史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培訓(xùn)

1、史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 1 “營改增營改增”交流材料交流材料 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 2 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1 2 2 3 3 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 背景介紹背景介紹 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 3 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - - 背景介紹背景介紹 1010月月1 1日日 4 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - - 背景介紹背景介紹 今后改革今后改革 可能擴(kuò)展方向可能擴(kuò)展方向 金融業(yè)金融業(yè)房地產(chǎn)和建筑業(yè)房地產(chǎn)和建筑業(yè)娛

2、樂業(yè)娛樂業(yè)郵電通信業(yè)郵電通信業(yè) 9 9月月1 1日日 1 1月月1 1日日 1111月月1 1日日 1212月月1 1日日 北京北京 上海上海 江蘇、安徽江蘇、安徽 福建（含廈門）、廣東（含深圳）福建（含廈門）、廣東（含深圳） 天津、浙江（含寧波）、湖北天津、浙江（含寧波）、湖北 中國其他省市中國其他省市 北京北京 天津天津 重慶重慶 江蘇江蘇 深圳深圳 JiangsuJiangsu ShenzhenShenzhen 上海上海 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 4 （一）營業(yè)稅改征增值稅在上海試點(diǎn)（一）營業(yè)稅改征增值稅在上海試點(diǎn) 1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)方案的通

3、知（財(cái)稅2011110號(hào)） 的主要稅制安排如下：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃 有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適 用11%稅率，其他部分適用6%稅率。納稅人計(jì)稅依據(jù) 原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 5 2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批 準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營 業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年1月1日起施

4、行交 通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 實(shí)施辦法。 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 6 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 （國家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)）規(guī)定，自2012 年1月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500 萬元的，除規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格 認(rèn)定。 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有 關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)） 規(guī)定，自2012年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅納稅申 報(bào)由上海市國稅局確定，報(bào)國家稅務(wù)總局備案

5、；非 試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表不做調(diào)整。 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 7 5、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省 市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅201271號(hào)）規(guī)定，自 2012年8月1日起，北京市、天津市、江蘇省、安徽 省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、 湖北省、廣東?。ê钲谑校╅_始試點(diǎn)。 6、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè) 和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策 的通知 （財(cái)稅201337號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1 日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)

6、和部分現(xiàn)代服 務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 8 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1 2 2 3 3 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 背景介紹背景介紹 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 9 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 納稅人納稅人 1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單 位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 2、個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承 包人

7、、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā) 包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名 義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的， 以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅 人。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 10 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 納稅人納稅人 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng) 稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于 一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服 務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人 納稅。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為 一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi) 提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未

8、設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其 代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人 的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 11 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 增值稅納稅地點(diǎn)為： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不 在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī) 構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所 在地或者居住地

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居 住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 12 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 行業(yè)及稅率行業(yè)及稅率 1、稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。 租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、 建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 適用6%稅率。 2、計(jì)稅方式：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵 電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不 動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般 計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則 上適用增值稅簡易

10、計(jì)稅方法。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 13 二、增值稅試點(diǎn)改革二、增值稅試點(diǎn)改革 - - 行業(yè)及稅率行業(yè)及稅率 行業(yè)范圍行業(yè)范圍增值稅稅率增值稅稅率 有形動(dòng)產(chǎn)租賃有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%17% 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)11%11% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6% 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)6%6% 文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)6%6% 物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)6%6% 鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)6%6% 增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人3%3% 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 14 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 過渡性政策過渡性政策 1、稅收收入歸屬：原歸屬試點(diǎn)

11、地區(qū)的營業(yè)稅 收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款 分別入庫。 2、跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)：試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在 地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅， 允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在 試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅 有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。 3、增值稅抵扣政策的銜接：現(xiàn)有增值稅納稅 人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票， 可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 15 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 行行 業(yè)業(yè)范范 圍圍 有形動(dòng)產(chǎn)租賃有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括融資租賃與經(jīng)營租賃包括融資租賃與經(jīng)營租

12、賃 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道 運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源 管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè) 務(wù)流程管理服務(wù)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、

13、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣 告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈 救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù) 和裝卸搬運(yùn)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)包括內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營流程管理服務(wù)包括內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營流程管理服務(wù) 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 16 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)

14、輸服務(wù)、 航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有 形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 17 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定， 為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基 金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位 或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸 業(yè)和部分現(xiàn)代服

15、務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 18 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、 航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 1、陸路運(yùn)輸服務(wù)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索 道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。 2、水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天 然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè) 務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 3、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的 飛機(jī)承租給他人使用

16、一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào) 遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)， 發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 19 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 按照交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅2011111號(hào)， 以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）和交通運(yùn)輸業(yè)和 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng) 的規(guī)定（財(cái)稅2011111號(hào)，以下簡稱試點(diǎn)有 關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定）認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己 使用過的2012年1月1日（含）以后購進(jìn)或自制的 固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己 使用過的20

17、11年12月31日（含）以前購進(jìn)或者自 制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 20 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 一、下列項(xiàng)目免征增值稅 （一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 （二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。 （四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與 之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管 理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 （六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注 冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的 應(yīng)稅服務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年

18、營改增培 訓(xùn) 21 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 （七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù) 在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù) 在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （九）美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國 船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中 國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 （十）隨軍家屬就業(yè)。 （十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 22 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 二、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退 （一）

19、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供 的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 （二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增 值稅的辦法。 上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)” 稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占 其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的 單位。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 23 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 （三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn) 輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行 增值稅即征即退政策。 （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營 融資租賃業(yè)

20、務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超 過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 24 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅 額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公 式： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納 稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按 照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1稅率） 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培

21、訓(xùn) 25 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增 值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn) 的，全額計(jì)算繳納增值稅。 增值稅起征點(diǎn)幅度如下： （一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額 5000-20000元（含本數(shù)）。 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售 額300-500元（含本數(shù)）。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 26 二、二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍 （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用 發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書上注明的增值稅額。 （

22、三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或 者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收 購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的 扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)扣除率 買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購 發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納 的煙葉稅。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 27 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍 （四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專 用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸 費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅 額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 （五）接受境外單位

23、或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)， 從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中 華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款 書）上注明的增值稅額。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 28 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容不可抵扣范疇不可抵扣范疇 （一）用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增 值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者 個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或 者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、 非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租 賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、 非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租 賃。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)

24、的加工修 理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 29 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容不可抵扣范疇不可抵扣范疇 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的 購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞 務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 （四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 （五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游 艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租 賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 30 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 一、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納 稅人提供貨物

25、運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具 的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及 安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。 二、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票， 第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)， 受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證； 第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。 三、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容 及防偽措施 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值 稅專用發(fā)票相同。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 31 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容貨運(yùn)專用發(fā)票開具有關(guān)問題貨

26、運(yùn)專用發(fā)票開具有關(guān)問題 一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專用發(fā) 票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票 抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作 廢條件的，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，承運(yùn)人應(yīng) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專 用發(fā)票申請(qǐng)單（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后， 出具開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單 （附件2，以下簡稱通知單）。承運(yùn)方憑通知 單在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng) 負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。通知單暫不通過系 統(tǒng)開具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 32 二、增值稅試點(diǎn)改

27、革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容貨運(yùn)專用發(fā)票開具貨運(yùn)專用發(fā)票開具 （一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn) 專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng) 稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。 （二）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專 用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā) 票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作 廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或 承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具 開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單（以下 簡稱通知單）。承運(yùn)方憑通知單在貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷

28、項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專 用發(fā)票。通知單暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事 項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 33 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容貨運(yùn)專用發(fā)票管理貨運(yùn)專用發(fā)票管理 （一）貨運(yùn)專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核 結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一 發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票 的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè) 統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）對(duì)稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的審核 檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng) 一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 34 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票樣本貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票樣本 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 35 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容服務(wù)業(yè)專用發(fā)票樣本服務(wù)業(yè)專用發(fā)票樣本 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 36 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1 2 2 3 3 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 背景介紹背景介紹 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 增值稅試點(diǎn)改革增值稅試點(diǎn)改革- - 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年?duì)I改增培 訓(xùn) 37 三、試點(diǎn)改革注意事項(xiàng)三、試點(diǎn)改革注意事項(xiàng) 1、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為11%，涉及 到我們公司的業(yè)務(wù)主要有陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 服務(wù)