外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理原理：外貿(mào)企業(yè)實行免退政策免：指企業(yè)出口環(huán)節(jié)免提銷項稅退：指企業(yè)進(jìn)貨時承擔(dān)的進(jìn)項稅，按相應(yīng)的退稅率退回企業(yè)。方法：單票對應(yīng)法，有進(jìn)有出，進(jìn)出一致（數(shù)量一致，單位一致，品名一致）提醒：1購進(jìn)出口商品的進(jìn)項，不能抵扣。（營改增后，支付貨運代理國內(nèi)費用部分增值稅發(fā)票能否抵扣？全國各地處理方法不一，最好與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚恚?征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣，計入主營業(yè)務(wù)成本科目設(shè)置：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額（記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額 中）一已交稅金（核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額）一減免稅金（反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額）一出口抵減內(nèi)銷

2、應(yīng)納稅額（反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）這實際上是生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)用的科目一轉(zhuǎn)出未交增值稅（核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅）一銷項稅額（出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額）一出口退稅（記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款）一進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不 應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時，做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”）一轉(zhuǎn)出多交的增值稅（核算出口企

3、業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅）其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅一增值稅（核算出口企業(yè)應(yīng)收到退稅款）常見帳務(wù)處理：1.購進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口借：庫存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17%貸:應(yīng)付帳款/銀行存款根據(jù)購進(jìn)商品對應(yīng)的退稅率，計算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅一增值稅供貨發(fā)票不含稅金雪竺兌率貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一出口退稅13%（此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后，根據(jù)退稅申報匯總表來做）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4%出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅一增值稅出口成交方式FOB離岸方

4、式（退稅計算成交方式）CIF含運保費的到岸成交方式CNF / C&F含運費不含保費的成交方式F （離岸方式）+C （運費）+1 （保費）=CIF （到岸方式）F+C = CNF/C&F2外銷也A發(fā)貨借：應(yīng)收帳款（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）報關(guān)單上出口月份當(dāng)月貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷收入（當(dāng)月 1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）這里要說明的是，如果是CIF或CNF （ C&F ）成交方式，怎么做？第一種做法，還是上面一樣借：應(yīng)收帳款（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷收入（當(dāng)月 1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）第二種做法借：應(yīng)收帳款（當(dāng)月1日

5、的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷收入（FOB收入）（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）其他應(yīng)付款一運保費付運費的時候借：其他應(yīng)付款一運保費貸：銀行存款這二種做法，理論上講是一樣的，第二種做法似乎更完美，因為我們知道，出口企業(yè)收入應(yīng)是 FOB收入。但是實際工作中，報關(guān)單上的運保費往往是預(yù)估的，與實際發(fā)生的運保費有一定的差 額，這樣第二種做法中導(dǎo)致其他應(yīng)付款一運保費平不了。所以我們建議還是按第一種方法做，簡單明了。B運保費結(jié)算如果是CIF或CNF （ C&F）成交方式，應(yīng)有運保費的支付，國外運保費結(jié)算時：借：主營業(yè)務(wù)收入一外銷收入（或貸方紅字）貸：銀行存款（其他應(yīng)付

6、款）對于電腦財務(wù)軟件核算，有的要求主營業(yè)務(wù)收入必須記在貸方的貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷收入（紅字）貸：銀行存款（其他應(yīng)付款） 另外一種做法，是不沖減主營業(yè)務(wù)收入，而是記入營業(yè)費用中借：營業(yè)費用貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）這種作法是非正規(guī)的做法，我們知道，出口收入應(yīng)是FOB收入，那么離岸后發(fā)生的運保費不應(yīng)記 入成本費用斗，而是應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入，將它記入營業(yè)費用，盡管對利潤的影響是一樣的，但是 不大符合稅收原理。同時它也會抬高了主營業(yè)務(wù)收入，對年終所得稅匯算時以主營業(yè)務(wù)收入為基數(shù) 計算招待費、廣告費等有一定的影響。如果是國內(nèi)運雜費結(jié)算借：營業(yè)費用應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額（針對營改增企業(yè)）貸：銀行

7、存款（其他應(yīng)付款）如果當(dāng)?shù)囟惥植辉试S出口貨物國內(nèi)運雜費抵扣借：營業(yè)費用貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）借：銀行存款一美元戶（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）財務(wù)費用一手續(xù)費 貸：應(yīng)收帳款借：銀行存款一人民幣戶（實際結(jié)匯到帳的人民幣金額）財務(wù)費用一匯兌損益貸：銀行存款一美元戶（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）（我們發(fā)貨、收匯、結(jié)匯可能不在同一個月，這樣導(dǎo)致記帳外匯牌價不一致，到年底再進(jìn)行調(diào)整）付傭方式一般有：（1）明傭。它是根據(jù)成交的價格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。 在會計上可按出口發(fā)票所列 貨款的凈額作“自營出口收入”對于這種方式，我們直接按發(fā)票凈額作為主營業(yè)務(wù)收入，如果合同規(guī)定賣方收匯后再付傭金給客戶，發(fā)貨時憑證如下：借：銀行存款（應(yīng)收帳款）全額收匯情況貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣傭后凈額）其他應(yīng)付款一傭金付傭時借：其他應(yīng)付款一傭金貸：銀行存款如果合同規(guī)定銀行直接按扣傭后金額付款給賣方，則發(fā)貨時憑證如下：借：銀行存款（應(yīng)收帳款）凈額收匯貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣傭后凈額）（2） 暗傭。它又稱發(fā)