xx公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度全解

1、上海 xxx 股份有限公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度第一章 總則第一條 為了統(tǒng)一上海 xxx 股份有限公司 （簡稱“公司” ） 各成員單位財(cái)務(wù)管 理和會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共 和國財(cái)政部頒發(fā)的有關(guān)法規(guī)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司各部門、各全資子公司和控股子公司。各部門、 各全資子公司和控股子公司以下統(tǒng)稱為“各單位” 。第三條 各單位可結(jié)合本單位實(shí)際情況，在不違背本制度精神的基礎(chǔ)上，制 訂本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度及補(bǔ)充規(guī)定。各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度及補(bǔ)充規(guī) 定須報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。第四條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)1. 建立和健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)管

2、理制度；2. 做好財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、控制；3. 依法計(jì)算和交納國家各項(xiàng)稅費(fèi)；4. 做好財(cái)務(wù)收支活動的分析和考核工作；5. 依法合理籌集資金，正確運(yùn)用資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，為公司和各單位 創(chuàng)造良好效益，不斷增加企業(yè)財(cái)富。第五條 會計(jì)核算1. 會計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)， 將可靠性、相關(guān)性、可理解性、 可比性、 實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性等原則貫徹于整個(gè)會計(jì)核算中。2. 各單位的會計(jì)核算均以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，所有會計(jì) 記錄均采用中文文字。3. 會計(jì)年度采用公歷年。會計(jì)期間劃分為：年度、季度和月度。4. 各單位應(yīng)按公司的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置本單位的會計(jì)科目。對不屬于公司統(tǒng)一規(guī)

3、定范圍的會計(jì)科目，各單位可根據(jù)自身情況進(jìn)行設(shè)置。除此之外，未經(jīng)公司財(cái)務(wù) 部同意，不得隨意變更。各單位在每年開設(shè)新賬時(shí)，應(yīng)做好年度會計(jì)科目的清理工作，包括審核會計(jì) 科目的合理性、合法性、適用性及準(zhǔn)確性，刪除不需用的會計(jì)科目。年度會計(jì)科目的清理應(yīng)由專人負(fù)責(zé)審核并留有書面記錄5. 各單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)結(jié)賬清單。財(cái)務(wù)結(jié)賬清單應(yīng)明確各職能部 門在財(cái)務(wù)結(jié)賬時(shí)的職責(zé)和具體完成時(shí)限，確保各職能部門在結(jié)賬前及時(shí)提交相關(guān) 單證并入賬，并最終確保結(jié)賬工作的順利完成。各單位應(yīng)在業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí) 及時(shí)修改財(cái)務(wù)結(jié)賬清單。每月結(jié)賬前，各責(zé)任人應(yīng)在完成各自結(jié)賬任務(wù)后在財(cái)務(wù)結(jié)賬清單上簽字確認(rèn)， 并由財(cái)務(wù)經(jīng)理整體審閱簽

4、字后歸檔留存。第六條 公司的法定代表人對公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性 負(fù)責(zé)，公司分管財(cái)務(wù)的副總裁 （ 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ） 領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作。各單 位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、 完整性負(fù)責(zé)。第七條 公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)本制度的實(shí)施與管理。第二章 現(xiàn)金管理第八條 現(xiàn)金出納1. 為加強(qiáng)現(xiàn)金的核算和管理，各單位財(cái)務(wù)部門必須設(shè)置出納員崗位，并委派 無經(jīng)濟(jì)劣跡、具備相應(yīng)崗位技能的工作人員擔(dān)任出納工作。2. 各單位所發(fā)生的現(xiàn)金收支必須由現(xiàn)金出納員經(jīng)手完成。3. 現(xiàn)金出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) 賬目的登記工作。第九條

5、現(xiàn)金日記賬1. 各單位必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，所發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須由現(xiàn)金出納 員根據(jù)收付款憑證、按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬。有外幣現(xiàn)金的單位， 應(yīng)當(dāng)分人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。2. 現(xiàn)金的收付必須日清月結(jié)， “現(xiàn)金日記賬”的賬面余額必須與庫存現(xiàn)金相 符。如果發(fā)生賬款不符的情況，現(xiàn)金出納員應(yīng)及時(shí)向單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告；財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行處理。第十條 現(xiàn)金收入1. 各單位現(xiàn)金收入必須于當(dāng)日解交銀行，因營業(yè)時(shí)間等原因當(dāng)日現(xiàn)金收入不 能全部解交銀行的，未解交部分必須于下一工作日上午解交銀行。2. 各單位現(xiàn)金收入不得以個(gè)人儲蓄形式存入銀行。3. 各單

6、位不得保留賬外公款 （小金庫 ） 。4. 大額現(xiàn)金的解繳或提取必須由保衛(wèi)人員陪同，以保證單位資金的安全。5. 不得任意超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，超過限額的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀 行。（銀行對公司規(guī)定的庫存限額具體金額進(jìn)行披露 ）第十一條現(xiàn)金使用范圍1. 員工工資、津貼；2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；4. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5. 結(jié)算起點(diǎn)（1,000元）以下的零星支出；6. 因采購地點(diǎn)不確定、交通不便以及其他原因辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便的情 況，可以以現(xiàn)金支付，但需事先按審批權(quán)限申請辦理批準(zhǔn)手續(xù)。第十二條 未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)白

7、條抵庫。第十三條現(xiàn)金暫支規(guī)定1. 現(xiàn)金暫支必須是因本單位業(yè)務(wù)需要，非業(yè)務(wù)性質(zhì)的現(xiàn)金暫支一律杜絕。凡 需暫支款的只準(zhǔn)在本企業(yè)暫支，不準(zhǔn)在本企業(yè)以外的單位暫支。2. 單位工作人員因業(yè)務(wù)需要需暫支現(xiàn)金，由經(jīng)辦人填寫暫支單，須逐級審核， 直至由有審批權(quán)的經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字，出納發(fā)放。3. 現(xiàn)金暫支審批權(quán)限：公司各部門凡暫支現(xiàn)金3,000元以下（含3,000元）的, 由公司副總裁審批；3,000元以上的由公司總裁審批。各成員單位的現(xiàn)金暫支審批 權(quán)由各單位自定，但總經(jīng)理的審批權(quán)限不得超過授權(quán)范圍。審批標(biāo)準(zhǔn)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。4. 暫支款必須在業(yè)務(wù)完成后，10個(gè)工作日內(nèi)核銷（以最后一張?jiān)?/p>

8、憑證所注 明的時(shí)間開始計(jì)算，節(jié)假日順延）。5. 暫支核銷程序按報(bào)銷審批程序辦理。第十四條現(xiàn)金報(bào)銷1. 現(xiàn)金暫支款原則上應(yīng)逐筆核銷，因特殊情況需再次暫支的必須書面說明情 況經(jīng)各單位總經(jīng)理批準(zhǔn)后，出納才能予以發(fā)放。2. 報(bào)銷人須到財(cái)務(wù)部門填寫“現(xiàn)金報(bào)銷單”，填明報(bào)銷日期、所屬部門、用 途、金額、附件張數(shù)及報(bào)銷人簽名，并將原始憑證按財(cái)務(wù)要求粘貼于報(bào)銷單反面。3. 日常報(bào)銷的原始憑證，必須合法、合規(guī)，金額必須填寫清楚，不得涂改， 否則將視同無效發(fā)票，拒絕報(bào)銷4. 凡因業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的原始報(bào)銷單據(jù)在二個(gè)月內(nèi) （ 如果出差外地的，在其 回滬后的二個(gè)月內(nèi) ） 均視為有效憑證，只要審核、批準(zhǔn)手續(xù)齊全，均可進(jìn)行

9、報(bào)銷； 超過二個(gè)月期限其原始報(bào)銷憑證均視為無效，出納可拒絕報(bào)銷。特殊情況除外， 但必須有書面說明與總經(jīng)理特批方可報(bào)銷。5. 預(yù)算內(nèi)用款的報(bào)銷，須逐級審核，直至有審批權(quán)的經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 審核簽字，并經(jīng)出納對原始憑證進(jìn)行核對無誤，登記預(yù)算賬后，方可報(bào)銷。6. 預(yù)算內(nèi)報(bào)銷的審批權(quán)限：公司審批權(quán)限見“公司用款審批權(quán)限表” 。各成 員單位的審批權(quán)限自定，但總經(jīng)理的審批權(quán)限不得超過授權(quán)范圍，審批標(biāo)準(zhǔn)需報(bào) 公司財(cái)務(wù)部備案。7. 預(yù)算外報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格控制，報(bào)銷時(shí)必須憑向有關(guān)部門申請追加預(yù)算的批準(zhǔn) 單，方可報(bào)銷。8. 經(jīng)理自身發(fā)生的報(bào)銷費(fèi)用，嚴(yán)禁由下級代簽報(bào)銷。第十五條 現(xiàn)金的保管。各單位應(yīng)對庫存現(xiàn)金和備用金

10、妥善保管，要切實(shí)加 強(qiáng)防盜、防火等防護(hù)措施。存放保險(xiǎn)箱鑰匙應(yīng)由專人保管，保險(xiǎn)箱密碼不得泄露 于無關(guān)人員，現(xiàn)金出納員因故離崗時(shí)，應(yīng)辦妥必要的離崗手續(xù)。第十六條 現(xiàn)金管理工作的監(jiān)督1. 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)不定期 （ 每月不少于一次 ）由獨(dú)立于出納以外的人員負(fù) 責(zé)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，檢查現(xiàn)金和賬目是否相符，檢查各項(xiàng)收支項(xiàng)目及其記賬是否 符合財(cái)務(wù)制度，對檢查結(jié)果和監(jiān)盤結(jié)果要作書面記錄。2. 公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部門有權(quán)對各單位現(xiàn)金管理情況實(shí)行包括現(xiàn)金盤點(diǎn)在 內(nèi)的檢查或?qū)彶?。第三?票據(jù)管理第十七條 各單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的票據(jù)法及發(fā)票管理 的有關(guān)規(guī)定。第十八條 銀行票據(jù)的管理1. 各單位的財(cái)務(wù)部應(yīng)該

11、設(shè)專人負(fù)責(zé)購買、 開具、回收、保管和登記銀行票據(jù)。2. 銀行票據(jù)和銀行印鑒章必須由兩人分開保管，嚴(yán)禁由一人保管和使用。3. 在崗的財(cái)務(wù)人員必須熟悉和了解支票、匯票、本票等各種銀行票據(jù)的特點(diǎn) 和使用方法，并正確使用。4. 開具所有銀行票據(jù)必須根據(jù)經(jīng)有權(quán)簽字人審批的用款申請書和收款單位 的合法憑證。5. 各單位在開具銀行票據(jù)時(shí)需在票據(jù)的存根聯(lián)上留有開票人和領(lǐng)用人的簽 字。6. 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立“票據(jù)備查薄” ，詳細(xì)記錄開出銀行票據(jù) （ 包括開出 后因各種原因作廢的銀行票據(jù) ） 的開票日期、收款單位、用途、金額、開票人、領(lǐng) 取人等以及應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、交易合同號和付

12、款人、承兌人、被背書人的姓名或單位名稱、到期日期和貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)凈額以 及收款日期和收回金額等詳細(xì)資料。用電腦開票的單位應(yīng)對開出的票據(jù)做好電腦 備份。7. 各單位應(yīng)定期 （ 每季度一次 ） 由銀行票據(jù)管理人對期末留存的銀行票據(jù)進(jìn) 行盤點(diǎn)并制作盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表中應(yīng)詳細(xì)記錄上期留存、本期購買和本期已開具的 銀行票據(jù)，并由獨(dú)立于銀行票據(jù)管理人以外的專人負(fù)責(zé)監(jiān)盤并簽字確認(rèn)。8. 對未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)妥善地加強(qiáng)保管，對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款 后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。9. 對各種票據(jù)的轉(zhuǎn)讓，必須規(guī)范操作，減少不必要的麻煩，防止企業(yè)利益受 到損失。對轉(zhuǎn)讓出去的票據(jù)必須留有復(fù)印件，并以復(fù)印件作為記賬憑證的依

13、據(jù)附 在記賬憑證的后面。10. 對“承兌匯票”的受理，應(yīng)考慮到對方企業(yè)的信用等級。為了安全保障 各種款項(xiàng)的收取，凡由銀行開出的“承兌匯票” ，在查詢并獲確認(rèn)后應(yīng)予以受理與 收取，對一般的“商業(yè)承兌匯票”除公司內(nèi)部外，一律不予受理。11. 在填制記賬憑證核算“應(yīng)收票據(jù)”時(shí)，應(yīng)將所收取票據(jù)的復(fù)印件，作為 記賬憑證的依據(jù)，附在記賬憑證后。所收票據(jù)原件應(yīng)由票據(jù)管理人員妥善保管， 以備兌現(xiàn)。第十九條 發(fā)票和收據(jù)的管理1. 各單位財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票、發(fā)票專用章和收據(jù)的管理，必須由專人負(fù)責(zé) 購買、發(fā)放、回收、保管和登記工作。2. 發(fā)票管理人員必須熟悉和了解發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。到稅務(wù)部門購買發(fā)票 和收據(jù)必須憑

14、財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。3. 需要印制銷售發(fā)票并符合企業(yè)自行印制銷售發(fā)票的單位，由單位財(cái)務(wù)經(jīng)理 簽字，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可到指定印刷廠印制。4. 各單位應(yīng)該設(shè)置發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票收據(jù)的購買、印制、發(fā)放、回 收、核銷等情況。5. 各單位必須建立健全增值稅專用發(fā)票的管理措施，要求設(shè)專人保管增值稅 專用發(fā)票并安全存放，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊， 記賬聯(lián)應(yīng)作為原始憑證附在會計(jì)記賬憑證后。已開具的增值稅發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票 登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。使用電腦開具增 值稅專用發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的機(jī)器開具發(fā) 票，開具

15、后的存根聯(lián)應(yīng)該按照順序號裝訂成冊。使用電腦開具增值稅專用發(fā)票的 單位，必須指定經(jīng)培訓(xùn)合格的專人根據(jù)具體指定的操作程序進(jìn)行開票。6. 在領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，發(fā)票管理人員應(yīng)向有關(guān)人員講解發(fā)票、收據(jù)使用的有關(guān)規(guī) 定，并辦理領(lǐng)取簽收登記手續(xù)。發(fā)票、收據(jù)應(yīng)按順序號領(lǐng)用；第二次領(lǐng)用時(shí)，必 須交回上次領(lǐng)用已開過的發(fā)票、收據(jù)存根。7. 各單位必須按照稅務(wù)部門的規(guī)定，依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)開具發(fā)票和收據(jù)，不得虛 開、錯開或開陰陽聯(lián)發(fā)票和收據(jù)。8. 發(fā)票和收據(jù)的開具應(yīng)根據(jù)開票日期的順序與發(fā)票的票號，順序依次開具， 不準(zhǔn)跳號。對開錯或作廢的廢票，應(yīng)將廢票的各聯(lián)全部收回，加蓋作廢章，按順 序號附在發(fā)票收據(jù)存根上。9. 單位各部門應(yīng)將用

16、完的發(fā)票和收據(jù)及時(shí)上繳財(cái)務(wù)部門。在回收發(fā)票時(shí)，發(fā) 票管理人員應(yīng)認(rèn)真檢查發(fā)票、收據(jù)所開內(nèi)容和使用情況，核對發(fā)票、收據(jù)是否連 號和缺號及廢票的處理情況，并及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。10. 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期或不定期對發(fā)票和收據(jù)的管理進(jìn)行檢查。第四章 銀行存款收支管理第二十條 銀行賬戶管理1. 下屬各單位因自身業(yè)務(wù)需要開立銀行賬戶的，則必須填寫“開 （銷） 戶申請 書”，報(bào)公司資金管理部審核， 經(jīng)公司分管副總裁批準(zhǔn)后， 可在指定銀行開立賬戶。 開戶工作必須在批準(zhǔn)后五個(gè)工作日內(nèi)完成，不得委托銀行代辦，必須由本公司財(cái) 務(wù)人員親自到銀行辦理，并將開戶申請回單復(fù)印件交公司資金管理部。2. 下屬各單位若需撤銷

17、銀行賬戶，必須填寫“開 （ 銷） 戶申請書”，報(bào)公司資金管理部審核，經(jīng)公司分管副總裁審批后，辦理撤銷銀行賬戶。銷戶工作必須在 批準(zhǔn)后五個(gè)工作日內(nèi)完成，不得委托銀行代辦，必須由本公司財(cái)務(wù)人員親自到銀 行辦理，并將開戶申請回單復(fù)印件交公司資金管理部。3. 下屬各單位的基本賬戶開戶許可證原件必須統(tǒng)一交由公司資金管理部統(tǒng) 一保存，并由公司資金管理部出具收存單，下屬各單位保留復(fù)印件以備日常所用。貸款卡及外匯管理手冊由下屬各單位指定專人保管。公司資金管理部應(yīng)根據(jù)下屬 各單位的實(shí)際使用情況建立臺帳。第二十一條 銀行存款余額管理 公司資金管理部每個(gè)工作日及時(shí)錄入銀行存款余額信息，并按時(shí)上傳數(shù)據(jù)至 資金管理系統(tǒng)

18、，以供公司領(lǐng)導(dǎo)查詢。第二十二條 為了加強(qiáng)銀行存款的核算與管理，各單位必須按照開戶銀行帳 號設(shè)置“銀行存款”日記賬，加強(qiáng)對銀行存款的收付核算與管理。第二十三條 嚴(yán)禁出納員及其他財(cái)務(wù)人員，為他人提供本單位的銀行賬戶， 進(jìn)行款項(xiàng)的核算。第二十四條 出納人員必須及時(shí)準(zhǔn)確掌握本單位開戶銀行的存款余額，同時(shí) 根據(jù)公司資金管理部的要求，將銀行存款的余額報(bào)給有關(guān)統(tǒng)計(jì)人員。第二十五條 出納人員在收到支票、本票以后必須及時(shí)解繳銀行，并注意款 項(xiàng)到帳情況。第二十六條 銀行存款支付的計(jì)劃管理1. 公司各職能部門及各單位應(yīng)在每月末前二個(gè)工作日預(yù)報(bào)下月資金用款計(jì) 劃及收入計(jì)劃，次月第三個(gè)工作日前上報(bào)資金用款修正計(jì)劃，各子

19、公司預(yù)報(bào)及修 正計(jì)劃均須經(jīng)所屬公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)；公司本部各職能部 門預(yù)報(bào)及修正計(jì)劃均須經(jīng)部門總經(jīng)理、分管副總裁批準(zhǔn)后，方能上報(bào)公司資金管 理部，經(jīng)公司資金管理部審核后，匯總編制公司資金平衡計(jì)劃。如果逾期不報(bào)， 則不得對外支付款項(xiàng)。如需計(jì)劃外使用資金，則須提前三個(gè)工作日補(bǔ)充資金計(jì)劃， 并按上述審批程序。2. 公司資金管理部須在每月初第五個(gè)工作日前編制完成當(dāng)月匯總資金計(jì)劃 平衡表報(bào)公司分管副總裁、總裁審批，待審批后，按計(jì)劃執(zhí)行。對公司各部門及 各子公司的補(bǔ)充資金計(jì)劃，經(jīng)公司資金管理部審核后，由公司各部門及各子公司 自行報(bào)公司分管副總裁、總裁批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。3. 資金用款計(jì)劃內(nèi)的

20、用款項(xiàng)目應(yīng)盡可能按類別單獨(dú)列示，工程項(xiàng)目 （ 包括裝 修、改建、大額修繕、購置固定資產(chǎn)設(shè)備等 ） 必須按合同約定條款在用款計(jì)劃中單 獨(dú)列示。第二十七條 銀行存款的支付1. 嚴(yán)禁各單位向外單位拆借資金或各子公司成員之間拆借資金。各單位應(yīng)將 多余資金存入公司本部，公司資金管理部按公司規(guī)定的利率 （ 按銀行同期協(xié)定存款 利率） 按季計(jì)付存款利息。下屬各單位如遇經(jīng)營資金需求，可向公司資金管理部提 出借款申請，填寫“子公司月度資金計(jì)劃借款申請表” ，說明借款用途、 借款金額、 還款計(jì)劃，并列入月度用款計(jì)劃，報(bào)公司資金管理部審核，經(jīng)分管副總裁批準(zhǔn)后， 由資金管理部安排資金，提供借款，同時(shí)按公司規(guī)定的借款利

21、率 （ 按銀行同期借款 利率） 計(jì)收借款利息。如事先未列入月度用款計(jì)劃，必須在三個(gè)工作日內(nèi)報(bào)補(bǔ)充計(jì) 劃，經(jīng)批準(zhǔn)后方可支付。2. 嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員玩忽職守，開具“空頭支票” 。由于所開內(nèi)容不符要求以及 用錯印鑒章而造成的后果應(yīng)由該財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。3. 公司內(nèi)部之間劃款必須提前書面通知對方，盡可能做到當(dāng)天到帳，避免資 金在途占用。下屬各子公司必須在每月初出報(bào)表前與公司財(cái)務(wù)部或資金管理部核 對內(nèi)部存貸余額。4. 公司職能部門及各單位用款，必須由經(jīng)辦人員具體填寫“資金用款申請 單”，并注明支付對象、款項(xiàng)用途、項(xiàng)目進(jìn)度、支付時(shí)間和支付方式，有合同協(xié)議 的需將合同復(fù)印件及合同流轉(zhuǎn)單附于后面，在預(yù)算范圍內(nèi)，按分管

22、權(quán)限逐級審批， 最后由出納予以開具付款票據(jù)。5. 各單位的日常貨款結(jié)算，必須由店經(jīng)理、樓面經(jīng)理或業(yè)務(wù)經(jīng)理對當(dāng)期的銷 售情況及應(yīng)付貨款進(jìn)行初審，然后將審核材料交財(cái)務(wù)部門，由稽核人員進(jìn)行稽核， 財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后，按分管權(quán)限逐級審批，最后由出納予以開具付款票據(jù)。6. 預(yù)算或資金使用計(jì)劃外的款項(xiàng)支付必須先追加預(yù)算或資金使用計(jì)劃，然后 按照第二十七條第 4 款和第 5 款的審批程序進(jìn)行審批。7. 各部門及各子公司申請支付購置固定資產(chǎn)、低值易耗品、工程項(xiàng)目款 （ 包 括裝修、改建、大額修繕等 ） ，除列入月度資金計(jì)劃外還需提交“固定資產(chǎn)、低值 易耗品、大額修繕預(yù)算表”給資金管理部。如遇較大工程項(xiàng)目按進(jìn)度

23、分期支付的， 還必須填寫“項(xiàng)目合同付款基本情況表”及時(shí)記錄每次付款情況。工程項(xiàng)目款付 至 95%時(shí)（審價(jià)結(jié)束后 ） 將相應(yīng)的合同、預(yù)算、“代甲方付款申請表” （如有） 、“審價(jià) 審定單”、“項(xiàng)目合同付款基本情況表”上報(bào)公司資金管理部審核。工程項(xiàng)目金額 30 萬以下的應(yīng)報(bào)公司審計(jì)部后由公司審計(jì)部統(tǒng)一送外部審計(jì)單位審價(jià)， 超過 30 萬 元（含）以上的必須由 xxx 房產(chǎn)公司代甲方管理。8. 下屬各子公司的支票印鑒必須分開保管，財(cái)務(wù)經(jīng)理保管并使用私章。如遇 出差等特殊情況，可委托專人保管使用，但嚴(yán)禁一人同時(shí)保管二個(gè)印鑒。財(cái)務(wù)經(jīng) 理復(fù)位后，必須及時(shí)了解印鑒的使用情況，出納復(fù)位后，必須及時(shí)核對支票使用

24、情況，若發(fā)現(xiàn)問題，必須立即上報(bào)公司資金管理部。9. 若遇特殊即時(shí)付款，但有關(guān)負(fù)責(zé)審批人員不在公司時(shí)，應(yīng)由付款單位的財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人采用電話或其他方式負(fù)責(zé)聯(lián)系協(xié)調(diào)各缺位人員，并在付款單上做好聯(lián)系 記錄，各缺位人員復(fù)位后應(yīng)及時(shí)補(bǔ)簽。10. 開支票應(yīng)憑原始憑證 （收據(jù)、發(fā)票或內(nèi)部劃款單 ） ，如遇特殊情況須先開 支票的，應(yīng)及時(shí) （ 五天內(nèi) ）取回原始憑證交到財(cái)務(wù)部。11. 各單位必須在每月 10日前（節(jié)假日順延 ） ，由專人負(fù)責(zé)做好上月“銀行存 款日記賬”余額和銀行余額對賬單的核對工作并簽字確認(rèn)。如發(fā)生不符，應(yīng)及時(shí) 找出原因，通過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整，直至雙方調(diào)節(jié)后的余額相符 為止。如出現(xiàn)銀行

25、缺單，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)單。除此之外，各單位還需有獨(dú)立于編制人以 外的復(fù)核人對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。嚴(yán)禁出納人員編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 。第五章 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收賬款的管理第二十八條 為了從源頭上控制應(yīng)收款項(xiàng)的安全收回，各單位應(yīng)建立客戶信 用管理制度。第二十九條 各單位根據(jù)其自身情況，可以設(shè)置獨(dú)立的客戶信用管理部門， 也可在有關(guān)業(yè)務(wù)、市場營銷部門內(nèi)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)主管信用控制。第三十條 信用管理部門或機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)1. 建立客戶檔案。2. 根據(jù)客戶付款記錄、相互對賬的配合態(tài)度以及其經(jīng)營能力、資信狀況，確 定其信用等級和對其采取的信用政策；對新客戶應(yīng)收集相關(guān)資料，進(jìn)行資質(zhì)

26、認(rèn)定， 謹(jǐn)慎確定信用政策。所定的信用政策應(yīng)經(jīng)本單位總經(jīng)理審批。信用政策主要包括 信用限額、信用天數(shù)、折扣折讓政策等。3. 對客戶應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和信用限額是否超過規(guī)定進(jìn)行日常監(jiān)控。4. 審查對信用不良記錄的客戶是否實(shí)施嚴(yán)格措施，包括限制發(fā)貨、商定還款 計(jì)劃、停止發(fā)貨、取消信用資格等。5. 審查與客戶所訂立的銷售合同是否符合單位的信用政策。6. 審核是否將不得列為信用客戶的自然人、個(gè)體工商戶列為信用客戶，并向 其賒銷商品。第三十一條 各單位必須規(guī)范應(yīng)收應(yīng)付類科目的使用，以保證會計(jì)信息的真 實(shí)性，促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)收回。1. 按照往來客戶的名稱設(shè)置“應(yīng)收賬款” 、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)

27、賬。2. “應(yīng)收賬款”與“預(yù)付賬款” 科目、“應(yīng)付賬款” 與“預(yù)收賬款”科目、“其 他應(yīng)收款”與“其他應(yīng)付款”科目不得隨意混用，應(yīng)根據(jù)交易的性質(zhì)正確地登記 賬目。第三十二條 建立應(yīng)收款項(xiàng)的對賬制度1. 各單位應(yīng)每月與客戶至少對賬一次，至少每季度發(fā)送一次“對賬確認(rèn)書” 。2. “對賬確認(rèn)書”應(yīng)注明或附有應(yīng)收賬款余額結(jié)構(gòu)明細(xì)清單（ 即按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序，逐筆記錄自上次對賬或新開立賬戶后客戶尚未還款的交易款項(xiàng) ） ，收 回的“對賬確認(rèn)書”須得到客戶的確認(rèn)，客戶的確認(rèn)以得到加蓋客戶公章為標(biāo)志。3. 若向客戶發(fā)送的“對賬確認(rèn)書”未得到客戶的回應(yīng)或確認(rèn)，應(yīng)對其信用等 級進(jìn)行重新評定。若雙方余額不一致，應(yīng)

28、查明不一致的原因，并及時(shí)跟蹤處理。4. 對賬工作由信用主管部門或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，具體由業(yè)務(wù)或市場部門執(zhí)行，財(cái)務(wù) 部門負(fù)責(zé)提供對賬所需的必要資料并監(jiān)督其執(zhí)行，對收到的“對賬確認(rèn)書”予以 備案，并定期予以抽樣查核。第三十三條 應(yīng)收賬款的催收1. 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期 （每月一次 ） 向信用主管部門或機(jī)構(gòu)提供應(yīng)收賬款賬齡分 析報(bào)表。2. 催收工作由信用主管部門或機(jī)構(gòu)布置，具體由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門和 法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)提供催收的必要資料，并監(jiān)督其執(zhí)行。3. 對還款超過信用期限的客戶，啟動催收程序。原則上，催收行動的力度必 須隨超信用期限天數(shù)的增加而加大。4. 信用控制部門或人員應(yīng)對超信用期限客戶的催收情況予以記

29、錄，并保存原 始催收記錄資料，用以對客戶的信用等級進(jìn)行評定或作為以后訴訟的依據(jù)。對超 信用期限時(shí)間較長、欠款金額較大的客戶，應(yīng)重新評定其信用等級，直至取消其 信用資格。對已核銷過壞賬的客戶，應(yīng)取消其信用資格。若再有業(yè)務(wù)往來，一律 款到發(fā)貨。5. 對超信用期限時(shí)間較長、多次催討仍未還款的客戶，可以考慮 （ 前提是尚 在訴訟時(shí)效以內(nèi) ） 提請司法訴訟追還。第三十四條 債務(wù)重組的規(guī)定1. 在債權(quán)的追討已過法律時(shí)效，或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難，確實(shí)無法以現(xiàn)金全額還款的情況下，可以考慮與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組。2. 各單位對擬發(fā)生的債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)書面報(bào)告公司，由公司批轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部會 同法務(wù)部和審計(jì)部審核，經(jīng)公司乃至董事

30、會批準(zhǔn)后方可實(shí)施。3. 書面報(bào)告應(yīng)附材料包括：債務(wù)發(fā)生的基本情況、重組方式、重組對本單位 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的情況、對有關(guān)責(zé)任人的處理意見 以及本單位負(fù)責(zé)人和董事會的意見等。第三十五條 應(yīng)收賬款管理的考核1. 為了促進(jìn)各單位對應(yīng)收賬款管理的重視程度，促使各單位自覺加大應(yīng)收賬 款的催收力度，公司對各單位應(yīng)收賬款管理實(shí)行考核。2. 考核辦法分賬齡法和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率法。3. 按照賬齡法考核時(shí)，各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款核算和賬齡劃分的正確 性負(fù)責(zé)。4. 按照應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率考核的，周轉(zhuǎn)率標(biāo)準(zhǔn)視不同行業(yè)另行制訂。第六章 存貨的管理第三十六條 各單位應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，對存貨采購、

31、驗(yàn)收、保管、領(lǐng) 用等不相容職責(zé)相互分離。第三十七條 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，進(jìn)行會計(jì)核算。第三十八條 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、低值易耗品、 包裝物、周轉(zhuǎn)材料、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、受托代銷商品、委托代銷商品。第三十九條 取得存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加 工成本和其他成本三個(gè)組成部分。1. 外購存貨的成本即存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝 卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。商品流通企業(yè)采購商品的 進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。2. 需進(jìn)一步加工取得的存貨成本由采購成本和加工成本構(gòu)成。加工成本由直

32、接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成。3. 投資者投入的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合 同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4. 盤盈的存貨成本，按其重置成本作為入賬價(jià)值。5. 通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得的存貨成本應(yīng)當(dāng) 分別按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換 、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12號 債務(wù)重組、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 20 號企業(yè)合并等的規(guī)定確定。第四十條 按照實(shí)際成本核算領(lǐng)用或發(fā)出的存貨成本可根據(jù)各行業(yè)不同的情 況，采用相應(yīng)的成本核算方法。但不論是采用何種成本核算方式，在同一單位必 須執(zhí)行一貫性原則。如確需變更，須報(bào)公司審批。第四十一條 各類存貨的購入、領(lǐng)用均應(yīng)填寫“

33、入庫單” 、“領(lǐng)用單”，并應(yīng)辦 理相關(guān)的手續(xù)。1. 存貨入庫前，應(yīng)由保管部門二人對存貨的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，點(diǎn) 驗(yàn)無誤則開具簽收單。存貨驗(yàn)收過程中若發(fā)現(xiàn)數(shù)量、規(guī)格不符或質(zhì)量有問題等情 況，應(yīng)根據(jù)不同原因進(jìn)行相應(yīng)處理，如屬供貨單位責(zé)任要立即與供貨單位聯(lián)系， 協(xié)商解決。2. 保管部門應(yīng)根據(jù)入庫單和出庫憑證逐筆登錄存貨出入庫記錄。每月應(yīng)將存 貨結(jié)存數(shù)與財(cái)務(wù)部門存貨明細(xì)賬和存貨標(biāo)簽卡核對，做到賬、卡、物三相符，如 有不一致，應(yīng)分析原因、及時(shí)處理，并將情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。3. 保管部門應(yīng)根據(jù)預(yù)先編號并經(jīng)批準(zhǔn)的出庫通知單 （ 商業(yè)單位 ） 或領(lǐng)料單 （ 加 工制造業(yè)單位 ）發(fā)貨。商品發(fā)

34、出 （ 送貨單） 需經(jīng)收貨方確認(rèn)。第四十二條 為了加強(qiáng)存貨的管理，保證存貨的安全完整，各單位應(yīng)定期 （ 庫 存商品和原材料每月盤點(diǎn)一次 ）和在每年 11 月底對所有存貨進(jìn)行全面清查。1. 按售價(jià)核算的單位應(yīng)在 11 月底盤點(diǎn)同時(shí)調(diào)整商品進(jìn)銷差價(jià)。2. 如果存貨發(fā)生短少，應(yīng)查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì) 入管理費(fèi)用。如屬于非常損失的應(yīng)先扣除過失人和保險(xiǎn)公司的賠款和殘料價(jià)值后 計(jì)入營業(yè)外支出。如果存貨發(fā)生毀損、過期變質(zhì)等情形，應(yīng)對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 或作報(bào)廢處理。各單位在報(bào)廢單項(xiàng)存貨年累計(jì)賬面價(jià)值達(dá) 1000 元以上或單次報(bào)廢 存貨賬面價(jià)值達(dá) 1 萬元以上時(shí)，應(yīng)書面報(bào)告公司，由公司批轉(zhuǎn)

35、財(cái)務(wù)部和審計(jì)部審 核，經(jīng)公司總裁及董事會批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第四十三條 為正確核算存貨成本，月底對貨到單未到的庫存商品或原材料 等，必須進(jìn)行估價(jià)入賬。第四十四條 對向外單位借用加工用原材料且月底尚未歸還的，須和對方單 位核對借料數(shù)量后，按照預(yù)先確定的估價(jià)原則暫估入賬。第四十五條 低值易耗品的管理1. 低值易耗品是指單位價(jià)值在 200元（含200元）以上、2000元（不含 2000元）以下，或使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品2. 各單位購買和處置低值易耗品，必須辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)有權(quán)簽字人 批準(zhǔn)以后方可購買。3. 低值易耗品執(zhí)行“五五攤銷法”進(jìn)行攤銷。在核算攤銷的同時(shí)，還必須在

36、 “低值易耗品實(shí)物備查薄”上進(jìn)行登記。如個(gè)人領(lǐng)用，還須在“個(gè)人低值易耗品 領(lǐng)用卡”上進(jìn)行登記。第七章 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)的管理第四十六條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值 2000 元以上的房 屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、機(jī)械運(yùn)輸設(shè)備、工用具等。第四十七條 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有 的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已 出租的建筑物。1. 已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，是指以經(jīng)營租賃方式出租的土地 使用權(quán)和建筑物。其中，用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取 得的土地使用權(quán)；用于出租的建筑物是指企業(yè)擁

37、有產(chǎn)權(quán)的建筑物。2. 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，是指企業(yè)取得的、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓 的土地使用權(quán)。第四十八條 公司及各單位的行政管理部門實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)物管理的職能。第四十九條 公司購買固定資產(chǎn)需由使用單位提出書面申請，經(jīng)公司行政管 理部、財(cái)務(wù)部分別審核后報(bào)公司分管財(cái)務(wù)副總裁審核批準(zhǔn)后方可購買。各單位購 買固定資產(chǎn)也須辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)有權(quán)簽字人批準(zhǔn)以后方可購買，其中購 置單件金額在 5000元（含）以上的固定資產(chǎn)，還需填寫“上海 xxx 股份有限公司固 定資產(chǎn)、修繕費(fèi)用預(yù)算表” （下簡稱“預(yù)算表” ） ，經(jīng)公司行政管理部、財(cái)務(wù)部分 別審核后報(bào)公司分管財(cái)務(wù)副總裁審批后方可購買。第五十條

38、自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及維修1. 自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及維修金額在 10萬元以上（含 10萬元）， 應(yīng)先報(bào)有關(guān)該工程項(xiàng)目的預(yù)算立項(xiàng)申請報(bào)告，闡明項(xiàng)目可行性及效益分析情況并 附上工程預(yù)算書。經(jīng)公司相關(guān)職能部門分別簽署初步意見，并經(jīng)公司總裁室簽署 意見批準(zhǔn)立項(xiàng)后，填寫“預(yù)算表” ，經(jīng)公司行政管理部、財(cái)務(wù)部分別審核后報(bào)公司 分管財(cái)務(wù)副總裁審批后方可實(shí)施。2. 自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及維修金額在 1 萬元以上 10 萬元以下， 應(yīng)填寫“預(yù)算表”并附上“工程預(yù)算書”及申報(bào)理由，經(jīng)公司行政管理部、財(cái)務(wù) 部分別審核后報(bào)公司分管財(cái)務(wù)副總裁審批后方可實(shí)施。3. 自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及

39、維修金額在 5 萬元以下，由各單位自行 按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后方可實(shí)施。如工程施工后金額超 過 5 萬元的，需辦理追加預(yù)算手續(xù)，其申報(bào)程序同上。4. 凡自建工程、改擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)維修工程或裝潢裝飾工程以及其他固 定資產(chǎn)購置的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格按該預(yù)算額度實(shí)施。如因特殊情況將發(fā)生 超過原批準(zhǔn)預(yù)算情況時(shí)，必須由原申報(bào)單位及時(shí)追加補(bǔ)充預(yù)算，說明具體理由， 其申報(bào)程序同上。當(dāng)該項(xiàng)目的補(bǔ)充預(yù)算經(jīng)審核批準(zhǔn)后，方可繼續(xù)實(shí)施。5. 在建造過程中應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶進(jìn)行核算，待達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài) 時(shí)，應(yīng)按照工程預(yù)算造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按 規(guī)定計(jì)提固定資

40、產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。6. 凡自建工程、改擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)維修工程或裝潢裝飾工程中發(fā)生的可 單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套固定資產(chǎn)，如電梯、空調(diào)、廚房設(shè)備、監(jiān)控設(shè)備、音視器材、大 型燈具、潔具、裝飾書畫、工藝擺件等購置的申報(bào)手續(xù)，須按公司固定資產(chǎn)管理 制度規(guī)定的程序辦理，經(jīng)批準(zhǔn)后方可購置，不得納入在建工程項(xiàng)目，且應(yīng)入財(cái)務(wù) 賬單獨(dú)計(jì)提折舊。同時(shí)，作為固定資產(chǎn)實(shí)物由資產(chǎn)管理部門登記入賬。第五十一條 公司及下屬子公司、控股公司如需在較短的一段時(shí)間內(nèi)使用某 種固定資產(chǎn)，而公司內(nèi)部無法調(diào)劑使用，在比較租賃與購入的成本優(yōu)劣的基礎(chǔ)上， 可以采用租賃的方式，向外部或公司內(nèi)部企業(yè)租入固定資產(chǎn)。第五十二條 固定

41、資產(chǎn)外借、捐贈的管理1. 各單位的各類資產(chǎn)不得擅自外借。由各單位保管使用的固定資產(chǎn)設(shè)備，如 確需非經(jīng)營性外借的，必須由該企業(yè)提出書面報(bào)告說明外借的理由、借方單位情 況及約定歸還的時(shí)間，由該單位資產(chǎn)管理及負(fù)責(zé)人分別簽字，報(bào)子公司資產(chǎn)管理 主管初審，經(jīng)子公司經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實(shí)施；凡涉及批量大或單位賬面凈值在 1 萬 元以上的固定資產(chǎn)設(shè)備外借，還需經(jīng)公司行政管理部、財(cái)務(wù)部分別審核后報(bào)公司 分管財(cái)務(wù)副總裁審批后方可實(shí)施。公司各部門保管的固定資產(chǎn)如確需非經(jīng)營性外借的，必須由該部門提出書面 報(bào)告，說明外借的理由，借方單位情況及約定歸還的時(shí)間，由該單位資產(chǎn)管理及 負(fù)責(zé)人分別簽字，經(jīng)公司行政管理部、財(cái)務(wù)部分別審

42、核后報(bào)公司分管財(cái)務(wù)副總裁 審批后方可實(shí)施。2. 因社會公益活動等原因需贈送或捐助給社會組織、其他企業(yè)或個(gè)人的，應(yīng) 由各單位提出書面申請報(bào)告，說明贈送或捐助的理由，由該單位資產(chǎn)管理主管及 負(fù)責(zé)人分別簽字，報(bào)公司總裁批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。第五十三條 各單位應(yīng)加強(qiáng)對租入和租出固定資產(chǎn)的管理，并將租賃合同交 本單位財(cái)務(wù)部門，以對租金的收入和支出加以控制和監(jiān)督。第五十四條 公司自有產(chǎn)權(quán)房屋的管理規(guī)定1. 各單位自有產(chǎn)權(quán)的房屋由該企業(yè)的資產(chǎn)管理主管負(fù)責(zé)日常管理工作。凡公 司下屬全資子公司目前使用的自有產(chǎn)權(quán)房屋的產(chǎn)權(quán)證由公司資產(chǎn)管理中心集中管 理，產(chǎn)權(quán)證原件由公司檔案室統(tǒng)一保管。2. 凡新購入及資產(chǎn)重組或抵債進(jìn)

43、入公司的產(chǎn)權(quán)房屋，應(yīng)由原經(jīng)辦部門會同公 司財(cái)務(wù)部，通過市、區(qū)房地產(chǎn)交易中心辦理好相關(guān)手續(xù)，取得房屋產(chǎn)權(quán)證后，移 交公司資產(chǎn)管理中心管理，房產(chǎn)證原件由公司檔案室保管。3. 凡涉及以自有產(chǎn)權(quán)房屋抵押貸款或?yàn)槠渌髽I(yè)擔(dān)保的，必須向公司提出書 面申請，說明理由，經(jīng)公司資金管理部、財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理中心初審，報(bào)公司乃 至董事會批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。第五十五條 各單位向公司租入的房屋及附屬設(shè)備視作自有資產(chǎn)管理。第五十六條 固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門或?qū)?（ 兼）職人員應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記 卡”和“固定資產(chǎn)設(shè)備臺賬” 。公司各部門需填寫“ xxx 本部部室財(cái)產(chǎn)保管卡” ，對 使用的固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、保管人等內(nèi)容進(jìn)行

44、登記，并上報(bào)公司資產(chǎn)管理中 心備案。對租入固定資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置“租入固定資產(chǎn)登記備查簿” 。第五十七條 固定資產(chǎn)取得后，即歸資產(chǎn)實(shí)物管理部門或固定資產(chǎn)專 （ 兼）職 人員管理，并依其類別予以分類編號并貼粘樣簽，定期或不定期對固定資產(chǎn)賬、 卡、物進(jìn)行清理、核查，并且應(yīng)每月與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對。財(cái) 務(wù)部每年必須不少于一次參與固定資產(chǎn)的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，以保證企業(yè)資產(chǎn)實(shí)物與 賬面的一致。第五十八條 公司固定資產(chǎn)管理部門或單位的專 （ 兼） 職管理人員每年年終應(yīng) 對固定資產(chǎn)的增減進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并填寫報(bào)表，各單位固定資產(chǎn)使用責(zé)任人要根據(jù)報(bào)表 對實(shí)物進(jìn)行核對并簽字。第五十九條 各單位應(yīng)將盤盈的賬外資產(chǎn)估價(jià)

45、入賬。第六十條 固定資產(chǎn)的折舊1. 固定資產(chǎn)的折舊按直線法計(jì)提。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)按照原值扣除 減值準(zhǔn)備后的賬面凈額計(jì)提折舊。2. 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提范圍：除了已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的和按規(guī)定單獨(dú)作 價(jià)成為固定資產(chǎn)的土地之外的所有固定資產(chǎn)。3. 折舊從增加月份的次月起按月計(jì)提，減少的固定資產(chǎn)，從減少月份的次月 起，停止計(jì)提折舊。4. 固定資產(chǎn)使用年限和折舊率表類另y使用年限殘值率房屋及建筑物30年5%機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年5%電子設(shè)備、運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的 器具、工具和家具等5年5%5. 本規(guī)定執(zhí)行前的固定資產(chǎn)按原規(guī)定年限進(jìn)行折舊第六十一條固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限固定資產(chǎn)裝修

46、發(fā)生額最長攤銷年限100萬元（含100萬元）以下裝修2年300萬元（含300萬元）以下裝修3年300萬元以上裝修5年固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的 期間內(nèi)平均攤銷。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的裝修費(fèi)用仍有余額， 應(yīng)將余額一次性計(jì)入當(dāng)期損益。本規(guī)定執(zhí)行前的固定資產(chǎn)裝修按原規(guī)定年限進(jìn)行攤銷。第六十二條 未達(dá)到本制度規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)因減損擬報(bào)廢的，應(yīng)由 使用部門填寫“固定資產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢申請單”并注明減損處理的原因，送交所在單 位資產(chǎn)管理部門，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人或?qū)?（兼）職管理人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù) 總監(jiān)或副總經(jīng)理以及子公司總經(jīng)理分別簽注處理意見后，送

47、報(bào)公司財(cái)務(wù)部并經(jīng)分 管資產(chǎn)管理中心的副經(jīng)理核準(zhǔn)后方可報(bào)廢。第六十三條 出現(xiàn)固定資產(chǎn)售讓的價(jià)格明顯低于市場同類產(chǎn)品的平均價(jià)格， 或招標(biāo)工作中存在營私舞弊的情況，則該售讓無效并應(yīng)當(dāng)追查當(dāng)事人的責(zé)任。第六十四條 每年11月份各單位應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次檢查，如有固定資 產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且 預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金額，按照可收回金額低于賬 面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。一經(jīng)計(jì)提將不能轉(zhuǎn)回。第六十五條已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；已經(jīng)全額計(jì)提減

48、值準(zhǔn)備的固定 資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。第六十六條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。第八章無形資產(chǎn)及研發(fā)支出的管理第六十七條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨 幣性資產(chǎn)。公司無形資產(chǎn)管理職能的歸口部門為公司總裁辦，各下屬公司的無形 資產(chǎn)應(yīng)明確負(fù)責(zé)的管理部門。第六十八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā) 階段支出。研發(fā)是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì) 劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。第六十九條 如需對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，應(yīng)由無形資產(chǎn)擁有單位

49、提出書面申 請，上報(bào)公司總裁辦，由公司總裁辦出具具體意見后，報(bào)公司審批。評估結(jié)果需 上報(bào)公司總裁辦和財(cái)務(wù)部備案，原件由投資單位或引入無形資產(chǎn)的單位保留。第七十條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第七十一條投資者作為資本金或合作條件投入的，應(yīng)按照評估確認(rèn)或者合 同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。第七十二條 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系 統(tǒng)合理攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。第七十三條使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。第七十四條所有無形資產(chǎn)的投資和

50、轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)公司進(jìn)行審批。第七十五條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值 的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七十六條無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn) 的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。第七十七條企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。但改變土地使 用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。自行開發(fā)建造廠房建筑物，相關(guān)土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)分別處理，外購?fù)恋?及建筑物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以合理分配的， 應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā) ）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使 用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物

51、成本。第七十八條 內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損、人益。第七十九條 開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以資本化。1. 從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；2. 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3. 無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的 產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)證明其 有用性；4. 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并 有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5. 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。 同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出應(yīng)

52、當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)研 究開發(fā)活動之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，計(jì)入當(dāng)期損益。第九章 長期股權(quán)投資的管理第八十條 公司和各單位的長期股權(quán)投資必須按照公司的公司章程 、董 事會議事規(guī)則及總經(jīng)理室議事規(guī)則規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)， 不得以任何方式對外投資。第八十一條 公司和各單位應(yīng)設(shè)置長期股權(quán)投資賬戶進(jìn)行會計(jì)核算。第八十二條 長期股權(quán)投資指持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制 或施加重大影響的權(quán)益性投資，或者對被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。第八十三條 由于合并形成的長期股權(quán)投資中分同一控制下的企業(yè)合并和非 同一控制

53、下的企業(yè)合并。第八十四條 能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資及對被投資單位不 具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量 的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。第八十五條 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用 權(quán)益法核算。第八十六條 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投 資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。第八十七條 取得長期股權(quán)投資后，在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額 時(shí)

54、，應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)投資損 益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第八十八條 投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變 動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng) 當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按照相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第八十九條 投資管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)對被投資單位實(shí)施跟蹤，財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé) 定期（ 至少每季度 ）對被投資單位做好投資分析。投資管理部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門定 期（至少每季度 ）向被投資單位取得會計(jì)報(bào)表、有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的變動說明和營運(yùn)情 況的分析，并交財(cái)務(wù)部門存檔。第九十條 對于已決定不再繼續(xù)投資的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)盡快由

55、投資單位的 投資管理部門和財(cái)務(wù)部門配合合作，做好清算和撤回投資的工作，以盡量減少損 失。第十章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債第九十一條 交易性金融資產(chǎn)和負(fù)債1. 指公司為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)或近期內(nèi)回購而承擔(dān)的金融負(fù) 債。包括：企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金，以及不 作為有效套期工具的衍生工具。2. 交易性金融資產(chǎn)和負(fù)債按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的 交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。3. 公允價(jià)值的取得方法：上市流通的金融資產(chǎn)和負(fù)債，公允價(jià)值按市場價(jià)格 計(jì)算，不

56、扣除交易成本；非上市流通的金融資產(chǎn)和負(fù)債，公允價(jià)值按場外證券市 場價(jià)格計(jì)算，場外證券市場是指有促進(jìn)購買及變賣投資證券而不產(chǎn)生重大交易成 本的市場機(jī)制。4. 在持有交易性金融資產(chǎn)和負(fù)債期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投 資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。5. 處置金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確 認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。第九十二條 持有至到期投資1. 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至 到期的非衍生金融資產(chǎn)。包括：從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公 司債券等。2. 持有至到期投

57、資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始 確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn) 為應(yīng)收項(xiàng)目。3. 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息 收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至 到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別 較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。4. 處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì) 入投資收益。第九十三條 可供出售金融資產(chǎn)1. 指沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至 到期投資、應(yīng)收款

58、項(xiàng)的金融資產(chǎn)。2. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之 和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。3. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積 （ 其他資本公 積 ） 。4. 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的 差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對 應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。第九十四條 其他金融負(fù)債1. 指除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以