王術(shù)芳WHAT報關(guān)單境內(nèi)貨源地填寫錯了不給退稅

1、王術(shù)芳 WHAT 報關(guān)單境內(nèi)貨源地填寫錯了不給退稅很多稅局搞退稅的都在看出口退稅 365 問了，出口 企業(yè)還不看？出口退稅實務(wù)操作問題解答寶典出口退稅 365 問，對外 498 元，微信好友繼續(xù)按 328 元銷售。出口 退稅 365 問一經(jīng)推出深受好評，第一版 1000 冊、第二版 500 冊已經(jīng)賣完， 本次再版只 300 本。365 個問題目錄鏈接： 出口退稅實務(wù)問題解答寶典出口退稅 365 問現(xiàn)貨發(fā)售 近期有小伙伴們反映，出口貨物報關(guān)單上的境內(nèi)貨源地填錯 了稅局不給退稅的問題，那么這個境內(nèi)貨源地究竟要如何填 寫才不影響退稅呢？ 既然是報關(guān)單上的境內(nèi)貨源 地，那首先我們要依據(jù)中華人民共和國海

2、關(guān)進出口貨物報 關(guān)單填制規(guī)范 （海關(guān)總署公告 2017 13 號 ）的要求填制。根 據(jù) 13 號公告“十九條、境內(nèi)目的地 / 境內(nèi)貨源地”的填制要求： 境內(nèi)貨源地填報出口貨物在國內(nèi)的產(chǎn)地或原始發(fā)貨地。出口 貨物產(chǎn)地難以確定的，填報最早發(fā)運該出口貨物的單位所在 地；海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅物流中心（ B 型）與境外之間 的進出境貨物，境內(nèi)貨源地填報本海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅 物流中心 （B 型）所對應(yīng)的國內(nèi)地區(qū)名稱及代碼。根據(jù)第 19 條的描述，我們可以看出，如果是生產(chǎn)企業(yè)出口貨 物，那么由于貨物是自己生產(chǎn)的，需要以自己工廠的所在地 作為境內(nèi)貨源地；如果是外貿(mào)企業(yè)出口貨物，由于外貿(mào)企業(yè) 是外購貨物出

3、口，那么也需要把生產(chǎn)該貨物的工廠所在地作 為貨源地。但是實務(wù)中，很多外貿(mào)企業(yè)并不是直接從工廠購 貨，而是從中間商手中購買貨物， 甚至貨物流轉(zhuǎn)了好幾手了， 那么這種情況下，外貿(mào)企業(yè)有時候可能不知道貨物是哪生產(chǎn) 的，這種在不知道產(chǎn)地的情況下，可以把最早發(fā)出該貨物的 公司所在地作為貨源地。舉個栗子：1. 隔壁老王公司出口一批貨物，從河北 A 工廠采購，那么 A 工廠生產(chǎn)該貨物， A 工廠所在地河北就是起貨物的貨源地；2 隔壁老王公司從河南 B 貿(mào)易公司采購， 而 B 公司又是從江 蘇C公司采購了該貨物，C再從河北A工廠采購，那么這個 模式下，如果老王能確定貨物是河北 A 工廠生產(chǎn)的，則報關(guān) 時境內(nèi)貨

4、源地要填 A 工廠所在地河北， 如果不知道是 A 生產(chǎn) 的，但是卻知道是 B 從 C 采購的， 那么該境內(nèi)貨源地需要填 C 所在地 （因為外貿(mào)企業(yè)只知道是 C 公司為最早發(fā)出貨物的 企業(yè)），如果不知道B是從C采購的，那么只能填B所在地。但是，實務(wù)中果真如此按報關(guān)填制規(guī)范的規(guī)定報關(guān) 嗎？我們來看一下全國稅務(wù)機關(guān)退 （免）稅管理工作規(guī)范 1.1 版 （稅總發(fā) 2015 162 號）中關(guān)于出口退稅單證備案的審核要求 是怎么說的，對備案單證與出口貨物報關(guān)單核對中專門提出 “出口貨物報關(guān)單境內(nèi)貨源地與購貨合同供貨者地址”進行核 對，另外在專用發(fā)票與購貨合同的核對中，要求專用發(fā)票開 具者與購貨合同供貨者一

5、致。因此，實務(wù)中負(fù)責(zé)退稅的主管 稅局不管你的貨是誰生產(chǎn)的，也不管你從哪里發(fā)運的，只看 供貨商是誰，即誰給你開專用發(fā)票就把誰的所在地作為境內(nèi) 貨源地。 （這個其實是沒有要求必須這樣的， 只是一些稅局的 做法 ,退稅政策上從來沒有對外貿(mào)企業(yè)退稅要求開票人所在 地為貨源地 ） 但是，實務(wù)中我們會遇到一些企業(yè)，人家報關(guān)時沒有按開票 人所在地作為貨源地填寫，發(fā)生了給不給退稅呢？這個問題 首先要看境內(nèi)貨源地是不是按報關(guān)填制規(guī)范的要求填寫的， 如貨物在河北生產(chǎn)，貨物賣給江蘇，江蘇又賣給河南，外貿(mào) 企業(yè)是從河南中間商購買的，那么在報關(guān)時人家外貿(mào)企業(yè)根 據(jù)報關(guān)要求填寫了河北為貨源地，這個是沒問題的；但如果 外貿(mào)

6、企業(yè)不知道哪生產(chǎn)的，但知道是江蘇發(fā)貨的，貨源地填 了江蘇，那么也符合報關(guān)要求；以上的填寫都可以退稅。但 是，如果該外貿(mào)企業(yè)的貨源地既沒有填開票人河南，也沒用 填產(chǎn)地河北或發(fā)貨地江蘇，而是填了另外的地區(qū)，那么至少 這個報關(guān)是不規(guī)范的，從合規(guī)性角度考慮是不能退稅的。那么這個問題就清晰了：外貿(mào)企業(yè)報關(guān)時，需要把供貨商 即開票方公司所在地作為貨源地填寫；生產(chǎn)企業(yè)直接把自己 的所在地作為貨源地填寫。如果外貿(mào)企業(yè)把生產(chǎn)貨物的工廠 所在地作為貨源地或把已知的最早發(fā)貨人所在地作為貨源 地填寫了，也是可以退稅的 （但還是盡量避免這個 ）聲明：本 文由中華會計網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、 中國國際商會

7、河南商會跨境電商委員會特聘專家講師王術(shù) 芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。進出口會 計實務(wù)操作、出口退稅操作視頻課件：9 月份開始，課件又雙叒叕要漲價了！進出口會計實務(wù)操作 和出口退稅視頻課件一年期會員 2199 元、永久會員課件 3499 元。會員期間免費更新課件及享受咨詢指導(dǎo)答疑服務(wù)、 享受會員直播課； 并贈送老王原創(chuàng)的價值 328 元的出口退稅 疑難問題解答出口退稅 365 問。2199 元課件是一年會員 待遇，一年內(nèi)享受課件更新和直播課，一年后自行選擇續(xù)費400 元 /年并享受會員待遇； 永久會員一年后不再續(xù)費， 終生 享受會員待遇和課件更新并享受直播課視頻。原已購買出口 退稅 365 問的，再購買課件時購書費用可以從課件中抵減。 課件大綱： 進出口會計實務(wù) /出口退稅實務(wù)操作視頻課件課程 涵蓋：外匯政策及應(yīng)用服務(wù)平臺操作講解電子口岸操作講解、 無紙化通關(guān)操作貿(mào)易方式講解及風(fēng)險規(guī)避成交方式講解及 風(fēng)險規(guī)避結(jié)算方式講解及風(fēng)險規(guī)避離岸公司講解及實務(wù)合 規(guī)操作一般納稅人增值稅申報表填列講解進出口業(yè)務(wù)會計 實務(wù)講解進出口貿(mào)易風(fēng)險講