開(kāi)展工程監(jiān)理履職審計(jì)的重點(diǎn)和方法

1、開(kāi)展工程監(jiān)理履職審計(jì)的重點(diǎn)和方法 摘要：通過(guò)對(duì)工程監(jiān)理基本涵義介紹，闡述如何開(kāi)展工程監(jiān)理履職審計(jì)，以及開(kāi)展審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)和審計(jì)方法。 關(guān)鍵詞：監(jiān)理履職；審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)方法 前言 工程監(jiān)理制度于1988年開(kāi)始在我國(guó)進(jìn)行試點(diǎn)，到1996年在全國(guó)全面推行至今，已經(jīng)作為我國(guó)與國(guó)際接軌的重要標(biāo)志，為我國(guó)改革開(kāi)放和現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，該制度在推行過(guò)程中，也存在監(jiān)理工作不到位等諸多問(wèn)題。審計(jì)通過(guò)對(duì)工程監(jiān)理在控制工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程造價(jià)；進(jìn)行安全管理、工程建設(shè)合同管理；協(xié)調(diào)各方工作關(guān)系等方面進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)，查找工程監(jiān)理工作存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)工程監(jiān)理的監(jiān)督、咨詢水平。本文

2、將從如何有效開(kāi)展工程監(jiān)理履職審計(jì)，真實(shí)反映工程監(jiān)理履職效果，審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)和審計(jì)方法確定進(jìn)行探討 1工程監(jiān)理的基本涵義 “監(jiān)理”一詞是外來(lái)語(yǔ)，出自日本，在漢語(yǔ)詞典與英語(yǔ)詞匯里，均無(wú)明確定義，但這不影響監(jiān)理作為一種國(guó)際慣例在全球一體化進(jìn)程中發(fā)揮作用。具體來(lái)說(shuō)，監(jiān)理沒(méi)有管理的權(quán)限，它只是一個(gè)中間環(huán)節(jié)，更多的是為業(yè)主實(shí)行監(jiān)督和咨詢的義務(wù)，疏理協(xié)調(diào)項(xiàng)目的管理使之更快、更準(zhǔn)確、更完整的完成各項(xiàng)工作任務(wù) 在我國(guó)，什么是工程監(jiān)理？國(guó)家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部與國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局在聯(lián)合發(fā)布的建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范（gb/t 50319-2013）明確提出建設(shè)工程監(jiān)理的定義：“工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，根據(jù)法律法規(guī)、工

3、程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、勘察設(shè)計(jì)文件及合同，在施工階段對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)進(jìn)行控制，對(duì)合同、信息進(jìn)行管理，對(duì)工程建設(shè)相關(guān)方的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，并履行建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理法定職責(zé)的服務(wù)活動(dòng)” 2 工程監(jiān)理履職審計(jì)的重點(diǎn) 監(jiān)理單位除了要具備相應(yīng)的資質(zhì)外，還要嚴(yán)格遵守監(jiān)理工作程序和要求，監(jiān)理人員也要按要求持證上崗和開(kāi)展工作，正確處理各方的利益和矛盾。因此，監(jiān)理工作相對(duì)復(fù)雜，仍存在各種問(wèn)題和不足。對(duì)工程監(jiān)理履職情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員除具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)熟悉監(jiān)理工作的程序和要求，掌握監(jiān)理工程項(xiàng)目的情況，難度較大，審計(jì)工作不可能全面覆蓋。為此，在開(kāi)展過(guò)程中，要選擇經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益影響大，多方工作關(guān)系協(xié)調(diào)復(fù)雜的

4、工程項(xiàng)目作為審計(jì)對(duì)象，監(jiān)理履職審計(jì)的重點(diǎn)就相對(duì)明確 1 嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)理資質(zhì)審查 對(duì)于監(jiān)理相關(guān)資質(zhì)的審查，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，其中，對(duì)工程監(jiān)理企業(yè)承接項(xiàng)目監(jiān)理資質(zhì)要求，執(zhí)行“建設(shè)部令第158號(hào) 工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定（2007年版）”，企業(yè)不得從事超出許可范圍內(nèi)的工程監(jiān)理活動(dòng)；對(duì)工程監(jiān)理人員資格證書(shū)要求，執(zhí)行建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范（gb/t 50319-2013）規(guī)定，監(jiān)理人員必須在許可范圍內(nèi)從事工程監(jiān)理活動(dòng) 監(jiān)理資質(zhì)審查容不得半點(diǎn)馬虎，國(guó)家為什么要推行強(qiáng)制工程監(jiān)理？一個(gè)重要原因，工程建設(shè)好壞，不僅關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更關(guān)系到百姓民生，國(guó)家就是要通過(guò)監(jiān)理企業(yè)作為第三方，嚴(yán)格按照法律責(zé)任的規(guī)定

5、，制約建設(shè)單位和施工單位的建設(shè)行為，促進(jìn)建筑市場(chǎng)規(guī)范化。監(jiān)理企業(yè)是否有承接項(xiàng)目資質(zhì)，監(jiān)理人員是否有監(jiān)理從業(yè)資格，將嚴(yán)重影響整個(gè)建設(shè)工程，不僅體現(xiàn)在建設(shè)工程是否合法合規(guī)實(shí)施，更決定了工程建設(shè)投資、進(jìn)度與質(zhì)量控制執(zhí)行的好壞，這也成為監(jiān)理履職審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn) 2 現(xiàn)場(chǎng)施工監(jiān)理執(zhí)行情況 監(jiān)理企業(yè)履職管理能力的高低，往往體現(xiàn)在對(duì)建設(shè)工程現(xiàn)場(chǎng)施工的監(jiān)理執(zhí)行力度上 首先，審查工程項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的建立、監(jiān)理組織機(jī)構(gòu)形式、監(jiān)理人員構(gòu)成等。其中重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)理制度是否健全；是否嚴(yán)格實(shí)行了總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制，有無(wú)正式任命文件；監(jiān)理人員是否嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、廉潔從業(yè)，有無(wú)誠(chéng)信反饋意見(jiàn)；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理實(shí)施細(xì)則是否合理編制并有效

6、執(zhí)行；監(jiān)理資料（日?qǐng)?bào)、月報(bào)、會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理記錄、進(jìn)出場(chǎng)報(bào)驗(yàn)等）是否隨工程進(jìn)度同步收集整理；監(jiān)理公章管理、使用是否合規(guī)等 其次，關(guān)注監(jiān)理在施工階段的審查工作。監(jiān)理工作程序是否按要求制訂，是否能體現(xiàn)事前控制和主動(dòng)控制，是否真實(shí)體現(xiàn)監(jiān)理工作效果；施工前監(jiān)理是否審查承（分）包單位資質(zhì)，安全生產(chǎn)許可證，施工組織設(shè)計(jì)（方案），質(zhì)量、安全、技術(shù)等管理制度、施工人員資格證書(shū)，工程開(kāi)工報(bào)驗(yàn)資料等記錄；審查監(jiān)理召開(kāi)施工現(xiàn)場(chǎng)工作例會(huì)紀(jì)錄，問(wèn)題解決落實(shí)情況，各方信息溝通、資源共享是否順暢；監(jiān)理是否及時(shí)、有效協(xié)調(diào)各方關(guān)系，解決施工問(wèn)題；下達(dá)工程停（復(fù)）工命令的依據(jù)以及執(zhí)行整改情況，是否按規(guī)定簽發(fā)監(jiān)理書(shū)面決定等 最后，審

7、查監(jiān)理在施工過(guò)程中，對(duì)工程質(zhì)量、工程造價(jià)、工程進(jìn)度的控制是否有效。質(zhì)量與安全控制方面：審查新工藝、新材料等的監(jiān)理論證，隱蔽工程施工，質(zhì)量缺陷檢查整改情況，施工中存在的重大質(zhì)量隱患處置，質(zhì)量事故處理結(jié)果的跟蹤與驗(yàn)收等；造價(jià)控制方面：監(jiān)理人員是否嚴(yán)格執(zhí)行施工合同，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，履行審批程序，及時(shí)核實(shí)變更簽證工作量，是否準(zhǔn)確把握對(duì)設(shè)計(jì)變更、施工變更、工程量簽證以及材料改代的確認(rèn)。進(jìn)度控制方面：審查監(jiān)理審批、檢查承包單位各項(xiàng)施工進(jìn)度計(jì)劃與實(shí)施情況，監(jiān)理是否全過(guò)程進(jìn)行了施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)分析與控制，是否同步記錄并隨時(shí)向建設(shè)單位通報(bào)進(jìn)度進(jìn)展情況，是否采取控制優(yōu)化工程進(jìn)度措施等 3 竣工驗(yàn)收與質(zhì)量保修期監(jiān)理執(zhí)

8、行情況 工程收尾階段，或者稱之為基本完成階段，監(jiān)理工作表面看像是基本完成，然而恰相反，這時(shí)候的監(jiān)理工作雖少，監(jiān)理責(zé)任依然重大 審計(jì)工作需要做進(jìn)一步延伸，關(guān)注該階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)：監(jiān)理是否及時(shí)審查承包單位竣工資料；監(jiān)理是否對(duì)竣工預(yù)驗(yàn)收、驗(yàn)收過(guò)程中存在的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)并及時(shí)監(jiān)督整改；監(jiān)理是否按規(guī)定簽署竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；保修期內(nèi)，監(jiān)理是否對(duì)工程質(zhì)量缺陷進(jìn)行檢查、記錄、驗(yàn)收和分析等 4 工程項(xiàng)目監(jiān)理收費(fèi) 工程監(jiān)理是一種有償?shù)墓こ套稍兎?wù)，它即不同于施工單位的直接生產(chǎn)活動(dòng)，也不同于建設(shè)單位的直接投資活動(dòng)，它通過(guò)服務(wù)于建設(shè)單位的工程項(xiàng)目，來(lái)獲取服務(wù)性報(bào)酬，這一活動(dòng)嚴(yán)格按照監(jiān)理合同和其它有關(guān)工程建設(shè)合同來(lái)實(shí)施的，是受到法律約束和保護(hù)的 為此，在監(jiān)理履職審計(jì)過(guò)程中，對(duì)工程監(jiān)理費(fèi)計(jì)取依據(jù)合理與否，工程監(jiān)理費(fèi)結(jié)算及時(shí)與否，以及工程監(jiān)理費(fèi)實(shí)際到帳對(duì)監(jiān)理企業(yè)的影響等方面，均應(yīng)做相應(yīng)審查 工程監(jiān)理履職審計(jì)的基本方法 審計(jì)方法的選用應(yīng)能體現(xiàn)最佳審計(jì)效果，同時(shí)能夠滿足審計(jì)實(shí)施過(guò)程中取得證據(jù)的完整性、客觀性、相關(guān)性需要。在工程監(jiān)理履職審計(jì)過(guò)程中，建議使用以下方法 1、綜合信息獲取方法 查閱并分析相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、管理制度、會(huì)議記錄、日（周、月、年）報(bào)、年度工作總結(jié)，抽查經(jīng)濟(jì)合同、網(wǎng)絡(luò)新聞信息資料、廉政建設(shè)管理、效能監(jiān)察資料、信訪舉報(bào)臺(tái)賬等，這