等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}4669.doc

1、等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}簡答題1、AA公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：(1) 該公司以 2004 年 12 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為 5000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 25 年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓 2007 年 1 月 1 日的公允價值為 4800 萬元。 2007 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值

2、為 4900 萬元。假定 2007 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230 萬元，原估計(jì)使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。AA公司于 2007 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10 年改為日年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。要求：(1) 根據(jù)資料(1)；編制 AA公司 2007 年 1 月 1 日會計(jì)政策變更的會計(jì)分錄。將 2

3、007 年 1 月 1 日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表( 調(diào)增數(shù)以“示，調(diào)減數(shù)以“ - ”表示 ) 。項(xiàng)目金額 ( 萬元 )投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤編制 2007 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計(jì)分錄。計(jì)算 2007 年 12 月 31 日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額明借貸方 ) 。(2) 根據(jù)資料 (2) ：+”表( 注208年 12 月要求甲公 A 和 B 注冊會計(jì)師復(fù)核了認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時計(jì)算上述設(shè)備2005 年和 2006 年計(jì)提的折舊額。計(jì)算上述設(shè)備2007 年計(jì)提的折舊額。計(jì)算上述會計(jì)

4、估計(jì)變更對2007 年凈利潤的影響。單選題2、甲公司和乙公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在投資關(guān)系。 2010年 3 月 1 日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議， 約定甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司 80%的股權(quán)。合并日，甲公司固定資產(chǎn)的賬面原價為 1680 萬元，已計(jì)提折舊 320 萬元，已提取減值準(zhǔn)備 80 萬元，公允價值為 1100 萬元：乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 1200 萬元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)15 萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資時的初始投資成本為()萬元。A1100B1115C1200D1215簡答題3、1A 和 B 注冊會計(jì)師

5、首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè) 40%的股權(quán)， 208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤總額的 30%。聯(lián)營企業(yè) 208年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)。資料二： A 注冊會計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三： B 注冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元） ；資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于司在 209年 9 月 30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。管

6、理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模?但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。 甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。 針對資料三中的審計(jì)說明第（ 4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對 208年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511 號比較數(shù)據(jù)的要求，指出管理層和注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。多選題4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形

7、資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊B自然災(zāi)害造成的庫存材料損失C庫存材料由于管理不善發(fā)生的凈損失D因債務(wù)重組放棄存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價準(zhǔn)備多選題6、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時點(diǎn)有() 。A所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時B固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時C繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時D需要

8、試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、甲公司 2007 年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72 萬元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響 ) ，適用的所得稅率為33%， 2008 年起適用的所得稅稅率改為 25%(非預(yù)期稅率變動 ) ，甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 2008 年末固定資產(chǎn)賬面價值為6000 萬元，計(jì)稅基

9、礎(chǔ) 6600 萬元；2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100 萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為 100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司 2008 年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為 () 萬元。A103B150C175D231單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)

10、害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A對外提供重大擔(dān)保B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C公司董事會提出股票股利分配方案D因發(fā)生地震，造成公司重大損失單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量的投資

11、性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。A資本公積B投資收益C營業(yè)外收入D公允價值變動損益單選題14、下列說法中不正確的是() 。A實(shí)行了新稅制以后，企業(yè)在產(chǎn)品成本和銷售收入的會計(jì)核算上實(shí)行價稅分離制B各報(bào)表的數(shù)據(jù)來源有兩個，分別是原始數(shù)據(jù)和從其他報(bào)表采集的數(shù)據(jù)C固定資產(chǎn)余值等于預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)殘值D全部投資現(xiàn)金流量表假設(shè)項(xiàng)目全部資金都是自有的單選題15、下列資產(chǎn)的計(jì)價方法中，采用現(xiàn)值作為計(jì)量基礎(chǔ)的是() 。A對投資以取得時發(fā)生的初始投資成本計(jì)價B對短期投資按成本與市價孰低計(jì)量C對盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量D存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量簡答題16、甲公

12、司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅價值暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資

13、成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬

14、元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)

15、回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。多選題17、下列屬于需要在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露而非調(diào)整的事項(xiàng)通常包括 () 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化B資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司單選題18、下列有關(guān)收入的表述中，正確的是() 。A分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價

16、值之間的差額， 應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，收入按照折扣前的金額確定C企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金D在對銷售收入進(jìn)行計(jì)量時，應(yīng)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實(shí)際發(fā)生時才予以考慮單選題19、考核資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)+差錯更正 +收入南海股份有限公司為上市公司 ( 以下簡稱南海公司 ) ，系增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。南海公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2011 年 4 月 10 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)

17、出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1) 南海公司在 2011 年 1 月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： 2010 年 7 月 1 日，南海公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B 產(chǎn)品 200件，售價為每件 10 萬元，按售價的 5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi) ( 由乙公司從售價中直接扣除 ) 。當(dāng)日，南海公司發(fā)了 B 產(chǎn)品 200 件，單位成本為 8 萬元。南海公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900 萬元、銷售費(fèi)用 100 萬元、銷售收入 2000 萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1600 萬元。2010 年 12 月 31 日，南海公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B 產(chǎn)品已銷售 100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；

18、但尚未收到乙公司代銷B 產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，南海公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170 萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170 萬元。 2010 年12 月1 日，南海公司與丙公司簽訂合同銷售C 產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為 1560 萬元。 當(dāng)日，南海公司將收到的丙公司預(yù)付貨款 1000 萬元存入銀行。 2010 年 12 月 31 日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。南海公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780 萬元。 2010年 12 月 31 日，南海公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800 萬元，擁有丁公司 60%有表決權(quán)的股份。 當(dāng)日，如將該投資對外出售， 預(yù)計(jì)售價為 1

19、500 萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為 20 萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450 萬。南海公司據(jù)此于2010 年 12 月 31日就該長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300 萬元。(2)2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，南海公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下： 2011 年 1 月 12 日，南海公司收到戊公司退回的2010 年 12 月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，南海公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批 D產(chǎn)品的銷售價格為300 萬元，增值稅額為 51 萬元，銷售成本為 240 萬元。至 2011 年 1 月

20、12 日，南海公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。 2011 年 3 月 2 日，南海公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng) 300 萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。南海公司在 2010 年 12 月 31 日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 180 萬元。(3) 其他資料上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格 ( 不含增值稅 ) ；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。南海公司適用的所得稅稅率為 25%；2010 年度所得稅匯算清繳于2011年 4月28 日完成，在此之前發(fā)生的2010 年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均

21、可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。南海公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題：南海公司對2011 年 1 月內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（）萬元。A.800B.1580C.1689D.1896單選題20、A 公司將原采用公允價值模式計(jì)價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。 在出租收回前， 該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細(xì)科目分別為 1000 萬元和 200 萬元 ( 貸方 )

22、 。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900 萬元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為() 萬元。A0B100C-100D300單選題21、企業(yè)發(fā)生以前年度的銷售退回時( 非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ) ，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入 () 。A以前年度損益調(diào)整B營業(yè)外支出C營業(yè)外收入D主營業(yè)務(wù)收入多選題22、其他投資支出的內(nèi)容有 () ；為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用；購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用；遞延資產(chǎn)。A房屋購置B鐵路建設(shè)C基本畜禽支出D培育森林支出E辦公生活用家具、器具購置費(fèi)用單選題23、下列項(xiàng)目中，不屬于按實(shí)質(zhì)重于形式要求進(jìn)行會計(jì)處理的是() 。A出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借

23、款進(jìn)行處理B在會計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算C融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬D售后回購交易中，如果商品售出時不滿足收入的確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入單選題24、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題25、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會計(jì)處理時，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目是() 。A貨幣資金項(xiàng)目B應(yīng)收賬款項(xiàng)目C所有者權(quán)益項(xiàng)目D損益項(xiàng)目多選題26、企業(yè)的資產(chǎn)總額包括 ()

24、。A對外投資B固定資產(chǎn)C庫存股D尚未完工的基建項(xiàng)目單選題27、已執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，正確的會計(jì)分錄是（）A借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D借：投資收益貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題28、下列各項(xiàng)中，能夠體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是_。A將未決訴訟確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B將融資租入設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)C對會計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整D對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計(jì)量單選題29、下列計(jì)價方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是() 。A發(fā)出存貨計(jì)價所使用的月末一次加權(quán)平均法B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)價

25、C固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D發(fā)出存貨計(jì)價所使用的移動加權(quán)平均法單選題30、1 月 23 日，甲公司收到 W公司清算組的通知， W公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資，清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)， W公司應(yīng)付甲公司賬款為 400 萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列， 2006 年 12 月 31 日之前 w 公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù) w公司清算組當(dāng)時提供的資料， w 公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、 清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后， 其余普通債權(quán)尚可得到 50%的償付。掘此，甲公司于 2006 年 12 月 31 日對該應(yīng)收 w公司賬款計(jì)提 200 萬元的壞賬準(zhǔn)備， 并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)

26、處理。 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是() 。A補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失200 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 200B補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用200 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 200C補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失200 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200D補(bǔ)捉壞賬準(zhǔn)備借：營業(yè)外支出200 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200-1- 答案：暫無解析2- 答案： A 解析 非同一控制下的業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)合并會計(jì)準(zhǔn)則確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)的公允價值，甲公司取得該項(xiàng)

27、長期股權(quán)投資時的初始投資成本為 1100 萬元，甲公司支付審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。3- 答案：針對事項(xiàng)（ 4），屬于注冊會計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，而以前未就該重大錯報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：暫無解析4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6 號無形資產(chǎn)和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 20 號企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段

28、符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的尤形資產(chǎn)，合并中不會產(chǎn)生和確認(rèn)新的無形資產(chǎn)。5- 答案： A,C 解析 選項(xiàng) B 計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)D 計(jì)入資本公積或營業(yè)外支出。6- 答案： A,B,C,D暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C 解析 固定資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2008 年年末可抵

29、扣暫時性差異的余額=(6 600-6000)+(100-0)=700(萬 元 )2008年 末 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 科 目 的 借 方 余 額=70025%=175(萬元 )9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,C,D暫無解析12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失

30、，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A 解析 作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目。14- 答案： C固定資產(chǎn)余值等于預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)殘值與固定資產(chǎn)折余價值之和。15- 答案： C 解析 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。16- 答案：編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄： 解析 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18 號所得稅 的規(guī)定，對于當(dāng)年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時會計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了 3000 萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認(rèn)時既

31、不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額。17- 答案： A,B,D 解析 選項(xiàng) C 是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A、 B、 D 是非調(diào)整事項(xiàng)。18- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，不是按照賬面價值； 選項(xiàng) B 商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除， 其金額的大小不影響銷售商品收入的計(jì)量； 選項(xiàng) C企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回時， 企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目， 貸記“發(fā)出商品”科目。 已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入， 同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的， 適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 29 號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 。19- 答案： B從上述調(diào)整分錄可以看出，應(yīng)調(diào)減原已編制的 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 =800 780=1580(