工程施工涉及內(nèi)容敘述.docx

1、工程施工涉及內(nèi)容敘述（參考）建筑施工企業(yè)有一定的特殊性， 特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上， 和生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的 “生產(chǎn)成本 ”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置 “合同成本 ”和 “毛利 ”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1、工程施工 -合同成本 ，核算工程合同成本在（二級(jí)科目）合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)（三級(jí)）科目：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包成本。（ 1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 /部門(mén)核算）薪酬 -福利費(fèi)”、“周轉(zhuǎn)材料 -易耗品”此科目由“應(yīng)付職工薪酬等科目月末結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)。-工資 -工人工資”、“應(yīng)付職工人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)

2、工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用 （生產(chǎn)勞務(wù)隊(duì)工資）主要涉及： 1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 3）生產(chǎn)工人輔助工資： 是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資， 包括職工學(xué)習(xí)、 培訓(xùn)期間的工資， 調(diào)動(dòng)工作、 探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以?xún)?nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 4）職工福利費(fèi)：是指按實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)工人福利費(fèi)。 5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保

3、險(xiǎn)、住房公積金等。（ 2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 /部門(mén)核算） 此科目由“原材料” / “周轉(zhuǎn)材料”等科目月末結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)。材料費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的 構(gòu)成工程實(shí)體 的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。（ 3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門(mén)核算）（備注：此科目由“機(jī)械作業(yè)”月度終了結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)，相當(dāng)于制造待業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目（ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門(mén)核算）（此科目由“工程施工 -其他直接費(fèi)”月度終了結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)）其他直接費(fèi) （在預(yù)算上被稱(chēng)為 措施費(fèi) ）是指為完成工程項(xiàng)目施工， 發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。（ 6）間接費(fèi)用此科目由“工程施工 -間接費(fèi)用”月度終了結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)

4、2、工程施工 -合同毛利，核算工程毛利具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇， 不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。 特別是間接費(fèi)用， 有些不需要的可以不予以設(shè)置。（二）“工程施工 -間接費(fèi)用” 、 “工程施工 -其他直接費(fèi)”科目1、“工程施工 -其他直接費(fèi)”涉及以下科目，可根據(jù)需要自行設(shè)置以下（三級(jí)）科目（ 1） 工程施工 -其他直接費(fèi) -五金電料工具（ 2） 工程施工 -其他直接費(fèi) -臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（ 3） 工程施工 -其他直接費(fèi) -模具模板及支架費(fèi)（ 4） 工程施工 -其他直接費(fèi) -施工用水用電（ 5） 工程施工 -其他直接費(fèi) -產(chǎn)品保溫費(fèi)（ 6） 工程施工 -其他直接費(fèi) -生產(chǎn)零星雜料（ 7） 工程施工 -其

5、他直接費(fèi) -外租器具（ 8） 工程施工 -其他直接費(fèi) -運(yùn)雜費(fèi)具體指產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、吊車(chē)（ 9） 工程施工 -其他直接費(fèi) -檢測(cè)費(fèi)（ 10）工程施工 -其他直接費(fèi) -場(chǎng)地廠房租金（ 11）工程施工 -其他直接費(fèi) -調(diào)試安裝費(fèi)（ 12）工程施工 -其他直接費(fèi) - 機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)其他直接費(fèi) （在預(yù)算上被稱(chēng)為 措施費(fèi) ）是指為完成工程項(xiàng)目施工， 發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。包括內(nèi)容：1）環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門(mén)要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。2）文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是

6、指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等，本科目通過(guò)“臨時(shí)設(shè)施”科目結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)。臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)。6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。7）機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi) ：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)， 所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝

7、所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。8）模具模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。11）施工用水用電：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水、用電措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。12）外租器具 ：包括外租盛放材料用器具，如水泥罐等13）產(chǎn)品保溫費(fèi) ：產(chǎn)品過(guò)程中用煤等費(fèi)用14）五金電料工具：生產(chǎn)過(guò)程中五金工具、電動(dòng)工具、電料15）生產(chǎn)零星雜料：生產(chǎn)中經(jīng)常使用的、零星雜料

8、16）場(chǎng)地廠房租金：項(xiàng)目部（生產(chǎn)用）場(chǎng)地租金、廠房租金。17）檢測(cè)費(fèi) ：檢驗(yàn)產(chǎn)品合格發(fā)生的費(fèi)用。18）運(yùn)雜費(fèi) ： 特指 產(chǎn)品 運(yùn)輸費(fèi)、吊車(chē)費(fèi)。19）調(diào)試安裝費(fèi) ：護(hù)欄運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)安裝費(fèi)。2、 “工程施工 -間接費(fèi)用”涉及以下科目，可根據(jù)需要自行設(shè)置以下（三級(jí)）科目（ 1） 工程施工 -其他間接費(fèi)用 -工資（管理人員）（ 2） 工程施工 -間接費(fèi)用 -辦公費(fèi)（ 3） 工程施工 -間接費(fèi)用 -差旅費(fèi)（ 4） 工程施工 -間接費(fèi)用 -汽車(chē)費(fèi)用(5) 工程施工 -間接費(fèi)用 - 福利費(fèi)（ 6） 工程施工 -間接費(fèi)用 -外部協(xié)調(diào)費(fèi)（ 7） 工程施工 -間接費(fèi)用 -冬季取暖費(fèi)（ 8） 工程施工 -間接費(fèi)用 -易

9、耗品攤銷(xiāo)包括內(nèi)容：1）管理人員工資核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金，此科目由應(yīng)付職工薪酬-工資 -管理人員工資。2）職工福利費(fèi)核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，如伙食費(fèi)、節(jié)假日補(bǔ)助、節(jié)日聚餐費(fèi)、生活用品： （管理人員為順利進(jìn)行生產(chǎn)購(gòu)入床、被褥等） 。此科目由應(yīng)付職工薪酬 -福利費(fèi) -管理人員福利。3）固定 資產(chǎn)使用費(fèi)核算附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。4）易耗品攤銷(xiāo)核算指管理使用的，不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購(gòu)置、維修和攤銷(xiāo)費(fèi)。5）辦公費(fèi) 核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、管理人員

10、生活水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤、取款、匯款手續(xù)費(fèi)、管理人員單獨(dú)報(bào)銷(xiāo)電話費(fèi)等費(fèi)用、公司領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)工作發(fā)生就餐、住宿費(fèi)用。6）差旅費(fèi)核算項(xiàng)目管理人員因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，項(xiàng)目部人員外出臨時(shí)租車(chē)費(fèi)。7）工程保修費(fèi)核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用8）排污費(fèi)核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門(mén)收取的環(huán)保費(fèi)等9）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算項(xiàng)目為管理人員購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用10）房屋租賃費(fèi)：辦公室、宿舍租賃費(fèi)。12）材料物資盤(pán)虧及毀損13）冬季取暖費(fèi)14）汽車(chē)費(fèi)用，包括：項(xiàng)目管理人員使用

11、的交通工具（汽車(chē)）的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)、汽車(chē)修理費(fèi)、外部長(zhǎng)期租車(chē)費(fèi)用15）外部協(xié)調(diào)費(fèi)：招待甲方相關(guān)人員就餐、禮品及相關(guān)費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定。注：如發(fā)生業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)費(fèi)時(shí)，須用相關(guān)發(fā)票替代（辦公用品、食品、就餐等發(fā)票）項(xiàng)目部涉及多個(gè)產(chǎn)品時(shí)，月末將“工程施工-間接費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“工程施工- 合同成本 -間接費(fèi)用”中，將“工程施工-其他直接費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)至“工程施工-合同成本 -其他直接費(fèi)”中，按費(fèi)用比例分配，后附費(fèi)用分配表項(xiàng)目不涉及多種產(chǎn)品，月末直接將“工程施工-間接費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“工程施工-合同成本-間接費(fèi)用”中，將“工程施工- 其他直接費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)至“工程施工-合同成本 -其他直接費(fèi)”中。（

12、二）機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本 ”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。如項(xiàng)目部生產(chǎn)用制磚機(jī)、通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)（二級(jí)）科目：1、工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算）2、燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設(shè)備核算）3、折舊費(fèi)（部門(mén)/ 設(shè)備核算）4、配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算）5、其他包括內(nèi)容：1）折舊費(fèi)： 指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢

13、復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷(xiāo)和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用； 場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工

14、費(fèi)。6）燃料動(dòng)力費(fèi)： 指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。7）養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。（三）周轉(zhuǎn)材料該科目主要核算是工程施工過(guò)程中使用各種模具、模盒、托板、 支架、手腳架、 方管、易耗品（勞保用品等） 等，包括成本價(jià)及一些相關(guān)運(yùn)費(fèi)、卸車(chē)費(fèi)、 吊車(chē)費(fèi)等。設(shè)置以下明細(xì)（二級(jí)）科目：1、模盒、模具2、支架 /手腳架3、托板4、易耗品5、易耗品-生產(chǎn)用具、用品-管理用具例如：購(gòu)入水泥灌等例如：不計(jì)入固定資產(chǎn)金額較小的：打印機(jī)等用品。（四）原材料 該科目主要核算是工程施工過(guò)程中

15、使用各種材料如水泥、河沙、石子、粉煤灰、鋼筋、鋼板、減水劑、螺栓螺母等下設(shè)科目：根據(jù)需要自行增加（二級(jí)）科目二級(jí)三級(jí)1、水泥 -原價(jià)水泥 -運(yùn)雜費(fèi)2、沙子3、石子4、粉煤灰5、鋼筋6、減水劑內(nèi)容包括：1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。2）材料運(yùn)雜費(fèi) ：是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用，如材料運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)費(fèi)、卸車(chē)費(fèi)、吊車(chē)費(fèi)等。3）運(yùn)輸損耗費(fèi)： 是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗，控制在合理?yè)p耗范圍內(nèi)。4）采購(gòu)及保管費(fèi)： 是指為組織采購(gòu)、 供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) ：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行

16、一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、 新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。6）挑選整理費(fèi)：入庫(kù)前挑選整理費(fèi)。（五）臨時(shí)設(shè)施施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)生活用的各種簡(jiǎn)易臨時(shí)設(shè)施，主要涉及基建費(fèi)用，如是生產(chǎn)用工棚、硬化場(chǎng)地等。按預(yù)計(jì)工期攤銷(xiāo)?？梢栽O(shè)置以下（一級(jí)）科目：1）臨時(shí)設(shè)施2）臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)3）臨時(shí)設(shè)施清理（六）固定資產(chǎn)該科目涉及各個(gè)項(xiàng)目部自購(gòu)設(shè)備（如電腦、 打印機(jī)等）金額2000 元以上，公司配送至項(xiàng)目部機(jī)器設(shè)備（制磚機(jī)、配料機(jī)、攪拌機(jī)

17、等），分為生產(chǎn)用、管理人員辦公用固定資產(chǎn)，折舊期限：電子設(shè)備3 年，生產(chǎn)用機(jī)器（制磚機(jī)）為10 年，運(yùn)輸工具為4年。下設(shè)二級(jí)科目：1）電子設(shè)備2）生產(chǎn)設(shè)備（七）應(yīng)付職工薪酬該科目包括從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人及項(xiàng)目管理人員開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工人工資（包括工人夜間施工工資）、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)補(bǔ)助、節(jié)假日禮物慰問(wèn)等，福利費(fèi)中包括：工人夜間施工夜宵設(shè)置（二級(jí)）科目1、 工資 -工人工資（勞務(wù)隊(duì)工資）/2、 福利費(fèi) -工人/福利費(fèi) -管理人員3、 其他工資 -管理人員工資（八）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品

18、銷(xiāo)售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金 （往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（九）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬） 。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（十）工程結(jié)算 （往來(lái)單位 /項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。（十一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（十二）主用業(yè)務(wù)成本其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大施工企業(yè)賬務(wù)處理流程（參考）1、收到公司撥

19、付款項(xiàng)如果項(xiàng)目部開(kāi)立帳戶，憑銀行回單作為原始憑證， ，如果項(xiàng)目部未開(kāi)立對(duì)公帳戶，以個(gè)人卡形式存在，憑我方開(kāi)具正規(guī)收據(jù)并蓋章作為原始憑證。借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 (個(gè)人卡形式）貸：其他應(yīng)付款*收到甲方預(yù)付款借：銀行存款*貸：預(yù)收賬款 -#也可以視同收到公司撥付款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-*收到其他相關(guān)單位、指揮部、項(xiàng)目部拆借款項(xiàng)，以銀行回單或正規(guī)收據(jù)做為原始憑證。借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款* 相關(guān)單位2、根據(jù)材料來(lái)源不同（自購(gòu)、甲供、配送），賬務(wù)處理也不同，自購(gòu)材料，供貨方?jīng)]有提供發(fā)票，我方驗(yàn)收材料入庫(kù)，暫憑入庫(kù)單（記賬聯(lián)、相關(guān)人員簽字）做帳借：原材料 -#貸：應(yīng)付賬款-暫估入庫(kù) -

20、#當(dāng)收到購(gòu)貨方發(fā)票時(shí)，憑票入賬紅字沖回暫估入庫(kù)分錄借：原材料 -#貸：應(yīng)付賬款-暫估入庫(kù) -#根據(jù)發(fā)票金額入賬，例如貨款尚未支付借：原材料 -#貸：應(yīng)付賬款-#資金到位后支付貨款借：應(yīng)付賬款-#貸：現(xiàn)金、銀行存款公司或其他相關(guān)單位、項(xiàng)目部代付材料款項(xiàng)，以傳真件做為輔助原始憑證。借：應(yīng)付賬款-#貸：其他應(yīng)付款-#公司配送物資 :（物資調(diào)撥單（注明單價(jià)、數(shù)量） 、收貨（發(fā)貨）未付款確認(rèn)函、入庫(kù)單（現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)齊全、票據(jù)完整） ）借：固定資產(chǎn)-#周轉(zhuǎn)材料 -#原材料 -#貸：其他應(yīng)付款-#甲方供料賬務(wù)處理：甲方撥付材料： (1、甲方開(kāi)具發(fā)票入賬、 入庫(kù)單手續(xù)齊全 2、憑甲方開(kāi)具材料調(diào)撥單 （蓋章

21、）、我方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收入庫(kù) (入庫(kù)單 )，手續(xù)齊全、票據(jù)完整，金額、數(shù)量相符）借：原材料（甲供材料）XX貸：預(yù)收賬款 -預(yù)收工程款 -XX 單位應(yīng)收賬款 -應(yīng)收工程款 -XX 單位領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)不同的產(chǎn)品，分開(kāi)結(jié)轉(zhuǎn)借：工程施工-合同成本 -材料費(fèi)貸：原材料（甲供材料）XX 材料物資委托外部加工1）作為勞務(wù)分包處理（要求對(duì)方有規(guī)定資質(zhì)） ，對(duì)方為我方提供勞務(wù)發(fā)票，至于稅率各個(gè)地方規(guī)定不同，一般在 5% 左右（具體稅率請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)）對(duì)方開(kāi)出勞務(wù)發(fā)票借：工程施工-合同成本 -分包成本（勞務(wù)費(fèi)）貸：應(yīng)付賬款-xx 單位支付加工費(fèi)借：應(yīng)付賬款-XX 單位貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他相關(guān)單位代付款，后附委托函、代付

22、款方支付憑證傳真件。借：應(yīng)付賬款-XX 單位貸：其他應(yīng)付款-XX( 其他單位代付款)2）委托加工物資的賬務(wù)處理（適合網(wǎng)片、鋼筋加工等委托項(xiàng)目）撥付物資時(shí)：（材料出庫(kù)手續(xù)齊全）借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費(fèi)時(shí)： （1、憑據(jù)受托方提供正規(guī)發(fā)票入賬2、或要求受托方提供加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)工資單及委托付款函（受托方單位帳戶與受托方要求我方付款單位帳戶不一致時(shí)）借：委托加工物資貸：銀行存款、現(xiàn)金應(yīng)付賬款公司代為支付加工費(fèi)（附電匯單據(jù)傳真件）借：應(yīng)付賬款-#貸：其他應(yīng)付款-#（公司代墊委托加工物資款）收回加工物資： （憑據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單、手續(xù)齊全）借：原材料 -XX貸：委托加工物資 領(lǐng)用材料賬務(wù)處理分錄

23、同上3、 成本的賬務(wù)處理：分包方 （勞務(wù)隊(duì)） 人工費(fèi)（ 1、提供勞務(wù)發(fā)票、目前現(xiàn)狀， 施工隊(duì)無(wú)提供發(fā)票能力 2、提供標(biāo)準(zhǔn)工資單，如果項(xiàng)目資金緊缺，暫無(wú)能力支付（勞務(wù)隊(duì)）款項(xiàng)，根據(jù)我方給勞務(wù)隊(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)單，雙方簽字蓋章，做為記賬原始憑證。1）作為勞務(wù)分包處理（要求對(duì)方有規(guī)定資質(zhì)），勞務(wù)隊(duì)有掛靠具備資質(zhì)勞務(wù)公司，對(duì)方為我方提供勞務(wù)發(fā)票， 至于稅率各個(gè)地方規(guī)定不同，一般在 5% 左右（具體稅率請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)）對(duì)方開(kāi)出勞務(wù)發(fā)票借：工程施工-合同成本 -分包成本貸：應(yīng)付賬款-xx 單位支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付賬款-xx 單位貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2）勞務(wù)方無(wú)法提供發(fā)票，作為己（我）方工人費(fèi)處理，以工資表形式發(fā)放

24、，要求有考勤制度，按國(guó)家規(guī)定簽訂勞動(dòng)合同并為其購(gòu)買(mǎi)社保等根據(jù)我方給勞務(wù)隊(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)單，雙方確認(rèn)、蓋章，先確認(rèn)負(fù)債，計(jì)入成本。借：工程施工-合同成本 -人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 -工人工資支付人工費(fèi)時(shí)，后附標(biāo)準(zhǔn)工資單。借：應(yīng)付職工薪酬-工資 - 工人工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他相關(guān)單位代為支付人工費(fèi)時(shí)，憑付款方傳真件、標(biāo)準(zhǔn)工資單做為輔助原始憑證。借：應(yīng)付職工薪酬-工資 - 工人工資貸：其他應(yīng)付款-#支付項(xiàng)目管理人員工資（附標(biāo)準(zhǔn)工資單明細(xì)）借：工程施工-間接費(fèi)用 -管理人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 -管理人員工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資 -管理人員工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款如果存在其他相關(guān)單位代

25、付人工費(fèi)情況（附付款電匯單傳真件）借：應(yīng)付職工薪酬-工資 -管理人員工資貸：其他應(yīng)付款-#（相關(guān)單位）月份終了，將間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“工程施工 - 合同成本 - 間接費(fèi)用”科目，如果涉及多個(gè)產(chǎn)品，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配間接費(fèi)用。借：工程施工-合同成本 -間接費(fèi)用貸：工程施工 -間接費(fèi)用 -管理人員工資材料物資（領(lǐng)用原材料）（附材料出庫(kù)單）借：工程施工-合同成本 -材料費(fèi)貸：原材料 -# 機(jī)械使用費(fèi)結(jié)算： 機(jī)械作業(yè)科目包括折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)器前期安裝拆卸費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸、機(jī)械人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、其他（養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）借：機(jī)械作業(yè)-#貸：應(yīng)付賬款（外部單位）累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬-工資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款月份終了，如果涉及多個(gè)產(chǎn)品，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配至“工程施工械使用費(fèi)”科目。借：工程施工 -合同成本 -機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)-#-合同成本- 機(jī) 攤銷(xiāo)周轉(zhuǎn)材料（模具、模盒、手腳架、方管、支架）（五五攤銷(xiāo)法 或一次攤銷(xiāo)法，攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定不可更改）（自制攤銷(xiāo)明細(xì)表）借：工程施工-其他直接費(fèi) -#貸：周轉(zhuǎn)材料-模具、模盒月份