財產(chǎn)保險公司稅務籌劃與管理探析

1、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃與管理探析 摘要：財產(chǎn)保險公司稅務籌劃主要是指企業(yè)所得稅籌劃，做好稅務籌劃管理，可以幫助企業(yè)降低成本，規(guī)避稅務風險。本文首先對財產(chǎn)保險公司稅務籌劃目標進行分析，進而探討其稅務籌劃策略，包括增值稅稅務籌劃、固定資產(chǎn)稅務籌劃、業(yè)務招待費稅務籌劃等。在此基礎上，針對財產(chǎn)保險公司稅務籌劃的主要風險問題，提出幾點管理對策，以期促進財產(chǎn)保險公司稅務籌劃水平的提升。 關鍵詞：財產(chǎn)保險公司；稅務籌劃；風險管理 稅務籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重點內容，合理利用相關稅務政策，以降低稅收成本為目的，開展稅務籌劃活動，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力，實現(xiàn)對資源的合理配置和利用。對于財產(chǎn)保險公司而言，雖然所

2、得稅所占比例較小，但其他稅費可籌劃空間較低，因此稅務籌劃主要是針對企業(yè)所得稅開展的籌劃工作。特別是在“營改增”的實施背景下，財產(chǎn)保險公司更需要做好稅務籌劃管理工作，降低稅務風險，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性。 一、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃目標 自2016年“營改增”實施以后，財產(chǎn)保險公司應繳納稅種主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在國有保險公司、中外合資、外資企業(yè)齊頭并進的多元化發(fā)展局勢下，做好稅務籌劃管理是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。以某國有財產(chǎn)保險公司分公司為例，在開展稅務籌劃工作中，其籌劃目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）恰當履行納稅義務，企業(yè)在稅務籌劃中首先要做到誠信納稅，不能為了降低稅

3、務成本，違反相關稅收規(guī)定，否則將承擔嚴重的經(jīng)濟處罰和名譽損失。恰當納稅即依法登記、依法建賬、依法申報、納稅，在規(guī)定時間內按相關稅法規(guī)定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負擔最低化，在恰當履行納稅義務的基礎上，應通過合理進行稅務籌劃，利用相關稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅成本及納稅負擔，從而幫助企業(yè)緩解稅收壓力，提高稅后利潤；（3）資金時間價值最大化，在企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金規(guī)模也會不斷增加，通過合理進行稅務籌劃，在稅法允許范圍內推遲納稅時間，相當于免費獲得一筆無息貸款，幫助企業(yè)改善財務狀況，同時降低總經(jīng)營成本。 二、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃策略 （一）增值稅稅務籌劃 自“營改增”全面實施以來，增值稅

4、已經(jīng)成為財產(chǎn)保險公司稅務籌劃的重點內容之一。增值稅的主要特點是憑票抵扣，對于財產(chǎn)保險公司而言，要做好增值稅稅務籌劃工作，就要將強增值稅發(fā)票開具和獲取的管理，從發(fā)票取得、開具、抵扣、報稅等各個環(huán)節(jié)著手，全面考慮稅務籌劃可能存在的風險問題，從而確保稅務籌劃的有效性。由于財產(chǎn)保險公司在實際運行過程中，會出現(xiàn)許多退保業(yè)務，但是在取得保費時，已經(jīng)完成了增值稅發(fā)票的開具工作，如果出現(xiàn)退保業(yè)務，需要開具紅字增值稅發(fā)票。而開具紅字發(fā)票需要由保險公司、稅務機關、購買方等相關主體的共同參與，國家對于此項增值稅發(fā)票管理十分嚴格。因此，在“營改增”實施過程中，財產(chǎn)保險公司必須提高對發(fā)票管理的重視，通過加強票據(jù)管理，減

5、少稅務籌劃風險。另一方面，應做好公司成本費用列支工作，以此為基礎，合理利用相關稅收優(yōu)化政策，緩解公司稅務負擔。比如針對財產(chǎn)保險公司賠款支出和直接理賠費用，在尊重客戶意愿的前提下，通過采購修理修配等方式取得公司抬頭的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)進項稅抵扣。 （二）固定資產(chǎn)稅務籌劃 在固定資產(chǎn)稅務籌劃方面，財產(chǎn)保險公司的固定資產(chǎn)修理費用較多，應根據(jù)企業(yè)所得稅法適用相應的稅費扣除政策。比如企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第31條規(guī)定，納稅人可在發(fā)生當期直接扣除固定資產(chǎn)修理支出，但企業(yè)所得稅第13條規(guī)定，財產(chǎn)保險公司應將固定資產(chǎn)大修費用作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤。這就涉及一個大修費用判定的問題。目前存在

6、兩種判定方式，一是將修理費用超過取得固定資產(chǎn)計稅基礎的55%的修理費用判定為大修費用。二是將修理后固定資產(chǎn)使用年限超過兩年的修理費用判定為大修費用。為適用修理費用稅前扣除辦法，如果財產(chǎn)保險公司的固定資產(chǎn)修理費用達到大修標準，可選擇采取多次修理的方式，從而獲得當期扣除費用的稅收優(yōu)惠。與此類似，合理選擇固定資產(chǎn)折舊費用稅務籌劃方法，也可以幫助企業(yè)降低稅務成本。 （三）業(yè)務招待費稅務籌劃 根據(jù)相關稅法規(guī)定，財產(chǎn)保險公司日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的業(yè)務招待費支出，可按發(fā)生額60%進行扣除，但上限不能超過企業(yè)當年營業(yè)額的0.5%。此外，財產(chǎn)保險公司還可以扣除當年營業(yè)額15%以內的宣傳費、廣告費支出，對于超出15%

7、的部分，則需要在納稅年度進行結轉扣除。由此可以看出，額外招待費的扣除條件較為嚴苛，而宣傳費和廣告費的扣除條件則較為寬松。財產(chǎn)保險公司如果將業(yè)務招待費變?yōu)樾麄髻M，則能夠提高稅務籌劃空間。兩者的區(qū)別在于費用支出目的，比如業(yè)務招待費主要以餐費、禮品費的形式體現(xiàn)在發(fā)票上，業(yè)務宣傳費則以印刷費和制作費等形式體現(xiàn)在發(fā)票上，但實際使用價值類似，如果能夠將客戶禮品轉為由專業(yè)機構加工的公司宣傳品，則可以將業(yè)務招待費轉變?yōu)樾麄髻M，從而提升稅務籌劃空間。 三、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃的風險管理 （一）政策風險管理 總體而言，財產(chǎn)保險公司的稅務籌劃管理工作是一項細致、嚴謹?shù)墓ぷ鳎绊懸蛩囟?，風險因素也較多，做好風險管控尤

8、為重要。為實現(xiàn)對政策風險的有效控制，財產(chǎn)保險公司首先要關注于相關政策法規(guī)的變化，并對相關法律法規(guī)進行深刻理解。在此方面，應建立稅收信息系統(tǒng)，自動獲取有關企業(yè)稅務籌劃的政策信息，并采取先進的信息提取和分析手段，明確各項政策法規(guī)的適用條件、適用范圍、稅費征收方式等。做好對政策法規(guī)細節(jié)的把握，從而準確利用相關政策開展稅務籌劃工作。在此基礎上，合理利用國家發(fā)布的稅收導向指引，積極利用各類稅收優(yōu)惠政策，緩解企業(yè)稅務壓力，降低稅務成本。目前稅收優(yōu)惠政策正在向行業(yè)性優(yōu)惠轉移，企業(yè)在進行稅務籌劃時，也應積極調整企業(yè)經(jīng)營結構，盡可能地利用差異化稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)稅收利益。 （二）經(jīng)營風險管理 稅務籌劃屬于財

9、產(chǎn)保險公司的財務管理范疇，公司價值最大化是稅務籌劃的總體目標，應在該目標下，將稅收規(guī)劃納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系中，不能只關注于節(jié)稅或個別稅種的籌劃，應通過制定更多的籌劃方案并對其進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)整體利益最大化目標。在此方面，以往企業(yè)稅收籌劃主要以稅收負擔最小化為目標，在開展稅務籌劃工作時，首先要實現(xiàn)工作理念的轉化，站在公司全局角度和發(fā)展角度對稅務籌劃策略進行全面考量。在此基礎上，貫徹成本收益原則，在某項稅收籌劃方案實施后，企業(yè)在獲得相應利益的同時，也會付出一定的額外費用。只有在稅務籌劃方案帶來的收益大于稅務成本與額外費用總和時，稅務籌劃方案才是成功的。此外，在進行稅務籌劃時，財產(chǎn)保險公司還要加強

10、與同行的交流，廣泛搜集市場信息，獲取有效的經(jīng)營信息，交換風險控制經(jīng)驗，從而提高企業(yè)經(jīng)營風險的應對能力。 （三）操作風險管理 稅務籌劃過程中的操作風險主要是指缺乏全面、系統(tǒng)籌劃和內部控制缺失帶來的人員操作風險。稅務籌劃是一項主觀性較強的工作，對專業(yè)技能有較高要求，稅務籌劃人員的自身業(yè)務水平對籌劃方案質量有決定性影響。因此，為了降低稅務籌劃操作風險，財產(chǎn)保險公司應注重稅務籌劃人才培養(yǎng)，建立一支高水平的稅務籌劃團隊。每一名稅務籌劃人員都應對相關政策、稅務知識、會計處理辦法、籌劃程序等進行充分了解，能夠獨立完成某方面的稅務籌劃工作。此外，企業(yè)還要注重整合內外資源，通過向專業(yè)會計師事務所、稅務師事務所等尋求幫助，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，確保稅務籌劃方案的合法合規(guī)性和可操作性。另外，如果代理機構出現(xiàn)籌劃失誤，財產(chǎn)保險公司可追究其責任，獲得賠償，相當于轉移稅務籌劃風險。通過綜合采用上述幾種稅務籌劃風險管理方法，可以有效降低財產(chǎn)保險公司自身承擔的稅務風險。 四、結語 綜上所述，稅務籌劃對于財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營效益有重要影響，通過對其籌劃目標和籌劃策略進行研究，可以為財產(chǎn)保險公司的稅務籌劃活動提供參考。在此基礎上，通過全方位開展稅務籌劃風險管理工作，能夠有效提升稅務籌劃方案的可操作性和實施效益。 參考文獻 1石可.X財產(chǎn)保險公司企業(yè)所得稅稅