任務四生產過程業(yè)務記賬憑證的填制與審核

1、教學課題任務四生產過程業(yè)務記賬憑證的填制與審核學習目標知悉生產過程業(yè)務核算的內容。領會生產過程業(yè)務的賬戶設置。 把握生產過程業(yè)務記賬憑證的填制與審核。能力目標聯(lián)系實踐，根據經濟業(yè)務單據能填制記賬憑證職業(yè)素養(yǎng)目標細心做好每件事！教學方法任務驅動、講授、舉例、討論、練習教學內容【復習導入】1在途物資賬戶性質及核算內容是什么?2、預付賬款賬戶的性質及核算內容是什么?任務四生產過程業(yè)務記賬憑證的填制與審核【知識儲備】生過產程業(yè)務記賬憑證的填制（一）核算的內容白擺林件I劇i d誡創(chuàng) iiV/rri加I成扌（二）賬戶設置（1）“生產成本”賬戶核算內容：用來歸集和分配產品生產過程中所發(fā)生的各項費用。經濟性質

2、：該賬戶屬于成本類賬戶，按產品名稱和成本項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。 賬戶結構：借方期初余額：期初在產品的成本生產成本貸方 發(fā)生額：本期完工驗收入庫轉入“庫存商品”發(fā)生額：本期生產產品而發(fā)生的料、工、費 等成本的實際成本期末余額：期末在產品成本（2） “制造費用”賬戶核算內容：用來核算企業(yè)生產車間為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 經濟性質：該賬戶屬于成本類賬戶，應按不同生產車間設置明細賬戶，進行明細分類核算。 賬戶結構：發(fā)生額：本期發(fā)生的各項制造費用發(fā)生額：期末分配轉入“生產成本”賬戶數 額借方制造費用貸方（3）“應付職工薪酬”賬戶核算內容：用來核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工

3、的各種薪酬，包括各種職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費等）、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關系給予的補償等。經濟性質：該賬戶屬于負債類賬戶，按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、經費”等設置明細賬戶，進行明細分類核算。賬戶結構：借方應付職工薪酬貸方發(fā)生額：本期實際支付給職工的各種薪酬期初余額：期初結存的應付未付的職工薪酬 發(fā)生額：應支付給職工的薪酬（4）“累計折舊”賬戶核算內容：用來核算企業(yè)對固定資產的累計損耗價值, 經濟性質：該賬戶屬于資產類賬戶，本賬戶可按固定資 賬戶結構：“累計折

4、舊”賬戶結構見圖5-68。借方累計扌期末余額：期末應付未付的職工的薪酬實質上是固定資產的調整賬戶。產的類別或項目進行明細核算。折舊貸方發(fā)生額：本期固定資產減少而轉銷的折舊額期初余額：期初結存的累計已提折舊額 發(fā)生額：本期計提的固定資產折舊額（5）“庫存商品”賬戶期末余額：現(xiàn)有固定資產已提取的累計折舊 額“工會核算內容：用來核算企業(yè)已經完成生產過程并驗收入庫，可以對外出售的各種產品的實際成本。 經濟性質：該賬戶屬于資產類賬戶，應按產成品的品種、規(guī)格設置明細賬戶，進行明細分類核算。 賬戶結構：期初余額：期初結存產成品的實際成本 發(fā)生額：本期完工驗收入庫產成品的實際成 本發(fā)生額：本期已經銷售或已經發(fā)

5、出產品的實 際成本期末余額：表示期末結存產成品的實際成本借方庫存商品貸方（6） “管理費用”賬戶經濟性質：該賬戶屬于損益類賬戶，可按費用項目進行明細核算。期末無余額。 賬戶結構：發(fā)生額：本期發(fā)生的各項管理費用發(fā)生額：本期期末轉入“本年利潤”賬戶的 數額(7) “銷售費用”賬戶核算內容：用來核算企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的各種費用，包括包裝費、保險費、廣告費、展覽 費、商品維修費、運輸費、裝卸費及專設銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。經濟性質：該賬戶屬于損益類賬戶，應按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。期末無余額。 賬戶結構：借方銷售費用貸方會計主管:制表:發(fā)生額：本期發(fā)生的各

6、項銷售費用發(fā)生額：本期期末轉入“本年利潤”賬戶的 數額(三)生產過程業(yè)務的賬務處理1.材料費用的歸集和分配【做中學1】【工作分析】這是一筆發(fā)出材料的業(yè)務。一方面，因為企業(yè)生產產品耗用各種原材料，使生產成本增 加351 120元(220 730 + 130 390)。生產費用的增加應按其用途分別歸集，用于A產品和B產品生產的,作為直接費用，記入“生產成本一一A產品”、“生產成本一一B產品”賬戶的借方；車間耗用原材料屬于間接費用，應記入”制造費用一一生產車間”賬戶的借方；行政管理部門消耗的材料屬于期間費用，應記 入“管理費用”賬戶的借方；原材料的減少應記入“原材料一一鋼管”、“原材料一一鋼板”、“

7、原材料一一配件”賬戶的貸方。原材料耗用匯總表材料用途鋼管鋼板配件金額合計數量金額數量金額數量金額生產A產品耗用5.050 250420 480500150 000220 730生產B產品耗用330 150210 24030090 000130 390車間一般耗用0.55 0250.42 0487 073行政管理部門耗用1.010 0501.05 12015 170銷售部門耗用0.22 0100.15122 522合計97 48538 400 240 000375 885金額單位：元2018年12月17日會計主管：I劉丙I制表:轉賬憑證摘要總賬科目明細科目借方金額v貸方金額v千百十萬千百十元角分

8、千百十萬千百十元角分分配材料生產成本A產品22073000B產品13039000制造費用材料費用707300管理費用材料費用1517000銷售費用材料費用252200原材料鋼管9748500鋼板1-38400001配件24000000附單據壹拾伍張合計Y37588500Y37588500轉字第8號2018年12月17日制單：李俊會計主管：劉勇記賬：張華復核：林紅2 .人工費用的歸集和分配【做中學2】【工作分析】 這是一筆工資分配業(yè)務。根據上述原始憑證進行分析，一方面，企業(yè)的人工費用增加了256 440元，其中產品生產工人的工資屬于直接人工費，應記入“生產成本一一A產品”、“生產成本一一B產品”

9、賬戶的借方，車間管理人員的工資應記入“制造費用一一生產車間”賬戶的借方，企業(yè)行政管理人員 的工資屬于期間費用，應記入“管理費用”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的負債要素應付職工薪酬增加 了 256 440元，應記入“應付職工薪酬一一工資”賬戶的貸方。制表I乍俊轉賬憑證轉字第9號工資結算匯總表部門職工人數基本工資獎金I-L4【亠 岡位津貼房補應扣工資應付工資代扣款項目（個人部份）實發(fā)工資病假事假住房公積金醫(yī)療 保險失業(yè)保險養(yǎng)老保險所得稅車間生產A產品 生產工人40100 0002 00015 0009 000300012570010 1201 8001 0008 000124104 656生產工人

10、B產 品生產工人2050 0008006 0007 50020014063 9604 2379274133 3102055 053車間管理人員48 0003001 50090024020010 26022018792760358 966行政管理部門106 0002 00024 0004 500015036 3502 2004022001 62011531 813銷售部門616 0005002 0001 800805020 1701 7003501701 30050016 150合計80180 0005 60048 50023 70082054025644018 4773 6661 87514

11、990794216 638編制單位：廣州恒力機電有限公司2018年12月18日金額單位：元會計主管：I1I劉坯I摘要總賬科目明細科目v借方金額v貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分分配材料生產成本A產品125700001 -1匸1B產品6396000弓制造費用職工薪酬1026000管理費用職工薪酬3635000銷售費用職工薪酬201700應付職工薪酬職工工資25644000附單據叁張合計Y25644000Y256440002018年12月18日制單：李俊記賬：張華復核：林紅會計主管：劉勇【做中學3】【工作分析】一方面，企業(yè)的福利費用增加了 24 000元，其中，產品生產工人的工資屬

12、于直接人工費， 應記入“生產成本一一A產品”、“生產成本一一B產品”賬戶的借方，車間管理人員的工資應記入“制造 費用一一生產車間”賬戶的借方，企業(yè)行政管理人員的工資屬于期間費用，應記入“管理費用”賬戶的借 方；另一方面，使企業(yè)的負債要素應付職工薪酬增加了24 000元，應記入“應付職工薪酬一一職工福利”賬戶的貸方。廣州恒力機電有限公司職工福利分配表2018年12月19日編報單位：廣州恒力機電有限公司部門人員人數分配標準分配金額部門人員車間生產A產品工人40300.0012 000.00生產B產品工人20300.006 000.00車間管理人員4300.001 200.00行政管理部門10300

13、.003 000.00銷售部門6300.001 800.00合計80300.0024 000.00轉賬憑證轉字第10號摘要總賬科目明細科目v借方金額v貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分分配材料生產成本A產品1200000B產品600000制造費用職工薪酬120000管理費用職工薪酬30000銷售費用職工薪酬18000應付職工薪酬職工福利*2400000附單據壹張合計Y2400000Y24000002018年12月19日制單：李俊記賬：張華復核：林紅會計主管：劉勇【做中學4】【工作分析】 此業(yè)務為發(fā)放福利的業(yè)務，一方面，發(fā)放每位職工300元購物券，應付職工薪酬已經支付，引起企業(yè)的負

14、債要素應付職工薪酬減少，應記入“應付職工薪酬職工福利”賬戶的借方。另一方面，將轉賬支票交給商場，引起資產要素中銀行存款減少24 000元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。職工福利發(fā)放明細表序號姓名購物券實領金額領款人簽字1夏冰300300夏冰2王浩300300王浩3李文300300李文4劉紅300300劉紅5趙晴300300趙晴羅杰300300羅杰單位：銷售部門2018年12月20日第3頁制表:單位主管：注：此表共10張，其余9張略付款憑證摘要借方科目金額v總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分發(fā)放職工福利應付職工薪酬職工福利2400000h-附單據叁張合計Y2400000貸方科目：銀行存款201

15、8年12月20日銀付字第9號制單：李俊會計主管：劉勇記賬：張華復核：林紅出納：王蘊會計：|付款憑證【做中學5】【工作分析】 這是一筆提取現(xiàn)金的業(yè)務。一方面，使企業(yè)的庫存現(xiàn)金增加了216 638元，應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的銀行存款減少了216 638元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。中國建設銀行現(xiàn)金支票存根No. 11123001附加信息出票日期 2018年12月25日收款人廣州恒力機電有限公司金額 216 638.00用途備發(fā)工資單位主管:【做中學6】256 440 元，應216 638 元，【工作分析】 這是一筆發(fā)放工資的業(yè)務。一方面，使企業(yè)負債要素中的應付職工薪酬減

16、少了 記入“應付職工薪酬一一工資” 賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產要素中的庫存現(xiàn)金減少了 應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方；根據圖5-74進行分析，應付職工薪酬256 440元，代扣住房公積金18 477 元，代扣醫(yī)療保險 3 666元，代扣失業(yè)保險 1 875元，代扣養(yǎng)老保險 14 990元，代扣個人所得稅 794元， 應分別記入“其他應付款”和“應交稅費”賬戶的貸方。圖5-8付款憑證摘要借方科目1金額a/總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分V發(fā)放工資應付職工薪酬職工工資21663800XX附單據壹張合計Y21663800貸方科目：庫存現(xiàn)金2018年12月25日現(xiàn)付字第2號出納：王蘊制單：李俊

17、會計主管：劉勇記賬：張華復核：林紅I劉男轉字第14號轉賬憑證摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分代扣三險一金應付職工薪酬職工工資3980200代扣個人所得稅其他應付款應付住房公積金嚴/1847700其他應付款應付醫(yī)療保險/366600其他應付款應付失業(yè)保險/187500其他應付款應付養(yǎng)老保險/1499000應交稅費應交個人所得稅79400附單據壹張合計Y3980200Y39802002018年12月25日制單：李俊會計主管：劉勇記賬：張華復核：林紅3 .其他費用的歸集和分配【做中學7】會計主管:固定資產折舊計算表使用單位部門上月固定資產折舊額上月增加固定

18、資產應 計提折舊額上月減少固定資產應 計提折舊額本月應計提的折舊額生產車間36 0000012 000.0048 00000行政管理部門10 00000400.009 60000銷售部門8 000008 00000合計54 0000012 000.00400.0065 600002018年12月21日審核:制表:【工作分析】這是一筆計提固定資產折舊的業(yè)務。一方面，引起費用要素中的生產費用增加65 600元，按固定資產使用部門不同，屬于生產部門發(fā)生的固定資產折舊費，是一種間接費用，應記入“制造費用” 賬戶的借方；屬于管理部門發(fā)生的固定資產折舊費，應記入“管理費用”賬戶的借方；屬于銷售部門發(fā)生 的

19、固定資產折舊費，應記入“銷售費用”賬戶的借方。另一方面，使企業(yè)原有固定資產價值減少了65 600元，為了適應固定資產的特點和管理要求，企業(yè)在計提固定資產折舊時，不能直接減少“固定資產”的賬 面余額，而是將固定資產損耗價值記入專門設置的一個調整賬戶一一“累計折舊”賬戶，用來反映固定資 產因發(fā)生減少的價值。“累計折舊的增加，就意味著固定資產價值的減少，所以因計提折舊而減少的固定 資價值，應記入“累計折舊”賬戶的貸方。會計主管：劉勇轉賬憑證摘要總賬科目明細科目v借方金額v貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計提折舊制造費用折舊費4800000管理費用折舊費960000銷售費用折舊費800

20、000累計折舊6560000附單據壹張合計Y6560000Y6560000轉字第11號2018年12月21日制單：李俊記賬：張華復核：林紅圖5-85轉賬憑證【做中學8】電費分配表2018年12月22日部廠耗用量/度單價/ （元/度）分配金額生產車間7 5000.86 000.00管理部門22 000.81 760.00銷售部門10 000.8800 .00合計10 7000.88 560.00制表:圖5-86 電費分配表【工作分析】 這是一筆支付電費的業(yè)務。一方面，使企業(yè)的生產費用增加了8 560元，根據各個部電費使用情況，生產車間的電費應記入“制造費用”賬戶的借方，管理部門的電費用應記入“管

21、理費用”賬戶 的借方，銷售部門的電費應記入“銷售費用”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產要素的銀行存款減少了 8 560元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。會計主管：劉勇付 款 憑證摘要借方科目金額v總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分支付電費制造費用電費600000管理費用電費176000銷售費用電費80000-附單據叁張合計Y856000貸方科目：銀行存款2018年12月22日銀付字第10號記賬：張華復核：林紅出納：王蘊制單：李俊【做中學9】【工作分析】 這是一筆支付辦公費的業(yè)務。一方面，使企業(yè)的費用增加了6 000元，生產車間發(fā)生的辦公費，應記入“制造費用”賬戶的借方；行政管理部門發(fā)生的辦公

22、費，應記入“管理費用”賬戶的借方； 銷售部門的辦公費，應記入“銷售費用”賬戶的借方。另一方面，使企業(yè)的銀行存款減少了6 000元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。摘要借方科目金額v總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分支付辦公費制造費用辦公費460000貸方科目：銀行存款2018年12月23日銀付字第11號管理費用辦公費80000銷售費用辦公費60000一附單據貳張合計Y600000記賬：張華復核：林紅出納：王蘊制單：李俊會計主管：劉勇4 .制造費用的歸集和分配(1)制造費用的歸集(2)制造費用的分配生產股【課內思考】本月制造費用77 125元是如何計算出來的?金額單位：元【做中學10】產品名稱分

23、配標準(生產工時)分配率制造費用分配額A產品6 000046 279.80B產品4 000030 853.20合計100 0000.7713377 133制表:制造費用分配表2013年12月31日【工作分析】 這項經濟業(yè)務是將制造費用分配給A、B兩種產品。根據圖 5-91，本月發(fā)生制造費用總額為77 125元，按生產工時(A產品生產工時60 000小時，B產品生產工時40 000小時)比例分配后，A 產品應負擔46 279.80元，B產品應負擔30 853.20元。一方面，應增加 A、B產品的生產成本，分別記入 “生產成本一一A產品”、“生產成本一一B產品”賬戶的借方；另一方面，制造費用轉出，

24、應減少制造費用， 記入“制造費用”賬戶的貸方。轉賬憑證摘要總賬科目明細科目v借方金額v貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結轉制造費用生產成本A產品146279802018年12月31日轉字第16號B產品3085320制造費用/13300附單據壹張合計Y7713300Y7713300制單：李俊記賬：張華復核：林紅會計主管：劉勇4 .計算產品成本，并結轉完工入庫產品成本完工入庫產品成本的結轉丫產底本M力1用悶【做中學11】產品名稱：A產品生產成本明細賬2018 年憑證 號數摘要成 本項目月日直接材料直接人工制造費用合計1231略領用材料220 730 .00220 730 .0031

25、生產工人工資125 700 .00125 700 .0031生產工人福利費12 000 .0012 000 .0031分配制造費用46279.8046 279 .8031本月生產費用合計220 730 .00137 700 .0046279.8 0404 709 .8031本月完工產品轉出220 730 .00 1|137 700 .00)”6 279 .80|404 709 .80單位：元生產成本明細賬2018 年憑證 號數摘要成 本項目月日直接材料直接人工制造費用合計1231略領用材料130 390.00130 390.0031生產工人工資63 960.0063 960.0031生產工人福

26、利費6 000.006 000.0031分配制造費用30 853.2030 853.2031本月生產費用合計130 390.0069 960.0030 853.20231 203.2031期末在產品成本130 390.0069 960.0030 853.20231 203 .20產品名稱：B產品單位：元期初在產品數量：0完工產品成本計算單成本項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品0.000.000.000.00本月生產費用220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80生產費用合計220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80月

27、末在產品成本0.000.000.000.00完工產品成本220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80單位產品成本441.46275.4092.56809.42制表:2018年12月31日產品名稱：A產品本月投入量：500臺完工產量：500臺庫存商品入庫單類別編號產品名稱及規(guī)格計量單位實收數量單位成本總成本A產品205001A產品臺500809.42404 709.80合計500404 709.80交庫部門：生產車間2018年12月31日產成品庫：二號庫制表：【工作分析】 該項經濟業(yè)務屬于完工產品結轉入庫存業(yè)務。其中，只有A產品全部完工，只需要結轉 A產品入庫成

28、本。一方面，引起資產要素中的庫存商品增加了404 709.80元，增加A產品庫存記入“庫存商品A產品”賬戶的借方；另一方面，隨著產品完工入庫，減少A產品的生產成本記入“生產成本一一A產品”賬戶的貸方會計主管：劉勇【學中做】1目的：練習生產業(yè)務記賬憑證的填制與審核。2資料：希望公司2018年12月1日，“生產成本一一M產品”賬戶借方余額為 18 000 N產品”賬戶借方余額為36 000元。希望公司2018年12月發(fā)生以下部分經濟業(yè)務：（1）12 月 2 日，始憑證1（2）始憑證1（3）（4）（5）（6）元，生產成本生產M產品領用甲材料一批， 成本300 000元；領用乙材料一批，成本100 0

29、00 元（原張）。12月張）。12月12月12月12月5日,生產N產品領用丙材料一批，成本400 000元；領用丁材料一批，成本通過銀行發(fā)放職工工資150 000元（原始憑證1張）。6 600元（原始憑證1張）。 11 850元（原始憑證1張）。6 000元（原始憑證1張）。5日，10日，用現(xiàn)金支付生產車間辦公用品費12日，用銀行存款支付生產車間水電費16日，以庫存現(xiàn)金支付車間主任預借差旅費80 000元（原轉賬憑證摘要總賬 科目明細科目v借方金額v貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分產品完工結轉 入庫庫存商品A產品40470980生產成本A產品i-r/A40470980-二Xkrr附單據貳張合計Y40470980404709802018年12月31日轉字第17號記賬：張華復核：林紅制單：李?。?）（8）部門負擔（9）12月20日，車間主任出差回來，報銷差旅費5 650元，交回多余現(xiàn)金 350元（原始憑證2張）。12月31日，攤銷應由本月負擔的報刊費1 200元，其中，生產車間負擔500元，企業(yè)行政管理700元（原始憑證1張）