每個賬務人員必須了解的流程

1、每個賬務人員必須了解的流程每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理， 你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證 - 匯總-明細賬- 總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，

2、直接將逐筆 業(yè)務登記總賬。 實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細 分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根 據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果 業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月

3、全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金

4、- 應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)， 短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本 公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上 面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表， 根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目 （如 管理費用

5、，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額 是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金 , 應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來 確定. 因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證 , 寫報表附注 , 分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù) 銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達款項。 月初報稅時注意時間， 不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金 額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計

6、報表包括四個報表， 除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配 表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才 會對所盈利的利潤進行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行 編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要 求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表 結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待 分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充 ） 你要看你在利潤表有的東西， 只要你的賬上有你就結轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資 產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2

7、002年1月 1日以后注冊的企業(yè)才 在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 2.5%， （稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工 工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng)費， 憑工會組織開具的 工會經(jīng)費撥繳款專用 收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的 職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的

8、 ,不能計提工會經(jīng)費 , 更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 , 不需每月計提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存 25 年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計

9、提工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應付款工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金 應交稅金應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加 / 其他業(yè)務支出 貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用 / 待攤費用貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支

10、和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā) 票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核 后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予 以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊 情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予 報銷。3、正規(guī)發(fā)票