2105會計分錄練習(xí)題答案剖析

1、5000 元，以用于零星開支。1、華聯(lián)實業(yè)有限公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 50002、華聯(lián)實業(yè)有限公司用現(xiàn)金 200 元購買辦公用品 借：管理費用 200貸：庫存現(xiàn)金 20053、華聯(lián)實業(yè)有限公司行政管理部門職工王剛， 金科目） 借：其他應(yīng)收款備用金（王剛）貸：庫存現(xiàn)金2007 年 6月 8 日因公差預(yù)借備用金 350元。（企業(yè)不單獨設(shè)立備用3503502004、王剛預(yù)借備用金 350，實際支出借：管理費用200 元，剩余現(xiàn)金 150 元交回財會部門。貸：其他應(yīng)收款備用金（王剛） 5、華聯(lián)實業(yè)有限公司 2007 年 5 月350庫存現(xiàn)金 1506010

2、 日， 在對現(xiàn)金進行清查時， 發(fā)現(xiàn)短缺 60 元。上述現(xiàn)金短缺， 無法查明原因。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 60 借：管理費用 6060貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢6、華聯(lián)實業(yè)有限公司 2007年 6月 15日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)溢余 80元，上述現(xiàn)金溢余，原因不明。 借：庫存現(xiàn)金 80貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80貸：營業(yè)外收入盤盈利得7、20 X 7年5月18日，某公司用外埠存款采購材料，貨物價款46 800元，其中應(yīng)交增值稅借：材料采購806 800 元。40 0006 80046 800應(yīng)交稅費應(yīng)交

3、增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款23 400 元，其中應(yīng)交增8、20 X 7年6月11日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司用銀行簽發(fā)的銀行匯票支付采購材料貨款 值稅 3 400 元。借：材料采購20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400貸：其他貨幣資金銀行匯票23 4009、 20X 7年4月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司按每股6.50元的價格購入 A公司每股面值1元的股票50 000股 作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用 1 200 元。借：交易性金融資產(chǎn)一一 A公司股票（成本）325 000投資收益1 200貸：銀行存款326 20010、 20 X 7年3月25日，華聯(lián)實業(yè)股份有

4、限公司按每股8.60元的價格購入 B公司每股面值1元的股票30 000 股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用 1 000 元。股票購買價格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利。借：交易性金融資產(chǎn)一一 B公司股票（成本）252 000應(yīng)收股利6 000投資收益1 000貸：銀行存款259 00011、 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司持有A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，A公司20X 7年8月25日宣告20X7 年半年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利 0.30 元。借：應(yīng)收股利15 000貸：投資收益15 00012、甲公司每年 12 月 31 日對持有的交易性金融資產(chǎn)按公允價值進

5、行后續(xù)計量，確認公允價值變動損益，2009年 12月 31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為 300000元，期末公允價值為 280000元。 借：公允價值變動損益20000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動2000013、 20 X 7年9月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司將持有的B公司股票售出，實際收到出售價款295 000元。股票出售日，B公司股票賬面價值 297 0008元，其中，借：銀行存款295 000成本 252 000 元，已確認公允價值變動收益 45 000 元。投資收益2 000貸：交易性金融資產(chǎn)-B公司股票（成本）252 000 B 公司股票（公允價值變動）45 000借：

6、公允價值變動損益45 000貸：投資收益45 00014、 20 X 5年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司從活躍市場上購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值500 000元、期限5年、 票面利率 6%、每年 12月 31 日付息、 到期還本的債券作為持有至到期投資， 實際支付的購買價款 （包括交易費用） 為 528 000 元。借：持有至到期投資乙公司債券（成本）500 000乙公司債券（利息調(diào)整）28 000貸：銀行存款528 00015、 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日，將 20X 5 年 1 月 1 日購入的面值 500 000 元作為持有至到期投 資核算的乙公司債券， ，重分類為

7、可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，乙公司債券公允價值為520000元，賬面攤余成 本為 512035，其中，成本為 500000 元，利息調(diào)整為 12035 元，借：可供出售金融資產(chǎn)乙公司債券（成本）520000貸：持有至到期投資乙公司債券（成本）500 000乙公司債券（利息調(diào)整）12035資本公積其他資本公積796516、 20 X 5年4月20日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司按每股7.60元的價格購入 A公司每股面值1元的股票80 000 股作為可供出售金融資產(chǎn)，并支付交易費用 2 500 元。股票購買價格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn) 金股利。借：可供出售金融資產(chǎn)一一A公司股票（成本）

8、 594 500應(yīng)收股利16 000貸：銀行存款610 50017、 甲公司持有的8000股A公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2009年12月31日每股市價為6.2元，股 票賬面余額為 40000 元。做出年末公允價值變動的會計處理。960018、2009 年 2月 20日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司將持有的 日，A公司股票計入所有者權(quán)益的公允價值變動額（貸方）公允價值變動貸方 178500。80000 股 A 公司股票出售，實際價款為 408000 元，出售136000 元，賬面余額為 416000 元，其中， 成本 594500，借：銀行存款408000投資收益8000可供出售金融資產(chǎn)貸：可

9、供出售金融資產(chǎn)A 公司股票（公允價值變動）A 公司股票（成本）1785005945009600借：可供出售金融資產(chǎn) A 公司股票（公允價值變動） 貸：資本公積其他資本公積 將資本公積轉(zhuǎn)入投資收益借：資本公積其他資本公積136000貸：投資收益13600019、華聯(lián)實業(yè)有限公司賒銷商品一批，按價目表標明的價格計算，購貨10%的商業(yè)折扣，適用增值稅稅率為 17%。借：應(yīng)收賬款金額為10000元，由于是成批銷售，銷貨方給10530貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 x( 1-10%)= 9000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20、2010年9月10日華聯(lián)公司銷售產(chǎn)品貨款 100000， 假定折扣時不考慮增值

10、稅。借：應(yīng)收賬款9000X 17%= 1530規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ，n/30 ，適用的增值稅稅率為 17%。2010年9月15日收到貨款。117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：銀行存款115000財務(wù)費用2000貸：應(yīng)收賬款11700021 、甲公司采用余額百分比法對應(yīng)收賬款計提壞賬準備， 額的 20%，壞賬準備有貸方余額 1000 元。 借：資產(chǎn)減值損失09 年末應(yīng)收賬款余額10000元，計提比例為應(yīng)收賬款余2000貸：壞賬準備200022、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 為 34 000 元。

11、已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運輸途中。借：在途物資200 000 元，增值稅進項稅額200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款34 000234 00023、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 為 8 500 元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗收入庫。 借：原材料50 00050 000 元，增值稅進項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款8 50058 50024、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司的基本生產(chǎn)車間制造完成一批產(chǎn)成品，已驗收入庫。經(jīng)計算， 為 60 000 元。該批產(chǎn)成品的實際成本貸：材料采購250 000貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本6

12、0 00025、華聯(lián)實業(yè)股份有限本月領(lǐng)用原材料的實際成本為生產(chǎn)車間一般耗用 1600，廠部行政管理部門耗用 借： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本155900 元，其中基本生產(chǎn)領(lǐng)用 124000，輔助生產(chǎn)領(lǐng)用 27000，1100，銷售部門領(lǐng)用 2200，則會計分錄為：124000生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本27000制造費用1600管理費用1100銷售費用2200貸：原材料15590026、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司銷售一批原材料， 存銀行。售價2 000 元，增值稅稅額340 元，賬面價值 1 800 元，價款已收借：銀行存款2 340貸：其他業(yè)務(wù)收入2 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本3401

13、 800貸：原材料1 80027、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司自制一項固定資產(chǎn)，領(lǐng)用庫存商品，存貨賬面價值 值稅率為 17%。若為庫存商品5000 元，正常售價為 6000 元，增借：在建工程6020貸：庫存商品5000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司自制一項固定資產(chǎn)，領(lǐng)用庫存材料，存貨賬面價值 借：在建工程10205000 元，增值稅率為 17%。5000貸：原材料500029、元。借：3月 5日，公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗收入庫。該批原材料的計劃成本為 材料采購100 000 元，增值稅進項稅額為 17 000105

14、 000 元。100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款117 00017 000借：原材料105 000貸：材料采購100 000材料成本差異原材料5 000243 000 元。250 00030、3月 22 日，公司收到 3月 16日已入庫原材料的發(fā)票等結(jié)算憑證， 增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 250 000 元，增值稅進項稅額為 42 500 元，開出一張商業(yè)匯票抵付。該批原材料的計劃成本為 借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)42 500292 500借：原材料243 000材料成本差異原材料7 00031、某公司在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一批材料，市場價

15、格為5000 元。借：原材料 5000貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢 5000借：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢 5000貸：管理費用 500032、某公司在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤虧一批材料，賬面成本為2000 元。經(jīng)查明，是計量收發(fā)錯誤引起的盤虧材料。借：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢 2000貸：原材料 2000借：管理費用 2000貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢 200033、 甲公司和乙公司同為 A集團的子公司，2010年6月1日甲公司以銀行存款1500萬取得乙公司所有者權(quán)益的 80%, 同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元。同一控制下企業(yè)合并

16、形成的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資1600貸：銀行存款1500資本公積資本溢價10034、 甲公司和乙公司同為 A集團的子公司，2010年8月1日甲公司發(fā)行600萬股普通股（每股面值 1元）作為對價取 得乙公司 60%的股權(quán),同日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為1300萬元。借：長期股權(quán)投資780（ 1300 X 60%貸：股本600資本公積股本溢價18035、2010年5月 1 日,甲公司以一項專利權(quán)和銀行存款 200萬元向丙公司投資,占乙公司注冊資本的 70%, 該專 利權(quán)的賬面原價為 5000萬元,已計提累計攤銷 600萬元,已計提無形資產(chǎn)減值準備 200萬元,公允價值為 4000 萬元。 （甲公

17、司和丙公司不屬于同一控制的兩個公司）借：長期股權(quán)投資4200（ 200+4000）累計攤銷600無形資產(chǎn)減值準備 200營業(yè)外支出200貸：無形資產(chǎn)5000銀行存款20036、 A公司以銀行存款2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬 元。A公司能夠?qū)公司施加重大影響。借：長期股權(quán)投資一一B公司（成本）2000貸：銀行存款200037、 A公司以銀行存款2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬 元。A公司能夠?qū)公司施加重大影響。借：長期股權(quán)投資一一 B公司（成本）2100貸：銀行存款2000

18、營業(yè)外收入 10038、甲公司于 2009 年 1 月 1 日取得對聯(lián)營企業(yè)乙 30%的股權(quán),被投資單位 2009 年度利潤表中凈利潤為 400000 元。7借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 120000貸：投資收益 12000039、甲公司取得對聯(lián)營企業(yè)乙30%的股權(quán)， 2010年10月 3日乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利為150萬元。借：應(yīng)收股利 45貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 4540、A企業(yè)持有B企業(yè)30%勺股份，當(dāng)期 B企業(yè)因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入資本公積的金額 為 600 萬元。借：長期股權(quán)投資B 公司（其他權(quán)益變動）1800 000貸：資本公積1 800 00

19、041、A公司持有B公司的30%股份， 2009 年 12 月 31日，長期股權(quán)投資的賬面余額 294萬元，可收回金額為 272萬元，則應(yīng)計提減值準備22 萬元。借：資產(chǎn)減值損失22貸：長期股權(quán)投資減值準備 B 公司2242、2009年3月5日A公司持有B公司的30%殳份轉(zhuǎn)讓，取得收入為180000元，轉(zhuǎn)讓日該投資已提的資產(chǎn)減值損失為 95000 元，長期股權(quán)投資賬面價值（成本）為 285000 元借：銀行存款 180000長期股權(quán)投資減值準備95000投資收益10000貸：長期股權(quán)投資 B 公司（成本） 28500043、 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價款30

20、 000 元，應(yīng)交增值稅 5 100 元， 支付的場地整理費、運輸費、裝卸費等合計 1 200 元。上述款項企業(yè)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 100貸：銀行存款36 30044、 20X 9年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的機器設(shè)備，安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批， 價值30000 元，支付安裝工人的工資為 4 900 元。借：在建工程34 900貸：原材料30 000應(yīng)付職工薪酬4 90045、華聯(lián)實業(yè)股份有限公司根據(jù)投資各方達成的協(xié)議，按資產(chǎn)評估確認的價值作為投資各方投入資本價值確認的標準。在各方的投資中 A股東以一座廠房作為投資投入該公司

21、，該廠房經(jīng)評估確認價值為1 200 000元，按協(xié)議可折換成每股面值為 1 元、數(shù)量為 1 000 000 股股票的股權(quán)。A股東投入廠房。借：固定資產(chǎn)1 200 000貸：股本一一 A股東1 000 000資本公積200 00046、2010年6月份，乙公司固定資產(chǎn)計提折舊的情況如下：甲車間固定資產(chǎn)計提折舊83000元；管理部門固定資產(chǎn)提折舊 89000 元；銷售部門提折舊 58300 元。借：制造費用甲車間83 000管理費用89 00058 300銷售費用9貸：累計折舊230 30047、甲公司有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準報廢。該設(shè)備原價為186 700 元，累計已計提折舊 177 080

22、 元，已計提減值準備 2 500 元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用 5 000 元，殘料變賣收入為 6 500 元。（ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理7 120累計折舊177 080固定資產(chǎn)減值準備 2 500 貸：固定資產(chǎn) 186 700（ 2）發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 5 000貸：銀行存款 5 000（ 3）收到殘料變價收入 借：銀行存款 6 500貸：固定資產(chǎn)清理 6 500（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 5 620貸：固定資產(chǎn)清理 5 62048、2009年 1月 1日，甲公司支付價款 300000 元從乙公司購入一項專利權(quán)。 借：

23、無形資產(chǎn)專利權(quán) 300000貸：銀行存款 30000049、甲公司從外單位購入某項專利權(quán)的成本為600000 元，估計使用壽命為 10 年，則甲公司 2009 年應(yīng)該攤銷無形資產(chǎn)的分錄借：管理費用 60000貸：累計攤銷 6000050、2007 年 1 月 1日，甲公司的董事會批準研發(fā)某項新技術(shù)，該公司董事會認為，研發(fā)該項目具有可靠的技術(shù)和 財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司的生產(chǎn)成本。該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費用 6 000 000 元、人工費用 3 000 000 元、使用其他無形資產(chǎn)的攤銷費用 500 000 元以及其他費用 2 000 000 元，總計 11 500

24、 000元，其中，符合資本化條件的支出為5 000 000元。 2007年 12月31日，該項新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途。（ 1）發(fā)生研發(fā)支出 借：研發(fā)支出費用化支出6 500 000資本化支出5 000 000貸：原材料6 000 000應(yīng)付職工薪酬3 000 000銀行存款2 000 000累計攤銷500 000（ 2）2007年 12月 31日，該項新型技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途 借：管理費用6 500 000無形資產(chǎn)5 000 000貸：研發(fā)支出費用化支出6 500 000資本化支出5 000 00051、20 X 10年1月1日，B公司擁有某項專利技術(shù)的成本為1000萬元，已攤銷金額為 500

25、萬元，已計提的減值10準備為20萬元。該公司于 20X 7年將該項專利技術(shù)出售給C公司,取得出售收入 600 萬元，應(yīng)交納的營業(yè)稅等相關(guān)稅費為 36 萬元。借：銀行存款6 000 000累計攤銷5 000 000無形資產(chǎn)減值準備200 000貸：無形資產(chǎn)10 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅360 000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得840 00052、2009年 12月 31 日，甲企業(yè)某項專利的賬面余額為 6 000 000 法進行攤銷，已攤銷 5 年。該專利權(quán)的殘值為零，已累計計提減值準備 品已沒有市場，預(yù)期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。借：累計攤銷3 000 000元。該專利權(quán)的攤銷期限為1

26、 0年，采用直線1 600 000 元。假定以該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備600 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 1400 000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)6 000 00053、根據(jù)航運公司船舶減值測試結(jié)果，在20X0元，可收回金額低于其賬面價值借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失年末，船舶的賬面價值為5 035 萬元，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的減值損失。16 000 萬元，可收回金額為 10 965 萬50 350 000貸：固定資產(chǎn)減值準備50 350 00054、企業(yè) 2009 年 8 月 31 日，欲提從銀行取得的短期借款利息 借：財務(wù)費用 800800 元。貸：應(yīng)付利息 80055、20X 1

27、0年6月，安吉公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2 000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1 000萬元;門管理人員工資 200萬元；公司管理部門人員工資 360萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資 100萬元； 房人員工資 220 萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資借：生產(chǎn)成本120 萬元。1000生產(chǎn)部建造廠制造費用200管理費用360銷售費用100在建工程220研發(fā)支出資本化支出120貸：應(yīng)付職工薪酬2000200名，其中一線生產(chǎn)工人為 170名，總部管理人員為 30名。2 月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機單位成本為 稅價格(公允價值)為 14 000 元，適用的增

28、值稅稅率為甲公司的賬務(wù)處理如下：56、甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工10 000 元，17%。2010 年單位計( 1 )決定發(fā)放非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本2 784 600管理費用491 400貸：應(yīng)付職工薪酬3 276 000計入生產(chǎn)成本的金額為：170X 14 000 X（ 1+17%=2 784 600（元）12計入管理費用的金額為：30X 14 000 X（ 1 + 17% = 491 400 （元）（ 2）實際發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬3 276 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 800 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）476 000應(yīng)交的增值稅銷項稅額=170X 14 00

29、0 X 17%+3X 14 000 X 17% =404 600+71 400 = 476 000 （元）借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000貸：庫存商品 2 000 00057、 乙公司決定為 20 名部門經(jīng)理提供轎車免費使用，每輛轎車月折舊額為1 000 元。借：管理費用20 000貸：應(yīng)付職工薪酬20 000借：應(yīng)付職工薪酬20 000貸：累計折舊20 00058、 乙公司決定為 5名副總裁每人租賃一套住房免費使用，每套住房月租金為8 000 元。借：管理費用40 000貸：應(yīng)付職工薪酬40 000借：應(yīng)付職工薪酬40 000貸：銀行存款40 00059、 甲公司購進的一批原材料因臺風(fēng)損

30、失了30000元，其進項稅額為 5100元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 35100貸：原材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 510060、 某企業(yè)對外提供運輸勞務(wù)，收入35萬元，營業(yè)稅稅率 3%，本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅為10500元。借：營業(yè)稅金及附加10500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅1050061、 某企業(yè)為建造一幢廠房，20X 9年1月1日借入期限為兩年的長期專門借款1000000元，借款利率為9%每年付息一次，期滿后一次還清本金，款項已存入銀行。編制2009 年12月 31 日，計提利息分錄。借：在建工程90000貸：應(yīng)付利息9000010000元，債券利息在每62、2008年 12月

31、 31 日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行 5年期一次還本、分期付息的公司債券面值年 12月 31 日支付，票面利率為年利率 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整6%，該批債券實際發(fā)行價格為11000元。1100010000200063、甲公司 2009 年12月 31日，計提并且攤銷公司發(fā)行債券的利息和溢價。該債券是公司2008年 12月 31 日，發(fā)行 5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值 10000元，票面利率為年利率 6%，實際利率為 5%，該批債券 實際發(fā)行價格為 11000元。借：財務(wù)費用550應(yīng)付債券利息調(diào)整50貸：應(yīng)付利息60064、甲公司接受A企業(yè)以其專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價值

32、（公允價值）為320萬元，該專利權(quán)在注冊資17本中所占的份額為 300 萬元，則甲公司帳務(wù)處理：借：無形資產(chǎn) 3200000貸：實收資本 3000000資本公積資本溢價 20000065、A公司委托B證券公司代理發(fā)行普通股2 000 000股，每股面值1元，按每股1.2元的價格發(fā)行。公司與受3收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。假如收到的股款已存入銀行。托單位約定，按發(fā)行收入的借：銀行存款2 328 000貸：股本2 000 000資本公積股本溢價328 00066、甲企業(yè)用銀行存款支付廣告費用8000 元。（其他計入到銷售費用的自己總結(jié)記?。┙瑁轰N售費用 8000貸：銀行存款 800067、甲企業(yè)

33、用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費7200 元。（其他計入到管理費用的自己總結(jié)記?。┙瑁汗芾碣M用業(yè)務(wù)招待費7200貸：銀行存款 720068、元，華聯(lián)股份有限公司向甲公司銷售一批A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為120000元，合同約定的銷售價格為150000增值稅銷項稅額為25500元，華聯(lián)公司開出發(fā)票賬單并已發(fā)出商品，甲公司收到A產(chǎn)品并驗收入庫。借：應(yīng)收賬款175500貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額：主營業(yè)務(wù)成本 120000貸：庫存商品 120000 69、甲公司在 2007年12月18日向乙公司銷售一批商品， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 50 000元， 增值稅稅額為 8 500 元。該批商品成本為 26 000 元。 2007年12月25日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司