財(cái)務(wù)會計(jì)在工作中的不足與改進(jìn)

1、1引言受客觀原因影響，某民營企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)參差不 齊，不能正確地理解經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)，業(yè)務(wù)能力欠缺，財(cái)會人員 成了簡單的收款員$付款員和記賬員，只會簡單地收付款和記 賬，缺乏宏觀的管理意識，使財(cái)務(wù)會計(jì)工作不能起到參謀作用， 提供的會計(jì)信息質(zhì)量差，不能為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供決策參考#因此，應(yīng)對民營企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中存在不足的改進(jìn)，對會計(jì)人 員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，建立$完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，建立相應(yīng)的成本管理機(jī)制%!&，是進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平的重要方法和手段，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的重要保證#2民營企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中存在的不足8N!民營企業(yè)會計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱民營企業(yè)會計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，主

2、要體現(xiàn)在一些基礎(chǔ)性的工作不夠扎實(shí)，不能嚴(yán)格按照（會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）的要求辦理會 計(jì)事項(xiàng)#（!）登記會計(jì)賬簿時(shí)各年度 $各頁之間的承$轉(zhuǎn)手續(xù)不全， 未能按照要求標(biāo)注 上年轉(zhuǎn)入&$%結(jié)轉(zhuǎn)下年&$%承上頁&$%轉(zhuǎn)次 頁&等，使人不能清晰地看出科目金額的年度和頁碼之間的轉(zhuǎn) 結(jié)關(guān)系；填制會計(jì)憑證時(shí)各崗位簽章不全#看起來很簡單的工作，卻反映出對會計(jì)基礎(chǔ)工作的重視不夠；出納人員沒有起到 把關(guān)作用，只能簡單地收付現(xiàn)金，不能主動地審核原始憑證#（）有不能正確使用會計(jì)科目或重復(fù)列支費(fèi)用的現(xiàn)象，表 現(xiàn)為：預(yù)付某供貨商貨款時(shí)，直接在生產(chǎn)成本列支，未通過預(yù)付賬款&反映，不能反映真實(shí)的債權(quán)債務(wù)；在按上級主管局規(guī)定 計(jì)提安

3、全措施經(jīng)費(fèi)&時(shí)，借記管理費(fèi)用安全措施經(jīng)費(fèi)& , 貸記其他應(yīng)付款安措經(jīng)費(fèi)&#而實(shí)際發(fā)生安全生產(chǎn)方面的 支出又借記管理費(fèi)用安措經(jīng)費(fèi)&列支，貸記現(xiàn)金&或銀 行存款&,而未沖銷其他應(yīng)付款安措經(jīng)費(fèi)&,重復(fù)列支費(fèi) 用，使得費(fèi)用和負(fù)債水平失真，甚至有可能被稅務(wù)部門視為惡 意擠占費(fèi)用#探望生病職工，發(fā)生費(fèi)用報(bào)賬時(shí)在管理費(fèi)用&列支，而不沖銷應(yīng)付福利費(fèi)&,同樣是重復(fù)列支費(fèi)用 #（# ）背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票，為了圖簡單省事，不通過應(yīng)收票據(jù)&科目，而是直接沖銷 應(yīng)收賬款&,使得應(yīng)收賬款&水 不實(shí)，影響計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算基數(shù)#由于應(yīng)收票據(jù)&的變現(xiàn)能力要大大咼于應(yīng)收賬款&，如果不通過應(yīng)收票據(jù)&核算也不 能體現(xiàn)真正的資產(chǎn)質(zhì)

4、量 #（$ ）未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是直接在管理費(fèi)用壞賬損失&中列支，且沒有取得核銷壞賬損失應(yīng)具備的材料；輔助 登記賬不按順序號登記，隨意性大，與正式賬簿的對應(yīng)性較差#8N8沒有建立內(nèi)部會計(jì)控制制度 企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，財(cái)務(wù)會計(jì)工作以 領(lǐng)導(dǎo)指示為準(zhǔn)，隨意性大；或者執(zhí)行時(shí)打折扣，沒有嚴(yán)肅對待表現(xiàn)為：（%）部分原始憑證，如匯款單 $處理廢舊物資設(shè)備的收款 單和購物發(fā)票等未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字便登記入賬，手續(xù)不全，財(cái) 會人員沒有發(fā)揮把關(guān)作用，不能明確各崗位的職責(zé)，崗位之間 的制約和監(jiān)督作用形同虛設(shè) #（&）多頭采購$多人采購，沒有明確的物資采購環(huán)節(jié)的分 工和授權(quán)審批制度；出入庫制度不健全

5、或者貫徹不力#部分單位實(shí)物出入庫單只有保管員一人簽字，無經(jīng)辦人$領(lǐng)料人等簽字，只能憑倉庫保管員的 良心&辦理原材料$產(chǎn)成品$半成品的 出入庫手續(xù)#（）單位沒有建立起銷售收款和應(yīng)收賬款的控制制度或 者沒有按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，缺乏程序性的規(guī)定，貨賬款回 收率低，呆賬逐年積累，壞賬風(fēng)險(xiǎn)逐年加大，沒有采取積極有效 的催收措施#（）核銷有關(guān)費(fèi)用時(shí)，不作詳細(xì)說明，無法了解費(fèi)用支出 的原因#表現(xiàn)為：探望生病職工或家屬時(shí)，未詳細(xì)說明探望原 因$對象；發(fā)放業(yè)務(wù)員年終完成任務(wù)獎，未列出被獎勵人員名 單；部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)用未注明被招待對象$原因#（）成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確#單位沒有采用合理的成本計(jì)算 方法，不能區(qū)分各種

6、產(chǎn)品的成本界限，平時(shí)不能按照產(chǎn)品分類 計(jì)入成本費(fèi)用，往往在月底才采取按比例攤銷的方法計(jì)算產(chǎn)品 成本#3對財(cái)務(wù)會計(jì)工作中存在不足的改進(jìn)對于上述存在的問題，該民營企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行了有針對 性地改進(jìn)#（!）組織該民營企業(yè)的財(cái)會人員學(xué)習(xí)會計(jì)制度$財(cái)務(wù)通則$會計(jì)準(zhǔn)則$稅務(wù)政策等，積極引導(dǎo)財(cái)會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)， 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)的核算 $監(jiān)督$預(yù)測$分析$決策職能，由傳統(tǒng) 型的財(cái)會工作向管理型的財(cái)會工作轉(zhuǎn)變，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供 有力的信息支持#（）嚴(yán)格按照（會計(jì)準(zhǔn)則）$（會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）辦理會計(jì) 事項(xiàng)#財(cái)會人員要認(rèn)識到會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，深刻領(lǐng)會（會計(jì)準(zhǔn)則）$（會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）的精神，對照檢查工作中

7、的每一 個(gè)環(huán)節(jié)$步驟，客觀$嚴(yán)謹(jǐn)$扎實(shí)地做好基礎(chǔ)工作，不犯 低級錯(cuò) 誤&#要按規(guī)定的程序?qū)徍嗽紤{證 $填制記賬憑證$登記會計(jì) 賬簿，正確設(shè)置和使用會計(jì)科目 #只有把會計(jì)基礎(chǔ)工作做好，各 項(xiàng)管理制度$辦法$措施才能真正落到實(shí)處#在實(shí)踐中，有針對性地加強(qiáng)了出納崗位的管理#出納工作歸集起來有 個(gè)特征：一是出納是現(xiàn)金 $票據(jù)收付的關(guān)口；二是 出納是第一手會計(jì)信息的收集者；三是出納是外界觀察企業(yè)會 計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)水平的窗口 #做好出納工作對整頓會計(jì)工作 秩序，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義#要求出納人員認(rèn)真審核每一張?jiān)紤{證 $認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，及時(shí)向單位 負(fù)責(zé)人和會計(jì)反饋信息，履行崗位職責(zé)，

8、對支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對不符合規(guī)定的支出要拒絕付款 #（#）建立$完善內(nèi)部會計(jì)控制制度 #要從制度上明確崗位 分工，劃分崗位職責(zé)，在各崗位 $各環(huán)節(jié)上下足工夫，不重不漏 地設(shè)置內(nèi)部會計(jì)控制點(diǎn)&,規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)程序，充分發(fā)揮崗位 之間的制約和牽制作用，堵塞管理漏洞%8&#根據(jù)新頒發(fā)的（會計(jì)準(zhǔn)則）的要求，結(jié)合該民營企業(yè)的實(shí)際情況，有針對性地制定了 貨幣資金$實(shí)物資產(chǎn)$工程項(xiàng)目$采購與付款$銷售與收款$成本 費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制制度 #$對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度， 明確辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的分離，構(gòu)建相關(guān)機(jī)構(gòu)和 人員的相互制約$相互監(jiān)督關(guān)系，確保貨幣資金的安全 #%

9、建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入 庫$領(lǐng)用$發(fā)出$盤點(diǎn)$保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，采用準(zhǔn) 確的計(jì)量方法，定期組織人員盤點(diǎn)，完善出入庫手續(xù)，防止各種 實(shí)物資產(chǎn)被盜$損毀或流失；&合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采 購與付款的會計(jì)控制程序，實(shí)行請購審批制，堅(jiān)持采購時(shí)貨比 三家，加強(qiáng)請購$審批$合同訂立$采購$驗(yàn)收$付款的會計(jì)控制 程序，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)；充分發(fā)揮會計(jì)人員的作用，制定商品和或勞務(wù)等的定價(jià) 原則$信用標(biāo)準(zhǔn)和條件$收款方式等銷售政策時(shí)，要有會計(jì)人員 的全過程參與，加強(qiáng)合同訂立 $商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控 制，避免和減少壞賬損失；（建立成

10、本費(fèi)用控制系統(tǒng)，構(gòu)建科學(xué)的成本費(fèi)用核算體系，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按 照年度成本目標(biāo)反向分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異， 考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎懲措施，降低成本費(fèi)用， 提高經(jīng)濟(jì)效益#（）提高會計(jì)信息質(zhì)量#要求財(cái)會人員填制會計(jì)憑證時(shí)要 有足夠詳細(xì)的說明，不能簡單化 $含糊化，結(jié)轉(zhuǎn)$攤銷費(fèi)用或者 做賬務(wù)調(diào)整時(shí)必須有詳細(xì)的附件說明，要列明攤銷$結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)和計(jì)算公式，賬務(wù)調(diào)整時(shí)要說明原因，使人能一目了然地看 清會計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容%&#（* ）企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款#應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收 賬款的日

11、常管理#要按照客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，建立信 用制度，針對不同行業(yè)不同客戶的實(shí)際情況，規(guī)定了不同的信 用額度，及時(shí)登記每一位客戶的應(yīng)收賬款余額的增減變動情況 和信用額度的使用情況，對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分 析$控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失；（+）加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理 #該民營企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù) 時(shí)，要按照（票據(jù)法）和（支付憑證結(jié)算辦法）中對商業(yè)匯票的具 體規(guī)定，仔細(xì)審核票據(jù)的真實(shí)性 $合法性#銀行承兌匯票的接 受$貼現(xiàn)$轉(zhuǎn)讓必須由單位負(fù)責(zé)人的審批，要按信用級別區(qū)別對 待新老客戶提供的商業(yè)承兌匯票，特別是對首次發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來 的客戶提供的票據(jù)要審慎對待 #（,）加強(qiáng)

12、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 #財(cái)務(wù)部門經(jīng)常不定期 地開展財(cái)務(wù)檢查；該民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)監(jiān) 督，有計(jì)劃地開展財(cái)務(wù)收支審計(jì) $經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)$領(lǐng)導(dǎo)干部任期 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，督促該民營企業(yè)按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度開展 財(cái)務(wù)會計(jì)工作，從源頭上防止違紀(jì)違規(guī)行為#4改進(jìn)的效果該民營企業(yè)的財(cái)會人員通過參加單位舉辦的培訓(xùn)和自主 學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)能力有所提高，能嚴(yán)格按照（會計(jì)準(zhǔn)則）$（會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）辦理會計(jì)事項(xiàng)，從小處著手，從簡單做起，逐步規(guī)范 財(cái)務(wù)會計(jì)工作的每一個(gè)步驟 #但由于人員素質(zhì)的原因，仍有少 量不按規(guī)范操作的情況，有待進(jìn)一步提高#自內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施以來，極大地促進(jìn)了該民營企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，各個(gè) 崗位人員的責(zé)任感明顯增強(qiáng)，崗位之間的相互制約$相互監(jiān)督作用發(fā)揮出來了，該民營企業(yè)的負(fù)責(zé)人$采購人員$保管人員$銷售人員辦事的隨意性大大減少，遏制了鋪張浪費(fèi)行為，促進(jìn) 了經(jīng)濟(jì)效益的提高#對應(yīng)收賬款采取措施進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管后，各 應(yīng)收賬款總體水平有所下降，貨款回收率逐漸提高，資金回籠 和周轉(zhuǎn)速度加快，流動資金短缺的現(xiàn)象有所緩解，壞賬呆賬明 顯減少，企業(yè)經(jīng)營狀況有了