督方式，使得期間費用預算編制、監(jiān)控缺乏及時性、準確性，效率較低。3.3.5 報銷審查不夠嚴格三和經(jīng)貿(mào)公司期

33、間費用報銷審核也存在著不夠嚴格的問題，很多時候相關員工將原始憑證交由財務部門報銷，然而財務部門人員審核不力，僅僅審核金額、發(fā)票真?zhèn)危鴮κ欠耦A算超標并不進行嚴格管理，對于實質(zhì)性的經(jīng)濟內(nèi)容并不嚴格審查，這導致虛假報銷存在，進而造成期間費用的人為主觀因素造成的浪費。第4章 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理問題的原因分析4.1 授權審查分析與批復制度不完善三和經(jīng)貿(mào)公司之所以對于期間費用的內(nèi)在影響因素難以明確分析，主要是因為對于期間費用的劃分和規(guī)定太過模糊不夠清晰，例如差旅費、招待費并沒有具體分類到某部門某崗位，更沒有根據(jù)作業(yè)成本法對于期間費用進行分析分解。這導致對于期間費用內(nèi)在影響因素難以深入了解，例如對于

34、招待費，三和經(jīng)貿(mào)公司往往并不統(tǒng)計人數(shù)及人均消費金額。而且這樣的模糊分類方法也對于分類授權審查、批復不利，容易導致對于期間費用往往局限于總額上的審批管理，然而難以對于期間費用的分解指標實施合理性判斷，而且只授權部門負責人審批也不夠合理，這會導致部門負責人為了防止預算超標，會對期間費用進行擠壓來完成預算目標，這反而影響期間費用使用效率。4.2 定額標準確定難度大根據(jù)前文的現(xiàn)狀分析，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用基本上采用的是靜態(tài)的預算編制方式，這種方式難以跟上市場變化調(diào)整，期間費用預算編制方法基本由財務部門規(guī)定，期間費用數(shù)據(jù)來源基本參考上年度數(shù)據(jù)。并且結合各職能部門的意見進行加減調(diào)整，但并不考慮經(jīng)營實際情況

35、，這導致事后難以及時調(diào)整，進而難以反映內(nèi)外環(huán)境變化，難以適應實際經(jīng)營情況，必然導致期間費用預算與實際情況差異較大。三和經(jīng)貿(mào)公司應當確定期間費用的定額標準，應當切實基于實際影響因素來確定，然而三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用定額標準制定難度較大，進而干脆不確定了，直接采用上年數(shù)據(jù)，導致有些甚至是拍腦袋決策，導致與實際情況不符合，進而失去了約束和分析反饋的作用，也難以與作業(yè)成本分析相銜接。4.3 預算執(zhí)行流程不全面三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用支出超預算問題較為普遍，例如2019年末三和經(jīng)貿(mào)公司的招待費就已經(jīng)超過預算30%，反映了三和經(jīng)貿(mào)公司預算執(zhí)行不規(guī)范問題。主要體現(xiàn)在兩點：第一，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用分解粗略，沒有按

36、照崗位來制定期間費用預算標準，而且在預算編制時也沒有按照月份來制定預算額，而期間費用周期性特點比較強，應當制定細致的分配到月的預算，這樣才能符合期間費用本身的特點。第二，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用預算調(diào)整也非常不規(guī)范，如果期間費用支出預計有較大提高，超過預算標準，這時就需要申請預算追加。然而三和經(jīng)貿(mào)公司也不重視其中的過程管理，對于預算環(huán)境變化不夠敏感，預算編制完就不調(diào)整。這導致期間費用超標嚴重時才發(fā)覺，可見三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用預算管理存在軟約束的問題。4.4 缺乏期間費用預算支出的預警機制三和經(jīng)貿(mào)公司尚未建立專門的費用支出風險評估部門和風險評估機制，對于期間費用支出并沒有設置風險評估標準，期間費用支

37、出風險類型也并沒有進行總結分析，使得出現(xiàn)問題時也并沒有相應的風險管理策略可供參考。三和經(jīng)貿(mào)公司員工必然在花費期間費用時缺乏風險意識，盲目擴大管理費用（招待費等）的消費，盲目進行市場擴張導致市場銷售費用效率較低，盲目借貸導致利息成本大幅增加，這很容易導致三和經(jīng)貿(mào)公司出現(xiàn)資金使用效率下降，甚至拉低盈利能力的問題。4.5 報銷審查內(nèi)容規(guī)定不合理三和經(jīng)貿(mào)公司在報銷審查上，制度設計較為粗略，只規(guī)定了責任人簽字制度和審批項目，但是并沒有規(guī)定對具體內(nèi)容的審查制度，并沒有規(guī)定如何審查報銷內(nèi)容。這使得報銷審查較為寬松，對于報銷金額關注較多，對于報銷內(nèi)容很少關注，使得制單人通過造假容易獲得報銷審查通過。三和經(jīng)貿(mào)公

38、司期間費用發(fā)生部門的負責人，對于報銷憑證中的明細項是否正當，并不關注，這反映了三和經(jīng)貿(mào)公司存在著報銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理失效問題。據(jù)統(tǒng)計三和經(jīng)貿(mào)公司曾發(fā)生過幾起借用假的報銷憑證套取資金的問題，在報銷審查環(huán)節(jié)都沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成公司損失。第5章 完善三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用管理的主要對策建議5.1 建立完善的授權審查批復體系 授權審批體系是防止企業(yè)在重大決策和日常運營中存在風險的一項重要措施，也是企業(yè)實現(xiàn)安全管理、科學管理的重要保障。授權審批體系主要由組織架構與崗位設置、決策事項類別范圍、申請審核與批準的程序三個方面構成。三和經(jīng)貿(mào)公司首先應著實分析期間費用支出背后的影響因素，應當從實際支出責任崗位的內(nèi)部調(diào)

39、研入手，搜集期間費用支出的影響因素并匯總整理，例如招待費的人數(shù)、會議費的人數(shù)、銷售費用的收入標準等，并據(jù)此核實期間費用支出的原始憑證是否合規(guī)，定量分析合規(guī)后才能進行審批。還應當建立完善的授權審查批復制度，應當基于三和經(jīng)貿(mào)公司實際經(jīng)營情況，并且結合財經(jīng)法律法規(guī)，制定詳細的期間費用授權審查批復制度，例如決不允許白條入賬，絕不允許坐支，對于虛假發(fā)票報銷要及時制止，內(nèi)審部門應定期對報銷憑據(jù)進行審核。另外報銷簽字應當實施不相容崗位分離，按照金額及重要性的不同，設置不同的審查批復層次并公示，設置不同的審批層級和責任人，對于部門負責人自身期間費用支出，應當有內(nèi)部審計部門相關負責人來負責審查批復。5.2 建立

40、期間費用預測及費用定額標準 所謂費用定額標準，指的是企業(yè)在一定的生產(chǎn)技術和組織結構中，生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務或執(zhí)行預算所完成單位合格產(chǎn)品對人力物力財力的利用和消耗應當遵守的標準。構建費用定額標準是一項極其復雜的工程，耗時長、工作量大、需要企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)，共同完成。三和經(jīng)貿(mào)公司應當基于自身實際情況建立并完善期間費用的預測及費用定額工作體系，應當結合三和經(jīng)貿(mào)公司的往年數(shù)據(jù)，并考慮當下經(jīng)營狀況，來制定科學的期間費用定額。而且應當注意期間費用定額標準的細致制定。還要借鑒同行業(yè)龍頭公司的經(jīng)驗來制定定額標準，這樣更有利于實現(xiàn)三和經(jīng)貿(mào)公司定額標準制定的科學性。同樣應建立并完善三和經(jīng)貿(mào)公司的期間費用預測體

41、系，應當由財務部門同期間費用歸口支出部門共同來實施期間費用預測工作，三和經(jīng)貿(mào)公司應當對期間費用預算設定預警值，并且對現(xiàn)金流管理實施滾動預測的辦法，由每個部門每月定期對現(xiàn)金收支狀況實施滾動預測，并上報預算管理辦公室審批，作為下月資金支出的依據(jù)。在期間費用上，三和經(jīng)貿(mào)公司應當做好數(shù)據(jù)的會計核算基礎工作，保障基礎資料準確性，并各職能部門應制定合理的單位消耗標準，而且要時?？己伺c檢查。對于期間費用明細賬要認真科學的核算，以方便費用可巡查。而且各個部門要建立并完善自己的業(yè)務檔案體系，報賬單數(shù)據(jù)規(guī)范與標準。5.3 規(guī)范期間費用預算執(zhí)行 科學合理的期間費用預算管理能夠有效的降低企業(yè)期間費用支出，達到增加企業(yè)

42、收益的目的。（1） 通過實行嚴格預算，建立嚴格審批制度，對各項期間費用進行差異化分析能夠有效掌握企業(yè)期間費用預算的最終編制，從而保證目標費用的實現(xiàn)。（2） 在企業(yè)期間費用預算管理工作的開展過程中，能夠促進企業(yè)上下各部門形成費用控制系統(tǒng)。（3）企業(yè)期間費用預算管理工作能明確有關部門和員工的費用控制責任，正確評價部門和相關人員工作業(yè)績，落實獎懲措施，從而推動企業(yè)制度的不斷完善。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費用的支出程序上，應當注重事后的綜合分析，并將責任分配到各個歸口部門中，并細化到具體崗位，好追究責任。三和經(jīng)貿(mào)公司應當設置全面預算分析指標，例如與預算的差異指標、定額消耗指標等絕對指標，也可以參照財務指標設置

43、相對指標，還要包括產(chǎn)品合格率、市場占有率等管理指標。設定完指標后，應當基于利潤分析出發(fā)，基于各部門的預算完成情況，對預算差異指標進行分析，應當從量（例如銷售量、生產(chǎn)量、效率等差異）、價（例如價格、工資差異等差異）兩個角度進行差異分析，還要對找出的差異實施層層分解分析，分析各項因素的數(shù)據(jù)相關性。對于確實因為不可抗力而發(fā)生的預算支出，并超過預算指標，三和經(jīng)貿(mào)公司應當結合預算調(diào)整程序，按照規(guī)范流程，并由相關部門解釋超標原因，并由管理部門審批批準。5.4 加強期間費用風險評估、監(jiān)控管理 企業(yè)實行風險監(jiān)控的目的是為了加強風險的防范和控制，切實化解乃至消除擔保風險，保證資產(chǎn)的安全。風險監(jiān)管包括信用風險評估

44、、客戶分級管理、檔案管理、抽查、保后跟蹤調(diào)查、資產(chǎn)保全等；流程上分為保前、保中、保后三個環(huán)節(jié)。三和經(jīng)貿(mào)公司應當完善期間費用預警系統(tǒng)，并且加強對員工就期間費用支出預警的培訓，使其了解期間費用支出標準和風險預警值，以及企業(yè)期間費用制度及相應懲戒措施。三和經(jīng)貿(mào)公司也應當建立期間費用風險預警負責部門，應建立相應的信息化系統(tǒng)，設置相應預警指標，三和經(jīng)貿(mào)公司可以通過ERP系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)的深入結合，在ERP系統(tǒng)中構建預算管理模塊并輸入相關會計數(shù)據(jù)，有利于設置預算數(shù)值超標報警系統(tǒng)，通過輸入每天的經(jīng)營信息到ERP系統(tǒng)中，例如生產(chǎn)數(shù)據(jù)，經(jīng)營數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)，并與ERP系統(tǒng)中的期間費用預算警報數(shù)值相對比，有利于及時發(fā)出預警信息，經(jīng)過各部門合作分析期間費用預警信息總結原因，這樣提高了期間費用預算工作的管理能力。而且ERP系統(tǒng)還能夠做到實時期間費用經(jīng)營數(shù)據(jù)與期間費用財務指標進行對比，有利于對期間費用預算執(zhí)