公司稅務管理流程手冊

1、瑞 務 管 理 流 程 豐 冊編制人： 授權人： 版本：生效日期:目錄第一部分概述1定義與范圍定義稅務管理是指公司按照稅法的相關規(guī)定對公司應納的各項稅種的管理和執(zhí)行工作，以保證公司納稅合規(guī)、合 理、及時；同時制定并完善公司的稅務政策和計劃，確 保公司稅務繳納的合理性和公司利潤的最優(yōu)化。范圍稅務管理流程包括稅務管理基礎、中報和繳納等環(huán)節(jié)；目前公司適用的稅種有：- 營業(yè)稅- 企業(yè)所得稅- 個人所得稅- 印花稅- 其他稅種，如城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教 育費附加等。會計政策根據(jù)稅法規(guī)定，目前公司適用稅種的稅率、中報和繳納期限如下:營業(yè)稅5%*應納營業(yè)稅額每月10日每月10日企業(yè)所得稅33%應納所

2、得稅額每季15日每季15日個人所得稅累進稅率應納所得稅額每月7日每月7日印花稅適用稅率應納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定其他稅種適用稅率應納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定*:若具體地區(qū)的申報期限或繳納期限早于該日期則按當?shù)厣陥笠髨?zhí)* :營業(yè)稅的稅率為地方稅 5%國家稅1%各于2003年取消，所以本公司 主營業(yè)務收入的適用稅率為 6% （2002年）和5% （2003年及以后）。職能說明管理層總經(jīng)理審核、批準公司稅務計劃。集團財 務中心稅務經(jīng)理進行國家有關稅收政策的調(diào)研；與區(qū)域、各級公司稅務相關人員進行溝通，了解公 司的業(yè)務品種及其對稅收的影響；制定公司稅務計劃，征求相關業(yè)務職能和專家的意 見，制定合理的節(jié)稅方案

3、；安排和組織相關人員參加稅務培訓。集團財 務中心總帳會計及時、準確地計算應交稅額；及時填制稅務申報表、附表和其他要求的材料；組織企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；協(xié)助稅務經(jīng)理進行國家肩關稅收政策的調(diào)研，提出 合理的節(jié)稅建議；積極參加各項稅務培訓，及時了解稅收政策以及辦 理納稅事項的具體程序，準確、及時的報告稅務信 息；區(qū)域財 務中心總帳會計及時、準確地計算應交稅額；及時填制稅務申報表、附表和其他要求的材料；積極協(xié)助企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；積極參加各項稅務培訓，及時了解稅收政策以及辦 理納稅事項的具體程序，準確、及時的報告稅務信 息；各級公 司_稅 務繳納出納及時填制稅務申報表、附表和其他要求的材料；

4、 及時繳納公司的應付稅金，取得完稅憑證； 積極參加各項稅務培訓，及時了解稅收政策以及辦 理納稅事項的具體程序，準確、及時的報告稅務信 息。各級公 司_稅 務繳納財務經(jīng)理審核稅務計算表、稅務申報表和完稅憑證；3稅務管理運作分類稅務管理的運作可分為：控制環(huán)境運作分類具體工作控制程序控制環(huán)境運作分類具體工作控制程序經(jīng)營管理的觀念 組織結(jié)構(gòu)權限和責任分配 監(jiān)控方法內(nèi)部審計人事政策和實務稅務信息管理文件設計和記 錄資料管理和接 觸控制 獨立復核 授權稅務計劃資料管理和接 觸控制、方法和風格資料收集資料管理和接 觸控制計算和記錄獨立復核 職責分工 會計系統(tǒng)納稅申報獨立復核 授權繳稅記錄預繳匯算清繳資料管理

5、和接 觸控制獨立復核職責分工資料管理和接 觸控制獨立復核職責分工會計系統(tǒng)資料管理和接 觸控制獨立復核會計系統(tǒng)資料管理和接 觸控制 獨立復核 職責分工 會計系統(tǒng)第二部分業(yè)務流程1稅務管理基礎1.1流程圖收集政策法規(guī)編制納稅信息一覽表1.2 管理方法管理原則一稅務計劃必須符合國家稅法和相關法規(guī)的規(guī)定;通過稅務計劃協(xié)助業(yè)務職能進行產(chǎn)品定價或產(chǎn)品組合等使利潤最大化；稅務計劃必須得到集團集團管理層的批準；定期培訓，使所有相關人員全面、正確地了解公司的 稅務計劃和節(jié)稅方案，以便遵照執(zhí)行。管理職能共享服務-財務中心稅務經(jīng)理管理文件稅務管理基礎流程相關文件包括:稅確認、匯總稅務信息總帳會計務文件清冊稅編制稅務

6、信息一覽表總帳會計務信息覽表1.3流程描述 收集既跳/口域共享服務-財務中心總帳會計收集和保存國家有關納稅政策 法】各卜稅收的計稅依據(jù)、稅率和計算方法；-各項稅收的申報方法和中報日期；-關于稅務政策、稅務優(yōu)惠的文件和批文，如關于退稅和免稅的稅務 他保險行業(yè)相關的稅務信息）編詭那時享服務財務中心總賬會計根據(jù)區(qū)域內(nèi)的實際情況和稅務法規(guī) 稅募信息一覽表根據(jù)區(qū)域內(nèi)所需繳納的稅種分類，并對不同的險種進 一%卿方性特別規(guī)定的稅務優(yōu)惠，必須列明有關的優(yōu)惠內(nèi)容以及稅務文總賬套計填制稅務信息一覽表，并附上相關稅務文件，上報集團共享理分析各級區(qū)域財務中心上報的納稅信息的完整性和正確性， 稅務局協(xié)調(diào)和溝通，確認相關

7、信息，如優(yōu)惠稅率，計算方法， 享服務-財務中心稅務經(jīng)理收集國家相關的稅務法規(guī)、政策， 頒布日期，終止日期，相應更新的法規(guī)等；稅彳經(jīng)理及時除查 稅務文件清冊集團共享服務一財務中心稅務經(jīng)理整理和匯總各級區(qū)龍珊極中心二報玄才業(yè)科系統(tǒng)中建立營業(yè)稅和印花稅計算模塊，使系統(tǒng)能夠根據(jù)保費收 u人用得稅琥務經(jīng)理將經(jīng)過確認的稅務信息一覽表中的稅基和稅率等信息設置到疝力享服務財務中心總賬會計和各級公司出納應時刻關注區(qū)域內(nèi) 更小享服務-財務中心稅務經(jīng)理確認更新的稅務信息后，更新系統(tǒng)設置I提供惻出享服務-財務中心策略計劃部預算員為稅務經(jīng)理提供公司預算 無（卡:業(yè)收入：預算員提供按險種劃分的保費收入預算、理賠支出預算-

8、 薪資預算支出；（個人所得稅）- 預算損益表（企業(yè)所得稅）- 管理費用預計支出明細（所得稅調(diào)整）；- 壞帳準備金的計提明細（所得稅調(diào)整）；- 廣告宣傳預計支出明細（所得稅調(diào)整）；- 其他：如公益捐贈支出，投資收入，參與保險支出等明細（所得稅草擬輔郵享服務財務中心稅務經(jīng)理與業(yè)務職能經(jīng)理加強聯(lián)系和溝通， 計蛔團共享服務-財務中心稅務經(jīng)理收集匯總各方面信息、意見和建議1 /織結(jié)構(gòu)：機構(gòu)分布：稅務經(jīng)理可以利用不同地區(qū)的地方政策的不同，比較各地的稅費支出，建議 優(yōu)惠政策：稅務經(jīng)理研究有關的政策，詳細的分析每個險種、每個地區(qū)的稅收優(yōu)惠，最 產(chǎn)品設計：稅務經(jīng)理根據(jù)不同險種的特點及納稅方式，建議設計有優(yōu)惠政策

9、的險種或減 其他提供稅 務咨詢,對理根據(jù)稅務顧問的建議，修改稅務計劃，將稅務計劃交集團管理層審核稅務計劃，與共享服務-財務中心稅務經(jīng)理討論計劃0J_共享隊務-財務中心稅務經(jīng)理及時將經(jīng)審批的稅務計劃下發(fā)至各級共 發(fā)布稅，務計劃-1一共享婢務-財務中心稅務經(jīng)理組織集團/區(qū)域財務、業(yè)務、行政部門稅人員培訓稅務中報2.1 流程圖應稅資料編制憑證是否網(wǎng) 上申報編制應交稅 金計算表納稅申報材 料歸檔下達稅金 計算表填制納稅申 報表遞交納稅申 報表提供計稅資料2.2 管理方法管理原則管理職能管理文件所有稅種的計提和申報必須嚴格遵照國家有關稅收法 律、法規(guī)的規(guī)定；“應交稅金”科目和子科目的設置應符合保險公司會

10、 計制度的規(guī)定，并能滿足公司各種類型報告的需要； 各級公司的稅收文件，如稅務申報表等，由各級公司 財務經(jīng)理存檔管理，第二年稅務清算后統(tǒng)一交給會計共享服務-財務中心總帳會計、財務經(jīng)理稅務申報流程的管理文件如下:稅金計 算表計算應 交稅金總帳會計財務中心財務經(jīng)理附件2.2營業(yè) 稅、所 得稅和 地方稅 申報表填制稅 務申報 表各級公司 出納各級公司 財務經(jīng)理見現(xiàn)有表 單金融保 險業(yè)營 業(yè)稅納 稅申報 表遞交稅 務申報 表各級公司 出納各級公司 財務經(jīng)理見現(xiàn)有表單保費收 入明細 表遞交稅 務申報 表總帳會計財務中心財務經(jīng)理見現(xiàn)有表單儲金業(yè) 務收入 明細表遞交稅 務申報 表總帳會計財務中心財務經(jīng)理見現(xiàn)有

11、表 單申報表 備查登 記簿稅務申 報資料 存檔各級公司 財務經(jīng)理財務中心財務經(jīng)理附件2.32.3流程描述提供K十稅資各級共享服務一財務中心會計人高各料員及業(yè)務相關人員準備計稅需要7. 3級前文件及財務資料，有關稅種及 資料來源和負責人具體如下：共/ 財務中心會計 人員相關人員稅種負責人文件宮業(yè) 稅息賬會計/ 壽險營銷員 管理部門分險種收入明細報告/營銷員 傭金報告企業(yè) 所得稅總賬會計利潤表/納柳調(diào) 節(jié)明細表個人 所得 稅人力資源部工資明細表城建 稅總賬會計營業(yè)稅申報表印花 稅應收賬款會 計/合同管理 員/總賬會計分險種收入明 細報告/合同清 單/賬簿房產(chǎn) 稅固定資產(chǎn)管 理員固定資產(chǎn)明細 帳/房

12、屋購買合 同車船 使用 稅固定資產(chǎn)管 理員固定資產(chǎn)明細 帳/車輛所有權 證-營業(yè)稅：各級共享服務-財 務中心總帳會計每月根據(jù)財 務系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務一 財務中心內(nèi)的分險種的收入 明細帳，匯總計算轄區(qū)內(nèi)分 支機構(gòu)的營業(yè)稅及附加；每 月根據(jù)各壽險分支機構(gòu)業(yè)務 管理一個險/團險部門的營 銷員傭金報告，計算營銷員 傭金營業(yè)稅；（系統(tǒng)條件下每月由業(yè)務系統(tǒng) 自動根據(jù)分險種的收入明細 計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè) 稅及附加；同時每月由營銷 員傭金系統(tǒng)自動計算營銷員 傭金的營業(yè)稅；）-企業(yè)所得稅：各級共享服務-財務中心總帳會計每季根 據(jù)財務系統(tǒng)中各區(qū)域共享服 務一財務中心內(nèi)的利潤表， 通過納稅調(diào)整，計算轄區(qū)內(nèi)

13、分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅-個人所得稅：各級共享服務 財務中心稅務會計從人力資源部獲得工資明細表，從 各級分支機構(gòu)業(yè)務管理一個 險/團險部門得到營銷員傭 金報告，根據(jù)工資明細表和 傭金報告計算公司員工的個 人所得稅；（系統(tǒng)條件下每月人力資源 部工資系統(tǒng)自動計算公司員 工的個人所得稅；營銷員傭 金系統(tǒng)自動計算公司員工的 個人所得稅；）-印花稅：公司印花稅分為業(yè) 務合同（如保單）印花稅和 非業(yè)務（采購，租賃，帳簿 等）合同印花稅管理；區(qū)域 共享服務-財務中心稅務會 計每月通過共享財務系統(tǒng)查 詢當月應稅保費收入總額， 統(tǒng)一計算業(yè)務印花稅金額； 稅務會計每月從采購管理系 統(tǒng)中歸集當月采購合同信 息，在采購中

14、心合同管理員 的協(xié)助下，按合同性質(zhì)分類 逐單確定稅率，計算應貼花 數(shù)；帳簿印花稅按有關法規(guī) 由總帳會計計算繳納； （系統(tǒng)條件下每月業(yè)務系統(tǒng) 自動計算業(yè)務合同印花稅）-房產(chǎn)稅及車船使用稅：集團/ 區(qū)域總帳會計根據(jù)各級固定 資產(chǎn)管理員的申報，查閱周 定資產(chǎn)明細帳并核對獲得公 司房屋購買合同清單和車輛 所有權證清單后，準確計算 房產(chǎn)稅及車船使用稅。1應稅資不委核級共享服務-財務中心總賬會 通過關帳前與各明細帳會計對 等方式，確認計稅依據(jù)的準確性；詳見“月末關帳管理流 程”；對于公司發(fā)票，總賬會計應核查各 級 共服 務發(fā)票簿存根，確認發(fā)票印鑒，金一額符合國家規(guī)定，關于發(fā)票管財理，參見“費用管理流程”

15、“重務要單證管理流程”及“承保管理中流程”的相關內(nèi)容。心總賬會計27.填列相關事項，并計算相（系統(tǒng)條件下，總帳會應稅金;計由相關業(yè)務系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的 稅務計算模塊中直接打印出稅金 計算表）恚,編制應交冏級共學服務財務中心總賬會 稅金 計按稅種和收入類型（儲金收 計算表入、保費收入）編制稅金計算博金計算表各級區(qū)域共液2M力營業(yè)稅及附加根據(jù)每月收入明細帳，分險種匯 總的保費收入總額，計算當月的 應稅收入，具體公式為：應稅收入=保費收入總額根據(jù)營銷人員傭金明細報告，計 算營銷人員的傭金收入總額；本公司適用的營業(yè)稅稅率，主要 業(yè)務（如保險收入、投資收入 等）2003年及以后為5%其他 業(yè)務（如營銷人員

16、傭金、同業(yè)培 訓等）為5%根據(jù)公式，計算當月的應交營業(yè) 稅，具體公式為：營業(yè)稅（企業(yè)）=應稅收入X營 業(yè)稅稅率營業(yè)稅（個人傭金）=傭金收入 X營業(yè)稅稅率實行分保險的，初保業(yè)務以各險種全部保費收入減去付給分保人財 務 中 心 總 賬 會 計 各 級 共服 務財 務 中 心 總的保費后的余額為營業(yè)額，實際 操作中，可以采用代扣代繳辦 法；營業(yè)稅計算表中應詳細填列轄區(qū) 內(nèi)各級分支機構(gòu)的分險種的營業(yè) 收入，并將最終的稅金根據(jù)各分 支機構(gòu)的比例分配；營銷員傭金 營業(yè)稅也應按分支機構(gòu)比例分 配，并按營銷員分配；根據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關規(guī) 定，分別計算各區(qū)域財務中心應 交納的營業(yè)稅附加；企業(yè)所得稅各級共享

17、服務-財務中心會計根 據(jù)企業(yè)所得稅法及國家稅 務總局關于保險企業(yè)所得稅若干 問題的通知、國家稅務總局 關于XX （集團）公司繳納企業(yè) 所得稅問題的通知等相關規(guī)定 止確計算企業(yè)所得稅；本公司適用的所得稅稅率為33%總賬會計根據(jù)公式計算當季的應 交所得稅，具體公式為： 所得稅=應納所得稅額x所得稅稅率 總帳會計根據(jù)關于大型企業(yè)集 團征收所得稅問題的通知及“補充通知”規(guī)定的百分比，計 算應預繳的所得稅，具體公式 為：預繳所得稅=應納所得稅X預繳比例個人所得稅根據(jù)工資明細表中的稅前工資、 薪金，扣除當?shù)乜鄢~標準后 （對在中國境內(nèi)無住所而在中國 境內(nèi)取得所得和在中國境內(nèi)肩住 所而在中國境外取得所得，扣

18、除 標準為4000元），得出當月應納 稅所得額；營銷員個人所得稅扣 除已計算的營業(yè)稅按規(guī)定計算個 人所得稅；帳 會 計個人所得稅稅率適用于超額累進 稅率，稅率為百分之五至百分之 四十五；營銷員個人所得稅按傭金收入扣 除營業(yè)稅后的金額作為計稅依 據(jù)，采用勞務的個人所得稅的三 級累進稅率計算；工資、薪金不包括：獨生子女補 貼；托兒補助費；差旅費津貼； 誤餐補助；印花稅根據(jù)應納印花稅項目，按金額大 ?。?00元以下和200元以上） 和性質(zhì)（帳簿，合同），分為貼 定額稅票和填制中報表兩種； 總帳會計匯總需要貼定額稅票項 目的稅款總額和需要填制申報表 項目的稅款總額；其他稅種總帳會計根據(jù)各自的繳納稅基和

19、 適用稅率，計算應繳納的稅金。八廟牛雋科級共享服務財務中心總賬會 刀 削根據(jù)稅金計算表，編制應交稅金變動表，對當期應交稅金做分析性復核，編制應交稅金差異分析表，比較當期與上期及上年同 期應交稅金的差異，如有重大波 動，應調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應申請并由財務 經(jīng)理審核，有關步驟詳見“月末 關帳管理流程”。復核各|級區(qū)域共享服務-財務中心財 不務經(jīng)理收到總帳會計遞交的稅金 nM算表，進行審核，如有錯誤，則退回總帳會計進行修改，確認各級共享服務財 務 中 心總 賬 會 計各 級 區(qū) 域無誤后交總帳會計入帳;共服 務一財務中心財務經(jīng)理各級區(qū)域共享服務日4網(wǎng)柏業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動中報稅 7H

20、丘報種的申報工作由區(qū)域財務中心總 帳I會計直接在網(wǎng)上填寫企業(yè)所得稅、個人所得稅等手工 申報稅種的申報工作由各級公司 出納根據(jù)區(qū)域財務中心下達的稅 金計算表填制納稅申報表。下達稅金各級區(qū)域共享服務一財務中心總計管表帳會計將財務經(jīng)理復核無誤的手廣/申報的稅金計算表下發(fā)到各級公司出納，由出納中報納稅。財 務 中 心 總 帳 會 計各級區(qū)域共享服務心 總 帳 會 計，弟級共享服務-財務中心總帳會 J憑證計編制相應的會計分錄并制作記 堀憑證,并將稅金計算表打印作 為附件；（系統(tǒng)條件下，從相關 系統(tǒng)的稅務計算模塊中直接將數(shù) 據(jù)導入財務系統(tǒng)，自動生成記帳 憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的 稅務相關的記帳憑證需要

21、經(jīng)過授 權人的特殊審批） 具體會計分錄為：營業(yè)稅、城建稅和教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金營業(yè)稅XXX城建稅XXX教育費附加 XXX營銷人員的營業(yè)稅借：營業(yè)費用XXX貸：其他應付款-營業(yè)稅城建稅XXX教育費附加 XXX企業(yè)所得稅借：所得稅XXX貸：應交稅金應交所得稅XXX個人所得稅借：應付工資XXX貸：應交稅金-應交個人所得稅XX房產(chǎn)稅、車船使用稅借：營業(yè)費用XX中各 級 共K 務一財 務 中 心 總 帳 會 計X貸：應交稅金應交房產(chǎn)稅XXX應交車船使用稅X XX印花稅借：營業(yè)費用XXX貸：銀行存款/現(xiàn)金XXX以上分錄在系統(tǒng)輸入時應確認公司 的機構(gòu)編碼，以便計入各級公司的 帳套中。短校

22、、寸回級共享服務財務中心財務經(jīng) 京以國用復核上述憑證，核對稅金計算 一/數(shù)據(jù)和會計分錄金額及相關應交稅金科目，確認無誤后，在會計系統(tǒng)中進行復核過帳，將憑證過入明細帳和總帳；如果復核有誤，及時通知總帳會計并說明意見或原因，交由總賬會計進行修改。中個工作日之內(nèi),填制湍洲平及附加 中報表每月月初區(qū)域財務中心總帳會計根據(jù)稅金 計算表，將計算表資料導入稅務 自動申報系統(tǒng)，填制營業(yè)稅申報 表；總帳會計將填制完成的稅務中報 表打印件和稅金計算表交區(qū)域財 務中心財務經(jīng)理復核各 級 共服 務一財務中心財務經(jīng)理域 財 務 中 心 總 帳 會 計 各企業(yè)所得稅每季初個工作日之內(nèi)，各級公司出納根據(jù)共享服務-財務 中心

23、下發(fā)的稅金計算表，填制所 得稅納稅申報表；出納將填制完成的稅務申報表和 稅金計算表交公司財務經(jīng)理復核其他稅種納稅申報期限個工作日之內(nèi)，公司出納根據(jù)上述步驟得出 的各項稅金和其他信息，填制相 關的稅務申報表和稅金計算表； 各級公司出納將稅務申報表和稅 金計算明細表交公司財務經(jīng)理復 核。叫務中心財務經(jīng)理復核總帳會計 填寫的營業(yè)稅申報表，核對稅金 W算表和申報表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi) 完成復核，確認無誤后，在中報 表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應及 時退回總帳會計進行修改。各級公司財務經(jīng)理于復核出納填 寫的相關申報表，核對稅金計算 表和申報表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi)完成 復核，確認無誤后，在申報表上 簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應

24、及時退 回出納進行修改。營業(yè)稅、所得 稅和地方各稅 申報表見現(xiàn) 有表單級 公 司 出 納財 務 中 心 財 務 經(jīng) 理 各 級 公 司 財 務 經(jīng) 理務申報 表業(yè)稅及附加通過網(wǎng)上申報營業(yè),由區(qū)域財務中心總帳會計于包月日前辦理申報手續(xù),由公司財務經(jīng)理確認后發(fā)出； 總帳會計通過稅務自動申報系統(tǒng) 辦理營業(yè)稅申報手續(xù)需要遞交以 下相關材料：金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表保險業(yè)營納稅申報見現(xiàn)有表單4 .收入明細 遇有表單i心 L儲金業(yè)務收入 明細表 見現(xiàn)有表單- 保費收入明細表- 儲金業(yè)務收入明細表- 主管稅務機關規(guī)定的其他資料 企業(yè)所得稅出納根據(jù)企業(yè)所得稅申報要求， 將企業(yè)所得稅申報表遞交當?shù)囟?務局；稅

25、務中報表一式兩份，一份交稅 務局，一份公司財務經(jīng)理保存?zhèn)€人所得稅出納將經(jīng)批準的個人所得稅申報 表和個人所得稅計算資料存入磁 盤，遞交所屬的稅務局；稅務中報表一式兩份，一份交稅 務局，一份公司財務經(jīng)理保存。其他稅種出納根據(jù)各稅項的稅務申報要 求，將中報表遞交稅務局； 稅務中報表一式兩份，一份交稅 務局，一份公司財務經(jīng)理保存。稅務中 報資料 存檔者!級公司財務經(jīng)理對各級公司的務申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄 報表備查登記簿：財務中心總帳會計對財務中心的稅務申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄 申報表備查登記簿；對于年度審計及稅務檢查可能性 審閱的資料進行單獨存放并定期 歸檔，包括但不限于：-前一年及當年的稅務中報表

26、-納稅申報的工作底稿-公司相關的會議紀要-公司相關的內(nèi)部審計報告。共服 務一財 務 中 心 總 賬 會 計 各 級 公 司 財 務 經(jīng)申報表備查登 記薄 附件2.33繳稅和記錄3.1 流程圖3.2 管理方法管理原則所有稅種的繳納必須嚴格遵照國家有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；及時取得稅單或完稅證明并記錄付稅；及時查詢稅務專戶的存款余額，保證稅務扣款的及時 性；核對稅單和申報表，確保兩者一致性。管理職能共享服務-財務中心（稅務）總帳會計、稅務經(jīng)理營業(yè)稅匯 總分析報 告分析性 復核總帳會 計稅務經(jīng)理附件3.1稅務匯總 分析報告分析性 復核總帳會 計稅務經(jīng)理附件3.23.3流程描述1準備口 付款申請對上申

27、報低 財務中對于網(wǎng)上申報的營業(yè)稅心總帳及附加和報單的印花會計稅，由區(qū)域財務中心總各級公帳會計根據(jù)繳款時間規(guī)司出納定，向區(qū)域財務中心出 納申請付款。手工申報對于手工申報的稅種， 各級公司出納將申報單 遞交稅務局，由稅務局 在申報表上蓋章確認， 并獲取稅務局開具的稅 單。出納將稅單與納稅申報 表核對，如發(fā)現(xiàn)差異， 應立即要求當?shù)囟悇諜C 關核查，并及時解決。 核對無誤后，各級公司 出納根據(jù)稅單金額填制 付款申請書，并將稅單 作為附件，交公司財務經(jīng)理審批；若為稅務專戶自動扣款 的，出納應根據(jù)納稅中 報表的金額提請查詢稅 務專戶銀行余額，若余 額/、足時應填制付款中 請書交公司財務經(jīng)理審 批。1審批各級

28、公司財務經(jīng)理復核 稅單，核對付款申請金 額與稅單金額，批準后 在付款申請單上簽章； 公司財務經(jīng)理對于稅務 專戶的付款申請書，應 確認該帳戶的余額、當 月應納稅金等，及時進 行審批以保證款項在稅 務局扣款前資金到位。對于付款金額超出各級 公司財務經(jīng)理審批權限 的付款申請，應遞交區(qū) 域財務中心財務經(jīng)理審 批，由區(qū)域財務中心出 納劃款。中各級公 司財務 經(jīng)理區(qū)域財 務中心 財務經(jīng) 理1支付稅款各級公司財務經(jīng)理權限 內(nèi)的繳稅付款申請，由中區(qū)域財 務中心公口由臼內(nèi)義可；出各級公司財務經(jīng)理權 限，或由區(qū)域財務中心 直接支付的營業(yè)稅，由 區(qū)域財務中心經(jīng)理審核 的繳稅付款申請，由區(qū) 域財務中心出納付款。個人所

29、得稅，印花稅（合/各級公 司出納同）和其他稅種繳稅非自動扣款各級公司出納根據(jù)稅單 開具支票或支取現(xiàn)金， 并到當?shù)囟悇站只蜚y行 辦理支付手續(xù)，取得完 稅憑證；自動扣款區(qū)域財務中心/各級公司 出納根據(jù)稅單劃款到稅 務專戶，稅務局直接從 相應的稅務專戶中扣劃 稅款；印花稅各級公司出納根據(jù)需貼 定額稅票項目的稅款到 稅務局繳納現(xiàn)金，購買 印花稅定額稅票。總賬會計負責購買印花 稅票，其他采購合同在 簽訂后由合同管理員中 請貼花；帳簿由總帳會 計負責貼花；總賬會計 每月根據(jù)購買的印花稅 票金額記入“營業(yè)費 用”；曲完稅憑證各級公司出納在繳納稅 款同時在當?shù)囟悇站只?銀行取得完稅憑證； 如通過稅務專戶扣款的

30、 方式繳納稅款，則由各 級公司出納在稅務局劃 扣稅款后到當?shù)囟悇站?領取完稅憑證。各級公 司出納登記現(xiàn)金日記帳各級公司出納登記銀行/ 現(xiàn)金日記帳，將完稅憑 證和1寸款憑證交各級公 司財務經(jīng)理復核。區(qū)域財務中心出納登記 銀行/現(xiàn)金日記帳，將完 稅憑證和付款憑證作為 附件。區(qū)域財 務中心 /各級公 司出納復核各級公司財務經(jīng)理復核 完稅憑證和付款憑證， 核對無誤后確認各級公 司出納登記的日記帳。各級公 司財務 經(jīng)理編制年任業(yè)稅及附加中各級共各級共享服務財務中 心總帳會計根據(jù)財務中享服務-財務心出納登記的日記帳，中心總編制會計分錄如下：借：應交稅金-營業(yè)稅及附 加貸：銀行存款企業(yè)所得稅、個人所得稅和

31、其他稅種各級共享服務財務中 心總帳會計根據(jù)各級公 司出納登記，并由各級 公司財務經(jīng)理確認的日 記帳，編制會計分錄如 下：借：應交稅金-個人所得稅 / 其他帳會計貸：銀行存款印花稅總帳會計根據(jù)各級公司 出納登記，并由各級公 司財務經(jīng)理確認的日記 帳，編制會計分錄如下 借：營業(yè)費用貸：銀行存款以上分錄在系統(tǒng)輸入時應確 認公司的機構(gòu)編碼，以便計 入各級公司的帳套中。復核過帳財務中 心財務 經(jīng)理各級共享服務財務中 心財務經(jīng)理復核記帳憑 證，復核無誤后在系統(tǒng) 中將會計憑證過入明細 賬和總賬；如果復核有 誤，及時通知總帳會計 并說明意見或原因，交 由總賬會計進行修改。完稅憑證歸檔各級公司出納從系統(tǒng)中 打出

32、會計憑證面帳，將 完稅憑證作為附件，制 作會計憑證，歸檔保 存；各級共享服務財務中 心總賬會計從系統(tǒng)中打 出會計憑證面帳，將完 稅憑證作為附件，制作 會計憑證，歸檔保存。分析性復核各級共享服務財務中 心總帳會計每月關帳時 將應交稅金的預提和支 付金額進行復核，確保 繳稅金額的合理性和準 確性。集團共享服務一財務中 心總帳定期系統(tǒng)自動生 成的營業(yè)稅匯總分析報 告和稅務匯總分析報 自，對分支機構(gòu)的稅務 繳納進行合理性分析， 當實際稅率和標準稅率 的差異超過時，應對差異原因進行詳細 調(diào)查與分析。高財務中 心總賬 會計各級共 享服務 -財務 中心總 帳會計營業(yè)稅匯總分 析報告-附件3.1稅務匯總分析

33、報告-附件3.2各級公 司出納所得稅匯算清繳4.1 流程圖所得稅匯算 清繳報告復核稅務經(jīng) 理財務經(jīng)理附件2.41辦理匯繳 認定書年末各級公司出納在規(guī)定時間 內(nèi)，向所在地主管稅務機關報送 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關財務報告、財務會計報 表，辦理匯繳認定書。出納取得經(jīng)稅務局蓋章確認匯繳 認定書交集團共享服務一財務中 心。中各級公司 出納1匯總完稅 憑證年末集團共享服務一財務中心總 賬會計匯總?cè)瘓F各級公司的所 得稅完稅憑證，按區(qū)域財務中心 分類保存。中集團共享 服務-財 務中心總 賬會計4.2 管理方法管理原則一公司需要嚴格按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例以及國家稅務總局關于XX公司繳納企

34、業(yè)所 得稅問題的通知等相關的規(guī)定執(zhí)行納稅任務； 集團在辦理合并納稅申請時，須向國家稅務總局提供 下述資料或文件，并抄送核心企業(yè)所在地稅務部門：- 企業(yè)集團原繳庫辦法、繳庫地點；- 國家有關部門核定的核心企業(yè)名單與所在地八,- 緊密層企業(yè)名單與所在地點，緊密層企業(yè)與核 心企業(yè)的資產(chǎn)控股關系；所得稅匯算清繳準確及時。管理職能各級共享服務-財務中心總賬會計、稅務經(jīng)理、財務經(jīng)理4.3 流程描述參見“中報”與“付稅與記錄”步驟年末決算調(diào)整年末決算會議期間，集團共享服 務一財務中心需要召開專門的所 得稅匯算清繳會議，確定各級共 享服務-財務中心上報數(shù)據(jù)，計 算所得稅，填制所得稅申報表并 上交等相關事項以及

35、各自的截止 期限，形成文件傳達到各級共享 服務一財務中心；年末決算時，總賬會計根據(jù)相關 數(shù)據(jù)計算做所得稅年終調(diào)整，主 要有：- 根據(jù)合并報表計算全年收 入所得，抵扣相關費用 等，計算全年應納稅所得 額；- 根據(jù)精算部門提供的準備 金計提數(shù)據(jù)，調(diào)整全年的 準備金，根據(jù)規(guī)定在稅前 抵扣；- 所得稅納稅所得項目明細 表；- 所得稅納稅調(diào)整表。高集團共享 服務-財 務中心總 賬會計計算全年所得稅集團共享服務一財務中心總賬會 計根據(jù)上述材料計算全年應納稅 所得額，并根據(jù)稅率，計算全年 應繳稅金；總賬會計可以根據(jù)已有的所得稅 計算表，填列收入，費用，抵扣 項目等，計算表自動計算應納所 得額，并最終計算出應

36、納所得 稅；總賬會計根據(jù)集團所得稅申報情 況，編制所得稅匯算清繳報告， 匯總各級財務中心納稅申報表， 匯繳認定書等相關文件，核對預 繳情況，得出集團應最終補繳的 所得稅額；高集團共享 服務-財 務中心總 賬會計所得稅匯算清1繳報告附件2.4 J1MS集團共享服務一財務中心稅務經(jīng) 理復核總賬會計的所得稅匯算清 繳報告，核對各級共享服務-財 務中心的應納稅額，予以確認， 如核對有誤，應交總賬會計修 改。稅務經(jīng)理應對全年納稅調(diào)整事項 提出建議，并編制差異分析，與 預算納稅額比較，分析差異原 因。高共享服務財務中 心稅務經(jīng) 理11編制憑證集團共享服務一財務中心總帳會 計取得經(jīng)稅務經(jīng)理復核的所得稅 匯算

37、清繳報告，編制相應的會計 分錄：借：所得稅（應補繳數(shù)）貸：應交稅金-所得稅或借：應交稅金-所得稅貸：所得稅（應沖回數(shù)）以上分錄在系統(tǒng)輸入時應確認公司的 機構(gòu)編碼，以便計入止確的帳套中。中集團共享 服務-財 務中心總 帳會計復核過帳集團共享服務一財務中心財務經(jīng) 理復核記帳憑證和所得稅匯算清 繳報告，復核無誤后，在系統(tǒng)中 確認過帳，將憑證過入明細帳和 總帳；如果復核后誤，及時通知 總帳會計并說明意見或原因，交 由總賬會計進行修改。高集團共享 服務-財 務中心財務經(jīng)理1填制納稅 中報表集團共享服務一財務中心總賬會 計根據(jù)所得稅匯算清繳報告的所 得稅計算結(jié)果，填制企業(yè)所得 稅年度納稅申報表。中集團共享 服務-財 務中心 總賬會計1MS集團共享服務一財務中心財務經(jīng) 理核對所得稅匯算清繳報告和中 報表，如有異議，應及時總賬會 計聯(lián)系，并修改差異；高共享服務財務中 心財務經(jīng)理1申報集團共享服務一財務中心稅務經(jīng) 理在年度終了后4個月內(nèi)，向所 在地主管稅務機關報送匯總后的中集團共享 服務-財 務中心企業(yè)所得稅年度納稅申報表 及肩關財務會計報表，并附送分 公司匯總的企業(yè)所得稅年度納 稅申報表及匯繳認定書供復 核。稅務經(jīng)理處理納稅調(diào)整事項集團共享服務一財務中心稅務經(jīng) 理與稅務主管機關溝通，就匯算 清繳中與稅務局的分歧進行協(xié) 調(diào)，協(xié)助稅務主管機關的稅務檢