財(cái)政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

1、財(cái)政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)研究 摘要：隨著改革開放的逐步推進(jìn)，我國在改革的進(jìn)程中不斷地深化，同時(shí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理也逐步地在完善。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)和經(jīng)濟(jì)組織能力對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，也是中國經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。本文將從預(yù)算單位與財(cái)政管理單位內(nèi)部控制的關(guān)系、現(xiàn)有財(cái)政部門內(nèi)部控制體系建設(shè)情況和完善體系建設(shè)三個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的介紹。 關(guān)鍵詞：財(cái)政管理；內(nèi)部控制；體系建設(shè) 從現(xiàn)在的發(fā)展趨勢來看，監(jiān)管職能的有效性受到了很大的限制，因?yàn)榻鹑诒O(jiān)管往往因其管理地位的變化而處于被動(dòng)狀態(tài)。內(nèi)部組織的組織崗位設(shè)置之間存在一些偏差，也存在一些問題，如缺乏監(jiān)督，這嚴(yán)重降低了工作效率。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)階

2、段也存在一些問題，如審計(jì)不足，難以充分發(fā)揮資本效率。財(cái)務(wù)管理效率的提高將會對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著促進(jìn)的作用，并能為各個(gè)職能管理提高保障，而這必須要有合理的、科學(xué)的、有效的財(cái)務(wù)管理和控制系統(tǒng)，才能從深層次挖掘出問題的根本原因，并提供有效的解決對策。 一、財(cái)政管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要 機(jī)構(gòu)可以通過在開展工作的過程中制定系統(tǒng)和措施來有效控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國行政機(jī)構(gòu)的一言一行都反映著政府的執(zhí)政能力，如公信力、服務(wù)水平等，而財(cái)政部門作為政府管理資金的部門，需要具有很高的能力和健全的內(nèi)部控制體系，才能很好地服務(wù)于社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，行政機(jī)構(gòu)在控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該對所有資金的使用做出合理的計(jì)劃，并在公平?jīng)Q策

3、和權(quán)力制衡中監(jiān)督資金使用中的一些關(guān)鍵問題，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。 二、財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀 目前，我國在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面已投入了大量的人力、財(cái)力，并在體系建設(shè)方面取得了一定的成果。然而，由于地方財(cái)務(wù)管理水平等因素的影響，一些地區(qū)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)仍然面臨一些困難，還有一些問題需要解決。首先，從不同的領(lǐng)域來看，某些領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)比較順利，但是有些領(lǐng)域則存在著各種困難，從而形成了發(fā)展部平衡的局面。第二，仍然存在責(zé)任分工不夠明確的問題，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)問題，如銜接不暢和責(zé)任不明確；第三，由于內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)水平的影響以及相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，不可避免的是，一些業(yè)務(wù)流程沒有得到

4、認(rèn)真、全面的梳理，控制措施不準(zhǔn)確、不到位。第四，受現(xiàn)有技術(shù)水平和資金的限制，一些地區(qū)的內(nèi)部控制信息化仍然相對滯后，與內(nèi)部控制體系的全面落地還有一定差距等。 三、完善體系建設(shè)的對策及建議 （一）因地制宜，根據(jù)實(shí)際情況來完善和修訂制度。內(nèi)部控制制度的建立不是一勞永逸的，而且將保持不變?？梢哉f，內(nèi)部控制的建設(shè)將永遠(yuǎn)在路上。在財(cái)政管理政策變化和財(cái)政職能調(diào)整的背景下，金融部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)也應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能的變化適時(shí)調(diào)整，以確保它與當(dāng)前的內(nèi)部和外部金融環(huán)境相適應(yīng)，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)政管理的實(shí)際效果。因此，應(yīng)當(dāng)定期全面、系統(tǒng)和客觀地評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性及其運(yùn)作的有效性。對于外部環(huán)境和職

5、能范圍的重大變化，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)或失敗，或與各種業(yè)務(wù)相關(guān)的政策法規(guī)，應(yīng)及時(shí)修訂和完善內(nèi)部控制制度，以確保內(nèi)部控制制度的有效性。同時(shí)，要研究制定內(nèi)部控制制度修訂方法，明確內(nèi)部控制制度修訂周期、修訂范圍、修訂責(zé)任和修訂程序，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度符合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理實(shí)際，不完善的內(nèi)容得到及時(shí)補(bǔ)充和完善，不斷適應(yīng)金融改革發(fā)展和實(shí)際工作的需要。（二）內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施與監(jiān)督評價(jià)。不論內(nèi)部控制系統(tǒng)有多么的好，如果其不能得到徹底有效的實(shí)施，必然會成為一紙空文，因此，在財(cái)務(wù)管理過程中，一定要嚴(yán)格按照內(nèi)控制度來執(zhí)行，保證一切處理方法和流程都符合要求。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立一個(gè)專門機(jī)構(gòu)來監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施，

6、并定期檢查、評估和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和實(shí)施情況。通過考核評價(jià)、監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、積極查找原因并堵塞漏洞，使內(nèi)部控制制度真正起到防患于未然，促進(jìn)管理的作用。（三）內(nèi)控制度信息化建設(shè)。為了更好地服務(wù)于信息化時(shí)代，可以根據(jù)相關(guān)方案，加速省級財(cái)政部門內(nèi)控信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的升級和功能拓展。另外，建設(shè)或完成省級財(cái)務(wù)部門管理系統(tǒng)信息化建設(shè)的過程，要對地方進(jìn)行指導(dǎo)，如可以將適合市級單位使用的信息系統(tǒng)直接在地方進(jìn)行快速推廣，提高信息化系統(tǒng)的建設(shè)速度，并能通過集中采購方式降低系統(tǒng)建設(shè)的成本。（四）統(tǒng)籌平衡全省內(nèi)部控制建設(shè)工作。截至2016年底，中國各級財(cái)政部門內(nèi)部控制建設(shè)

7、的進(jìn)展并不十分均衡。在省級的財(cái)政部門都較早的積極開展了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)，并獲得了顯著的成果。市政財(cái)政部門也迅速跟進(jìn)，參照省級工作成果和方法，結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況，內(nèi)部控制體系框架已經(jīng)基本建立，然而，由于人員和職能等客觀因素，縣財(cái)政部門的進(jìn)展仍然相對滯后。作為同一個(gè)省份的上下級行政單位，省級的財(cái)政部門要在市、縣財(cái)政部門內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的過程中給予幫助，如舉辦內(nèi)控體系建設(shè)培訓(xùn)班，不同層級人員的技術(shù)研討會等，提高市、縣級體系建設(shè)人員的能力。 四、結(jié)語 目前我國的財(cái)政管理內(nèi)控體系建設(shè)取得了一定的成績，但是仍然存在著發(fā)展部均衡、責(zé)任分工不明確、業(yè)務(wù)人員水平不夠和領(lǐng)導(dǎo)不夠重視等問題。這些問題可以通過統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展、因地制宜開展體系建設(shè)、加速推進(jìn)信息化建設(shè)和內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施于監(jiān)督評價(jià)四個(gè)方面來解決。 參考文獻(xiàn) 1楊立艷,王永成.基于全面預(yù)算管理強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制J.地方財(cái)政研究,2018（6）. 2孫菲悅.優(yōu)化Q縣財(cái)政內(nèi)部控制體系研究D.沈陽師范大學(xué),2018. 3