中國稅收制度的基本架構(gòu)

1、主講：張欣欣中國稅收制度的基本架構(gòu)和特點(diǎn)中國稅收制度的基本架構(gòu)和特點(diǎn)一般講稅收要素主要是指三大基本要素（一）課稅對象 課稅對象是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。 課稅對象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財(cái)產(chǎn)；資源。一、稅收制度的構(gòu)成要素一、稅收制度的構(gòu)成要素1.稅目 是課稅對象的具體項(xiàng)目，它具體規(guī)定一個(gè)稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的度。稅目的兩種設(shè)置方法： （1）列舉法 （2）概括法與課稅對象相關(guān)的要素有與課稅對象相關(guān)的要素有：2.稅源 稅收收入的經(jīng)濟(jì)來源3.計(jì)稅依據(jù) 課稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。分為： （1）從量稅：以課稅對象的實(shí)物形態(tài)為計(jì)稅單位。 （2）從價(jià)稅：以課稅對象的價(jià)值形態(tài)為計(jì)

2、稅單位。 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人包括法人和自然人。（二）納稅人（二）納稅人1.負(fù)稅人：是最終負(fù)擔(dān)國家稅款的單位和個(gè)人。2.扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。與納稅人相關(guān)的要素還有：與納稅人相關(guān)的要素還有： 稅率：是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度和納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度。 按照不同的計(jì)算方法，稅率又可分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。（三）稅率（三）稅率 是指應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間存在等比例關(guān)系。中國現(xiàn)行稅制中的多數(shù)稅種采用比例稅率。1 1、比例稅率、比例稅率是隨征稅對象數(shù)額增大而逐步提高的

3、稅率。累進(jìn)稅率的分類： 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率2 2、累進(jìn)稅率、累進(jìn)稅率即對單位征稅對象規(guī)定一個(gè)固定稅額，而不是規(guī)定一個(gè)征收比例。目前中國在征收車船稅、資源稅等稅種時(shí)采用定額征收方式。3 3、定額稅（又稱固定稅額）、定額稅（又稱固定稅額）中國現(xiàn)行稅收制度是在1994年收稅制度改革的基礎(chǔ)上經(jīng)過多次調(diào)整和不斷完善而逐步形成的。中國現(xiàn)行的收稅共有17種。按照征收對象不同的劃分，可以將其分為流轉(zhuǎn)（貨物和勞務(wù)）類稅收、所得類稅收、財(cái)產(chǎn)及其他類稅收三種。二、中國現(xiàn)行稅收制度基本構(gòu)架二、中國現(xiàn)行稅收制度基本構(gòu)架在中國現(xiàn)行稅收體制下，屬于流轉(zhuǎn)類的稅收共有3種：（1）增值稅（2）

4、消費(fèi)稅（3）關(guān)稅1 1、流轉(zhuǎn)類稅收、流轉(zhuǎn)類稅收當(dāng)前中國稅收體制下，屬于所得類的稅收有兩種：（1）企業(yè)所得稅（2）個(gè)人所得稅2 2、所得類稅收、所得類稅收屬于這類的稅收的主要有：資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅3 3、財(cái)產(chǎn)及其他類稅收、財(cái)產(chǎn)及其他類稅收作為財(cái)政收入工具，有著共同的本質(zhì)特征。但是，作為一個(gè)特定的國家的稅收，在不同時(shí)期有著不同的特點(diǎn)?？傮w上分析，一個(gè)國家的稅收所表現(xiàn)出的特點(diǎn)，是由它的歷史傳統(tǒng)、文化特征、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)管理水平以及居民對稅收的認(rèn)知度等因素共同決定的。二、中國現(xiàn)行稅收制度的特點(diǎn)二、中國現(xiàn)行稅收制度的特點(diǎn) 中國近期稅收制度改革的主要設(shè)想1、個(gè)人所得稅制度改革全面推進(jìn)；2、大力度推進(jìn)環(huán)境稅收制度的建立和完善；（1）碳稅及碳交易制度（2）酸雨稅（3）水污染稅等等3、財(cái)產(chǎn)稅制的啟動(dòng)與完善4、企業(yè)所得稅制度的進(jìn)一步完善5、加快資源稅制度的改革6、研究并創(chuàng)造條件開征社會(huì)保障稅（一）不斷完善之中的中國稅制