中級會計師中級會計實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題集第5377篇

1、考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)押題2019 年國家中級會計師 中級會計實(shí)務(wù) 職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1. 下列各項關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)的說法中，表述不正確的是( ) 。a，受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)b、受托代理業(yè)務(wù)通常應(yīng)當(dāng)簽訂明確的書面協(xié)議，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同簽訂的c、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理d、在受托代理業(yè)務(wù)中民間非營利組織有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 21 章 第 2 節(jié)受托代理業(yè)務(wù)的核算【答案】： d【解析】：在受托代理業(yè)務(wù)

2、中， 民間非營利組織只是起到中介人的作用， 幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈或轉(zhuǎn)交給指定的受益人，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。選項d 表述不正確。2. 甲公司共有200 名職工。 從 2017 年 1 月 1 日起， 該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。 該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5 個工作日帶薪年休假， 未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度， 超過1 年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除， 職工離開公司時， 對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。 2017年 12 月 31 日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為 2 天。

3、根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計2018 年有 150 名職工將享受不超過5 天的帶薪年休假，剩余50a、 20000b、 120000c、 60000d、 0 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 10 章 第 1 節(jié)職工薪酬的確認(rèn)和計量【答案】： a【解析】：年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù) 2017 甲公司債，根據(jù)甲公司預(yù)計2018 年職工的年休假情況，只有50 名總部管理人員會使用 2017 年的未使用帶薪年休假1 天(6-5) ，而其他 2017 年累積未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=50 x (6-5) x 400

4、=20000(元)。3. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( ) 。a、當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷b、無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式c、具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本d、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第 3 節(jié)使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷【答案】： b【解析】：當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項a 錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項c 錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項d 錯誤。4.

5、甲公司 2017 年 9 月 1 日開始自行研發(fā)一項生產(chǎn)用非專利技術(shù)，截至12 月 31 日研發(fā)成功，形成一項無形資產(chǎn)，累計發(fā)生研發(fā)支出合計500 萬元，其中研究階段支出 200 萬元，開發(fā)階段支出 300 萬元， 符合資本化條件支出為 200 萬元。 甲公司無法合理預(yù)計該非專利技術(shù)的使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。 2018 年 7 月 1 日該非專利技術(shù)被另一項外購非專利技術(shù)所代替，甲公司決定將其報廢處理。則下列說法中不正確的是( ) 。a、 2017 年計入管理費(fèi)用的金額為 300 萬元b、無形資產(chǎn)的入賬金額為200萬元c、 2018 年無形資產(chǎn)不應(yīng)計提攤銷d、報廢無形資

6、產(chǎn)凈損失為300萬元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第6 章 第 4 節(jié)無形資產(chǎn)報廢【答案】： d【解析】：該非專利技術(shù)的入賬價值為符合資本化條件的支出 200 萬元， 因該無形資產(chǎn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無須計提攤銷，所以報廢時應(yīng)將賬面價值200 萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，選項d 錯誤。甲公司報廢無形資產(chǎn)的會計處理：借：營業(yè)外支出 200貸：無形資產(chǎn) 2005. 甲公司為增值稅一般納稅人。 2019 年 1 月 25 日，甲公司以其擁有的一項非專利技術(shù)( 屬于 與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為 ) 增值稅免稅范圍80 萬元，累計攤銷 15 萬元，未計提減值準(zhǔn)備

7、，公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為 72萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為100 萬元，增值稅稅額為16 萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的補(bǔ)價30 萬元。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的收益為 ( ) 萬元。a、 0b、 22c、 65d、 81 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第7 章 第 2 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理【答案】： d【解析】：甲公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+16+30)-(80-15)=81( 萬元 )。附相關(guān)會計分錄：借：庫存商品 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)16累計攤銷 15銀行存款 30

8、貸：無形資產(chǎn)80資產(chǎn)處置損益816. 企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償將要發(fā)生的費(fèi)用或損失， 假定企業(yè)能滿足政府補(bǔ)助所附條件，不考慮其他因素，則企業(yè)應(yīng)在收到款項時計入 ( ) 。a、營業(yè)外收入b、遞延收益c、資本公積d、其他收益 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 14 章 第 2 節(jié)與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】： b【解析】：企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助， 如果用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的， 滿足政府補(bǔ)助所附條件的， 在取得時先計入遞延收益， 然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間再計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。7. 甲公司 2018 年度財務(wù)報告于2019 年 2 月 27 日經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)

9、所審計出具所得稅匯算清繳報日經(jīng)董事會審議，于10 月 3 年 2019 日經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具審計報告， 1 月 3 年 2019 告，2019 年 3 月 18 日對外報出，在2019 年 3 月 15 日發(fā)現(xiàn)報告期差錯，經(jīng)過更正后董事會再次批準(zhǔn)于 2019 年 4 月 1 日對外報出， 甲公司于 2019 年 4 月 3 日實(shí)際對外報出。 則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為( ) 。a、 2019年1月1日至2019年 4月1 日b、 2019年1月1日至2019年 3月18 日c、 2019年1月1日至2019年 3月10 日d、 2019年1月1日至2019年 4月3 日 點(diǎn)擊

10、展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 18 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間【答案】： a【解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間為資產(chǎn)負(fù)債表日次日至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出日， 即2019 年 1 月 1 日至 2019 年 4 月 1 日。8. 企業(yè)對該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行會計處理時， 下列報告年度財務(wù)報表項目中， 不應(yīng)調(diào)整 的是 ( ) 。a、損益類項目b、應(yīng)收賬款項目c、貨幣資金項目d、所有者權(quán)益類項目 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 18 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法【答案】： c【解析】：日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金， 是本年度的現(xiàn)金流量

11、， 不影響報告年度的貨幣資金項目， 所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目。9. 甲公司 2017 年分別銷售a、 b 產(chǎn)品 1 萬件和 2 萬件，銷售單價分別為 100 元和 50 元。甲公司向購買者承諾在產(chǎn)品售后 2 年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%- 8%之間(該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同)。2017年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)6萬元，2017年年初預(yù)計負(fù)債余額為 4 萬元。假定無其他或有事項，則甲公司 2017 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為 ( ) 萬元。a、 8b、 10c、 1614、 d 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 2

12、節(jié)或有事項的計量【答案】： a【解析】：甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額=4+ (1 x 100+ 2 x 50) x (2%+8%) +2-6=8(萬元)。10. 對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為 ( ) 。a、管理費(fèi)用b、其他費(fèi)用c、籌資費(fèi)用d、業(yè)務(wù)活動成本 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 21 章 第 2 節(jié)捐贈收入的核算【答案】： a【解析】：對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時(比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時) ，按照

13、需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，選項a 正確。11. 甲公司原自用辦公樓的賬面價值為 4500 萬元， 其中原值 6500 萬元， 已提折舊 1200 萬元， 已提減值準(zhǔn)備為 800 萬元。甲公司將該辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)科目的金額為 ( ) 萬元。a、 4500b、 6500c、 5300d、 3700 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 4 章 第 4 節(jié)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換【答案】： b【解析】：投資性房地產(chǎn)科目的金額為固定資產(chǎn)的賬面原值，即 6500 萬元，選項b 正確。附相關(guān)會計分錄：借：投資性房地產(chǎn) 6500累計折舊

14、1200 800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn) 6500投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備80012. 下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是( )。a、更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益b、更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷c、更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本d、更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 3 章 第 2 節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出【答案】： a【解析】：更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化， 計入設(shè)備成本， 不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益，選項a 錯誤。13. 同一控制下企

15、業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，為合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用在發(fā)生時計入 ( ) 。a、長期股權(quán)投資b、管理費(fèi)用c、投資收益d、營業(yè)外支出 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 5 章 第 1 節(jié)長期股權(quán)投資的初始計量【答案】： b【解析】：企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資， 為合并發(fā)生的審計、 法律服務(wù)、 評估咨詢等中介費(fèi)用在發(fā)生時計入管理費(fèi)用。14. 甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占有表決權(quán)股份的 70， 甲公司能夠控制乙公司。 2018 年 6月 30 日，甲公司將一臺設(shè)備出售給乙公司， 該設(shè)備的原值為300 萬元， 已提折舊 100 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，售價240 萬元。乙公司作為管理

16、用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他相關(guān)因素，甲公司在編制 2018 年度合并 財務(wù)報表時應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項目的金額為 ( ) 萬元。a、 8b、 432、 cd、 36 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項目【答案】： d【解析】：甲公司在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵銷的 “固定資產(chǎn)” 項目的金額 =240-(300-100)-240-(300-100)/5x 6/12=36(萬元)，選項 d正確。抵銷分錄：借：營業(yè)外收入 40貸：固定資產(chǎn)40借：固定資產(chǎn) 4(40/5x6/12)貸：管理

17、費(fèi)用415. 甲公司為一家制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。 20x7 年 5 月 10 日，為降低采購成本，向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備a、r c。甲公司以銀行存款支 付貨款1900 萬元、增值稅稅額為 304 萬元、保險費(fèi) 20 萬元。 a 設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用賬面價值為 10萬元的生產(chǎn)用原材料，支付安裝工人工資為 8 萬元。 a 設(shè)備于 2017 年 12 月 21 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定a、 b、 c 設(shè)備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，公允價值分別為 750 萬元、 600 萬元、 650 萬元。不考慮其他因素，則 a 設(shè)備的入賬價值為 ( ) 萬元。a、 6

18、00b、 738c、 685d、 750 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 3 章 第 1 節(jié) 固定資產(chǎn)的初始計量【答案】： b【解析】：a 設(shè)備入賬價值 =(1900+ 20) x 750/(750 +600+ 650) +10+ 8=738(萬元)。16. 甲公司對乙公司投資占有表決權(quán)股份的 80。 當(dāng)年乙公司將一批成本為 80萬元 ( 未發(fā)生 減值 )的存貨銷售給甲公司，售價100 萬元，甲公司至年末對外出售60 。不考慮其他因素，則在編制合并報表時，該內(nèi)部交易影響少數(shù)股東損益的金額為 ( ) 萬元。a、 0b、 4c、 2 4d、 1 6點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章

19、第 4 節(jié)編制合并利潤表時應(yīng)抵消處理的項目【答案】： d【解析】：該項交易為逆流交易，影響少數(shù)股東損益的金額=(100-80) x(1-60%)x20%=1 . 6(萬元)。17.m 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計提。 2018 年 12月31日庫存自制半成品a的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。m公司已經(jīng)就全部a 自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，m公司預(yù)計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè) m公司a自制半成品存貨2018年1月1日“存貨

20、跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則m公司2018年12月31日應(yīng)當(dāng)對該存貨計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。a、 0b、 2c、 4d、 8 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 2 章 第 2 節(jié)存貨期末計量方法【答案】 ： d【解析】 ：由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的， 因此在計算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時需要以合同價格為基礎(chǔ)。 甲 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254（ 萬元 ）， 甲產(chǎn)品的成本=200+65=265（ 萬元 ） ， 用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品 a 應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計量。自制半成品 a 的可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189（ 萬元 ），成本為 200 萬元，存貨跌價

21、準(zhǔn)備期末余額=200-189=11（ 萬元 ） ，因 m 公司自制半成品 a 在 2018 年 1 月 1 日“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3 萬元，所以本期應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=11-3=8（ 萬元 ）。18.甲公司2017年12月實(shí)施了一項關(guān)閉 c產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。 重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支 出： 因辭退員工將支付補(bǔ)償款200 萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20 萬元；因?qū)⒂糜赾 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 2 萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出 1 萬 元；因推廣新款 a產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用 1000萬元；因處置用于 c產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn) 將發(fā)生減 值損失 100

22、萬元。 2017 年 12 月 31 日，甲公司與重組義有關(guān)的直接支出金額為 （ ） 萬元。a、 200b、 220c、 223d、 323點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 3 節(jié)重組義務(wù)【答案】： b【解析】：甲公司與重組有關(guān)的直接支出 =200+20=220（ 萬元 ） 。轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)，留用員工的培訓(xùn)支出，推廣產(chǎn)品的廣告費(fèi)， 以及處置資產(chǎn)發(fā)生的損失， 這些支出與繼續(xù)進(jìn)行活動相關(guān)， 不屬于與重組有關(guān)的支出。19. 下列各項中，關(guān)于可收回金額的表述不正確的是（ ） 。a、資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)公允價值減處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較低者確定b、如果資產(chǎn)公允

23、價值減處置費(fèi)用后的凈額超過了資產(chǎn)的賬面價值表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值c、如果沒有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減處置費(fèi)用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價值減處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額d、以前報告期計算結(jié)果表明資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)可收回金額計量的基本要求【答案】： a【解析】：資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)公允價值減處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定。20.2018 年 1 月 1 日甲公司向乙公司增

24、發(fā)普通股8000 萬股作為支付對價取得乙公司 100 的凈資產(chǎn)，股票公允價值為 3 5 元股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為 25000 萬元，公允價值為 26000 萬元 （ 即符合免稅條件） ，乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理（ 即免稅合并） ，假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25 ，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ） 萬元。a、 0b、 750c、 500d、 250 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 2 節(jié)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量【答案】 ： a： 【解析】 按稅法規(guī)定作為免稅合

25、并的情況下(教材說法，實(shí)則為特殊性稅務(wù)處理，稅法中并未將此項合并作為免稅處理，各位考生不必深究，按教材掌握即可) 所產(chǎn)生的商譽(yù)其計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。21. 下列各項中，關(guān)于或有資產(chǎn)的說法正確的是( ) 。a、或有資產(chǎn)在很可能收到時應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款b、所有的或有資產(chǎn)均應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露c、或有資產(chǎn)在企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在資產(chǎn)并且金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)d、或有資產(chǎn)的形成一定有或有負(fù)債 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 1 節(jié)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債【答案】： c【解析】：或有資

26、產(chǎn)在企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在資產(chǎn)并且金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，選項 c 正確，選項a 錯誤；企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時應(yīng)當(dāng)予以披露，選項b 錯誤；或有資產(chǎn)的形成不一定有或有負(fù)債，例如未決訴訟中可能收到賠償?shù)囊环?，僅存在或有資產(chǎn)，不存在或有負(fù)債，選項d 錯誤。22. 下列各項中，關(guān)于前期會計差錯的說法正確的是( ) 。a、對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)和發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的 相關(guān)項目b、對于重要的前期差錯，企業(yè)必須采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整c、重要的前期差錯調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)d、不重要的前期差

27、錯，是指不足以影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 作出正確判斷的會計差錯 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 17 章 第 3 節(jié)前期差錯更正的會計處理【答案】： d【解析】：對于不重要的前期差錯， 企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)， 但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目，選項a 錯誤；如果確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額， 財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整， 也可以采用未來適用法，選項b 錯誤；重要的前期差錯調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)，選項c 錯誤。萬股， 100 購入乙公司股票

28、)萬元 5含交易費(fèi)用 (萬元 855 日， 甲公司支付價款9 月 6年 23.2017 占乙公司有表決權(quán)股份的2，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。 2017 年 12 月 31 日，該股票市場價格為每股 9 元。 2018 年 2 月 5 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 1000 萬元，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)現(xiàn)金股利。 2018 年 8 月 21 日，甲公司以每股8 元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司 2018 年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( ) 萬元。a、 -35b、 -80c、 -100d、 20 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第

29、 9 章 第 2 節(jié)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計量【答案】： d【解析】：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益， 影響投資收益， 出售時售價與賬面價值的差額計入留存收益， 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資出售時應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)至留存收益，不影響投資收益的金額。甲公司 2018 年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000 x 2% =20(萬元)。24. 企業(yè)對不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求的 ( ) 。a、及時性b、可比性c、可理解性d、可靠性 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 1 章 第

30、2 節(jié)可比性【答案】： b【解析】：會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項， 應(yīng)當(dāng)采用一致的 會計政策。25. 甲公司為增值稅一般納稅人， 20x6 年 12 月 31 日購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備， 取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 1000 萬元，增值稅稅額為 160 萬元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 20x7 年 12 月 31 日該設(shè)備的可收回金額為 500 萬元， 甲公司未進(jìn)行會計估計變更。 20x8 年 12 月 31 日該設(shè)備的可收回 萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊，折舊

31、年限、預(yù)計凈殘值與400 金額為會計規(guī)定相同，則 20x8 年 12 月 31 日該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為 ( ) 萬元。a、 300b、 400c、 600d、 1000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)【答案】： c【解析】：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中， 計算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。20x8年12月31日設(shè)備的計稅基礎(chǔ) =1000-1000 /5x 2=600(萬元)。26. 甲公司為增值稅一般納稅人。 甲公司 2018 年 9 月 9 日購進(jìn)原材料300 噸， 單價為 2 萬元， 共支付原材料價款600

32、萬元， 支付增值稅稅額 96 萬元。 在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 4.4 萬元 (含增值稅 0.4 萬元 ) ，運(yùn)輸途中保險費(fèi) 1 萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用 2 萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費(fèi)用0.2 萬元。甲公司該原材料的入賬價值為 ( ) 萬元。a、 607.44b、 607.2c、 607.46d、 607 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 2 章 第 1 節(jié)存貨的初始計量【答案】： d【解析】：采購人員差旅費(fèi)用計入管理費(fèi)用，原材料的入賬價值=600 +4+ 1+ 2=607( 萬元 )。27. 下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，表述不正確的是( ) 。a

33、、民間非營利組織的財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等b、民間非營利組織的會計目標(biāo)是滿足會計信息使用者的信息需要c、民間非營利組織的會計在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)d、民間非營利組織會計是對民間非營利組織的財務(wù)收支活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的記錄、計 量和報告 點(diǎn)擊展開答案與解析民間非盈利組織的會計要素 節(jié) 1 第章21 ：第【知識點(diǎn)】 【答案】： a【解析】：由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)， 也不取得經(jīng)濟(jì)回報， 因此， 其會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素。28. 甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同， 根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)以每件

34、2 萬元的價格向乙公司銷售a產(chǎn)品1000件，若有違約需向?qū)Ψ街Ц逗贤們r款10 %的違約金。簽訂合同時甲公司尚未生產(chǎn)a產(chǎn)品，待甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)時a產(chǎn)品的材料成本大幅度上漲，預(yù)計生產(chǎn)a產(chǎn)品的單位成本為 2 1 萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為( ) 萬元。a、 100b、 200c、 0d、 300 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 3 節(jié)虧損合同【答案】： a【解析】：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=(2 . 1-2) x 1000=100(萬元)；不執(zhí)行合同支付的違約金=2x 1000 x 10%=200( 萬元 ) ，甲產(chǎn)司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100 萬元

35、，選項a 正確。會計分錄：借：營業(yè)外支出 100貸：預(yù)計負(fù)債10029. 研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的， 當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為 ( ) 。a、營業(yè)外支出b、管理費(fèi)用c、研發(fā)支出d、無形資產(chǎn) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第 2 節(jié)研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)【答案】： b【解析】：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計入管理費(fèi)用。30. 下列各項中，不屬于借款費(fèi)用的是( ) 。、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi) ab、折價溢價的攤銷c、融資費(fèi)用d、外幣借款匯兌差額 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的范圍【答案】： a【解析】

36、：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)計入資本公積股本溢價，不屬于借款費(fèi)用。31. 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。 2017 年 6 月 15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為 100 萬元，銷售成本為76 萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為 4 年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制 2017 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額為( ) 萬元。a、 27b、 21c、 15d、 24 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項目【答案】： b【解

37、析】：編制 2017 年合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額=(100-76)-(100-76)+ 4x6/12=21(萬元)。32. 甲公司于 2017 年 2 月 20 日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租， 取得時成本為 12000 萬元，該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 2017 年 12 月 31 日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。 稅法規(guī)定， 該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為 20 年， 預(yù)計凈殘值為 0。甲公司適用的所得稅稅率為15%， 并預(yù)計在未來期間內(nèi)保持不變， 甲公司預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異， 2017 年

38、 12 月 31 日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng) 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 ( ) 萬元。a、 -45b、 45c、 200d、 800點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 2 節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量【答案】 ： b【解析】 ：2017年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為11200萬元，計稅基礎(chǔ)=12000-12000/20 x10/12=11500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200) x 15%=45(萬元)。33.2018 年 2 月 1 日， 甲公司與乙公司簽訂了一項總額為 20000 萬元的固定造價合同， 在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓

39、。截至2018 年 12 月 20 日，甲公司累計已發(fā)生成本6500萬元， 2018 年 12 月 25 日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍， 附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3400 萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是( ) 。a、合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會計處理b、合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理c、合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入d、原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 13 章 第 2 節(jié)識別與客戶訂立的合同【

40、答案】： b【解析】：在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的， 應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。34. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的是( )。a、租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊b、未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊c、固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)其預(yù)期消耗方式進(jìn)行選擇d、更新改造期間的固定資產(chǎn)仍繼續(xù)計提折舊 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 3 章 第 2 節(jié) 固定資產(chǎn)折舊【答案】： c【解析】：融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)計提折舊，選項a 錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固

41、定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按暫估價值確定其成本并計提折舊，選項b 錯誤；更新改造期間的固定資產(chǎn)不需計提折舊，選項d 錯誤。35. 甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年 4 月 1 日外購一項商標(biāo)權(quán)， 支付價款并取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元，支付注冊費(fèi) 5 萬元。根據(jù)合同約定該年。甲公司采用直線法攤銷，預(yù)計凈8 年，同類商標(biāo)權(quán)法律保護(hù)期限為 10 商標(biāo)權(quán)使用年限為殘值為零。則 2018 年 12 月 31 日該無形資產(chǎn)的賬面價值為 ( ) 萬元。a、 279 58b、 276 41c、 271 88d、 275 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第 3 節(jié)

42、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷【答案】： b【解析】：2018年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=(300+5)-(300+5) /8/12x 9=276. 41(萬元)。36. 企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時， 應(yīng)采用的折算匯率是( ) 。a、投資合同約定的匯率b、投資合同簽訂時的即期匯率c、收到投資款時的即期匯率d、收到投資款當(dāng)月的平均匯率 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 16 章 第 1 節(jié)外幣交易的會計處理【答案】： c【解析】：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 無論是否有合同約定匯率， 均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率

43、折算。37. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2018 年 8 月 1 日將一項無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款為514 1 萬元 (含增值稅，適用增值稅稅率為 6) 。該無形資產(chǎn)于2016 年 12 月 1 日購入，其入賬金額為 600 萬元，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。 2017 年 12 月 31 日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 100 萬元， 甲公司預(yù)計使用年限、 凈殘值和攤銷方法均不變。 則甲公司處置該無形資產(chǎn)對當(dāng)年營業(yè)利潤的影響金額為 ( ) 萬元。a、 235 88b、 170 11c、 165 23d、 210 5 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第

44、4 節(jié)無形資產(chǎn)出售【答案】 ： b： 【解析】 處置日售價=514 . 1/(1+6 %)=485萬元，2017年末無形資產(chǎn)賬面價值=600-600 / 5/12 x 13個月-100=370 萬元。進(jìn)行減值準(zhǔn)備后要重新計算年攤銷額。2018年8月無形資產(chǎn)賬面價值=370-370/(5 x 12-13) x 7=314.89萬元。因處置該無形資產(chǎn)對2018年營業(yè)利潤的影響金額=485-314.89=170.11 萬元。會計處理如下：2016 年 12 月 31 日借：無形資產(chǎn)600貸：銀行存款6002016 年 12 月 31 日借：管理費(fèi)用等10貸：累計攤銷 102017 年 12 月38.

45、 甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出 1 年內(nèi)免費(fèi)維修，甲公司 2018 年第四季度銷售收入為 5000 萬元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費(fèi)用為收入的 5， 發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為收入的3。根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60不會發(fā)生質(zhì)量問題，25 可能發(fā)生較 小質(zhì)量問題， 15 可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司 2018 年 12 月 31 日因上述事項應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為( ) 萬元。a、 150b、 75c、 90d、 250 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 2 節(jié)或有事項的計量【答案】： b【解析】：發(fā)生較大問題的維修費(fèi)為250萬元(5000 x 5 %),發(fā)生較小問題

46、的維修費(fèi)為150萬元(5000 x 3%),則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=(60 % x 0+25 % x 150+15 % x 250)=75(萬元)。39.2018 年 3 月 1 日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司 800 萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意， 甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。 用于抵債的辦公樓原值為 700 萬元， 已提折舊為200 萬元，公允價值為 600 萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90 萬元， 公允價值為120 萬元。不考慮增值稅等其他因素， 下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中， 正確的是( ) 。a、確認(rèn)債務(wù)重組利得80萬元b、確認(rèn)商品銷售收

47、入90萬元萬元100 、確認(rèn)其他綜合收益cd、確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 11 章第 2 節(jié) 以資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】： a【解析】：確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-(600+120)=80( 萬元 ) ， 選項 a 正確； 確認(rèn)商品銷售收入 120 萬元， 選項 b錯誤； 該事項不確認(rèn)其他綜合收益， 選項 c 錯誤； 確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100( 萬元 ) ，選項 d 錯誤。40.2017 年 1 月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金 100 萬元； 5 月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府撥付的貼息款項60 萬元；年底，由于重組等原因，

48、經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅50 萬元。該企業(yè)2017 年度獲得的政府補(bǔ)助金額為 ( ) 萬元。a、 210b、 150c、 160d、 110 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 14 章 第 1 節(jié)政府補(bǔ)助的定義及其特征【答案】： c【解析】：政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè)2017 年度獲得的政府補(bǔ)助金額 =100+60=160( 萬元 )。二、多選題1. 會計政策變更應(yīng)采用未來適用法處理的情況有( ) 。a、企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，導(dǎo)致會計政策變更累積影響數(shù)無法確定b、企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞導(dǎo)致累積影響數(shù)無法確定c、會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，會計準(zhǔn)則要求追溯調(diào)整d、

49、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變引起會計政策變更，但其累積影響數(shù)無法確定 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 17 章 第 1 節(jié)會計政策變更的會計處理【答案】： a,b,d【解析】：如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定， 無論是屬于法規(guī)、 規(guī)章要求而變更會計政策， 還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進(jìn)行會計處理。 ( ) 下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有2.a、因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債b、從銀行取得的短期借款c、因獎勵積分確認(rèn)的遞延收益(稅法已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)d、因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)【答案】：

50、 b,d【解析】：選項 a 和 c ，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0 ；選項 b ，不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項d ，無論是否支付，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值 -未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。3. 下列各項中，關(guān)于外幣與記賬本位幣的說法正確的有( ) 。a、外幣是指人民幣以外的貨幣b、記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣c、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣d、記賬本位幣的選擇應(yīng)反映企業(yè)主要交易業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果 點(diǎn)擊展開答案與解析【

51、知識點(diǎn)】 ：第 16 章 第 1 節(jié)記賬本位幣的確定【答案】： b,c,d【解析】：外幣與記賬本位幣是相對概念，外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。4. 下列各項中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有( )。a、以盈余公積彌補(bǔ)虧損b、提取法定盈余公積c、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利d、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 1 章 第 3 節(jié)所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件【答案】： a,b【解析】：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利使所有者權(quán)益總額減少，選項c 錯誤；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會使所有者權(quán)益總額增加，選項d 錯誤。 ( ) 下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有5.a、賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)b、賬面價

52、值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債c、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)d、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)暫時性差異【答案】 ： c,d【解析】 ：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)、 負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)， 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異， 選項 a 和 b 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項c 和 d 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。6. 對于分次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，首先需判斷是否屬于“一攬子交易” ，下列各項中屬于判定標(biāo) 準(zhǔn)的有 ( ) 。a、交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的b、交易整體才能達(dá)成一項完整的商業(yè)結(jié)果c、一項交易的發(fā)生與其他交易的發(fā)生無直接關(guān)系d、一

53、項交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟(jì)的 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)追加投資的會計處理【答案】： a,b,d【解析】：滿足下列條件中一項或多項的屬于“一攬子交易”：這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的(選項a正確)；這些交易整體才能達(dá)成一項完整的商業(yè)結(jié)果(選項b正確)；一項交易的發(fā)生取決于至少一項其他交易的發(fā)生(選項c不正確)；一項交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟(jì)的(選項d 正確 ) 。7. 下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。a、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊b、融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊c、判斷經(jīng)營租賃與融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)是與租賃資產(chǎn)使用權(quán)的全部風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移d、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)按直線法在租賃期內(nèi)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 3 章 第 2 節(jié) 固定資產(chǎn)折舊【答案】： a,b,d【解析】：判斷經(jīng)營租賃與融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)是與租賃