稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃實訓(xùn)2021.doc

1、稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃課程設(shè)計學(xué)專院業(yè)工商治理學(xué)院會計學(xué)班級13級班學(xué)號姓名2021 年 6 月第一部分：流轉(zhuǎn)稅核算與籌劃實訓(xùn)一、增值稅實訓(xùn)【實訓(xùn)目的】1. 要求同學(xué)正確把握增值稅一般納稅人當(dāng)期銷項稅額、進(jìn)項稅額以及應(yīng)納稅額運算；2. 要求填寫增值稅一般納稅人納稅申報表；【實訓(xùn)內(nèi)容】案例甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品；2021 年 10 月，甲企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（ 1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000 元，增值稅 3910 元，托付某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300 元，取得貨運增值稅專用發(fā)票；（ 2）銷售邊

2、角廢料， 取得不含稅收入 62000 元；銷售自己使用過的小汽車1 輛，取得含稅收入 42120元（小汽車系當(dāng)年2 月購進(jìn)，賬面價值為80000 元）；（ 3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000 元；（ 4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000 元， 另外收取包裝物押金28080 元；銷售啤酒開具一般發(fā)票，收取價稅合計款175500 元，另外收取包裝物押金 37440 元；合同商定，丁商場于2021 年 11 月將白酒、啤酒包裝物全部退仍給酒廠時，可取回全部押金；（ 5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相

3、等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價 36000 元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票；同時用市場含稅價為100620 元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的修理；（ 6）月末進(jìn)行盤點時發(fā)覺，因治理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為 8800 元；（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）要求：依據(jù)上述相關(guān)資料，按次序回答以下問題，如有運算，每問需運算出合計數(shù)；（ 1）運算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（ 2）運算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（ 3）運算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；13依據(jù)國家稅收

4、法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表；增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)項目欄次即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4銷售額（二）按簡易方法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退方法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務(wù)銷售額10稅款運算稅款所屬時間：自2021 年月日至 2021 年 月日填表日期： 2021 年月 日銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率運算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額

5、16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如 1711，就為17，否就為11）稅款繳納應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易計稅方法運算的應(yīng)納稅額19=11-1820=17-1821按簡易計稅方法運算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計2324=19+21-23期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額分次預(yù)繳稅額27=28+29+30+3128出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）3132=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應(yīng)補 退稅額34

6、24-28-29即征即退實際退稅額35期初未繳查補稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額38=16+22+36-372、某公司進(jìn)口貨物一批化妝品，fob 為人民幣 630 萬元，國外運輸費20 萬元，國外運輸保險費50 萬元，進(jìn)口后國內(nèi)運費30 萬元， 該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率 17%，消費稅稅率 30%；該公司繳納了相關(guān)稅金后，海關(guān)予以放行；要求：（ 1）運算公司應(yīng)繳納的關(guān)稅（ 2）運算公司應(yīng)繳納的增值稅；（ 3）運算公司應(yīng)繳納的消費稅；（ 4）寫出各環(huán)節(jié)的會計分錄；3 b 市某企業(yè)飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新奇牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直

7、接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給b 市及其他地區(qū)的居民；奶制品的增值稅稅率適用17%， 進(jìn)項稅額主要有兩部分：一是向農(nóng)夫個人收購的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項稅額； 二是公司水費、 電費和修理用配件等按規(guī)定可以按進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣；假定每年公司從農(nóng)夫生產(chǎn)者手中購入的草料金額50 萬元，答應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額 6.5萬元，其他水電費、修理用配件等進(jìn)項稅額4 萬元，全年奶制品銷售收入250萬元；摸索：該公司增值稅負(fù)擔(dān)如何？是否存在籌劃空間.請設(shè)計一套籌劃方案；20二、消費稅實訓(xùn)【實訓(xùn)目的】1. 要求同學(xué)正確把握消費稅中不同應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額運算；2. 要求填寫煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表；【實訓(xùn)內(nèi)容】某卷煙廠為增

8、值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙和黃河牌雪茄煙；卷煙平均不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條 55 元，最高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條58 元； 2021 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30 萬元、增值稅稅額5.1萬元；（ 2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價格100 萬元，減稅稅額 5 萬元；海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行；（ 3）將國內(nèi)選購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙；（ 4）與某商場簽訂賒銷合同，依據(jù)平均不含稅售價將本廠生產(chǎn)的20 標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同商定當(dāng)月結(jié)款50%，但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實際只支付了40%的款項；（ 5）

9、以 10 標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙抵償欠甲單位的貨款；（ 6）當(dāng)月對某批發(fā)站銷售黃河牌雪茄煙10000 支，取得不含稅銷售額20 萬元；已知：煙絲消費稅稅率為30%；卷煙 1 標(biāo)準(zhǔn)箱 = 250 標(biāo)準(zhǔn)條； 1 標(biāo)準(zhǔn)條 = 200 支；云霧牌卷煙消費稅率為 36%加 0.003 元/ 支；假定期初庫存煙絲為零；要求：依據(jù)上述資料，回答以下問題（ 1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額；（ 2）該卷煙廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅稅額；（ 3）填寫消費稅納稅申報表；煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表稅款所屬期：年月日 至年月日納稅人名稱（公章）：納稅人識別名：填表日期：年月日單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金

10、額單位：元（列至角分）項目應(yīng)稅適用稅率定額稅率比例稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額消費品名稱卷煙30 元/萬支56%卷煙30 元/萬支36%雪茄煙36%煙絲30%合計聲明本期準(zhǔn)予扣除稅額：本期減（免）稅額：此納稅申報表是依據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、牢靠的、完整的；期初未繳稅額 :經(jīng)辦人（簽章）：財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）： 聯(lián)系電話：本期繳納前期應(yīng)納稅額：（假如你已托付代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補（退）稅額：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為期末未繳稅額 :以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人；授權(quán)人簽章：附 1本期準(zhǔn)

11、予扣除稅額運算表稅款所屬期：年月日 至年月日一、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的托付加工煙絲已納稅款運算1. 期初庫存托付加工煙絲已納稅款:2. 當(dāng)期收回托付加工煙絲已納稅款:3. 期末庫存托付加工煙絲已納稅款:4. 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的托付加工煙絲已納稅款:二、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅款運算1. 期初庫存外購煙絲買價：2. 當(dāng)期購進(jìn)煙絲買價：3. 期末庫存外購煙絲買價：4. 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅款： 三、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計：納稅人名稱（公章）：納稅人識別名：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）三、土地增值稅實訓(xùn) 【實訓(xùn)目的】1. 要求同學(xué)正確把握土地增值稅應(yīng)納稅額運算；2. 要求填寫土地增值稅納稅

12、申報表；【實訓(xùn)內(nèi)容】1、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021 年出資開發(fā)了一個商品房工程，估計銷售收入為9 億元；該項目包括兩個部分，一部分是豪華住宅，估計銷售價格為5 億元，另一部分為價值4 億元的一般住宅；經(jīng)過初步測算，整個工程中依據(jù)稅法規(guī)定的可扣除項目金額為4.4 億元，其中：一般住宅的可扣除項目金額為 3.2 億元，豪華住宅的可扣除項目金額為2.6 億元；依據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該工程的兩種商品房可以分開核算，也可以合并核算；請問該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)如何籌劃，使本年度繳納的土地增值稅較少. 以萬元為單位 2、上海宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢住宅出售，（項目名稱：綠地嘉園）簽訂商品房買賣合同，取得銷

13、售收入 15000 萬元，取得土地使用權(quán)支付2000 萬元， 土地征用及拆遷補償費500 萬元，建筑安裝工程費 1000 萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費500 萬元；公共配套設(shè)施費600 萬元；開發(fā)間接費用400 萬元；發(fā)生銷售費用300 萬元，治理費用 200 萬元，財務(wù)費用 250 萬元，其中特地借款利息支出 200 萬元，能夠按項目進(jìn)行分?jǐn)?，并供?yīng)金融機(jī)構(gòu)證明，所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為4%；該企業(yè)按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅和訓(xùn)練費附加；要求：（ 1）運算該公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅；（ 2）按次序填寫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅申報表；土地增值稅納稅申報表（一）（ 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納

14、稅人適用）填表日期：年月日納稅人編碼： 310xxxxxxxxxxxx金額單位：人民幣元面積單位：平方米納稅人名稱項目名稱項目地址上海市 xx 區(qū) xx 路 xx 號業(yè)別例：服務(wù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)例：私營責(zé)任有限公司納稅人地址上海市 xx 區(qū) xx郵政編2xxx業(yè)路 xx 號碼xx開戶銀行xx 銀行銀行xxxxx-xxxxxxxxx主管部門第 x 稅務(wù)所電話6xxxxx賬號xxxx項目行次金額一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1=2+31貨幣收入2其中實物收入及其他收入3二、扣除項目金額合計4=5+6+13+16+2041. 取得土地使用權(quán)所支付的金額52房地產(chǎn)開發(fā)成本 6=7+8+9+10+11+126土地征用及

15、拆遷補償費7前期工程費8其建筑安裝工程費9基礎(chǔ)設(shè)施費10中公共配套設(shè)施費11開發(fā)間接費用123房地產(chǎn)開發(fā)費用 13=14+1513其利息支出14中其他房地產(chǎn)開發(fā)費用154與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等16=17+18+1916營業(yè)稅17其城市保護(hù)建設(shè)稅18中訓(xùn)練費附加及其他195財政部規(guī)定的其他扣除項目20三、增值額 21=1 421四、增值稅與扣除項目金額之比（%） 22=21 422五、適用稅率（ %）23六、速算扣除系數(shù)（ %）24七、應(yīng)繳土地增值稅稅額25=21 23 4 2425八、已繳土地增值稅稅額26九、應(yīng)補（退）土地增值稅稅額27=25 2627授權(quán)代理人（假如你已托付代理申報人，

16、請?zhí)顚懸韵沦Y料）為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本報表有關(guān)的來往文件都可寄于此人；授權(quán)人簽字：聲明我聲明：此納稅申報表是依據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例及其實施細(xì)就的規(guī)定填報的；我確信它是真實的、牢靠的、完整的；聲明人簽字：王 xx 納稅人簽 章法定代表人簽章張 xx經(jīng)辦人員（代理申報人）簽章李 xx備 注（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）主管稅務(wù)收到日期接收人審核日期審核記錄稅務(wù)審核人員簽章 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章其次部分：企業(yè)所得稅稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃【實訓(xùn)目的】1. 要求同學(xué)正確把握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額運算；2. 要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表；【實訓(xùn)內(nèi)容】1、某

17、高新技術(shù)企業(yè)2021 年度的收入和費用如下：營業(yè)收入8000 萬元，營業(yè)成本 2000 萬元；營業(yè)稅金及附加 200 萬元；銷售費用、治理費用、財務(wù)費用分別為400 萬元、 450 萬元、 500 萬元；營業(yè)外收入 20 萬元，營業(yè)外支出40 萬元，存貨減值缺失30 萬元；經(jīng)會計師事務(wù)所審計，發(fā)覺以下問題：（ 1）治理費用中列支了10 萬元的投資者生活費用，20 萬元的業(yè)務(wù)款待費， 60 萬元的討論開發(fā)費；（ 2）財務(wù)費用中列支向其他企業(yè)拆借資金的利息支出20 萬元，資金拆借額100 萬元，銀行同期同類貸款利率為8%；（ 3）營業(yè)外支出中，捐贈總額為30 萬元，其中公益、救濟(jì)性的捐贈20 萬元

18、，直接向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈 10 萬元；（ 4）企業(yè)當(dāng)月提取存貨減值預(yù)備30 萬元；（ 5）營業(yè)收入中有一批產(chǎn)品依據(jù)成本價銷售給了關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本50 萬元，成本利潤率20%；要求：運算企業(yè)全年應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額；2、長江公司 2021 年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務(wù)收入500 萬元，主營業(yè)務(wù)成本400 萬元；其他業(yè)務(wù)收入 20 萬元，其他業(yè)務(wù)成本6 萬元，營業(yè)稅金及附加1.2 萬元，銷售費用 17 萬元，其中廣告費 15 萬元（ 2021 年未抵扣完的廣告費25 萬元） ；治理費用 30 萬元， 其中業(yè)務(wù)款待費 2 萬元，新產(chǎn)品討論開發(fā)費10 萬元；財務(wù)費用 2.2 萬元（其中利息收入3 萬元

19、，向銀行借款100 萬元支付利息 5 萬元，手續(xù)費支出2000 元），營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益5 萬元，營業(yè)外支出10萬元，其中通過民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金5 萬元；投資收益國債利息收入5 萬元；扣除的成本費用中包括全年的工資200 萬元，包括向企業(yè)殘疾員工支付的工資20 萬元；實際發(fā)生職工福利費支出 30 萬元，職工訓(xùn)練經(jīng)費支出5.5 萬元；工會經(jīng)費4 萬元（已取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)）；依據(jù)上述資料，回答以下問題：（ 1） 2021 年度企業(yè)會計利潤總額；（2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)增金額；（ 3）企業(yè)所得稅納稅調(diào)減金額；（ 4） 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額；（ 5）依據(jù)運

20、算數(shù)據(jù)，填下表；中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）稅款所屬期間：年月日至年月日納稅人名稱 :納稅人識別名 :金額單位：元（列至角分）類別行次項目1一、營業(yè)收入（填附表一）2減：營業(yè)成本（填附表二）3營業(yè)稅金及附加4銷售費用（填附表二）5治理費用（填附表二）利潤6財務(wù)費用（填附表二）總額7資產(chǎn)減值缺失運算8加：公允價值變動收益9投資收益10二、營業(yè)利潤（ 1-2-3-4-5-6-7+8+9）11加：營業(yè)外收入（填附表一）12減：營業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤總額（ 10 11 12 ）14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整削減額（填附表三）16其中：不征稅收入17免

21、稅收入應(yīng)納18減計收入稅所19減、免稅項目所得得額20加計扣除運算21抵扣應(yīng)納稅所得額金額22加：境外應(yīng)稅所得補償境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（ 13 14 15-19-21 22 ）24減：補償以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（ 23 24 ）應(yīng)納26稅率（ 25% ）稅額27應(yīng)納所得稅額（ 25 26 ）運算28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（ 27 28 29 ）31 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32 減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應(yīng)納所得稅額（30 31 32 ）34減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總納稅

22、的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額37匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額37-1其中： 本市總機(jī)構(gòu)所屬本市分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補（退）的所得稅額（33 34 ）附列41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額資料42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額3、某公司 2021 年度利潤表中利潤總額300 萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%；遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為60 萬元， 遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額為25 萬元； 2021 年稅會差異如下：（ 1）當(dāng)年列入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰

23、款10 萬元；（ 2）當(dāng)年業(yè)務(wù)款待費50 萬，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入5000 萬元；（ 3）當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)宣揚費共計600 萬元；（ 4）全年公益性捐贈56 萬元；（ 5）期末存貨計提跌價預(yù)備20 萬元；（ 6）期末交易性金融資產(chǎn)公允價值1500 萬，投資成本1200 萬元；期末資產(chǎn)負(fù)債項目的臨時性差異，除上述提及的項目外，無其他項目； 要求：（ 1）運算 2021 年應(yīng)繳納所得稅，并編制會計分錄；（ 2）運算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會計分錄；（ 3）運算出利潤表中的所得稅費用應(yīng)填列的數(shù)額；4、某公司 2021 年度利潤表中利潤總額為 4000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 2

24、5%；遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為 30 萬元，遞延所得稅負(fù)債期初貸方余額為 30 萬元； 2021 年發(fā)生的有并交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有：（ 1）1 月份開頭計提折舊的一項固定資產(chǎn)， 成本為 2000 萬元， 使用年限為 10 年，凈殘值為 0， 會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅務(wù)處理按直線法計提折舊；假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；（ 2）向某高校直接捐贈300 萬元；（ 3）當(dāng)年度發(fā)生新產(chǎn)品討論開發(fā)費1000 萬元，計入當(dāng)期損益；（ 4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款200 萬元；（ 5）期末對持有的存貨計提了100 萬元的存貨跌價預(yù)備；（ 6）當(dāng)期取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本1400 萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值1650 萬元；期末資產(chǎn)負(fù)債項目的臨時性差異，除上述提及的項目外，無其他項目；要求：（ 1）運算 2021 年應(yīng)繳納所得稅，并編制會計分錄；（ 2）運算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會計分錄；（ 3）運算出利潤表中的所得稅費用應(yīng)填列的數(shù)額；第三部分：個人所得稅核算與籌劃1、中國公民李某系自