開(kāi)辦費(fèi)的核算

1、-作者xxxx-日期xxxx開(kāi)辦費(fèi)的核算【精品文檔】開(kāi)辦費(fèi)一、開(kāi)辦費(fèi)的列支范圍 （一）開(kāi)辦費(fèi)的具體內(nèi)容 1，籌建人員開(kāi)支的費(fèi)用 （1）籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用：具體包括籌辦人員的工資獎(jiǎng)金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會(huì)保險(xiǎn)。在籌建期間發(fā)生的如醫(yī)療費(fèi)等福利性費(fèi)用，如果籌建期較短可據(jù)實(shí)列支，籌建期較長(zhǎng)的，可按工資總額的14計(jì)提職工福利費(fèi)予以解決。 （2）差旅費(fèi)：包括市內(nèi)交通費(fèi)和外埠差旅費(fèi)。 （3）董事會(huì)費(fèi)和聯(lián)合委員會(huì)費(fèi) 2，企業(yè)登記、公證的費(fèi)用：主要包括登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。 3，籌措資本的費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。 4，人員培訓(xùn)費(fèi)：

2、主要有以下二種情況 （1）引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 （2）聘請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用費(fèi)用。 5，企業(yè)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、報(bào)廢和毀損 6，其他費(fèi)用 （1）籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)。 （2）印花稅（3）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費(fèi)用 （4）其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用，例如資訊調(diào)查費(fèi)、訴訟費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)以及慶典禮品費(fèi)等支出。 （二）不列入開(kāi)辦費(fèi)范圍的支出 1，取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。包括購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)是支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費(fèi)用。 2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如投資

3、各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。我國(guó)政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，由提出邀請(qǐng)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。 3，為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出不得列作開(kāi)辦費(fèi)。 4，投資方因投入資本自行籌措款項(xiàng)所支付的利息，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān)。 5，以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。 （三）籌建期的確定 企業(yè)籌建期的確定在我國(guó)受稅法影響較大。例如外資所得稅法實(shí)施細(xì)則中規(guī)定，“外資企業(yè)籌建期為企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)）之日止的期間”。以上所稱“被批準(zhǔn)籌辦之日”，具體是指企業(yè)所

4、簽訂的投資協(xié)議后和合同被我國(guó)政府批準(zhǔn)之日。以上所稱“開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)）之日”，具體是指從企業(yè)設(shè)備開(kāi)始運(yùn)作，開(kāi)始投料制造產(chǎn)品或賣(mài)出同第一宗商品之日起，為企業(yè)籌建期結(jié)束。其他企業(yè)可參照該規(guī)定。 （四）開(kāi)辦費(fèi)一般按五年攤銷(xiāo)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定開(kāi)辦費(fèi)一次攤銷(xiāo) 董事會(huì)費(fèi)和董事費(fèi)會(huì)計(jì)科目核算講解 董事會(huì)費(fèi)和董事費(fèi)是兩種不同的費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)是指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而開(kāi)支的費(fèi)用；董事費(fèi)是指董事會(huì)決定支付給董事會(huì)成員的勞務(wù)報(bào)酬，是一項(xiàng)個(gè)人所得。 （一）董事會(huì)費(fèi)的開(kāi)支范圍 1，董事會(huì)的日常開(kāi)支，包括辦公費(fèi)，外地董事會(huì)成員在企業(yè)開(kāi)會(huì)和工作期間的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)、郵電費(fèi)和有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)的開(kāi)支。

5、2，董事會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)的開(kāi)支，包括董事會(huì)開(kāi)會(huì)和工作期間董事會(huì)成員和有關(guān)工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)以及有關(guān)的必要開(kāi)支。另外，財(cái)政部規(guī)定：“未在外商投資企業(yè)中擔(dān)任實(shí)職的中方董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事，在董事會(huì)召開(kāi)期間發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、補(bǔ)貼等可在企業(yè)的董事會(huì)會(huì)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)，除此之外不得在企業(yè)中報(bào)銷(xiāo)任何其他費(fèi)用和領(lǐng)取其他報(bào)酬?！?（二）董事會(huì)費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 1，董事會(huì)費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，企業(yè)不得預(yù)提董事會(huì)費(fèi)。 2，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)指定董事會(huì)費(fèi)管理辦法，并報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)政機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。 3，董事會(huì)費(fèi)不得支付到個(gè)人，必須由董祿崍熘? （三）董事領(lǐng)取董事費(fèi)的條件 1，領(lǐng)取董事費(fèi)的董事必須由選舉產(chǎn)生，并在企業(yè)合同章程中確定

6、的。 2，董事領(lǐng)取董事費(fèi)必須由董事會(huì)決議認(rèn)可 3，在企業(yè)擔(dān)任高級(jí)管理工作的董事會(huì)成員，已按企業(yè)的高級(jí)人員待遇領(lǐng)取工資，不應(yīng)再領(lǐng)取董事費(fèi)。 4，在多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)中任職的董事會(huì)成員，領(lǐng)取的董事費(fèi)，應(yīng)按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁麝P(guān)聯(lián)企業(yè)，不應(yīng)只在個(gè)別企業(yè)中列支費(fèi)用。 （四）董事費(fèi)列支的規(guī)定 1，董事費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)。但一董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，就不得作為董事費(fèi)支出。 2，企業(yè)支付的董事費(fèi)，要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，由支付企業(yè)代扣代繳，所代扣代繳個(gè)人所得稅不能列入企業(yè)費(fèi)用。 管理費(fèi)用科目核算講解 管理費(fèi)用 1.管理費(fèi)用工資基本工資 加班費(fèi) 臨時(shí)工工資 說(shuō)明：本二級(jí)

7、科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這 里的“基本工資”是指公司管理部門(mén)的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之 外的全部工資。 2.管理費(fèi)用職工福利費(fèi)福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，煙總部中方，韓方工作人員租房費(fèi)，別墅購(gòu)液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，節(jié)日禮金，煙臺(tái)總部及辦事處住房補(bǔ)貼，別墅廚 師工資，職工慰問(wèn)金，稿費(fèi)，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一 定比例計(jì)提的職工

8、福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交 納的一種醫(yī)療基金（此三級(jí)科目金額由系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 管理費(fèi)用 3.管理費(fèi)用折舊費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。 4.管理費(fèi)用修理費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修 理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用 品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。 5.管理費(fèi)用中介費(fèi)/代理費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。 6.管理費(fèi)用辦公費(fèi)書(shū)報(bào)費(fèi) 管理費(fèi)用 印刷費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 消耗用品費(fèi) 年檢/審計(jì)費(fèi) 其他 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志

9、的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi) 部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用 品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等， “年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn) 資審計(jì)費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。 管理費(fèi)用 7.管理費(fèi)用物料消耗 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)日常辦公用品費(fèi)”和“低值

10、易耗品”外的辦公用品。 8.管理費(fèi)用低值易耗品攤銷(xiāo) 說(shuō)明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（財(cái)務(wù)部專用科目）。 9.管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（財(cái)務(wù)部專用科目）。 10.管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 說(shuō)明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)（財(cái)務(wù)部專用科目）。 管理費(fèi)用 11.管理費(fèi)用租賃費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括食堂房租，會(huì)議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。 12.管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目不是很常用，僅指管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電

11、費(fèi)”。 13.管理費(fèi)用郵電費(fèi)快遞費(fèi) 上網(wǎng)費(fèi) 管理費(fèi)用 說(shuō)明：本二級(jí)科目又分兩個(gè)三級(jí)科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。 14.管理費(fèi)用電話費(fèi)固定電話費(fèi) 手機(jī)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。 15.管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金（僅限財(cái)務(wù)部用）。 管理費(fèi)用 16.管理費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 說(shuō)明：本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌

12、價(jià)準(zhǔn)備（僅限財(cái)務(wù)部用）。 17.管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)工資 加班費(fèi) 辦公費(fèi) 教育培訓(xùn)費(fèi) 測(cè)試費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算講解 1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資基本工資加班費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“基本工資”指公司營(yíng)業(yè)部正式職工應(yīng)的工資扣除“加班費(fèi)”后的全部工資?！凹影噘M(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工加班所的工資。 2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工福利費(fèi)福利費(fèi)醫(yī)療補(bǔ)助 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工體檢費(fèi)，誤餐補(bǔ)助，租房補(bǔ)貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費(fèi)，冬季取暖費(fèi)，購(gòu)液化氣等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。（此三級(jí)科目余額由系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 說(shuō)明：本

13、二級(jí)科目指公司營(yíng)業(yè)部按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金（系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種（系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 5.營(yíng)業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種（系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 6.營(yíng)業(yè)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)（系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 7.營(yíng)業(yè)費(fèi)用住房公積金 說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金（系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 8.營(yíng)業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)

14、生的費(fèi)用。 9.營(yíng)業(yè)費(fèi)用辦公費(fèi)書(shū)報(bào)費(fèi)印刷費(fèi)日常辦公用品費(fèi)消耗用品費(fèi)其他 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含五個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指營(yíng)業(yè)部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”僅限各營(yíng)業(yè)部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費(fèi)用，“其他”包含營(yíng)業(yè)部分支機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)費(fèi)，刻章費(fèi)，復(fù)印費(fèi)等。 10.營(yíng)業(yè)費(fèi)用物料消耗 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括營(yíng)業(yè)部購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)日常

15、辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。 11.營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目主要指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的手機(jī)運(yùn)輸費(fèi)。 12.營(yíng)業(yè)費(fèi)用裝卸費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費(fèi)用。 13.營(yíng)業(yè)費(fèi)用包裝費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部門(mén)在手機(jī)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的對(duì)產(chǎn)品包裝的費(fèi)用。 14.營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部對(duì)產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費(fèi)用。 15.營(yíng)業(yè)費(fèi)用租賃費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費(fèi)用，以及辦公地的物業(yè)管理費(fèi)等。 16.營(yíng)業(yè)費(fèi)用水電費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費(fèi)用。 17.營(yíng)業(yè)費(fèi)用郵電費(fèi)快遞費(fèi)上網(wǎng)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“快遞費(fèi)

16、”指其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），“上網(wǎng)費(fèi)”指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。 18.營(yíng)業(yè)費(fèi)用電話費(fèi)固定電話費(fèi)手機(jī)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指手機(jī)部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。 19.營(yíng)業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)國(guó)內(nèi)國(guó)外市內(nèi)交通費(fèi)培訓(xùn)差旅費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目， “國(guó)內(nèi)”指營(yíng)業(yè)部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國(guó)外”指營(yíng)業(yè)部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用，“市內(nèi)交通費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等。 20.營(yíng)業(yè)費(fèi)用低值易耗品攤銷(xiāo) 說(shuō)明

17、：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于營(yíng)業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（財(cái)務(wù)部專用科目）。 21.營(yíng)業(yè)費(fèi)用車(chē)輛費(fèi)油費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)租車(chē)費(fèi)修理費(fèi)車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)車(chē)輛租金其他 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目，“油費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部車(chē)輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“車(chē)輛租金”指公司租用車(chē)輛的費(fèi)用，“其他”指營(yíng)業(yè)部車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通違章罰款以及車(chē)輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 22.營(yíng)業(yè)費(fèi)用招待費(fèi)招待費(fèi)活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“招待費(fèi)”指公司營(yíng)

18、業(yè)部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司營(yíng)業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。 23.營(yíng)業(yè)費(fèi)用通關(guān)費(fèi)通關(guān)費(fèi)商檢費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“通關(guān)費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的通關(guān)費(fèi)用。 制造費(fèi)用科目核算講解 1.制造費(fèi)用工資基本工資加班費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“基本工資”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得工資扣除“加班費(fèi)”之后的全部工資，“加班費(fèi)”意指生產(chǎn)部職工的加班工資。 2.制造費(fèi)用職工福利費(fèi)福利費(fèi)醫(yī)療補(bǔ)助 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金，慰問(wèn)金，工傷醫(yī)療費(fèi)等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。（系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)）。 3

19、.制造費(fèi)用折舊費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)提的折舊費(fèi)用。 4.制造費(fèi)用修理費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部機(jī)器設(shè)備修理維護(hù)費(fèi)，辦公設(shè)備修理安裝費(fèi)等。 5.制造費(fèi)用機(jī)物料消耗 說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部車(chē)間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標(biāo)簽，進(jìn)口零配件關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。 6.制造費(fèi)用辦公費(fèi)書(shū)報(bào)費(fèi)印刷費(fèi)制造費(fèi)用日常辦公用品費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，“書(shū)報(bào)費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)訂購(gòu)圖書(shū)雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)標(biāo)簽印刷費(fèi)，手機(jī)說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)等，“日常辦公用品費(fèi)”指生產(chǎn)資材部職工每月按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的必備辦公品。 7.制造費(fèi)用低值

20、易耗品攤銷(xiāo) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司對(duì)生產(chǎn)資材部使用的低值易耗品依據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定每月底結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 8.制造費(fèi)用租賃費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司生產(chǎn)資材部租用廠房、倉(cāng)庫(kù)、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用。 9.制造費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)國(guó)內(nèi)國(guó)外 說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司進(jìn)出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)等，它分為“國(guó)內(nèi)”，“國(guó)外”發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。 10.制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)資材部進(jìn)出口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)等。 11.制造費(fèi)用差旅費(fèi)國(guó)內(nèi)國(guó)外培訓(xùn)差旅費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“國(guó)內(nèi)”指生產(chǎn)資材部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的長(zhǎng)途交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，“國(guó)

21、外”指生產(chǎn)資材部職工國(guó)外出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指生產(chǎn)資材部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)和交通費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi) ”指生產(chǎn)資材部職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)等。 12.制造費(fèi)用水電費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)資材部車(chē)間水電消耗費(fèi)用。 13.制造費(fèi)用招待費(fèi)招待費(fèi)活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中三級(jí)科目“招待費(fèi)”指生產(chǎn)資材部發(fā)生的招待客戶費(fèi)用，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費(fèi)。 14.制造費(fèi)用車(chē)輛費(fèi)加油費(fèi)養(yǎng)路制造費(fèi)用租車(chē)費(fèi)修理費(fèi)車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)過(guò)路過(guò)橋等雜費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，“加油費(fèi)”指生產(chǎn)部車(chē)輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指生產(chǎn)部使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指生產(chǎn)部車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)”指生產(chǎn)部為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“過(guò)路過(guò)橋等雜費(fèi)”指生產(chǎn)部車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通違章罰款等費(fèi)用。 15.制造費(fèi)用通關(guān)費(fèi)通關(guān)費(fèi)商檢費(fèi)其他 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目，“通關(guān)費(fèi)”指生產(chǎn)資材部的通關(guān)費(fèi)，免稅表費(fèi)，辦理機(jī)電證費(fèi)，換單費(fèi)，