企業(yè)所得稅試題

1、2010年企業(yè)所得稅試題（一）一、單項(xiàng)選擇1根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（ ）。 a、本國企業(yè) b、外國企業(yè) c、居民企業(yè) d、非居民企業(yè)答案d；依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款。2根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。a居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；b居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；c非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，

2、以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。d非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。答案b；依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。3企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的（ ）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 a利息 b.折舊 c.成本 d.管理費(fèi)用 答案c: 依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條。4企業(yè)所得稅法從（ ）起施行。a、2007年3月16日 b、2007年10月1日c、2008年1月1日 d、2008年7月1日 答案c: 依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。5企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由（

3、 ）具體核定。a、企業(yè) b、財(cái)政機(jī)關(guān) c、稅務(wù)機(jī)關(guān) d、海關(guān)答案c: 依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十八條。6企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為（ ） 。a.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 b.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 c.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 d.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額。答案a：依據(jù)企業(yè)所得稅法

4、第五條。7.無形資產(chǎn)的攤銷年限，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（ ）年。a.5 b.10 c.15 d. 20答案b:依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條。8新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（ ）。a、15% b、20% c、25% d、30% 答案b:依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。9下面有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（ ）。 a、企業(yè)所得稅的稅率為25 b、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為20（在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所的，適用20%；在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所的，適用居民企業(yè)的稅率）

5、c、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為15 （稅率為20%）d、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為10 （稅率為15%） 答案a：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條、第二十八條。10在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得按下列辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確的是（ ）。 a.股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 b.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 （收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額）c.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減除發(fā)生的費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額（收入全額）d.境外所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 （按所得性質(zhì)參照確定）答

6、案a：依據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條11.關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問題,下列說法錯(cuò)誤的是（ ）：a. 合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。b. 合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。c. 合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。d. 合伙企業(yè)合伙人一律繳納個(gè)人所得稅。答案d：財(cái)稅2008159號(hào): 二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。12.某居民企業(yè)2008年實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)

7、在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。a.0 b.7.75 c.9.75 d.35.50答案c: 依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。15014%=21萬元，調(diào)增30-21=9萬元；依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十一條，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。1502%=3萬元；不需調(diào)整。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。1502.5%=3.75萬元，調(diào)增4.5-3.75=0.75萬元。合計(jì)調(diào)增9+0.75=9.75萬元。13.

8、 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合（ ）條件的支出。a、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上b、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上c、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)40%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上d、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)40%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上答案b：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條規(guī)定。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是（ ）。a.盤盈的固定資

9、產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)b.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)c.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)d. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；答案b：正確為以資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。15、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)登記注冊(cè)地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定（ ）。a、登記機(jī)關(guān)所在地 b、登記

10、注冊(cè)的住所地c、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 d、登記注冊(cè)的管理地答案b：依據(jù)企業(yè)所得稅法第一百二十四條的規(guī)定。16.某居民企業(yè)符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅的條件，在2008年度，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，假如該企業(yè)無其他所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。a、100萬元 b、200萬元 c、75萬元 d、37.5萬元答案：d。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條的規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（800-500）25%50%=37.5。17. 國內(nèi)某外商投資企業(yè)，2008年1月開業(yè)，2008年銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生

11、廣告費(fèi)80萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，不考慮其他因素。該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。a、25 b、6.25 c、26.25 d、31答案c：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。50015%=75萬元 （100+5）25%=26.2518.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，（ ）。a、不予扣除 b、準(zhǔn)予扣除 c、審批扣除 d、分期扣除答案：b。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條規(guī)定。19.久久公司向支付非金融機(jī)構(gòu)借款一年的利息60萬元，年

12、息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（ ）。a.2.4萬元 b.3.6萬元 c.24萬元 d.36萬元答案c：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定。6010%（10%-6%）=2420.某企業(yè)2008年3月15日開業(yè)，則該企業(yè)填報(bào)2008年中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）時(shí)，其所屬期限，應(yīng)當(dāng)填寫（ ）。a2008年1月1日2008年12月31日b2008年3月1日2008年12月31日c2008年3月15日2008年12月31日d2008年3月16日2008年12月31日答案b。依據(jù)國稅函20081081號(hào)。附件二中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

13、（a類）填報(bào)說明“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至同年12月31日；二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資形成的資產(chǎn) b、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對(duì)外進(jìn)行債權(quán)性投資形成的資產(chǎn) c、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除 d、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除答案abcd。依據(jù)企業(yè)所

14、得稅法第十四條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的七十一條規(guī)定。2. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 b、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度 c、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度d、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度答案abcd。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。3在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施

15、條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的比例是指接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為（ ）。a、金融企業(yè)，為3：1； b、金融企業(yè)，為5：1；c、其他企業(yè)，為2：1； d、其他企業(yè)，為5：2； 答案bc。依據(jù)財(cái)稅2008121號(hào)。4. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，生物資產(chǎn)是指有生命的動(dòng)物和植物，一般包括（ ）。a、資源性生物資產(chǎn) b、消耗性生物資產(chǎn) c、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) d、公益性生物資產(chǎn)答案bcd。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十一條釋義。5下面哪些不是企業(yè)所得稅納稅人（ ）。 a.一人有限責(zé)任公司 b.私營合伙企業(yè) c.個(gè)體工商戶 d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案bcd。依據(jù)企業(yè)所

16、得稅法第一條和實(shí)施條例第二條。6. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（ ）。 a.土地增值稅稅款 b.企業(yè)所得稅稅款 c.稅收滯納金 d.向環(huán)保部門繳納的罰款 答案bcd。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條。7關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理，下列說法錯(cuò)誤的是( )。a、可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除；b、可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變；c、必須按新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。d、企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，必須按老所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 答案cd。依據(jù)國稅函200998號(hào)第九條：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之

17、日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。8公益性社會(huì)團(tuán)體主要指同時(shí)符合下列條件（ ）的基金會(huì)、慈善組織等團(tuán)體。a、依法登記具有法人資格b、終止后的剩余財(cái)產(chǎn)屬于發(fā)起人（不歸屬任何個(gè)人或者營利組織）c、不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)d、有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度答案：acd。依據(jù)實(shí)施條例第五十二條。9. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。b、中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定辦理。（法第五十八條，依據(jù)

18、協(xié)定的規(guī)定辦理）c、西部大開發(fā)優(yōu)惠不屬于過渡性稅收優(yōu)惠（國發(fā)200739號(hào)第二條，繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。）d、企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行答案：ad。a依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十二條。d依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。10在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（ ） a.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) b.稅收滯納金 c.企業(yè)所得稅稅款 d.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 答案：abc。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條。三、判斷題（判斷正誤，如正確打“”，如錯(cuò)誤打“”，每題1.5分，共30分）1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅

19、人。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。2、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ）答案：。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任，企業(yè)沒有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。而一人有限公司以公司財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，是企業(yè)所得稅納稅人。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用稅率25%（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。5、a企業(yè)系我國的居民企業(yè)，境外b企業(yè)租用我國境內(nèi)a企業(yè)的一個(gè)倉庫存放材料，并在境外按月向我國a企業(yè)支付租金，根據(jù)所得來源地的判定，a企業(yè)取得

20、這部分租金所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得。（ ）答案：。依據(jù)實(shí)施條例第七條第四款，租金所得按支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場所的所在地確定。因此a企業(yè)的這部分所得屬于境外所得。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是居民企業(yè)。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是非居民企業(yè)。7、中華人民共和國企業(yè)所得稅法已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起施行。（ ）答案：。8、某商貿(mào)公司經(jīng)我國的工商部門批準(zhǔn)依法設(shè)立，其在國內(nèi)

21、、國外均設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，該公司在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)只就國內(nèi)的所得部分繳納企業(yè)所得稅。 （ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定。 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。9、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)提供勞務(wù)來源于中國境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條。10、在我國注冊(cè)的外商投資企業(yè)是非居民企業(yè).（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是居民企業(yè)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式接受捐贈(zèng)收入的，不記入企業(yè)的收入總額。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條，記入收入總額。12、 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事

22、業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條。13、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十四條。14、稅法規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收到款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條。15、企業(yè)所得稅法所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條。16、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入（ ）答案：。依據(jù)國稅函

23、2008828號(hào)。不視同銷售。17、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ）答案：。依據(jù)實(shí)施條例釋義，屬于永久不列為征稅范圍的收入范疇。18、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條。19、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ）答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條，按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。20、企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（ ）（不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資）答案：。依據(jù)企業(yè)

24、所得稅法實(shí)施條例第十二條：企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。四、計(jì)算題（20分）1、某生產(chǎn)企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入2000萬元，年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元。2008年度發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元；為董事會(huì)成員繳納商業(yè)分紅保險(xiǎn)50萬元，在當(dāng)期管理費(fèi)開支；列支合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬元；發(fā)生公益性捐贈(zèng)25萬元。請(qǐng)分析計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）、條例第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；廣告費(fèi)稅前列支限額

25、為200015%300萬元，應(yīng)調(diào)增400300100萬元；（2）、條例第三十六條：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為董事會(huì)成員繳納的商業(yè)分紅保險(xiǎn)50萬元不允許稅前列支，應(yīng)作調(diào)增；（3）、合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)允許稅前列支，不需作調(diào)整；（4）、條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為10012%12萬元，應(yīng)調(diào)增251213萬元；（5）、該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：100（會(huì)計(jì)利潤）100（廣告費(fèi)超支）5

26、0（分紅）13（捐贈(zèng)超支）263萬元2、甲企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)產(chǎn)品銷售收入4 600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，國債利息收入5萬元，處置固定資產(chǎn)凈收入60萬元。 (2)產(chǎn)品銷售成本3 800萬元，應(yīng)繳納增值稅61萬元，消費(fèi)稅14萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。 (3)銷售費(fèi)用140萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元。 (4)管理費(fèi)用232萬元，其中新技術(shù)研發(fā)費(fèi)30萬元。 (5)營業(yè)外支出100萬元，其中繳納稅收滯納金10萬元。 要求：計(jì)算甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額(甲企業(yè)適用25%的稅率;假定新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除)。答案：（1）、企業(yè)所得稅

27、法第二十六條國債利息收入為免稅收入： 國債利息收入5萬元屬免稅收入，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）、條例第三十一條：企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。所以增值稅61萬元不得稅前扣除。（3）、條例第九十五條：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。所以新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬元，除據(jù)實(shí)扣除外，還可以加計(jì)扣除50%,即加計(jì)扣除15萬元。

28、（4）、稅收滯納金10萬元不得扣除。第一種方法：應(yīng)納稅所得額=(4600產(chǎn)品銷售收入+400其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入)-3800產(chǎn)品銷售成本-14消費(fèi)稅-6城建稅及教育費(fèi)附加-140銷售費(fèi)用-28財(cái)務(wù)費(fèi)用-232管理費(fèi)用-30新技術(shù)開發(fā)費(fèi)50%-(100營業(yè)外支出-10稅收滯納金)=735(萬元)應(yīng)納所得稅=73525%=183.75(萬元)第二種方法：先算會(huì)計(jì)利潤,再算納稅調(diào)整項(xiàng)目。會(huì)計(jì)利潤=(4600產(chǎn)品銷售收入+400其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入+5國債利息收入)-3800產(chǎn)品銷售成本-14消費(fèi)稅-6城建稅及教育費(fèi)附加-140銷售費(fèi)用-28財(cái)務(wù)費(fèi)用-232管理費(fèi)用-100

29、營業(yè)外支出=745萬元。應(yīng)納稅所得額=745(會(huì)計(jì)利潤)- 5(國債利息收入)+ 10(稅收滯納金)- 30新技術(shù)開發(fā)費(fèi)50%=735(萬元)。2010年企業(yè)所得稅試題（二）單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1.5分，共30分）1根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（ ）。 a、本國企業(yè) b、外國企業(yè) c、居民企業(yè) d、非居民企業(yè)答案c。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。2. 下面哪項(xiàng)固定資產(chǎn)可以提取折舊扣除（ ）。a、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) b、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) c、未使用的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備

30、） d、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案a。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，后三項(xiàng)屬于不得計(jì)提折舊項(xiàng)目。3在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照（ ）的規(guī)定計(jì)算。 a.按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 b.按稅收法律、法規(guī) c.按上級(jí)機(jī)關(guān)的指示 d.按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) 答案b。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。4 企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后（ ）年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。 a、三 b、五 c、二 d、十答案b。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條。5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈

31、值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（ ）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。a、歷史成本 b、入帳價(jià)值 c、計(jì)稅基礎(chǔ) d、交易價(jià)格答案c。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十六條，實(shí)施條例第七十四條。6投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為( )。a.股息所得 b.投資所得c.轉(zhuǎn)讓所得 d.其他所得 答案a。依據(jù)條例11條。7.以分期收款方式銷售貨物的，按照（ ）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。a、合同約定收款 b、發(fā)出商品 c、實(shí)際收到貨款 d、預(yù)收貨款 答案a。依據(jù)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條。8按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條

32、例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（ ）的部分，準(zhǔn)予扣除。a、1% b、1.5% c、2% d、2.5%答案d。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條。9根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照（ ）計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。a、直線法 b、年限總和法 c、產(chǎn)量法 d加速折舊法答案a。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十三條。10、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照（ ）重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。a、評(píng)

33、估價(jià)格 b、購買價(jià)款 c、交易價(jià)格 d、公允價(jià)值答案c。條例第七十五條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。11. 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種（ ）支出。 a、廣告性質(zhì) b、 非廣告性質(zhì) c、宣傳性質(zhì) d 、公益性捐贈(zèng) 答案b。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十四條。12. 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入

34、的（ ）。a、5 b、3 c、15% d、12% 答案a。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條。13.某企業(yè)2008年“營業(yè)外支出罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，供電局遲交電費(fèi)罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（ ）萬元。a.50 b.35c.24.80d.19.80答案c。屬于行政部門的罰款不可以扣除?？梢栽诙惽翱鄢?所以可以扣除的罰款為供電局遲交電費(fèi)罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息

35、5萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，5+10+5+4.8=24.814. 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納并準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括（ ）。a、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) b、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) c、生育保險(xiǎn)費(fèi) d、人壽保險(xiǎn)費(fèi)答案d。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（ ）。a.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（按照被投資方作出利潤分配決定的日期）b.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)c.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合

36、同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)d.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案a。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條。16 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合（ ）條件的企業(yè)。a、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元b、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元c、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元d、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超

37、過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元答案b。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條。17. 中國a公司，為高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤200萬元，當(dāng)年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開發(fā)費(fèi)用100萬元，由于未形成無形資產(chǎn)，直接作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，該公司2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。a、37.5 b、22.5 c、12.5 d、7.5答案b。(200-100*50%)*15%=22.518.企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)處置的情形中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的有（ ）。a.將資產(chǎn)用于市場推廣 b.將資產(chǎn)用于股息分配 c.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 d.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)

38、答案c。依據(jù)國稅函2008828號(hào)。19. 某商業(yè)企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，顧客每買1臺(tái)售價(jià)1000元（不含稅）的微波爐，贈(zèng)送售價(jià)100元（不含稅）的不銹鋼餐具一套，該企業(yè)2008年6月銷售100臺(tái)微波爐，同時(shí)也贈(zèng)送了100套不銹鋼餐具，則2008年繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）元。a110000 b. 100000 c.117000 d. 0答案b。依據(jù)國稅函2008875號(hào)第三條。企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。20稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)

39、定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（ ）上相類似的企業(yè)。a.生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式 b.生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模 c.產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模 d.規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等答案a。依據(jù)實(shí)施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為( )。a.居民企業(yè) b.本地企業(yè) c.外地企業(yè) d.非居民企業(yè)答案ad。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。2. 按照中華人

40、民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、企業(yè)所得稅分月預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 b、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 c、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 d、企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料答案bcd。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條。3下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（ ）。 a.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式

41、取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) （以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)）b自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) c以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) d外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。答案bcd。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條。4. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、企業(yè)內(nèi)部自建自用國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠b、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)

42、所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅c、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 d、企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠答案abd。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條。5.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。a、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 b、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 c、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 d、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不

43、征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 答案abd。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條。6. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 b、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除 c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 d、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費(fèi)用，分期扣除答案bc。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條。7除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企

44、業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說法正確的是（ ）. a居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) b登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) c居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊(cè)地。 d在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。 答案abcd。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。8按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說法正確的有（ ）。 a企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除 b企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止 （法18條，最長不超過五年）c企業(yè)境外營業(yè)機(jī)

45、構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅 （法17條，不得抵減）d外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除 答案ad。依據(jù)企業(yè)所得稅法第15條，實(shí)施條例第67條。9、對(duì)于2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整，下列表述正確的是（ ）.a、2009年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機(jī)構(gòu),應(yīng)由國稅部門管理。（地稅部門）b、對(duì)于銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。c、2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；

46、2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。d、對(duì)于非居企業(yè)源泉扣繳的征管，只由地稅部門負(fù)責(zé)（國稅部門）答案bc。依據(jù)國稅發(fā)2008120號(hào)。10. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。a、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值率不得高于5% b、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 c、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值確定后卻需變更的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以變更 d、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一

47、經(jīng)確定，不得變更答案bd。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條。三、判斷題（判斷正誤，如正確打“”，如錯(cuò)誤打“”，每題1.5分，共30分）1、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（ ）答案，依據(jù)國稅函2008875號(hào)。現(xiàn)金折扣列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減收入。 2、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。（ ）答案，依據(jù)國稅函【2008】875號(hào)。3、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)

48、收入的實(shí)現(xiàn)。（ ）答案，依據(jù)實(shí)施條例17條。4、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 （ ）答案，依據(jù)企業(yè)所得稅法第6條，貨幣形式和非貨幣形式。5、企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（ ）答案。6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

49、額時(shí)扣除。（ ） 答案，依據(jù)企業(yè)所得稅法第9條，年度利潤總額.7、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。（ ）答案，依據(jù)實(shí)施條例36條，不得扣除。8、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；收益性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（ ）答案，依據(jù)實(shí)施條例28條，將資本性和收益性互換。9、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例48條.10、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

50、（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例28條，不得扣除。11、自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得全額扣除。（ ）答案。依據(jù)財(cái)稅【2008】104號(hào)。12、除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額1.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例42條，2.5%。13、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除。（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例49條，不得扣除。14、納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，應(yīng)

51、一次性扣除。（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例47條，按照租賃期均勻扣除。15、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ）答案。依據(jù)企業(yè)所得稅法第10條。16、外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例67條。17、 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入。（ ）答案：。依據(jù)條例第三十二條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。18、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。（ ）答案。依據(jù)實(shí)施條例38條。19、企業(yè)發(fā)生

52、的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5扣除。（ ）答案：。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過。20、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案。依據(jù)實(shí)施條例43條。四、計(jì)算題（20分）1、某外國汽車制造企業(yè)甲公司，在廣州設(shè)有辦事處。2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定：允許北京汽車制造廠在中國生產(chǎn)甲公司設(shè)計(jì)的新款汽車；每年繳納使用費(fèi)500萬元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員，2008年收取培訓(xùn)費(fèi)10萬元、圖紙費(fèi)用2萬元、其他資料費(fèi)1萬元。當(dāng)年外國甲公司廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬元。

53、要求：計(jì)算甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點(diǎn)？答案：法第三條第二款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為25%法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。條例第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（1）、

54、辦事處應(yīng)自行申報(bào)繳納所得稅。應(yīng)交所得稅=（500收取使用費(fèi)+10培訓(xùn)費(fèi)+2圖紙費(fèi)用+1其它資料費(fèi)-100辦事處合理費(fèi)用）25%103.25萬元答案錯(cuò)誤：應(yīng)交所得稅額為413*25%=103.25萬元。（2）、法第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。所以申報(bào)地點(diǎn)在廣州2、某外國汽車制造企業(yè)a公司，在上海設(shè)有辦事處。2008年2月該外國汽車制造企業(yè)a公司與長春某車輛制造廠簽訂協(xié)議，并授權(quán)長春某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬元，于每年年末支付；同時(shí)支付圖紙資料費(fèi)2萬元。要求：計(jì)算a公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點(diǎn)？答案：

55、法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 法第四條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。條例第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。由長春某車輛制造廠代扣代繳，向長春某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（30+2）10%=3.2萬元，2010年企業(yè)所得稅試題（三）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1.5分，共30分）1下面哪個(gè)不是企業(yè)所得稅納稅人（d）。a.

56、國有企業(yè) b.外商投資企業(yè) c.私營有限責(zé)任公司 d.私營合伙企業(yè)依據(jù)所得稅法第一條，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。2企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照（a）確定收入額。a.公允價(jià)值 b.重置價(jià)值 c.歷史價(jià)值 d.原始價(jià)值依據(jù)實(shí)施條例第十三條3企業(yè)的下列收入中，不屬于免稅收入的是（d）。a.國債利息收入 b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 c.符合條件的非營利組織的收入 d.銀行存款利息收入依據(jù)所得稅法26條。4企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（b）扣除。a.全額 b.加計(jì) c.減半 d.加倍依據(jù)實(shí)施條例95條。5.某企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2006年度虧損500萬元，2007年度盈利300萬元，2008度盈利700萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（a）萬元。700-（500-300）25%=125a.125萬元 b.145萬元 c