小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

1、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理2010-07-20 17:12小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理我公司（小規(guī)模定稅的）這幾個月賣了考勤機、軟件等，可是買進來都沒開發(fā)票，賣出去都開了銷售發(fā)票了。請問進貨和銷售帳務(wù)應(yīng)怎么處理？補開到進貨發(fā)票后應(yīng)怎么處理？進貨時無發(fā)票（暫估入賬）：借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款銷售時：借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收帳款）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費發(fā)票過來（沖銷以前暫估的會計封路）借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品在做一筆新的（更具發(fā)票上金額）借：庫存商品貸：現(xiàn)金同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品一、征收率減按3%計算 小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納，在含稅銷售額換成不含稅銷售

2、額時要注意征收率是3%，即：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 二、企業(yè)所得稅核定征收 核定征收所得稅，主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本（費用）支出額來確定的，從稅務(wù)實踐來看主要是以應(yīng)稅收入額確定。 而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票開具金額是多少，或者在賬務(wù)上做了多少，但一定會與開具發(fā)票比對，也許還會與取得的發(fā)票、進貨單之類的進行比對來確定你的應(yīng)稅收入額。 核定征收所得稅的計算公式是： （1）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額 =成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 （2）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 因此，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定的所得率（會以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)公司

3、），計算繳納所得稅。 三、納稅申報表 國稅： 1、按月申報：小規(guī)模納稅人增值稅申報表 2、按季申報：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類） 地稅： 1、按月申報：城建稅、教育費附加、地方教育費附加應(yīng)該是采取綜合申報表的方式。（即一個申報表申報多個稅種） 2、按月申報：個人所得稅納稅申報表和扣繳個人所得稅報告表。主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。 四、建賬 所得稅采取核定征收有六個條件，其中有一條就是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收。所以，財務(wù)人員有義務(wù)做好應(yīng)當(dāng)且必須要做好建賬建制工作。當(dāng)然，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當(dāng)推進納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極

4、督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。問 一 下小規(guī)模納稅人，收加盟費1000元，贈800元的產(chǎn)物怎 么 樣做賬務(wù)處置懲罰，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？產(chǎn)物促銷買一贈一，是 不 是視同發(fā)賣？怎 么 樣較量爭論所得稅、庫存商品、成本結(jié)轉(zhuǎn)？感謝一、收加盟費1000元，可以計入“其他營業(yè)收入”科目。二、贈800元的產(chǎn)物怎 么 樣做賬務(wù)處置懲罰，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？（1）收到贈品借：庫存商品 800貸：營業(yè)外收入 800（2）發(fā)賣時借：銀行存款等貸：主營營業(yè)收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)賣成本借：主營營業(yè)成本 8

5、00貸：庫存商品 800三、產(chǎn)物促銷買一贈一，是 不 是視同發(fā)賣？是的。四、怎 么 樣較量爭論所得稅1、所得稅的拂收體式格局有兩種：查帳征收和審定征收。 （1）假如你單元屬于審定征收的，按收入較量爭論繳納所得稅。較量爭論公式： 應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)審定固定比例*所得稅稅率 （2）假如你單元屬于查帳征收的，按利潤較量爭論繳納所得稅。較量爭論公式： 應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率 2、所得稅稅率： （1）一般企業(yè)所得稅的稅率為25%, （2）相符前提的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （3）國度需要重點攙扶的高新手藝企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。3、管帳分錄（1）提取時

6、借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)時借：今年利潤貸：所得稅（3）上交時借：應(yīng)交稅金-所得稅貸：銀行存款等小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報！一、稅率小規(guī)模納稅人2009年起統(tǒng)一稅率為：3%,不分工業(yè)商業(yè)09年前的稅率：工業(yè)的是6%,商業(yè)的是4%二、小規(guī)模納稅人的計算增值稅的方法計算不含稅銷售收入 = 開票總數(shù)/（1 稅率）計算增值稅 = 不含稅收入 稅率注意：不實行抵扣。直接計算即可。例題：南寧市金源貿(mào)易公司2009年是小規(guī)模納稅人,2009年8月銷售鋼材取得零售收入103 000元,當(dāng)月購入鋼材80 000元。計算當(dāng)月應(yīng)交的增值稅是多少？計算不含稅銷售收入 = 開票總數(shù)/（1 稅率）=10

7、3000/1.03=100000計算增值稅 = 不含稅收入 稅率=100000*3%=3000注意：另外還涉及稅費1、防洪保安費=不含稅收入*0.1%=100000=1002、城建稅=增值稅*7%=3000*7%=2103、教育費附加=增值稅*3%=3000*3%=904、地方教育費=增值稅*3%=3000*1%=30三、申報申報方式1、電話申報：11899672、申報前準(zhǔn)備：要先計算應(yīng)交的增值稅和防洪保安費（主要是能核對電話申報時的結(jié)果）3、電話申報：撥打：1189967或12366,按提示操作即可。只要求錄入不含稅收入,其他自動生成的問大家個問題，是小規(guī)模納稅人的，我都糊涂了，如一個商店向

8、A企業(yè)購進了一個杯子，為10.4塊錢，含增值稅0.4元錢，由于小規(guī)模納稅人沒有進銷項增值稅抵扣制度，是不是商店算杯子的成本就是10.4元了，購進時，借：庫存商品10.4 貸銀行存款10.4，商店賣杯子時，如12塊時(不含增值稅，)如稅率按4%算的話，是不是就借：銀行存款12.48元 ，貸銷售收入12元，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅，0.48元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：產(chǎn)品銷售成本，貸：庫存商品，是不是這樣處理，請高手教 教 我，這樣處理對不對1.正因為是小規(guī)模納稅人，帳證不全！所以核定征收！2.如果你想核算清楚，可以按正常的核算程序做帳！但是你就是無進項抵扣，按銷售額和規(guī)定的稅率繳納營業(yè)稅！3.由于小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制，因此，不論收到普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，其所付稅款均不必單獨反映，可直接計入采購成本。按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款和進項稅額，借記“物資采購”、“原材料”、“管理費用”等，貸記“應(yīng)付賬款”、