小金庫的認定

1、張爐集鎮(zhèn)聯(lián)合校小金庫的認定認定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這 是認定是否屬于“小金庫”的唯一標準。所謂“單位賬簿”就是指本單位的會計賬 簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中 列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在 國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財政、財務(wù)、會計制度處理、處罰?！靶〗饚臁币彩琴~外資金的俗稱。 財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查 “小金庫”的具體規(guī)定 （財監(jiān)字 199529號）和關(guān)于清理檢查小金庫的意見中 指出：“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截

2、留單位收入和應(yīng)上繳收入， 且未列入本單位財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金 庫”?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊瑑?nèi)在錯綜復雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵 蓋其實質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財 經(jīng)管理秩序。國辦發(fā) 199529 號文第一款“違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國 家和單位的收入，未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)，或未納入預算管理，私存私放的各 項資金”是進行“小金庫”認定的主要參照依據(jù)。就該規(guī)定的內(nèi)容分析看，其包含了 兩個方面的“小金庫”認定要件：其一，是“賬外”。所謂“未列入單位財務(wù)會計部 門賬內(nèi)，或未納入預算管理，私存私

3、放的各項資金”即是指小金庫資金必須是在賬外 存放，未納入單位法定賬務(wù)的反映和控制范圍。其二，是“非個人合法所得”。即是 說：只要不能證明是集體或個人合法所得的賬外資金都可認定為“小金庫”。因為除 了集體或個人合法所得之外，其他所有形式的賬外資金，必然離不開“違反國家財經(jīng) 法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收入”這一概念的內(nèi)涵，或是個人合 法財產(chǎn)，或是國家、單位財產(chǎn)，非公即私，二者必居其一。需要特別強調(diào)的是， “小金庫”不是法律用語。 因此，在研究起草處理處罰決定書 時，還是要根據(jù)會計法 、財政違法行為處罰處理條例 等相關(guān)法律法規(guī)， 引述“賬外資金” 、“賬外資產(chǎn) ” 、“賬外賬”等法定

4、用語， 確保處理處罰決定書具體內(nèi)容與現(xiàn) 行法律法規(guī)規(guī)定的一致性、規(guī)范性。同時還要注意的是，在往來科目中列收列支，超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼，公 款旅游、請客、送禮等，只要是在符合規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為 “小金 庫”，按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)、規(guī)章制度進行處理、處罰。（一）具體認定標準：記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確） 自身的業(yè)務(wù)事項賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法） 務(wù)部門設(shè)立的會計賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實） 各項業(yè)務(wù)（二）認定小金庫的常用法律依據(jù)：: 是否列入正確的核算單位，各單位分別核算: 是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財: 是否真實、完整地列入賬簿，如

5、實核算反映1. 中華人民共和國會計法第三天、第九條、第十六條第三條： 各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。第九條： 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑 證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告第十六條： 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登 記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。 第四十二條： 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門 責令限期改正，可以對單位并處 3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對其直接負責的主管 人員和其他直接責任人員，可以處 2000 元以上 2 萬元以下的罰款；屬于國家工作人員 的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分： （一）不依法設(shè)置會計賬簿 的；（二）私設(shè)會計賬簿的。2. 財政違法行為處罰處分條例第十七條第十七條： 單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款 的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處 3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處 2000 元以上 2 萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當給予記大過處分