建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查

1、建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 第六部分：企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控方略第六部分：企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控方略 n稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制的非業(yè)務(wù)方法稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制的非業(yè)務(wù)方法提高應(yīng)對提高應(yīng)對 檢查能力檢查能力 n無知者無畏。無知者無畏。 n世界不缺少風(fēng)險(xiǎn)，只缺少發(fā)現(xiàn)。世界不缺少風(fēng)險(xiǎn)，只缺少發(fā)現(xiàn)。 n常在河邊站，哪有不濕鞋。常在河邊站，哪有不濕鞋。 n破綻理論破綻理論 n以小博大以小博大 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 一，稅務(wù)稽查的能力認(rèn)識(shí)一，稅務(wù)稽查的能力認(rèn)識(shí) n征收管水平取決于稽查打擊能力征收管水平取決于稽查打擊能力 n2010年工商稅收年工商稅收7.3萬億。萬億。 n稽查入庫不低于稽查入庫不低于1

2、.5%。 n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 二，要成為一個(gè)稅務(wù)認(rèn)可的財(cái)務(wù)工作者二，要成為一個(gè)稅務(wù)認(rèn)可的財(cái)務(wù)工作者 n（1）、）、 千萬不要賣弄你的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，稅千萬不要賣弄你的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，稅 務(wù)知識(shí)，不要表白沒問題。務(wù)知識(shí)，不要表白沒問題。 n（2）、）、 盡量讓他們找出你的小錯(cuò)誤，比如發(fā)盡量讓他們找出你的小錯(cuò)誤，比如發(fā) 票不正規(guī)等等。票不正規(guī)等等。 n（3）、）、 盡量拖延時(shí)間，承認(rèn)錯(cuò)誤。盡量拖延時(shí)間，承認(rèn)錯(cuò)誤。 n（4）、）、 裝傻充愣，推三阻四。裝傻充愣，推三阻四。 n（5）、）、 別忘了倒開水讓人家喝。別忘了倒開水讓人家喝。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 三，溝通的分寸三，溝通

3、的分寸 n企業(yè)能力的定位企業(yè)能力的定位 n社會(huì)關(guān)系的利用社會(huì)關(guān)系的利用 n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 四，關(guān)于涉稅證據(jù)：四，關(guān)于涉稅證據(jù)： n取得的復(fù)印件取得的復(fù)印件,如納稅人不簽字與原件核對無如納稅人不簽字與原件核對無 誤則證據(jù)無效。誤則證據(jù)無效。 n用公證書的形式來解決。用公證書的形式來解決。 n電子證據(jù)也可以有效。電子證據(jù)也可以有效。 n暴力、利誘、欺詐取得證據(jù)是無效的。暴力、利誘、欺詐取得證據(jù)是無效的。 n稅務(wù)檢查中如立案調(diào)查的可以錄音錄像，不立稅務(wù)檢查中如立案調(diào)查的可以錄音錄像，不立 案的、或沒有立案的不能錄音、錄像。案的、或沒有立案的不能錄音、錄像。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理

4、和稽查 五、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)管控五、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)管控 n1，規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃，規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃 n資料存檔，規(guī)范管理資料存檔，規(guī)范管理 n單獨(dú)辦公，資料分檔單獨(dú)辦公，資料分檔 n2，稽查接待，請示拖延，稽查接待，請示拖延 n擺正位置，不得爭執(zhí)擺正位置，不得爭執(zhí) n面對舉報(bào)，大度寬容面對舉報(bào)，大度寬容 n相信自己，沉著冷靜相信自己，沉著冷靜 n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng) n了解原因，有的放矢了解原因，有的放矢 n知己知彼，心中有數(shù)知己知彼，心中有數(shù) n重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差 n賬面庫存，是否一致賬面庫存，是否一致 n存款往來，對應(yīng)收

5、入存款往來，對應(yīng)收入 n準(zhǔn)備材料，以備查詢準(zhǔn)備材料，以備查詢 n相關(guān)文檔，入屜入柜相關(guān)文檔，入屜入柜 n接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊 n接待人員，禮貌謙遜接待人員，禮貌謙遜 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 4.接待技巧接待技巧 n對等原則，禮節(jié)出面，對等原則，禮節(jié)出面， n財(cái)務(wù)接待，老板周旋財(cái)務(wù)接待，老板周旋 n實(shí)地調(diào)查，財(cái)務(wù)陪同實(shí)地調(diào)查，財(cái)務(wù)陪同 n相關(guān)人員，含糊回答。相關(guān)人員，含糊回答。 n禮貌熱情，內(nèi)緊外松。禮貌熱情，內(nèi)緊外松。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 5.稽查資料提供稽查資料提供 n借口推脫，有限配合，借口推脫，有限配合， n財(cái)務(wù)資料，謹(jǐn)慎提供，財(cái)務(wù)資料，謹(jǐn)慎提供， n

6、業(yè)務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避，業(yè)務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避， n電腦資料，及時(shí)備份。電腦資料，及時(shí)備份。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 6.稽查底稿核對方法稽查底稿核對方法 n底稿要復(fù)印核對要認(rèn)真底稿要復(fù)印核對要認(rèn)真 n應(yīng)對要及時(shí)措施要得當(dāng)應(yīng)對要及時(shí)措施要得當(dāng) n了解稽查進(jìn)程，快速做出反映。了解稽查進(jìn)程，快速做出反映。 n保持謙虛謹(jǐn)慎，忌諱大吵大鬧。保持謙虛謹(jǐn)慎，忌諱大吵大鬧。 n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 7.稽查意見反饋稽查意見反饋 n認(rèn)真研究，逐條核對認(rèn)真研究，逐條核對 n書面報(bào)告，口頭反映書面報(bào)告，口頭反映 n協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序 n有禮有節(jié)，有理有據(jù)有禮有節(jié)，有理有據(jù) 建筑安裝企

7、業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 六：稅務(wù)危機(jī)公關(guān)策略選擇與籌劃六：稅務(wù)危機(jī)公關(guān)策略選擇與籌劃 面對稽查處理面對稽查處理 pA:A:找稅務(wù)局的熟人協(xié)調(diào)關(guān)系，請客送禮找稅務(wù)局的熟人協(xié)調(diào)關(guān)系，請客送禮 pB:B:找專業(yè)人員咨詢找專業(yè)人員咨詢 pC:C:隨遇而安，只要有負(fù)擔(dān)能力，就接受處理隨遇而安，只要有負(fù)擔(dān)能力，就接受處理 pD:D:自己具有危機(jī)公關(guān)的技巧和意識(shí)自己具有危機(jī)公關(guān)的技巧和意識(shí) “綠茵閣綠茵閣”事件事件 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 綠茵閣事件回放綠茵閣事件回放 n20062006年年7 7月，綠茵閣公司被查出漏稅月，綠茵閣公司被查出漏稅11001100余萬元；余萬元； 鄺永存（時(shí)任越秀區(qū)百貨業(yè)

8、商會(huì)會(huì)長）提出找領(lǐng)導(dǎo)疏鄺永存（時(shí)任越秀區(qū)百貨業(yè)商會(huì)會(huì)長）提出找領(lǐng)導(dǎo)疏 通關(guān)系，雙方協(xié)議通關(guān)系，雙方協(xié)議600600萬元解決問題；萬元解決問題； n20062006年年1111月，鄺永存約請國家稅務(wù)總局一副司長，月，鄺永存約請國家稅務(wù)總局一副司長， 并向綠茵閣收取并向綠茵閣收取2020萬元。但該副司長稱仍需補(bǔ)繳稅款；萬元。但該副司長稱仍需補(bǔ)繳稅款； n20062006年年1212月，鄺永存輾轉(zhuǎn)聯(lián)系到馮某，綠茵閣與月，鄺永存輾轉(zhuǎn)聯(lián)系到馮某，綠茵閣與 其簽訂其簽訂授權(quán)委托書授權(quán)委托書，要求解決結(jié)果必須是完全不，要求解決結(jié)果必須是完全不 用償還所欠稅款，不繳罰金，不受處罰。用償還所欠稅款，不繳罰金，不

9、受處罰。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 n2006年年12月上旬，馮某向綠茵閣提出要月上旬，馮某向綠茵閣提出要300萬元萬元 經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi),隨后組織了北京有關(guān)人員到廣州疏通。隨后組織了北京有關(guān)人員到廣州疏通。 n2006年年12月中旬，鄺永存以馮某名義再要月中旬，鄺永存以馮某名義再要300萬萬 元。元。 n2007年，綠茵閣公司補(bǔ)繳相關(guān)稅款和滯納金年，綠茵閣公司補(bǔ)繳相關(guān)稅款和滯納金 1100余萬元余萬元 n 2008年，報(bào)警，認(rèn)為兩名中間人對其實(shí)施了詐騙。年，報(bào)警，認(rèn)為兩名中間人對其實(shí)施了詐騙。 公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，鄺、方兩人虛構(gòu)了北京的領(lǐng)導(dǎo)要求支公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，鄺、方兩人虛構(gòu)了北京的領(lǐng)導(dǎo)要求支 付第二

10、筆付第二筆300萬元款項(xiàng)的事實(shí)，在收到款項(xiàng)后，又將萬元款項(xiàng)的事實(shí)，在收到款項(xiàng)后，又將 之用于自己的用途，此種行為構(gòu)成了詐騙罪。之用于自己的用途，此種行為構(gòu)成了詐騙罪。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 北京兩稅官受國美稅案牽連北京兩稅官受國美稅案牽連(2010-05-30 )(2010-05-30 ) n20102010年年5 5月月2828日，北京市國家稅務(wù)局稽查局檢查日，北京市國家稅務(wù)局稽查局檢查 科科長梁科科長梁* * *、科員凌、科員凌* *，海淀區(qū)國稅局財(cái)務(wù)科副，海淀區(qū)國稅局財(cái)務(wù)科副 科長梁科長梁* *進(jìn)受賄案一審宣判。進(jìn)受賄案一審宣判。 n梁梁* * *共收受賄賂共收受賄賂29129

11、1萬元，凌收受賄賂萬元，凌收受賄賂281281萬元，萬元， 梁梁* *進(jìn)收受財(cái)物合計(jì)進(jìn)收受財(cái)物合計(jì)210210萬余元。法院以受賄罪萬余元。法院以受賄罪 判處有期徒刑判處有期徒刑14 14年年13 13年年12 12年。沒收。年。沒收。 n分別收取國美電器公司分別收取國美電器公司5050萬元賄賂。萬元賄賂。 n與梁與梁* *收取一家房地產(chǎn)企業(yè)收取一家房地產(chǎn)企業(yè)600600萬元巨額賄賂的萬元巨額賄賂的 事實(shí)。事實(shí)。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 公司逃稅公司逃稅80多萬，花費(fèi)多萬，花費(fèi)600多萬元行賄多萬元行賄“鏟事鏟事”。 n姚增起，姚增起，15歲時(shí)就作為歲時(shí)就作為“神童神童”上大學(xué)，上大學(xué)，

12、25 歲獲得中國科學(xué)院博士學(xué)位，創(chuàng)立了軟件企業(yè)歲獲得中國科學(xué)院博士學(xué)位，創(chuàng)立了軟件企業(yè) n北京正普科技發(fā)展有限公司。北京正普科技發(fā)展有限公司。 n姚增起通過海淀區(qū)國稅局財(cái)務(wù)科副科長梁敏進(jìn)姚增起通過海淀區(qū)國稅局財(cái)務(wù)科副科長梁敏進(jìn) 牽線，向市國稅局稽查局梁叢林和凌偉行賄。牽線，向市國稅局稽查局梁叢林和凌偉行賄。 n姚增起計(jì)劃花姚增起計(jì)劃花100萬答謝萬答謝3位稅官，沒想到中位稅官，沒想到中 間人梁敏進(jìn)張口就說間人梁敏進(jìn)張口就說“怎么也得四五百萬吧。怎么也得四五百萬吧?！?就這樣，就這樣，3人前后共受賄人前后共受賄600萬元現(xiàn)金。萬元現(xiàn)金。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 十三；危機(jī)公關(guān)籌劃方法十三

13、；危機(jī)公關(guān)籌劃方法 危機(jī)公關(guān)籌劃方法危機(jī)公關(guān)籌劃方法 （一）政策解釋法（一）政策解釋法 （二）案例解釋法（二）案例解釋法 （三）法律位階抗辯法（三）法律位階抗辯法 （四）避免定性偷稅法（四）避免定性偷稅法 （五）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法（五）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法 （六）實(shí)質(zhì)重于形式法（六）實(shí)質(zhì)重于形式法 （七）審時(shí)度勢法（七）審時(shí)度勢法 （八）法律救濟(jì)法（八）法律救濟(jì)法 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （一）政策解釋法（一）政策解釋法 政策非常明確，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用錯(cuò)誤的情形，危機(jī)公政策非常明確，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用錯(cuò)誤的情形，危機(jī)公 關(guān)成功的把握非常大。關(guān)成功的把握非常大。 n例：擋光費(fèi)是否發(fā)票扣除？例

14、：擋光費(fèi)是否發(fā)票扣除？ n（1 1）稅收法規(guī)有明文規(guī)定的時(shí)候，一定要按照文件）稅收法規(guī)有明文規(guī)定的時(shí)候，一定要按照文件 規(guī)定，而不去追究其合理性，因?yàn)橛袝r(shí)候文件的出臺(tái)規(guī)定，而不去追究其合理性，因?yàn)橛袝r(shí)候文件的出臺(tái) 還照顧到了征管等因素。還照顧到了征管等因素。 n（2 2）稅收法規(guī)無特別明確規(guī)定的，要根據(jù)稅法的本）稅收法規(guī)無特別明確規(guī)定的，要根據(jù)稅法的本 意，合理的處理，而不能一味的從字眼上靠近某個(gè)政意，合理的處理，而不能一味的從字眼上靠近某個(gè)政 策。策。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （二）案例解釋法（二）案例解釋法 n稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常存在同類問題，不同處理的情況，尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常存在同類問題，

15、不同處理的情況，尋找 此類案例，就可以占據(jù)主動(dòng)地位。此類案例，就可以占據(jù)主動(dòng)地位。 n例如：在去年對中國工商銀行的檢查中，工商銀行拿例如：在去年對中國工商銀行的檢查中，工商銀行拿 出總局對中國銀行處理的總局稽便函，要求同一問題，出總局對中國銀行處理的總局稽便函，要求同一問題， 同一處理，使得稅務(wù)部門很被動(dòng)，只好同一處理了。同一處理，使得稅務(wù)部門很被動(dòng)，只好同一處理了。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （三）法律位階抗辯法（三）法律位階抗辯法 n 1 1、雙邊稅收協(xié)定、雙邊稅收協(xié)定 n 2 2、稅收法律、稅收法律 n 3 3、稅收行政法規(guī)、稅收行政法規(guī) n 4 4、稅收規(guī)章、稅收規(guī)章 n 5 5

16、、總局稅收規(guī)范性文件、總局稅收規(guī)范性文件 n 6 6、省局以下的實(shí)施性條款、省局以下的實(shí)施性條款 n同上位法抵觸的省局以下實(shí)施性條款，可以抗辯。同上位法抵觸的省局以下實(shí)施性條款，可以抗辯。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （四）避免定性偷稅法（四）避免定性偷稅法 n偷稅的四種手段，一種結(jié)果。要有主觀故意性：偷稅的四種手段，一種結(jié)果。要有主觀故意性： n1 1、偽造、變造、擅自隱匿銷毀賬簿、記賬憑證的。、偽造、變造、擅自隱匿銷毀賬簿、記賬憑證的。 （問題：燒毀賬簿就是偷稅么？）（問題：燒毀賬簿就是偷稅么？） n案例：兩個(gè)公司假稱燒毀賬簿的處理（一個(gè)說燒了，案例：兩個(gè)公司假稱燒毀賬簿的處理（一個(gè)說

17、燒了， 另外一公司說運(yùn)到美國接受審計(jì)了）另外一公司說運(yùn)到美國接受審計(jì)了） n2 2、在賬簿上隱瞞收入、多列支出。、在賬簿上隱瞞收入、多列支出。 n案例：白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可案例：白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可 以定性為偷稅？以定性為偷稅？ n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （四）避免定性偷稅法（四）避免定性偷稅法 3 3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào) 6363條同條同6464條第條第2 2款的競合?？畹母偤?。 4 4、虛假的納稅申報(bào)。、虛假的納稅申報(bào)。 要注意同錯(cuò)誤的納稅申報(bào)區(qū)分開要注意同錯(cuò)誤的納稅申報(bào)區(qū)分開 一種結(jié)果：造成了少繳稅款的

18、后果。一種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。 抗辯理由：抗辯理由：浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于賬外經(jīng)營收入浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于賬外經(jīng)營收入 逾期申報(bào)問題的批復(fù)逾期申報(bào)問題的批復(fù) （浙地稅函（浙地稅函(2003)309(2003)309號(hào)文件）號(hào)文件） 主觀故意性抗辯。主觀故意性抗辯。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 浙江地稅關(guān)于賬外經(jīng)營收入逾期申報(bào)浙江地稅關(guān)于賬外經(jīng)營收入逾期申報(bào) 問題的批復(fù)問題的批復(fù) n浙地稅函浙地稅函2003309號(hào)號(hào) n溫嶺市地方稅務(wù)局：溫嶺市地方稅務(wù)局： n納稅人（溫嶺市太平路菜市場）采用賬外設(shè)賬納稅人（溫嶺市太平路菜市場）采用賬外設(shè)賬 方式設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，申報(bào)納稅時(shí)，僅就部分賬方式設(shè)

19、立會(huì)計(jì)賬簿，申報(bào)納稅時(shí)，僅就部分賬 簿記錄進(jìn)行申報(bào)納稅，該行為屬簿記錄進(jìn)行申報(bào)納稅，該行為屬進(jìn)行虛假的進(jìn)行虛假的 納稅申報(bào)納稅申報(bào)，違反了，違反了中華人民共和國稅收征中華人民共和國稅收征 收管理法收管理法要求納稅人如實(shí)申報(bào)納稅的規(guī)定；要求納稅人如實(shí)申報(bào)納稅的規(guī)定； 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 n但該納稅人懾于法律的威嚴(yán)，在稅務(wù)部門立案檢查之但該納稅人懾于法律的威嚴(yán)，在稅務(wù)部門立案檢查之 前，對賬外經(jīng)營收入進(jìn)行了申報(bào)納稅，因此，未形成前，對賬外經(jīng)營收入進(jìn)行了申報(bào)納稅，因此，未形成 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果。不繳或者少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果。 n根據(jù)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅

20、收征收管理法第六十三條第六十三條 對偷稅必須同時(shí)具備行為違法和結(jié)果違法的規(guī)定，該對偷稅必須同時(shí)具備行為違法和結(jié)果違法的規(guī)定，該 納稅人上述行為未構(gòu)成偷稅。納稅人上述行為未構(gòu)成偷稅。 n對此違法行為，你局應(yīng)根據(jù)對此違法行為，你局應(yīng)根據(jù)中華人民共和國稅收征中華人民共和國稅收征 收管理法收管理法第六十四條第一款的規(guī)定，責(zé)令該納稅人第六十四條第一款的規(guī)定，責(zé)令該納稅人 限期改正，并處五萬元以下的罰款。限期改正，并處五萬元以下的罰款。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 六十四條六十四條 n納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅 款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的

21、稅款、款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十 以上五倍以下的罰款。以上五倍以下的罰款。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （五）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法（五）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法 n 第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣 繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可 以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收 滯納金。滯納金。 案例：某企業(yè)銷售煤炭，同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)。采取案例

22、：某企業(yè)銷售煤炭，同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)。采取 “兩票結(jié)算兩票結(jié)算”，銷售煤炭開具增值稅專用發(fā)票繳納增，銷售煤炭開具增值稅專用發(fā)票繳納增 值稅，提供運(yùn)輸勞務(wù)，開具運(yùn)輸發(fā)票，在地稅局繳納值稅，提供運(yùn)輸勞務(wù)，開具運(yùn)輸發(fā)票，在地稅局繳納 營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為混合銷售，并定性為偷稅。營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為混合銷售，并定性為偷稅。 n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （六）實(shí)質(zhì)重于形式法（六）實(shí)質(zhì)重于形式法 n稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的時(shí)候，有的時(shí)候是稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的時(shí)候，有的時(shí)候是“實(shí)質(zhì)重實(shí)質(zhì)重 于形式于形式”，有的時(shí)候是，有的時(shí)候是“形式重于實(shí)質(zhì)形式重于實(shí)質(zhì)”，企，企 業(yè)要從自身的利益出發(fā)進(jìn)行抗辯。業(yè)要從自身的利

23、益出發(fā)進(jìn)行抗辯。 n 案例：假按揭案例案例：假按揭案例 n 抗辯理由：實(shí)質(zhì)是融資手段?？罐q理由：實(shí)質(zhì)是融資手段。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （七）審時(shí)度勢法（七）審時(shí)度勢法 n 稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度轉(zhuǎn)化是有個(gè)過程的，只要沒稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度轉(zhuǎn)化是有個(gè)過程的，只要沒 有出稅務(wù)處理決定書，切不可操之過急。有出稅務(wù)處理決定書，切不可操之過急。 n 案例：某專項(xiàng)檢查后，案件紛紛翻案。但是案例：某專項(xiàng)檢查后，案件紛紛翻案。但是 在風(fēng)聲很緊張的情況下，幾乎不可能。在風(fēng)聲很緊張的情況下，幾乎不可能。 n石油消費(fèi)稅案石油消費(fèi)稅案 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 （八）法律救濟(jì)法（八）法律救濟(jì)法 n 1 1、聽證、

24、聽證 n 2 2、復(fù)議、復(fù)議 n 4 4、行政訴訟、行政訴訟 n案例：陳德惠、毛阿敏。案例：陳德惠、毛阿敏。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 專題：專題：稅務(wù)稽查申訴意見書稅務(wù)稽查申訴意見書 n ( (一）報(bào)送形式：紅頭文件（關(guān)于。的報(bào)告），一）報(bào)送形式：紅頭文件（關(guān)于。的報(bào)告）， 不要口頭去陳述。不要口頭去陳述。 n（二）怎么寫？（二）怎么寫？ n 開頭先敘述基本情況，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不一定了解案情。開頭先敘述基本情況，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不一定了解案情。 n 1 1、認(rèn)識(shí)不清，承認(rèn)錯(cuò)誤。、認(rèn)識(shí)不清，承認(rèn)錯(cuò)誤。 n 2 2、政策適用，略有異議。、政策適用，略有異議。 n 3 3、情況特殊，絕非故意。、情況特殊，

25、絕非故意。 n 4 4、事情緊急，盡快反饋。、事情緊急，盡快反饋。 n（三）報(bào)給誰？關(guān)鍵是報(bào)送給誰？（省局局長信箱（三）報(bào)給誰？關(guān)鍵是報(bào)送給誰？（省局局長信箱 （是必須要處理的）、審理科、還是什么部門？）（是必須要處理的）、審理科、還是什么部門？） n 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 危機(jī)公關(guān)籌劃危機(jī)公關(guān)籌劃 總結(jié)：總結(jié)： n 1 1、危機(jī)公關(guān)前評(píng)估，有一分可能性，不要輕言放棄：、危機(jī)公關(guān)前評(píng)估，有一分可能性，不要輕言放棄： “李寧，一切皆有可能李寧，一切皆有可能” n 2 2、危機(jī)公關(guān)的時(shí)機(jī)宜早不宜晚。、危機(jī)公關(guān)的時(shí)機(jī)宜早不宜晚。 n 3 3、危機(jī)公關(guān)方法的選用，要從柔和到激進(jìn)。能交涉、危機(jī)

26、公關(guān)方法的選用，要從柔和到激進(jìn)。能交涉 就不要聽證，能聽證不復(fù)議、訴訟。就不要聽證，能聽證不復(fù)議、訴訟。 4 4、財(cái)務(wù)主管對危機(jī)公關(guān)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，不要一力承擔(dān)，成、財(cái)務(wù)主管對危機(jī)公關(guān)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，不要一力承擔(dān)，成 功則利小，失敗損失大。功則利小，失敗損失大。 要分散風(fēng)險(xiǎn)給專業(yè)人士，理念要清晰。要分散風(fēng)險(xiǎn)給專業(yè)人士，理念要清晰。 n不是財(cái)務(wù)太無能，而是稅法太狡猾。不是財(cái)務(wù)太無能，而是稅法太狡猾。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 任何稅務(wù)稽查都不是能輕松應(yīng)對的任何稅務(wù)稽查都不是能輕松應(yīng)對的 六個(gè)稽查案件六個(gè)稽查案件 n1、辦公室不讓吸煙的后果、辦公室不讓吸煙的后果 n 稽查員見一財(cái)務(wù)辦公室無人，進(jìn)去吸煙。

27、突稽查員見一財(cái)務(wù)辦公室無人，進(jìn)去吸煙。突 然在打印機(jī)上發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收自查問題報(bào)告，這然在打印機(jī)上發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收自查問題報(bào)告，這 時(shí)會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，馬上喊人想要搶回，雙方混戰(zhàn)。時(shí)會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，馬上喊人想要搶回，雙方混戰(zhàn)。 結(jié)果是：賬不必查了，就按照自查請示報(bào)告內(nèi)結(jié)果是：賬不必查了，就按照自查請示報(bào)告內(nèi) 容，企業(yè)補(bǔ)稅滯納金罰款共容，企業(yè)補(bǔ)稅滯納金罰款共*萬。打印報(bào)告萬。打印報(bào)告 的財(cái)務(wù)人員下崗。的財(cái)務(wù)人員下崗。 n觀點(diǎn)：會(huì)計(jì)資料是企業(yè)的機(jī)密，稅務(wù)資料是企觀點(diǎn)：會(huì)計(jì)資料是企業(yè)的機(jī)密，稅務(wù)資料是企 業(yè)的核心機(jī)密。業(yè)的核心機(jī)密。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 2、抽屜沒關(guān)嚴(yán)的后果。、抽屜沒關(guān)嚴(yán)的后果。 n 稽查組二

28、人，查一家小服務(wù)型企業(yè)，帳稽查組二人，查一家小服務(wù)型企業(yè)，帳 務(wù)處理沒看出問題，臨近中午，準(zhǔn)備收務(wù)處理沒看出問題，臨近中午，準(zhǔn)備收 兵。到經(jīng)理辦公室與經(jīng)理道別，經(jīng)理拉兵。到經(jīng)理辦公室與經(jīng)理道別，經(jīng)理拉 開抽屜取車鑰匙送客，稽查員突然發(fā)現(xiàn)開抽屜取車鑰匙送客，稽查員突然發(fā)現(xiàn) 抽屜里有涉稅合同，于是爭搶起來。結(jié)抽屜里有涉稅合同，于是爭搶起來。結(jié) 果公安介入，以抗稅處理。果公安介入，以抗稅處理。 n觀點(diǎn)：取證雖有瑕疵，結(jié)果不容質(zhì)疑。觀點(diǎn)：取證雖有瑕疵，結(jié)果不容質(zhì)疑。 n經(jīng)驗(yàn)：不要以為把涉稅資料鎖在抽屜里，經(jīng)驗(yàn)：不要以為把涉稅資料鎖在抽屜里， 稽查就不能發(fā)現(xiàn)?；榫筒荒馨l(fā)現(xiàn)。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和

29、稽查 3、毆打稽查員的后果不堪設(shè)想。、毆打稽查員的后果不堪設(shè)想。 n 稽查接一舉報(bào)，查一洗浴城不給發(fā)票。稽查稽查接一舉報(bào)，查一洗浴城不給發(fā)票?；?本想罰款兩百了事，但老板自持手黑，斷然拒本想罰款兩百了事，但老板自持手黑，斷然拒 絕，言語不和打了稽查員幾個(gè)巴掌。于是公安絕，言語不和打了稽查員幾個(gè)巴掌。于是公安 出動(dòng)，又正值掃黃打黑，新帳舊帳一起算，補(bǔ)出動(dòng)，又正值掃黃打黑，新帳舊帳一起算，補(bǔ) 稅罰款查封扣壓，關(guān)門大吉。稅罰款查封扣壓，關(guān)門大吉。 n觀點(diǎn)：與稽查員身體密切接觸相當(dāng)?shù)匚ｋU(xiǎn)。觀點(diǎn)：與稽查員身體密切接觸相當(dāng)?shù)匚ｋU(xiǎn)。 n可參考一下上海健妮稅案和王子鞋城案?？蓞⒖家幌律虾＝∧荻惏负屯踝有前?/p>

30、。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 4、不卑不亢是應(yīng)對稽查的最佳選擇、不卑不亢是應(yīng)對稽查的最佳選擇 n稽查組查一企業(yè)，老板是人大代表，向來對稅稽查組查一企業(yè)，老板是人大代表，向來對稅 務(wù)機(jī)關(guān)不屑。一次上級(jí)稽查對其例行檢查，稽務(wù)機(jī)關(guān)不屑。一次上級(jí)稽查對其例行檢查，稽 查報(bào)告稅種查全，環(huán)節(jié)查細(xì)，不敢大意。審理查報(bào)告稅種查全，環(huán)節(jié)查細(xì)，不敢大意。審理 時(shí)一律適用法規(guī)條文，沒人敢用自由栽量權(quán)。時(shí)一律適用法規(guī)條文，沒人敢用自由栽量權(quán)。 n觀點(diǎn)：你給稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)添麻煩，稅務(wù)機(jī)關(guān)一觀點(diǎn)：你給稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)添麻煩，稅務(wù)機(jī)關(guān)一 定會(huì)找你的麻煩。定會(huì)找你的麻煩。 n經(jīng)驗(yàn)：領(lǐng)會(huì)依法治稅，以德治國精髓。面對稽經(jīng)驗(yàn)：領(lǐng)會(huì)依法治稅，以德治國精髓。面對稽 查，人情還是要有的。查，人情還是要有的。 建筑安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理和稽查 5、利用關(guān)系的分寸。、利用關(guān)系的分寸。 n 稽查查一房地產(chǎn)公司，稽查員初步結(jié)果是補(bǔ)稽查查一房地產(chǎn)公司，稽查員初步結(jié)果是補(bǔ) 稅稅100萬，老板自認(rèn)為能量大，找到上級(jí)的上萬，老板自認(rèn)為能量大，找到上級(jí)的上 級(jí)，結(jié)果稽查員不敢大意，重新檢查，從嚴(yán)從級(jí)，結(jié)果稽查員不敢大意，重新檢查，從嚴(yán)從 重從